第16课 中国赋税制度的演变 课件-高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

第16课中国赋税制度的演变教学目标“”1.正确认识中国古代赋役制度的产生与发展演变的原因；2.按时序与空间梳理知识，掌握不同时期的中国古代赋役制度及关税、个人所得税制度的具体内容；3.认识赋役制度中国古代文明的重要组成部分，国家独立与富强是关税自主的重要保障，增强学生对当今中国制度建设与发展的自信心与责任感。一.中国古代的赋役制度中国古代的赋役制度【赋役制度】统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础，具有无偿性、强制性、固定性。户税：以户为依据的财产税；田赋：也叫田租，以田亩为征收依据的土地税；丁税：以人丁为依据的人头税；杂税：不在上述之列的，包括商业税和临时征收的各种名目。徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役（庸）、兵役、和杂役。体现封建政府对农民的人身控制中国古代的赋役制度（一）先秦时期夏商周时期贡赋制度——古代赋税制的雏形井田制下土地属周王所有（土地国有），分配给奴隶主使用，不得买卖和转让井田，要交一定贡赋。诸侯缴纳贡赋；为王室服役，实行劳役地租，役重于赋。春秋战国背景：代表：实质：影响：铁犁牛耕的出现；井田制逐渐瓦解齐国：相地而衰征

鲁国：“初税亩”客观上承认土地私有制推动社会转型；是中国古代土地税的开端。中国古代的赋役制度（二）秦汉时期——田赋、人头税、徭役秦汉田赋口赋徭役更卒正卒戍卒田赋税率极高，“收泰半之赋”，田地产量的2/3汉初休养生息，田赋税率大大降低。（汉高祖时期实行十五税一，汉景帝时期实行三十税一）向人民征收极重的口赋，即人头税，“二十倍于古”口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁），商人和奴婢的算赋钱加倍。法定服务期限一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动到郡国和京城服兵役，役期一般是两年到边塞屯戍，役期一般是一年汉朝征收财产税：车船税；算缗；财产总额“税民资”；农民饲养六畜特点：赋税及重→田租较轻而人头税较重舍地而税人汉末魏晋时期，战乱频繁，百姓流离失所，土地兼并严重。失去土地的农民无力缴纳赋税，社会危机严重。北魏开始实行均田制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收。中国古代的赋役制度（三）魏晋南北朝时期——租调制为了配合均田制，北魏制定了何种赋役制度？1.按户一夫一妇每年纳粟为租，2.纳帛或布为调（受田农民），3.成年男子负担一定的徭役。租调制使土地制度和赋税制度结合得更加紧密中国古代的赋役制度（四）隋唐时期——唐前期

租庸调制→唐中后期

两税法隋朝隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役唐前朝租庸调制对象：内容：针对21--59岁之间的成年男子征收庸——男子不去服徭役的可以纳绢或布代役由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租的转变评价租庸调制1.以庸代役保证农民生产时间，促进农业生产发展；2.保障了政府赋税收入；3.以庸代役，农民对国家的强制依附关系有一定松弛；4.田赋过度依赖于均田制，租庸调过度依赖于“人丁”。中国古代的赋役制度（四）隋唐时期——唐前期

租庸调制→唐中后期

两税法唐中后期780年唐德宗接受宰相杨炎的建议改行两税法材料：安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税（人口、资产）和地税（田亩多少）的征收。——黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》背景：内容：1.土地兼并日益严重，加上安史之乱的影响，导致均田制瓦解，贫富两级分化加剧；

2.唐政府的财政危机加剧。国家赋税总额各地数额地税户税田亩人丁、资产夏、秋两次纳税特点：1.量入为出；2.不分主客一律纳税；3.按人户收税→按土地收税中国古代的赋役制度（四）隋唐时期——唐前期

租庸调制→唐中后期

两税法租庸调制两税法征税单位税收形式征税对象人身依附“以丁身为本”“以资产为宗”征收实物为主征收钱币为主普通民众、王公贵族官僚行商免征除王公外的一切家户都要承担对人身控制较大减轻人身控制保证财政收入民众获得发展商品经济发展意义：1.简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入；2.减轻了政府对农民的人身控制；3.两税法后期农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。中国古代的赋役制度（五）宋朝宋初王安石变法税：两税法+附加税=税重扰民役：征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还派发各种徭役方田均税募役法清丈土地整理田赋地籍,按土地状况收税百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役材料：募役法，是对当时实行的差役制度的改革。改变当时最害民的差役法制，实行募役制，让百姓交一些请人服役的钱作为招募差役的资本，这近似于一种人身税，而它的办法和当今文明国家的所得税很类似。这是王安石救时惠民的第一好政策。——梁启超影响：1.保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入；2.但触及了地主阶级的利益。中国古代的赋役制度（六）元朝——沿袭唐制，南北有别：租庸调+两税法北方：征丁税、地税南方：征夏税、秋粮税粮外有“科差”，按户之上下征收丝和银两材料：蒙古军士科差繁重，而军士就戍往来者多害人，军官或抑良为奴。——《续资治通鉴·元纪·元纪十四》材料：科差是中国唐宋元历代封建政府征收的代徭税。相似于更赋、力庸。初兴于唐宋，但征收面不广，代役税之外仍有徭役。降至元代遂成正式赋税项目。征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。——何盛明《财经大辞典》是南北经济发展不平衡的表现中国古代的赋役制度（七）明朝——明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法张居正改革：一条鞭法材料：伴随白银货币化的进程，嘉靖初年白银在社会流通领域形成了主币，并以赋役改革的形式迅速扩张，进入国家财政的层面。《会计录》显现出明代财政从实物折银到征银的曲折反复过程，……使得国家财政状况异常的混乱无序……张居正改革正是应对这样的挑战与危机而出现的，是在白银通货的盛行中应运而生的。——万明《传统国家近代转型的开端——张居正改革新论》依据材料探究张居正制定一条鞭法的经济背景：1.商品经济发展；2.白银流通量增加；3.土地兼并及统治危机。内容：特点：1.赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁、田共同承担，折成银两，统一征收。2.政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。赋役合并；用银缴纳；化繁为简；官收官解。中国古代的赋役制度（七）明朝——明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法张居正改革：一条鞭法材料：一条鞭法”把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。——《张居正改革的内容和意义》依据材料探究张居正一条鞭法的影响：1.简化了征收手续，降低了成本，增加了政府的财政收入；2.相对减轻了农民的负担，农民对国家的人身依附关系松弛；3.适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的发展；4.是我国赋税制度的一次重大改革，体现了实物地租向货币地租的转变。中国古代的赋役制度（八）清朝——固定丁银→摊丁入亩康熙：雍正：1712年，以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”中国古代的赋役制度（八）清朝——固定丁银→摊丁入亩“摊丁入亩”有何历史意义？材料：摊丁入亩是明代一条鞭法改革的继续和发展，将税收归并为单一的土地税，简化了税收的原则和手续，一定程度上改变了赋役不均的严重情况，减少了户口隐漏。……与以往赋役制度密切联系的人丁编审制度也因此失去意义，并于乾隆十七年最终停止，农民不再被强制束缚在土地之上，大量剩余劳动力可以流动、佣工、经商、从事手工业。——《中国历史·元明清卷》1.标志着中国实行两千多年人头税彻底废除；2.缓和土地兼并和阶级矛盾,增加政府财政收入；3.国家对农民的人身束缚进一步减弱；4.有利于商品经济的繁荣和资本主义萌芽的发展；5.隐瞒人口现象减少，促进了人口增长。清朝雍正帝时期，全国人口总数开始爆发性增加，并正式突破了“一亿大关”，这都是与实行“摊丁入亩”密不可分的。中国古代的赋役制度（九）分析中国古代赋役制度的演变及其发展趋势时代内容演变趋势秦田赋、人头税、徭役汉编户制度、田赋、人头税、徭役、财产税魏晋租调制唐朝初期租庸调制晚期两税法宋方田均税法、募役法元租庸调+两税法、科差明一条鞭法清摊丁入亩1.征收标准：2.赋役形式：3.征收种类：4.征收时间：5.人身控制：赋役并重赋重于役役并入赋人丁为主→土地为主（以两税法为标志）

劳役地租为主→

实物为主→货币为主（以租庸调和一条鞭法为标志）繁杂→简单（以一条鞭法为标志）不定时→定时（以两税法为标志）强→弱(以两税法标志)6.国家重农抑商，对商业征收重税。原因：1.生产力、商品经济的发展；2.维护统治、缓和社会危机；

3.农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。认识：1.随王朝兴衰，赋税制度相应变化；实质是封建生产关系的调整；2.货币税收是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映。二.关税与个人所得税制度的起源与演变关税与个人所得税制度的起源与演变【关税】海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税。【关税主权】指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。关税主权的基本特征独立自主地制定本国关税制度的权力管理海关行政的权力独立处理关税收支的权力关税的作用：1.维护国家主权和经济利益；2.保护生产，调节经济；3.增加财政收入。关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税的演变历程中国古代：中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税存在国内关税和与国境关税并立的现象中国享有完全的关税自主权1931年取消国内关税，实行统一的国境关税材料一：司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘。

——《周礼•地官》材料二：我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关的目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上也是一种通过税，关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。——《试论中国关税制度的起源》问题思考：概括中国早期关税制度的特点1.政治军事功能第一，后延伸出财政功能；2.属于通过税；3.国内税和国境税并存；4.中国有完全的关税自主权。关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税的演变历程中国近代：鸦片战争中国开始丧失关税自主权中国失去了自主调整税率的权力：列强攫取协定关税权+片面最惠国待遇中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中民国初年，坐落于上海就将路外滩海关大楼前的赫德铜像。赫德，英国人，28岁担任大清海关总税务司，1861年起，代理总税务司职务。1863年11月任海关总税务司。1908年休假离职回国，仍挂总税务司的头衔。掌权长达45年。丧失关税自主权有何消极影响：经济：政治：便利列强向中国倾销商品，中国传统经济遭到冲击；破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度。关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税的演变历程中国近代：鸦片战争中国开始丧失关税自主权中国失去了自主调整税率的权力：列强攫取协定关税权+片面最惠国待遇中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中国民大革命1927年1928年1930年中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。日本同意《中日关税协定》评价：在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税的演变历程结合材料和所学分析南京国民政府发起“改订新约”的原因和影响材料：1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”,1928年7月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。

——易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》原因：1.民族意识觉醒，主权意识增强；2.民族工业的发展；3.南京国民政府增加财政收入的需要；4.南京国民政府提升形象巩固统治的需要。影响：1.增加了国家关税的收入；2.有利于民族工商业的发展；3.增强了民族自尊心、自信心；4.通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税的演变历程新中国的关税制度建设：中国真正收回关税主权1951年1951年，《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例意义：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度1985年颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》1987年通过《中华人民共和国海关法》意义：强化了关税制度的法治化建设意义：进一步完善了关税的基本制度，