2017年电大-审计案例研究考试小抄微缩电大题库版1

页注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。审计过程中发现以下情况：（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该（2）A公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压（3）2001年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％（4）2001年12月31日，A公司占资产总额40％的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚要求：假定针对A公司存在的上述每一种情况，如果A公司拒绝接受调整建议。。。计报告中的说明段。◆答：针对情况（1），注册会计师刘强、江河应当发表否定意见审计报告。理由是这是属于第一类期后事项，需要被审单位进行账项调整，被审单位拒绝调整，而该事项金额大大超过账户余额层和会计报表层的重要性水平。针对情况（2），注册会计师刘强、江河应当发表保留意见审计报告。理由是审计要求调整的事项超过重要性水平，被审单位拒绝调整。针对情况（3），注册会计师刘强、江河应当发表保留意见审计报告。理由是审计要求调整的事项超过重要性水平，被审单位拒绝调整。针对情况（4），注册会计师刘强、江河应当发表无法表示意见审计报告。理由是审计范围受到严重限制。●A公司是以超市业为主的股份制公司，该公司2001年主要财务数据和指标是总资产133630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司2001年的财务情况进行审计，未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时，发现以下问题：（1）在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为1500万元（2）审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为：①借：固定资产清理64000借：累计折旧16000贷：固定资产80000②借：营业外支出－－非常损失64000贷：固定资产清理64000（3）审计人员发现A公司2000年10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备安装费支出为72万元，后者（4）审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现A公司接受某公司捐赠的客货车（5）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提5～9月份明显高于其他月份，结果查出要求：根据以上提供的情况，分别回答以下问题：（1）请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手（2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理？（3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？（5）该公司空调？（6）现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665万元，该次审计全部结束后，仅对资料（3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司所得税税率为33％）◆答：（1）答：不正确。应按较为实际的估价值××万元调整入账。（2）答：审计人员应对此进行关注，因为该设备在成新率较高时提前报废，并进一步关注该笔业务中是否涉及私分企业财产的舞弊行为。（3）答：该会计处理不合理。应将××万元计入固定资产，并补提该部分折旧。（4）答：应按有关凭据记账。（5）答：不正确。因为该类设备属于“季节性停用的固定资产”，按财务制度规定，该种固定资产其他停用月份，应照常计提折旧。（6）答：上述资料（3）如果不进行调整的话，将使得本年的税前利润高估了××元。如果本次审计仅对资料（3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为××元。●．（1）根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。（2）在会计报表的审计中尚有哪些项目（至少列二种）还可以采用函证方式，其应在何种情况下运用。种类银行存款应收账款应付账款固定资产应否函证认定事项函证内容函证对象函证方式◆答：1．以应付账款为例，说明本题的解题方法：种类应付账款应否函证仅在下列情形函证1．控制风险较大2．金额大3．被审单位经济困难认定事项应付账款的真实性函证内容被审计单位欠客户金额函证对象债权人函证方式肯定式或否定式2．除银行存款、应收账款、应付账款和固定资产等项目外，存货和实收资本（股本）也可以使用函证程序。●.华盛有限公司2002年5月31日编制的资产负债表部分项目金额如下：“应收账款”项目40000元；“坏账准备”项目5000元；“预付账款”项目15000元；“存货”项目2660000元；“待摊费用”项目5000元；“应付账款”项目35000元；“预收账款”项目12500元；“预提费用”项目-2000元；“利润分配”项目5000元；经注册会计师刘可、李明审查，该公司2002年5月末有关账户余额如下表所示：单位：元总账所属明细账户账户借方贷方账户借方贷方应收账款40000A公司B公司5000010000预付账款15000C公司D公司175002500坏账准备5000物资采购50000甲材料50000原材料2500000甲材料乙材料2500002250000要求：核实并纠正华盛有限公司的资产负债表项目错误金额，并说明理由。◆答：1.根据资产负债表的编制要求，该公司2002年5月末资产负债表中有关项目金额如下所示：（1）应收账款项目46500元；（以下各项目请自行计算）（2）预付账款项目××元；（3）存货项目××元；4）待摊费用项目××元；（5）应付账款项目××元；（6）预收账款项目××元；（7）预提费用项目××元。2.按照正确的数据调整资产负债表中有关项目，并进一步追查其错误的原因，同时追究有关责任人的责任。●．资料：某审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2001年。。。◆答：华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。审计人员应要求华光公司进行如下账务调整：（金额单位：千元）（1）补提坏账准备××（千元）借：以前年度损益调整××贷：坏账准备××（2）调整应交所得税借：应交税金—应交所得税××贷：以前年度损益调整××（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配—未分配利润××贷：以前年度损益调整××（4）调整利润分配有关数字借：盈余公积××贷：利润分配—未分配利润××（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字●．[资料]注册会计师李立和王明对某公司进行2002年年度会计报表审计时，发现该公司于2002年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2002年12月31日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其。。。率为33%；按10%和5%计提公积金和公益金）[要求]1。审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；2．计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。◆答：2002应确认的收入为：劳务总收入×劳务完工程度-以前年度已确认的收入2002应确认的费用为：劳务总成本×劳务完工程度-以前年度已确认的费用2002年度少计收入××万元；多计成本××万元；从而影响想当年的财务成果。当期共少计××万元，建议调整分录为：借：应收账款××贷：以前年度损益调整××同时，调整多计的成本：借：劳务成本××贷：以前年度损益调整××另外，计算、补交所得税：××借：以前年度损益调整××贷：应交税金——应交所得税××计算、补提公积金和公益金：借：以前年度损益调整××贷：利润分配——未分配例如××借：利润分配——未分配例如××贷：盈余公积——法定公积金××——公益金××●．审计人员对B工厂2002年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：1．2003年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2002年12月26日。2．当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已。。。3．2003年1月6日收到价值为700元的物品，并。。。4．按顾客特殊订单制作的某产品，于2002年12。。。[要求]请分析上述四种情况是否应包括在2002年12月31日的存货内，并说明理由。◆答：1．不应包括在2001年存货内，因目的地交货，交货期为2002年，应以收到货款为准；2．应包括在2001年存货内，因2002年1月4日收到货物才付款，2001年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；3．应计入2001年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；4．不应包括在2001年存货内，因已收款并将货物送装运，销售业已成立。●．某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2003年2月10日完成了对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：（1）原承接CA股份有限公司2001年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。（2）CA股份有限公司销售部2002年7月购入计算机3台，共30000元，公司将（折旧年限为5年，净残值率5%）。（3）CA股份有限公司2002年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。[要求]（1）针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告？如果需要调整，请列出调整分录。（2）如果被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。◆答：1.针对上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：（1）出具保留意见审计报告。（2）应建议该公司补提8-12月份折旧，同时冲减管理费用××元，并增加固定资产。（3）建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。如果该公司接受建议则出具无保留意见审计报告；如果拒绝接受建议则出具保留意见审计报告。2．草拟审计报告。●．审计人员王敏在对BD公司2002年度会计报表审