做账实操-游艺用品及室内游艺器材企业的账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-游艺用品及室内游艺器材企业的账务处理实例一、采购环节1.原材料采购采购塑料原料（用于制造玩具等游艺用品）假设购买塑料颗粒1000千克，单价为10元/千克，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。原材料成本：1000×10=10000元进项税额：10000×13%=1300元会计分录：借：原材料塑料颗粒10000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购电子元件（用于室内游艺器材）购入电子元件一批，价值20000元，增值税税率为13%，货款尚未支付。元件成本：20000元进项税额：20000×13%=2600元会计分录：借：原材料电子元件20000应交税费应交增值税（进项税额）2600贷：应付账款22600采购包装材料（如纸盒、塑料薄膜等）购买纸盒5000个，每个1元；塑料薄膜100卷，每卷50元，增值税税率为13%，以现金支付。纸盒成本：5000×1=5000元塑料薄膜成本：100×50=5000元包装材料总成本：5000+5000=10000元进项税额：10000×13%=1300元会计分录：借：周转材料包装材料10000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：库存现金11300二、生产环节1.领用原材料和包装材料生产部门领用塑料颗粒800千克用于生产游艺玩具，领用电子元件价值15000元，领用纸盒4000个、塑料薄膜80卷用于包装产品。塑料颗粒成本：800×10=8000元电子元件成本：15000元纸盒成本：4000×1=4000元塑料薄膜成本：80×50=4000元会计分录：借：生产成本直接材料31000贷：原材料塑料颗粒8000原材料电子元件15000周转材料包装材料（纸盒）4000周转材料包装材料（塑料薄膜）40002.计算人工成本生产工人工资本月生产工人工资共计30000元。会计分录：计提工资时：借：生产成本直接人工30000贷：应付职工薪酬30000发放工资时：借：应付职工薪酬30000贷：银行存款30000生产车间管理人员工资及福利车间管理人员工资10000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）1400元。会计分录：计提工资及福利时：借：制造费用工资及福利11400贷：应付职工薪酬工资10000应付职工薪酬福利1400发放工资及福利时：借：应付职工薪酬工资10000应付职工薪酬福利1400贷：银行存款114003.归集制造费用并分配制造费用归集本月车间设备折旧费5000元，水电费3000元，其他制造费用（如工具损耗等）2000元。会计分录：借：制造费用折旧费5000制造费用水电费3000制造费用其他2000贷：累计折旧5000银行存款3000原材料机物料消耗（工具等）2000制造费用分配假设按照生产工时分配制造费用，本月生产游艺用品及器材总工时为4000小时，制造费用总额为11400+5000+3000+2000=21400元，每工时分配制造费用为21400÷4000=5.35元/小时。会计分录：借：生产成本制造费用21400贷：制造费用214004.产品完工入库本月生产的游艺用品及器材全部完工入库，生产成本总额为31000+30000+21400=82400元，入库数量为5000件（假设产品单位为件）。每件产品成本：82400÷5000=16.48元会计分录：借：库存商品游艺用品及器材82400贷：生产成本直接材料31000生产成本直接人工30000生产成本制造费用21400三、销售环节1.产品销售销售游艺用品及器材4000件，单价为30元，增值税税率为13%，款项已收到存入银行。销售收入：4000×30=120000元销项税额：120000×13%=15600元会计分录：借：银行存款135600贷：主营业务收入120000应交税费应交增值税（销项税额）15600结转销售成本：每件成本16.48元，销售4000件的成本为4000×16.48=65920元。会计分录：借：主营业务成本65920贷：库存商品游艺用品及器材65920四、期间费用1.销售费用广告宣传费用发生广告宣传费用8000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用广告宣传8000贷：银行存款8000销售人员工资及福利销售人员工资15000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）2100元。会计分录：计提工资及福利时：借：销售费用工资及福利17100贷：应付职工薪酬工资15000应付职工薪酬福利2100发放工资及福利时：借：应付职工薪酬工资15000应付职工薪酬福利2100贷：银行存款171002.管理费用行政管理人员工资及福利行政管理人员工资20000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）2800元。会计分录：计提工资及福利时：借：管理费用工资及福利22800贷：应付职工薪酬工资20000应付职工薪酬福利2800发放工资及福利时：借：应付职工薪酬工资20000应付职工薪酬福利2800贷：银行存款22800办公费用发生办公费用（如办公用品、水电费等）6000元，现金支付。会计分录：借：管理费用办公费用6000贷：库存现金60003.财务费用支付银行手续费400元。会计分录：借：财务费用银行手续费400贷：银行存款400五、利润计算与分配1.计算利润总额主营业务收入=120000元主营业务成本=65920元销售费用=8000+17100=25100元管理费用=22800+6000=28800元财务费用=400元利润总额=120000659202510028800400=780元2.计提企业所得税（假设税率为25%）所得税费用：780×25%=195元会计分录：借：所得税费用195贷：应交税费应交所得税195实际缴纳所得税时：借：应交税费应交所得税195贷：银行存款195结转所得税费用：借：本年利润195贷：所得税费用1953.计算净利润净利润=780195=585元4.利润分配（假设按净利润的10%提取法定盈余公积）提取法定盈余公积：585×10%=58.5元会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积58.5贷：盈余公积法定盈余公积58.5假设向股东分配利润200元（通过应付股利科目核算）借：利润分配应付现金股利200贷：应付股利200实际支付股利时：借：应付股利200贷：银行存款200结转本年利润：借：本年利润585贷：利润分配未分配利润585资金管理在财务管理中具有至关重要的地位，主要体现在以下几个方面：一、确保企业正常运营1.维持日常经营活动：资金是企业运行的血液，充足的资金能够保证企业支付员工工资、采购原材料、支付水电费等日常开销，确保企业的生产经营活动持续进行。2.应对突发情况：企业在运营过程中可能会面临各种突发情况，如市场变化、客户违约、自然灾害等。良好的资金管理可以使企业在面临这些突发情况时，有足够的资金来应对，降低企业的经营风险。二、提高资金使用效率1.优化资金配置：通过合理安排资金的使用，将资金分配到最有价值的项目和业务环节中，提高资金的使用效率和回报率。例如，企业可以根据不同项目的收益率和风险程度，合理分配资金，确保资金的投入能够获得最大的收益。2.降低资金成本：通过合理的融资渠道选择和资金调度，降低企业的资金成本。例如，企业可以选择成本较低的融资方式，如银行贷款、发行债券等，同时合理安排资金的还款时间，降低融资成本。3.加快资金周转：通过加强应收账款管理、存货管理等，加快资金的周转速度，提高资金的使用效率。例如，企业可以通过加强应收账款的催收，缩短应收账款的回收期，提高资金的回笼速度；同时，通过优化存货管理，降低存货水平，减少资金的占用。三、支持企业发展战略1.投资决策：企业的发展离不开投资，良好的资金管理可以为企业的投资决策提供支持。通过对资金的合理规划和调度，企业可以确保有足够的资金来支持重大项目的投资，实现企业的战略目标。2.扩张与并购：企业在扩张和并购过程中需要大量的资金支持，良好的资金管理可以为企业提供充足的资金保障，确保企业的扩张和并购计划顺利实施。3.创新与研发：企业的创新和研发需要投入大量的资金，良好的资金管理可以为企业的创新和研发提供资金支持，推动企业的技术进步和产品升级。四、增强企业财务稳定性1.降低财务风险：通过合理的资金管理，企业可以降低财务风险，避免因资金链断裂而导致的企业破产。例如，企业可以通过合理