《财务与会计》税务师考试试卷及答案指导(2025年)

2025年税务师考试《财务与会计》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计主体识别原则的叙述，错误的是：A.所有生产运营的经济实体都可以作为会计主体，包括企业、机关、团体等。B.出自或归属于会计主体的资源和义务都应被识别为资产和负债。在会计主体识别中，必须严格区分“经济范围”和“法律范围”。每个组织内部的各个部门，可以看作是会计主体进行独立会计核算。2、下列关于会计基础数据的表述，正确的是：A.会计基础数据是指反映企业经济活动的基本要素，如要素之间的数量关系和价值关系。B.会计基础数据是企业做好会计工作的核心前提，只有规范的基础数据才能确保会计信息的真实可靠。C.会计基础年代通常以年为单位，可以是自然年或会计年度。D.以上都是关于会计基础数据的表述。3.下列各项中，属于企业非流动资产的是：A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货4.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2022年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是：A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入5、公司支付的经纪费用是否可以作为税前扣除的成本费用？A.不可以B.可以，但必须符合相应的税务法规C.依据行业不同，是否有扣除成本费用的规定D.完全不可以扣除6、财务分析中的流动比率分析，反映的是企业短期偿债能力。下列比率中，哪些是常用的流动比率分析指标？（多选）A.流动比率B.速动比率C.营运资本D.现金比率E.长期投资与资本比率7、下列关于资产负债表的说法，错误的是：A.资产负债表反映的是企业在特定时间段末净值情况。B.资产负债表是属于财务报表的一类。C.资产负债表的主要功能是反映企业的流动状况和偿债能力。D.资产负债表应按成本或者公允价值列示资产。8、下列关于账面价值和市场价值的关系描述，正确的是：A.账面价值永远等于市场价值。B.账面价值总是大于市场价值。C.账面价值始终小于市场价值。D.账面价值和市场价值可能相等，也可能不等。9、A.非货币性资产交换B.债务重组C.存货的持有D.固定资产减值10、A.初级拖拉机B.语料处理系统软件C.初级计算机操作员培训服务D.无形资产11、下列关于流动负债的说法中，正确的是哪一项？A.流动负债是短期内即将偿还的债务，通常以现金或短期资产进行偿还。B.流动负债是企业长期借款的一部分，通常以长期投资项目进行偿还。C.流动负债不包括任何形式的贷款和短期信用担保责任。D.企业购买固定资产形成的欠款属于非流动负债而非流动负债。12、关于财务会计报告的作用，下列说法错误的是？A.反映企业的财务状况和经营成果。B.反映企业经营管理者的受托责任履行情况。C.仅作为企业内部决策的依据，不用于外部决策参考。D.为外部投资者、债权人以及其他有关人员提供信息依据。13.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2022年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入14.甲公司2022年度财务报表于2023年4月30日对外报出。假设不存在其他事项导致需要调整财务报表日期，以下各项关于甲公司2022年度财务报表的叙述中，正确的是（）。A.2022年度的财务报表应当使用2023年1月1日的数据进行编制B.2022年度财务报表应当使用2022年12月31日的数据进行编制C.2022年度财务报表应当使用2023年4月30日的数据进行编制D.2022年度财务报表应当使用2022年1月1日的数据进行编制15、在税务师考试《财务与会计》中，下列哪项不属于资产负债表日后事项中的非调整事项？A.自然灾害损失B.诉讼或仲裁案件的结果C.购并与资产重组D.固定资产折旧的变化16、在税务师考试《财务与会计》中，下列关于应收账款变现能力的评估指标，错误的是？A.应收账款周转率B.应收账款平均回收期C.应收账款发生额D.应收账款余额17、下列哪种收入在核算企业所得税时可扣除？A.企业股东分配的红利B.企业所得税支出C.经营活动产生的利润D.企业主体的工资收入18、下列哪项不属于财务报表中的核心报表？A.资产负债表B.现金流量表C.利润表D.营业收入预算表19、下列哪项税费不需要在资产负债表中的“税费”项目单独列示？A.增值税进项税B.城市维护建设税C.教育费附加D.所得税20、下列各项中，不符合无形资产入账价值确认规定的是哪一项？A.外购的无形资产，以购买价款及相关税费作为入账价值B.自行研发的内部研究开发无形资产，在开发阶段发生的支出应资本化C.接受捐赠的无形资产，应按捐赠日的市场评估价值加上相关税费作为入账价值D.起始于研究阶段但直接进入开发阶段的项目支出中符合资本化条件的支出21、下列关于会计信息的质量特征，不包括的是（）。A、公正性B、相关性C、可靠性D、清晰性22、企业在计算应纳税所得额时，下列哪项是不能税前扣除的项目？（）A、销售费用B、管理费用C、财务费用D、资产减值损失23、下列哪种费用属于制作费用？研发费用管理费用销售费用企业租金费用24、下列哪种交易未遵循“留痕原则”？现金购买办公用品银行存款赊购商品发行股票25.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。20×9年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入26.企业合并过程中发生的下列费用，不属于与合并直接相关的费用，应在发生时确认为当期损益的是（）。A.为进行企业合并发生的审计费用B.为进行企业合并发生的法律费用C.为进行企业合并发生的评估咨询费用D.为进行企业合并支付的印花税27、关于企业会计准则，下列选项中正确的是（）。A、企业会计准则是由国务院统一发布实施的B、企业会计准则采用国际财务报告准则进行编报C、企业会计准则由财政部负责制定和发布D、企业会计准则适用于所有在中国境内的企事业单位28、下列列入会计报表中的资产项目中，不属于流动资产的是（）。A、库存现金B、应收账款C、长期股权投资D、存货29、下列哪一项不属于财务报表分析的目标？A、评估企业的盈利能力B、分析企业的流动性和偿债能力C、预测未来企业的财务状况D、制定企业的税收筹划方案30、下列关于会计计量基础的描述，哪一项是错误的？A、成本原则要求会计处理采用客观、可衡量的成本标准B、利润原则要求企业仅仅在产生利润时才能计提会计费用C、公允价值原则要求企业按照资产的公允价值进行计量D、现实价值原则要求企业根据资产的实际价值进行计量31、某公司在2019年处于免税期间，在计算当年度应纳税所得额时，按照会计准则不计入应纳税所得额的某些政府补助在税务处理时是否应该计入，按照税法规定，应该计入应纳税所得额。这个表述反映了（）差异。A.会计与税务的确认基础差异B.会计与税务的计量基础差异C.会计与税务的时间基础差异D.会计与税务的空间基础差异32、根据《企业所得税法》和相关条例，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除。这种措施体现了（）。A.对研发活动的鼓励和支持B.对企业税负的降低C.对企业重组活动的管理D.对企业海外营运的税收优惠33.下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.存货C.无形资产D.应收账款34.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2019年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入35、下列关于“特殊depreciation方法”的说法，不正确的是：加倍衰减法属于特殊depreciation方法设备专门用于提取自然资源的，其depreciation计算应采用磨损方法当使用簿记成本法计提depreciation时，应计提正差额特殊depreciation方法的选用必须符合税法的规定36、下列哪种费用一般不包括在营业费用中？A.公司的研發費用B.公司的广告宣传费用C.公司销售人员的工资D.公司购买土地的费用37、企业采用追溯调整法对以前年度会计差错按其对损益的影响进行会计处理时，应将按国家规定支付的相关税费计入()。A、财务费用B、营业外支出C、资本公积D、利润分配——未分配利润38、公司2010年1月1日以银行存款购入A公司同日发行的4年期公司债券。该债券系分期付息、到期还本债券，面值为2000万元，票面年利率为6%，实际支付价款2094.04万元，另支付相关交易费用10万元。公司将其划分为可供出售金融资产。下列各项关于公司该项可供出售金融资产相关会计处理的表述中，正确的有(KO).()。A、实际收到债券利息时，计入投资收益B、该可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量C、企业取得时应按债券面值2000万元确认应收利息，按2000万元和8%的市场利率计算确定债券的初始入账金额2080万元D、企业取得时应按债券面值和票面利率计算确定的应收未收利息计入应收利息，并计入可供出售金融资产初始成本39.下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.存货D.无形资产40.在下列各项中，属于企业会计对象的是（）。A.会计核算B.会计监督C.会计报告D.会计要素二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列关于企业所得税的说法正确的是（）A.居民企业应当就其来源于中国境外的全部所得依照中国税法缴纳企业所得税B.非居民企业在满足一定条件下可以享受税收协定待遇C.企业所得税的法定税率为25%D.企业所得税的税收优惠政策可以分为永久性税收优惠和暂时性税收优惠2、企业应交所得税的计算包括以下哪些要素（）A.公司净利润B.税前会计利润C.计税基础D.可抵扣金额3、下列哪种会计政策属于估价会计政，应定期进行评估和调整？原材料的计价方法固定资产折旧方法售后服务费用计提方法现金流量表的时间编制周期4、以下哪项不属于企业收入识别原则的内容？A.收入应当在能够可靠地计量时才予以识别B.收入应当在货物的过户时或服务的提供时间才予以识别C.收入的计量应平衡企业利润和资产D.收入必须实质上已实现5、在中国境内接受下列哪些所得来源于中国境外，需要缴纳个人所得税的是（）。A.为境外企业掉的演讲收入1000元Painting收入50000元C.离退休人员在境外取得的特许权使用费收入4000元D.境外的企业赠予的奖金收入3000元6、下列关于公司合并的税务处理中，说法正确的是（）。A.企业合并应视为所购买资产背后的企业进行重整，不计征企业所得税B.被消亡的原有企业资产的账面净值中尚未摊销的无形损耗，应计入申报的资产净值C.被消亡的原有企业的债券债务，凡转让给接受企业的，注意安全与风险，调整资产负债关系，避免造成损失D.公司进行解散和破产清算适用特殊性税务处理7.下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.无形资产C.固定资产D.在建工程8.下列各项中，属于企业会计对象的要素有（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.收入9、以下关于税率的说法中，不正确的是（）。A、消费税的税率分为比例税率和定额税率两种形式B、增值税的税率分为基本税率、简易征收率和零税率三种C、企业所得税的税率目前采用两档比例税率D、个人所得税共有九个税率和四个专项附加扣除10、以下各项中，哪些属于增值税会计处理的错误（）。A、增值税销项税额计入销售成本B、增值税进项税额计入购入成本C、增值税汇算清缴时，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”D、增值税汇算清缴时，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”11、下列哪个选项不属于资产负债表的基本要素？A.自有资金B.应付账款C.预期收益固定资产12、下列哪一项业务不属于库存周转？原材料消耗半成品报废商品销售固定资产折旧13、下列关于内部控制的陈述中，哪一项是错误的？A.内部控制是组织为了确保其交易和信息的准确性、完整性和可靠性而实施的一系列政策和程序。B.内部控制有助于提高组织的效率和效果。C.内部控制不是由组织的管理层来监督和执行的。D.内部控制可以包括预防措施、监督措施和纠正措施。14、在编制财务报表时，哪些会计估计导致的变动被认为是非调整性的？A.存货的期末计价。B.递延所得税资产的评估。C.折旧费用的计算。D.坏账的估计。15、下列各项中，不属于企业所得税关联交易的是：（）A.关联企业之间互转资产B.关联企业之间提供借款或以低于市场利率的利率向自身提供贷款C.关联企业之间以高于或低于市场价格销售货物D.企业为其股东支付超出合理水平的利息16、下列财务报表中的反映的是企业的盈利能力：（）A.资产负债表B.损益表C.现金流量表D.所有者权益变动表17、在Heineken公司面临的经营环境中，哪种会计假设可能被认为是最为关键的？A.会计主体假设B.持续经营假设C.货币计量假设D.权责发生制假设18、在南航集团会计处理中，会计计量属性的选择，通常考虑以下哪些准则与法规？A.相关金融工具的规定B.企业所得税法律法规C.证券交易法律和法规D.公允价值会计准则19、某公司本期经营活动产生的现金流量净额为正数，表明该公司（）。A、财务状况较好，偿债能力较强B、本期净利润一定为正数C、现金收入一定超过现金支出D、投资活动产生的现金流量净额也可能为负数20、下列关于外币折算的说法，错误的是（）。A、企业外币交易和外币货币性项目采用交易发生日的汇率折算B、非货币性项目按照资产负债表日的即期汇率折算C、外汇差额在资产负债表中单独作为一项列示D、货币性项目和非货币性项目折算的汇率应当相同三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题小明是一家咖啡店的店主，他希望利用预付账款方式，提前为来年的咖啡豆采购预付一部分资金。2023年12月31日，小明为明年一季度采购的咖啡豆预付供应商15,000元。该款项将在2024年第一季度按月均匀收到咖啡豆。请按照会计准则编制小明咖啡店2023年12月31日年末的资产负债表项目。第二题【问题描述】宇飞公司是一家制造业企业，涉及多条生产线，其中甲产品为公司的主要收入来源。为了更好地管理成本和提升产品竞争力，管理层要求财务部门进行成本计算与分析，以提供详细的成本数据和分析报告。【详细信息】1.甲产品2022年产量为10,000单位，总的直接材料成本为200,000元。直接材料单价为20元。2.甲产品2022年总的直接人工成本为100,000元，总共使用人工34小时，平均每个工时直接人工成本为2,941.67元。3.间接制造成本为80,000元，这些成本是辅助部门的人员工资和能耗等费用，无法直接追溯至单个产品。【要求】1.计算甲产品的单位成本，并简要说明影响成本的因素。2.分析间接成本高企的原因，并提出可能的成本节约措施。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题甲公司主要从事高技术含量的产品制造和销售，是一家科技创新型企业。在过去的几年中，甲公司不断加大研发投入，研发支出累计达1亿元，这部分支出均符合税法规定的加计扣除政策，可以按照实际发生额的75%扣除。假设未来3年内甲公司将达到研发成果的商业化目标，并对未来商业前景持乐观态度。2023年，甲公司的研发项目最终取得成功，并推出了两款新产品，预计每年能为公司带来固定收益。公司预计未来3年的收益情况如下：2023年收益预测：3000万元；2024年收益预测：5000万元；2025年收益预测：8000万元。请根据上述信息，分析甲公司在2023年应如何进行税务规划，并在未来3年合理利用研发税务优惠政策。第二题案情：某公司于2023年1月1日采用新标准统一制备财务报表，同时采用新资本公积制度。在改制期间，该公司对2022年期间的财务报表进行了调整，并将部分收入提前预收，形成预收款项，除此之外，公司还出售了一部分固定资产，用于投资于股权投资。问题：请分析该公司的会计处理和财务报表的影响，并说明影响相应的财务指标。请解释新资本公积制度，并如何影响公司财务报表？请讨论该公司运用新资本公积制度的可能动机，并分析其潜在的利弊。2025年税务师考试《财务与会计》模拟试卷及答案指导一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计主体识别原则的叙述，错误的是：A.所有生产运营的经济实体都可以作为会计主体，包括企业、机关、团体等。B.出自或归属于会计主体的资源和义务都应被识别为资产和负债。在会计主体识别中，必须严格区分“经济范围”和“法律范围”。每个组织内部的各个部门，可以看作是会计主体进行独立会计核算。答案：D解析：不同的会计主体之间可以存在关联关系，但一个组织内部的各个部门不构成独立会计主体。2、下列关于会计基础数据的表述，正确的是：A.会计基础数据是指反映企业经济活动的基本要素，如要素之间的数量关系和价值关系。B.会计基础数据是企业做好会计工作的核心前提，只有规范的基础数据才能确保会计信息的真实可靠。C.会计基础年代通常以年为单位，可以是自然年或会计年度。D.以上都是关于会计基础数据的表述。答案：D解析：A、B、C三选项都属于关于会计基础数据的正确表述。3.下列各项中，属于企业非流动资产的是：A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货答案：C*解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权等。A项交易性金融资产和B项应收账款均为流动资产；D项存货属于企业的流动资产。4.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2022年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是：A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B*解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目，金额以银行存款金额为准。该业务不涉及投资收益和营业外收入的核算。5、公司支付的经纪费用是否可以作为税前扣除的成本费用？A.不可以B.可以，但必须符合相应的税务法规C.依据行业不同，是否有扣除成本费用的规定D.完全不可以扣除正确答案：B解析：公司支付的经纪费用在符合一定的税务法规要求的情况下是可以作为税前扣除的成本费用的。例如，在某些税务规定中，只有当经纪费用是合理的、必需的，并且与公司的经营活动直接相关时，才能进行扣除。因此，选项B最为准确。示例题目2（数字题号：6）6、财务分析中的流动比率分析，反映的是企业短期偿债能力。下列比率中，哪些是常用的流动比率分析指标？（多选）A.流动比率B.速动比率C.营运资本D.现金比率E.长期投资与资本比率正确答案：A,B,C,D解析：流动比率分析主要用于评估企业的短期偿债能力。流动比率、速动比率、现金比率都是评价企业短期偿债能力的常用指标。营运资本虽然是流动资产与流动负债的差值，也是衡量企业短期财务状况的指标，因此也应该包括在内。选项E“长期投资与资本比率”并不直接反映企业的短期偿债能力，而是与企业资本结构和长期投资有关的指标。7、下列关于资产负债表的说法，错误的是：A.资产负债表反映的是企业在特定时间段末净值情况。B.资产负债表是属于财务报表的一类。C.资产负债表的主要功能是反映企业的流动状况和偿债能力。D.资产负债表应按成本或者公允价值列示资产。答案：D解析：资产负债表上资产部分的资产通常按成本或者其公允价值列示，两者合用的情况下，应遵循相关会计准则的规定。8、下列关于账面价值和市场价值的关系描述，正确的是：A.账面价值永远等于市场价值。B.账面价值总是大于市场价值。C.账面价值始终小于市场价值。D.账面价值和市场价值可能相等，也可能不等。答案：D解析：账面价值是指企业按照历史成本计量的资产和负债的价值，而市场价值是指企业资产或负债在特定市场条件下实际交易价格或估值。两者受多种因素影响，可能相等，也可能不同。9、A.非货币性资产交换B.债务重组C.存货的持有D.固定资产减值答案：A解析：非货币性资产交换应当以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认相关损益。首先确认是否发生资产转让损益；其次确认是否构成视同销售；最后按处置非货币性资产确认损益。10、A.初级拖拉机B.语料处理系统软件C.初级计算机操作员培训服务D.无形资产答案：B解析：选项B属于计算机软件；选项C属于计算机服务；选项D属于无形资产，均属于长期待摊费用。11、下列关于流动负债的说法中，正确的是哪一项？A.流动负债是短期内即将偿还的债务，通常以现金或短期资产进行偿还。B.流动负债是企业长期借款的一部分，通常以长期投资项目进行偿还。C.流动负债不包括任何形式的贷款和短期信用担保责任。D.企业购买固定资产形成的欠款属于非流动负债而非流动负债。答案：A解析：流动负债是指将在一年内或超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款等。因此，选项A正确描述了流动负债的特点。选项B错误地将流动负债描述为长期借款的一部分；选项C错误地排除了流动负债中的贷款和短期信用担保责任；选项D错误地将企业购买固定资产形成的欠款归类为非流动负债。12、关于财务会计报告的作用，下列说法错误的是？A.反映企业的财务状况和经营成果。B.反映企业经营管理者的受托责任履行情况。C.仅作为企业内部决策的依据，不用于外部决策参考。D.为外部投资者、债权人以及其他有关人员提供信息依据。答案：C解析：财务会计报告对外提供企业经营状况的重要信息，不仅用于企业内部决策，也是外部投资者、债权人和其他有关人员进行决策的重要依据。因此，选项C的说法是错误的，其余选项A、B、D均正确描述了财务会计报告的作用。13.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2022年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”。成本模式下，投资性房地产的租金收入计入其他业务收入，不计入投资收益或营业外收入。14.甲公司2022年度财务报表于2023年4月30日对外报出。假设不存在其他事项导致需要调整财务报表日期，以下各项关于甲公司2022年度财务报表的叙述中，正确的是（）。A.2022年度的财务报表应当使用2023年1月1日的数据进行编制B.2022年度财务报表应当使用2022年12月31日的数据进行编制C.2022年度财务报表应当使用2023年4月30日的数据进行编制D.2022年度财务报表应当使用2022年1月1日的数据进行编制答案：B解析：企业财务报表的编制应当以持续经营为前提，所以应使用2022年12月31日的数据进行编制。15、在税务师考试《财务与会计》中，下列哪项不属于资产负债表日后事项中的非调整事项？A.自然灾害损失B.诉讼或仲裁案件的结果C.购并与资产重组D.固定资产折旧的变化答案：D解析：资产负债表日后事项中的非调整事项通常包括了企业外部发生的事件，如自然灾害损失、诉讼或仲裁案件的结果、购并与资产重组等。固定资产折旧的变化属于会计估计变更，属于资产负债表日后调整事项。因此，正确答案为D。16、在税务师考试《财务与会计》中，下列关于应收账款变现能力的评估指标，错误的是？A.应收账款周转率B.应收账款平均回收期C.应收账款发生额D.应收账款余额答案：D解析：应收账款变现能力是与企业的信贷管理能力和信用政策紧密相关的，评估其变现能力常用的指标有应收账款周转率、应收账款平均回收期等。应收账款发生额是指一定时期内应收账款的增减变动情况，一般与企业的销售业务相关，也间接反映企业的应收账款情况。而应收账款余额本身并不能直接反映应收账款的变现能力，因为可能存在大量账龄较长的长期应收款，这不一定能及时变现。因此，正确答案为D。17、下列哪种收入在核算企业所得税时可扣除？A.企业股东分配的红利B.企业所得税支出C.经营活动产生的利润D.企业主体的工资收入答案：C解析：企业所得税法规定，核算企业所得税时，应扣除企业在经营活动中产生的利润。股东分配红利、企业所得税支出和企业主体的工资收入均不属于经营活动收入，因此不能直接扣除。18、下列哪项不属于财务报表中的核心报表？A.资产负债表B.现金流量表C.利润表D.营业收入预算表答案：D解析：财务报表中的核心报表包括资产负债表、利润表和现金流量表，用于反映企业在特定期间的财务状况、经营成果和现金收支情况。运营收入预算表属于非核心报表，它用于规划和控制企业的收入，并不反映企业的实际财务状况。19、下列哪项税费不需要在资产负债表中的“税费”项目单独列示？A.增值税进项税B.城市维护建设税C.教育费附加D.所得税答案：A解析：增值税进项税不符合资产负债表上“税费”项目单独列示的要求，因为它在资产负债表的“应交税费”科目中反映。城市维护建设税、教育费附加和所得税都属于资产负债表中“税费”项目应当单独列示的税费。20、下列各项中，不符合无形资产入账价值确认规定的是哪一项？A.外购的无形资产，以购买价款及相关税费作为入账价值B.自行研发的内部研究开发无形资产，在开发阶段发生的支出应资本化C.接受捐赠的无形资产，应按捐赠日的市场评估价值加上相关税费作为入账价值D.起始于研究阶段但直接进入开发阶段的项目支出中符合资本化条件的支出答案：B解析：自行研发的内部研究开发无形资产，只有开发阶段发生的支出才能资本化，研究阶段的支出需要费用化。因此选项B是不符合规定的。其他选项中，A项符合规定，C项符合规定（按捐赠日的市场评估价值入账），D项也符合规定（开发阶段的合理支出资本化）。21、下列关于会计信息的质量特征，不包括的是（）。A、公正性B、相关性C、可靠性D、清晰性答案：A解析：会计信息的质量特征包括可靠性、相关性、清晰性、可比性和实质重于形式。选项A不是会计信息的质量特征。22、企业在计算应纳税所得额时，下列哪项是不能税前扣除的项目？（）A、销售费用B、管理费用C、财务费用D、资产减值损失答案：D解析：资产减值损失可以在税前扣除，但选项中并未提及扣除的具体项目，因此需要判断企业在该项目中扣除的具体内容。一般来说，税前扣除的项目包括经营成本、管理费用、财务费用、销售费用等，但不包括评估减值损失。因此，正确答案为D，因为它并不特指出哪里是具体的费用类别。23、下列哪种费用属于制作费用？研发费用管理费用销售费用企业租金费用答案：A解析：制作费用是指为制造产品或提供服务而发生的费用。研发费用用于研发新产品或新技术，属于生产活动进行前的费用，因此属于制作费用。管理费用和销售费用是企业运营过程中发生的费用，不属于制作费用。24、下列哪种交易未遵循“留痕原则”？现金购买办公用品银行存款赊购商品发行股票答案：A解析：留痕原则要求企业的每笔交易都应该有详细的凭证和其他记录，以便追踪和验证交易事实。现金购买办公用品虽然是真实的交易，但其产生的唯一凭证是现金日记账，无法清晰地反映办公用品的发票、金额等信息，不符合留痕原则。银行存款、赊购商品和发行股票的交易都能够通过银行流水、发票和股票登记等方式留下明确的记录，因此符合留痕原则。25.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。20×9年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B解析：甲公司收到的租金收入应计入其他业务收入，因此选项B正确。26.企业合并过程中发生的下列费用，不属于与合并直接相关的费用，应在发生时确认为当期损益的是（）。A.为进行企业合并发生的审计费用B.为进行企业合并发生的法律费用C.为进行企业合并发生的评估咨询费用D.为进行企业合并支付的印花税答案：D解析：企业合并过程中支付的印花税应计入管理费用，属于与合并直接相关的费用以外的费用，因此选项D正确。27、关于企业会计准则，下列选项中正确的是（）。A、企业会计准则是由国务院统一发布实施的B、企业会计准则采用国际财务报告准则进行编报C、企业会计准则由财政部负责制定和发布D、企业会计准则适用于所有在中国境内的企事业单位答案：C解析：企业会计准则主要由财政部制定和发布，用于指导企业和单位编制财务报表。28、下列列入会计报表中的资产项目中，不属于流动资产的是（）。A、库存现金B、应收账款C、长期股权投资D、存货答案：C解析：流动资产是指在一年内或一个营业周期内可以变现或者耗用的资产，包括库存现金、应收账款和存货。长期股权投资属于非流动资产。29、下列哪一项不属于财务报表分析的目标？A、评估企业的盈利能力B、分析企业的流动性和偿债能力C、预测未来企业的财务状况D、制定企业的税收筹划方案答案：D解析：财务报表分析主要用于评估企业过去和当前的财务状况、盈利能力和现金流量状况，以及预测未来的财务趋势。税收筹划属于税务筹划范围内，与财务报表分析不直接相关。30、下列关于会计计量基础的描述，哪一项是错误的？A、成本原则要求会计处理采用客观、可衡量的成本标准B、利润原则要求企业仅仅在产生利润时才能计提会计费用C、公允价值原则要求企业按照资产的公允价值进行计量D、现实价值原则要求企业根据资产的实际价值进行计量答案：B解析：利润原则要求企业在成本发生时就计提费用，与实际发生的收益相对应，而不只是在产生利润时计提。31、某公司在2019年处于免税期间，在计算当年度应纳税所得额时，按照会计准则不计入应纳税所得额的某些政府补助在税务处理时是否应该计入，按照税法规定，应该计入应纳税所得额。这个表述反映了（）差异。A.会计与税务的确认基础差异B.会计与税务的计量基础差异C.会计与税务的时间基础差异D.会计与税务的空间基础差异正确答案：A，这个差异反映出会计和税务在确认收益和费用的时间上有不同的处理原则。32、根据《企业所得税法》和相关条例，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除。这种措施体现了（）。A.对研发活动的鼓励和支持B.对企业税负的降低C.对企业重组活动的管理D.对企业海外营运的税收优惠正确答案：A，这表明中国政府为提升国家创新能力，鼓励采取研发投入的国家政策。33.下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.存货C.无形资产D.应收账款答案：C解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权等。交易性金融资产、存货和应收账款都属于企业的流动资产。34.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2019年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：A解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”。35、下列关于“特殊depreciation方法”的说法，不正确的是：加倍衰减法属于特殊depreciation方法设备专门用于提取自然资源的，其depreciation计算应采用磨损方法当使用簿记成本法计提depreciation时，应计提正差额特殊depreciation方法的选用必须符合税法的规定答案：C解析：当使用减值法或加倍衰减法等特殊depreciation方法计提depreciation时，应计提的depreciation费用与簿记成本法计提的费用可能不同。不应计提正差额。36、下列哪种费用一般不包括在营业费用中？A.公司的研發費用B.公司的广告宣传费用C.公司销售人员的工资D.公司购买土地的费用答案：D解析：土地属于固定资产，购买土地的费用不属于营业费用，而是计入资本性支出。37、企业采用追溯调整法对以前年度会计差错按其对损益的影响进行会计处理时，应将按国家规定支付的相关税费计入()。A、财务费用B、营业外支出C、资本公积D、利润分配——未分配利润答案：B解析：采用追溯重述法更正重要的前期差错，如影响损益，应将会计差错累积影响数调整发现当期期初留存收益，财务会计按住务报表相关项目期初数进行调整，因此，涉及的相关当期损益直接计入以前年度损益调整，并在利润表中通过以前年度的利润表项目反映；不涉及当期损益的，应调整发现当期期初的财务报表相关项目的期初数。在缺乏确凿证据的情况下，会计准则规定企业确定累积影响数可以采用更能反映实际情况的会计政策。38、公司2010年1月1日以银行存款购入A公司同日发行的4年期公司债券。该债券系分期付息、到期还本债券，面值为2000万元，票面年利率为6%，实际支付价款2094.04万元，另支付相关交易费用10万元。公司将其划分为可供出售金融资产。下列各项关于公司该项可供出售金融资产相关会计处理的表述中，正确的有(KO).()。A、实际收到债券利息时，计入投资收益B、该可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量C、企业取得时应按债券面值2000万元确认应收利息，按2000万元和8%的市场利率计算确定债券的初始入账金额2080万元D、企业取得时应按债券面值和票面利率计算确定的应收未收利息计入应收利息，并计入可供出售金融资产初始成本答案：B39.下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.存货D.无形资产答案：D解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权等。选项A、B、C均为企业的流动资产。40.在下列各项中，属于企业会计对象的是（）。A.会计核算B.会计监督C.会计报告D.会计要素答案：D解析：会计对象是指会计核算和监督的内容，包括企业的资金运动，即资金筹集、资金运用和资金退出三个过程。会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。二、多项选择题（注：由于篇幅限制，这里只给出题目和答案，不进行详细解析。）41.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.专利权B.应收账款C.存货D.现金答案：ABCD解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。42.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.应付账款B.预收账款C.短期借款D.长期待摊费用答案：ABC解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。43.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：ABCD解析：所有者权益是指企业所有者对企业净资产的拥有权，包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。44.下列各项中，属于企业费用的有（）。A.销售成本B.管理费用C.财务费用D.营业外支出答案：ABC解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。营业外支出属于企业损失，不属于费用。45.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：ABC解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。注意，投资收益虽然属于企业经济利益的流入，但并不属于企业的收入范畴。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列关于企业所得税的说法正确的是（）A.居民企业应当就其来源于中国境外的全部所得依照中国税法缴纳企业所得税B.非居民企业在满足一定条件下可以享受税收协定待遇C.企业所得税的法定税率为25%D.企业所得税的税收优惠政策可以分为永久性税收优惠和暂时性税收优惠答案：D解析：居民企业和非居民企业在所得税归属上有所区别，居民企业在境内外所得均需缴纳企业所得税，而非居民企业仅需就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，所以A项错误。税收协定待遇通常只对居民企业适用，而非居民企业，所以B项错误。企业所得税的法定税率为20%，但是设有25%的预提所得税率，所以C项错误。暂时性税收优惠如加速折旧、亏损弥补等，永久性税收优惠如减免税等，所以D项正确。2、企业应交所得税的计算包括以下哪些要素（）A.公司净利润B.税前会计利润C.计税基础D.可抵扣金额答案：ABCD解析：企业应交所得税的计算通常包括税前会计利润、调整项目（包括税法规定的调增和调减项目）后得到的应纳税所得额、法定税率三个要素。A选项中的公司净利润是以企业会计利润为基础，通过调整各项影响损益的会计事项后得到，是企业所得税的计税基础之一。B选项中的税前会计利润是企业所得税的计税基础之一。C选项中的计税基础和D选项中的可抵扣金额在会计上是指资产的账面价值与预计未来现金流量相关联的金额之间的比较，或者是指相关的、可以抵减应纳税所得额的金额。因此，ABCD四个选项都是影响企业所得税计税的基础要素。3、下列哪种会计政策属于估价会计政，应定期进行评估和调整？原材料的计价方法固定资产折旧方法售后服务费用计提方法现金流量表的时间编制周期答案：C解析：估价会计政策是指在财务报表中对特定项目进行价值评估的原则和方法。售后服务费用计提方法通常需要基于过去的经验和未来的预估，因此属于估价会计政策，需要定期评估和调整。其他选项均属于计量方法或编制周期选择，不属于估价会计政策。4、以下哪项不属于企业收入识别原则的内容？A.收入应当在能够可靠地计量时才予以识别B.收入应当在货物的过户时或服务的提供时间才予以识别C.收入的计量应平衡企业利润和资产D.收入必须实质上已实现答案：C解析：企业收入识别原则强调收入的可靠性、确定性和时效性，旨在确保收入的真实性和可信度。收入的计量应基于可衡量的客体和客观标准，而不是试图平衡利润和资产。A、B、D都属于企业收入识别原则的内容。5、在中国境内接受下列哪些所得来源于中国境外，需要缴纳个人所得税的是（）。A.为境外企业掉的演讲收入1000元Painting收入50000元C.离退休人员在境外取得的特许权使用费收入4000元D.境外的企业赠予的奖金收入3000元答案：D解析：选项AB来自与境外机构签订的劳动合同、聘用合约需要；C是奖金超过800元需要征税的情况；D是雇主为个人支付税款超过200元需要备案登记的情况。6、下列关于公司合并的税务处理中，说法正确的是（）。A.企业合并应视为所购买资产背后的企业进行重整，不计征企业所得税B.被消亡的原有企业资产的账面净值中尚未摊销的无形损耗，应计入申报的资产净值C.被消亡的原有企业的债券债务，凡转让给接受企业的，注意安全与风险，调整资产负债关系，避免造成损失D.公司进行解散和破产清算适用特殊性税务处理答案：B解析：A项和C项没有特别规定，要考虑现金的支付比例，项目协同效应等因素，D项是非股权支付比例高，剩余股权要选择一般性税务处理情形中的选择。7.下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.无形资产C.固定资产D.在建工程答案：BCD解析：企业的非流动资产是指不能变现或者耗用的资产，主要包括固定资产、无形资产和其他长期资产。交易性金融资产属于流动资产。8.下列各项中，属于企业会计对象的要素有（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.收入答案：ABCD解析：根据企业会计准则，会计对象包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等要素。9、以下关于税率的说法中，不正确的是（）。A、消费税的税率分为比例税率和定额税率两种形式B、增值税的税率分为基本税率、简易征收率和零税率三种C、企业所得税的税率目前采用两档比例税率D、个人所得税共有九个税率和四个专项附加扣除答案：D解析：个人所得税共有九个累进税率，但没有四个专项附加扣除的说法。专项附加扣除是针对个人所得税的减税措施，但数量和内容可能会随着税法的调整而改变。10、以下各项中，哪些属于增值税会计处理的错误（）。A、增值税销项税额计入销售成本B、增值税进项税额计入购入成本C、增值税汇算清缴时，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”D、增值税汇算清缴时，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”答案：A、B解析：增值税销项税额应计入销售收入，而不是销售成本；增值税进项税额也不属于购入成本，而是可以抵扣的税额。增值税的会计处理中，进项税额应当在取得发票时借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”，销项税额应当在销售时贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”。11、下列哪个选项不属于资产负债表的基本要素？A.自有资金B.应付账款C.预期收益固定资产答案：C解析：资产负债表的基本要素包括资产、负债和所有者权益，选项C的“预期收益”不属于此范围。12、下列哪一项业务不属于库存周转？原材料消耗半成品报废商品销售固定资产折旧答案：D解析：库存周转指存货从制造到销售之间的流转过程，固定资产折旧与存货流动无关，因此不属于库存周转。13、下列关于内部控制的陈述中，哪一项是错误的？A.内部控制是组织为了确保其交易和信息的准确性、完整性和可靠性而实施的一系列政策和程序。B.内部控制有助于提高组织的效率和效果。C.内部控制不是由组织的管理层来监督和执行的。D.内部控制可以包括预防措施、监督措施和纠正措施。正确答案：C解析：虽然内部控制通常是由组织的设计和管理团队来监督和执行的，但它也需要管理层的支持和持续关注。因此，选项C错误，因为内部控制确实需要管理层的监督和执行。现在进入第14题的多项选择题：14、在编制财务报表时，哪些会计估计导致的变动被认为是非调整性的？A.存货的期末计价。B.递延所得税资产的评估。C.折旧费用的计算。D.坏账的估计。正确答案：C解析：折旧费用的计算是一个函数，它通常基于固定的计算方法和资产的预期使用寿命，而不是基于未来事件的不确定性的估计。因此，它被认为是非调整性的变化。其他选项通常涉及估计和判断，因此可能导致调整性变动。15、下列各项中，不属于企业所得税关联交易的是：（）A.关联企业之间互转资产B.关联企业之间提供借款或以低于市场利率的利率向自身提供贷款C.关联企业之间以高于或低于市场价格销售货物D.企业为其股东支付超出合理水平的利息答案：D解析：关联交易是指企业与关联方之间发生的符合特定识别范围内交易。选项D，企业为股东支付利息，虽然可能超出合理水平，但本质上是股权投资所得权益，不属于税法规定的关联交易。16、下列财务报表中的反映的是企业的盈利能力：（）A.资产负债表B.损益表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：B解析：损益表也称为利润表，是反映企业在特定期间经营活动中实现的收益和所产生的各项支出，最终计算出期内盈利能力的财务报表。17、在Heineken公司面临的经营环境中，哪种会计假设可能被认为是最为关键的？A.会计主体假设B.持续经营假设C.货币计量假设D.权责发生制假设答案：B解析：在选择会计假设时，要考虑公司的经营环境。对于像Heineken这样的跨国公司来说，持续经营假设是最为关键的因素，因为它假设公司在未来可以像过去一样正常地持续运营。这样，公司就可以做出长期的财务规划和决策。然而，这是在已知Heineken是一家稳定发展且无重组迹象的跨国公司的情况下，如果该公司在未来存在财务困难或者市场变动的风险，那么持续经营假设可能就不具有关键性。18、在南航集团会计处理中，会计计量属性的选择，通常考虑以下哪些准则与法规？A.相关金融工具的规定B.企业所得税法律法规C.证券交易法律和法规D.公允价值会计准则答案：D|A|B解析：会计计量属性通常包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等多种方法。南航集团在进行会计处理时所需考虑的会计计量属性，应当根据其资产和负债的特性选择最适宜的方法。因此，公允价值的会计准则（D选项）是一个非常关键的存在。同时，由于南航集团的股东可能是税务机关或者涉及税收收入的其他财税机构，因此账目的处理还要遵循相关税法的规定，如企业所得税法律法规(B选项)。此外，根据《证券法》等相关法律法规，南航的财务报告要满足公开上市的要求，对外公布的信息要真实、准确(C选项)。综上,答案选择D、A、B。19、某公司本期经营活动产生的现金流量净额为正数，表明该公司（）。A、财务状况较好，偿债能力较强B、本期净利润一定为正数C、现金收入一定超过现金支出D、投资活动产生的现金流量净额也可能为负数答案：A解析：现金流量净额为正数通常意味着公司在现金方面表现较好，能够产生足够的现金来偿还债务和满足日常运营的需求。尽管经营活动产生的现金流量净额为正数，并不一定能推断出净利润或投资活动现金流量净额的状况，但是，可以从现金流入和现金支出的关系中得出现金收入超过了现金支出。20、下列关于外币折算的说法，错误的是（）。A、企业外币交易和外币货币性项目采用交易发生日的汇率折算B、非货币性项目按照资产负债表日的即期汇率折算C、外汇差额在资产负债表中单独作为一项列示D、货币性项目和非货币性项目折算的汇率应当相同答案：D解析：货币性项目和非货币性项目折算时使用的汇率不同。货币性项目通常采用交易发生日的汇率折算，而非货币性项目则采用资产负债表日的即期汇率折算。需要注意的是，存在立法规定的特殊情况时，企业也可在其他合理的基础之上选择使用不同的汇率进行折算。外汇差额是资产负债表中的项目之一，因此选项C也是正确的。选项D错误，货币性项目和非货币性项目折算的汇率并不相同。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题小明是一家咖啡店的店主，他希望利用预付账款方式，提前为来年的咖啡豆采购预付一部分资金。2023年12月31日，小明为明年一季度采购的咖啡豆预付供应商15,000元。该款项将在2024年第一季度按月均匀收到咖啡豆。请按照会计准则编制小明咖啡店2023年12月31日年末的资产负债表项目。答案：资产负债表项目项目金额(元)资产预付账款15,000*解析：根据公司的会计准则，预付账款应当计入资产负债表中的“资产”项目。预付账款是指企业预先支付给供应商的款项，尚未得到相对应的商品或服务提供，比如小明预付咖啡豆的款项就属于预付账款。第二题【问题描述】宇飞公司是一家制造业企业，涉及多条生产线，其中甲产品为公司的主要收入来源。为了更好地管理成本和提升产品竞争力，管理层要求财务部门进行成本计算与分析，以提供详细的成本数据和分析报告。【详细信息】1.甲产品2022年产量为10,000单位，总的直接材料成本为200,000元。直接材料单价为20元。2.甲产品2022年总的直接人工成本为100,000元，总共使用人工34小时，平均每个工时直接人工成本为2,941.67元。3.间接制造成本为80,000元，这些成本是辅助部门的人员工资和能耗等费用，无法直接追溯至单个产品。【要求】1.计算甲产品的单位成本，并简要说明影响成本的因素。2.分析间接成本高企的原因，并提出可能的成本节约措施。【答案与解析】计算甲产品的单位成本直接材料成本：直接材料成本总额为200,000元，直接材料单价为20元/单位。单位成本直接材料成本为：200直接人工成本：总人工成本为100,000元，使用34小时，即平均每小时人工成本为28911.67元。因此，单位成本的人工成本为：100间接制造成本：间接制造成本为80,000元，这些成本平均分配至所生产的10,000单位产品上。因此，单位成本的间接成本为：80总单位成本：将直接材料、直接人工和间接制造费用相加，得到甲产品的单位成本：20成本分析和节能措施1.材料成本分析：虽然直接材料单