第16课 中国赋税制度的演变 课件-2高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

第16课《中国赋税制度的演变》《国家制度与社会治理》第五单元第16课课程标准：了解中国古代赋税制度的演变；

了解关税、个人所得税制度的产生及其中国的实行。统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。国家治理赋役制度是国家凭借政治权力参与社会产品分配的一种特殊分配关系，其目的主要是借以维持庞大的军队与官僚系统，并以此维持其统治地位。一、中国古代的赋役制度——国家管理经济的重要手段赋役制度赋役田赋：也叫田租，以田亩为依据的土地税丁税：以人丁为依据的人头税；户税：以户为依据的财产税。杂税兵役力役杂役无偿性、强制性、固定性。本质：封建政府对人民的人身控制赋，税也，包括按土地征收的田赋，以及按丁口征收的人头税；役，即徭役，是统治者强迫平民从事的无偿劳动。

2005年12月，十届全国人大常委会第十九次会议通过决定，自2006年1月1日起废止《农业税条例》,这标志着在我国沿袭两千年之久的田赋的终结。

河北农民铸“告别田赋鼎”以记之。

我是农民的儿子，祖上几代耕织，辈辈纳税，今朝告别了田赋，我要代表农民铸鼎刻铭，告知后人，万代歌颂永世不忘。西周分封制下贡赋制度——诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室服役先秦时期的赋役制度

2.春秋战国时期——管仲“相地而衰征”、鲁国初税亩等（1）含义：“相地而衰征”，是指根据土地多少和好坏征收赋税。前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩数实数收税。（2）影响：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变；是中国古代土地税的开端。1.西周的贡赋制度朝代赋役制度内容秦汉北魏隋唐初期晚期宋元明清租调制(以均田制为基础）废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役租庸调制两税法一、中国古代的赋役制度——国家管理经济的重要手段田赋（“泰半之赋”）、人头税（极重）、徭役（更卒、正卒、戍卒）田赋（轻徭薄赋十五税一，三十税一）、人头税（口赋、算赋）、徭役、财产税内容：针对21—59岁之间的成年男子征收。包括田租、户调、徭役三个部分。

可以用“庸”代役，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。标准：21—59岁之间的成年男子征收。（人口）4、魏晋——隋—唐初（租调—租调役—租庸调制）变化：强制服役→纳绢代役租庸调制租庸调制的基础，时国家向成年男子授田的均田制梳理选必一（P94）和纲要上（P40-41）中关于“租庸调制”和“两税法”的相关知识材料：先度其数而赋于人，量出以制入。……人无丁中，以贫富为差。居人之税，夏秋两入之。……人不土断而地著，赋不加敛而增入，版籍不造而得其虚实，贪吏不诫而奸无所取，轻重之权始归朝廷。

——《新唐书》变化：量入为出

量出制入

舍地而税人

舍人而税地

不定时

定时

简化了征税名目5、唐晚期——两税法内容：

以国家财政支出确定赋税总额，

然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，

按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。标准：按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税（以田亩和资产为主）根据材料,谈谈影响?②扩大征税对象，增加财政收入①舍人税地、税资产，改变以人丁为主的征税标准，放松政府对农民的人身控制④便于户籍管理③简化税制，减轻农民负担⑤加强皇权，巩固统治两税法后期：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。

“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。

——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》一劳永逸呼，两税法？一、国家管理经济的重要手段——中国古代赋役制度的演变朝代赋役制度内容秦汉北魏隋唐初期晚期宋元明清田赋（“收泰半之赋”）、人头税（极重）、徭役（更卒、正卒、戍卒）田赋（轻徭薄赋）、人头税（口赋、算赋）、徭役（更卒、正卒、戍卒）、财产税租调制废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役租庸调制两税法两税法

方田均税法

役：代役金、募役法租庸调（北）、两税法（南）、科差赋税：夏税、秋粮

金花银

一条鞭法预习检测：中国古代赋役制度的演变

摊丁入亩内容：

赋役合并、一概折银、化繁为简变化：

赋役合并

，折银代役

实物税

货币税征税种类进一步简化

明朝：一条鞭法材料一：两税法实行到明朝中期，出现的问题日益严重。由于土地人口的变动和豪族富民的贿赂隐逃，甚至涂改黄册，黄册和鱼鳞图册已经不能反映人口和土地的真实情况。这既影响到正常的赋税收入，也造成了赋役负担的严重不均，导致国家财政危机和社会动乱。……明中期以来赋税制度的改革呈现出赋税合一、赋税征银的趋势，有利于简化征收程序，减少税目，同时是明中期以来商品经济进一步活跃，白银被作为实际货币广泛使用的表现。——摘编自黄纯艳主编：《中国古代社会经济史十八讲》①两税法弊端凸显②土地兼并严重，人口流动频繁，户籍管理混乱③政府财政收入减少④危及统治⑤商品经济发展⑥白银广泛流通任务探究：明后期为何实行“一条鞭法”？有何影响？体现什么变化趋势？内容：1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中。清——摊丁入亩变化：人头税彻底取消

材料：这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》①彻底废除人头税；③国百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展；④缓和阶级矛盾和土地兼并问题，增加政府财政收入；⑤杜绝了历史上隐瞒人口的现象，改变了民众生育观念，提高了人口出生率。归纳总结中国古代赋役制度的演变发展趋势

征收标准：由以人丁为主向逐渐以田亩为主过渡。

赋税种类：由繁杂到简单

征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。

征税时间：从不定时逐渐发展为基本定时。

人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。推动因素统治者为维护统治商品经济的发展农民斗争吸取教训实质生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济发展的规律。材料：

客行野田间，此屋皆闭户。

借问屋中人，尽去做商贾。

官家不税商，税农服作苦——（唐）姚合《庄居野行》

项

目年份田赋盐税关税厘金杂税项收入总计数额比重%数额比重%数额比重%数额比重%数额比重%1766398671.8357410.355409.734498.0955491001903354633.80125011.91534050.903563.3910492100——周志初：《晚清财政经济研究》思考探究：阅读材料，说明从古代到近代商税发生了怎样的变化，并分析其原因。古代国家的财政治理逻辑——从税人到税地模式的实现近代以来财政的转型发展——从税地到税商财政的转变材料二二、中国关税与个人所得税的演变关税：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，

代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。《现代汉语词典》释义“关：古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所”西周货物通过边境的“关卡”要被征税汉在西北丝绸之路设卡征收关税唐宋设市舶使、市舶司管理海外贸易元于泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事；后颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则明隆庆开海，开放福建漳州府月港，设立督饷馆管理海外贸易清朝前期康熙(1683)开海禁，乾隆年间(1757年)，只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税。（一）关税的发展历程时期概况鸦片战争前

鸦片战争后

享有完全的关税自主权丧失失去了自主调整税率的权力：

《南京条约》、《望厦条约》《黄埔条约》和片面最惠国待遇国境关税的海关大权长期把持在外国人手中收复国民革命时期

共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。南京国民政府时期1927：宣告关税自主，公布国定《进口税暂行条例》1928：发表“改定新约”对外宣言

和美国签订《中美关税条约》；

和多国缔结“友好通商条约”1930：《中日关税协定》二、中国关税与个人所得税的演变

1928年7月，国民政府与美驻华公使签订了《中美关税新约》，规定：“历年中美两国所订立有效之条约内，所载关于在中国进出口之税率、存票、子口税等项之条款，应撤销作废，而适应国家关税完全自主之原则。”接着，英、法、荷等国相继与南京国民政府签订了《关税条约》，承认中国有完全的关税自主权。中国政府遂于1928年12月颁布“海关进口税则”，将各国于1926年同意的七级附加税率再分别加上5%的进口正税，共有八级税率公布为第一个国定税则，并决定1929年2月1日起实施。

——摘编自邱松庆《简评南京国民政府的关税自主政策》深入思考：根据材料并结合所学，认识南京国民政府的”改定新约”运动。积极性：一定程度上争取了关税自主权，体现了中国国际地位的提高；

增加了政府的财政收入；

有利于抵制外国商品的倾销，保护中国民族工业和国内市场。局限性：中国海关税率依然受外国的制约，

未从根本上改变中国半殖民地半封建的社会状况。（一）关税的发展历程时期概况新中国建国初

改革开放后

2.制度创立：

1951年《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。1.中国真正收回关税自主权1.1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设2.1987年全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度二、中国关税与个人所得税的演变关税走向法制化、制度化

1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是:总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进出口税率。

——摘自黄天华编著《中国关税制度》阅读材料，思考为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》学思之窗

改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，这一税则的不少规定已经不适应国家经济体制改革和对外开放的需要。

因此国务院于1985年颁布了新的《中华人民共和国海关进出口税则》。1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是基于当时的时代的产物。

（二）个人所得税的发展历程个人所得税：是以纳税人