《基于ERP系统企业财务内部控制的研究》16000字（论文）

PAGE4 PAGE4基于ERP系统企业财务内部控制的研究摘要随着我国企业规模的进一步不断地扩充，资本管理和资本扩张的进一步加强，企业的财务内部控制管理失控问题已严重影响了企业的进一步发展。内部控制是贯穿在企业整个经营活动的全过程，有效地进行财务内部控制不仅能够保障企业的人力资产安全、降低财务风险，还可以进一步加强对企业的管理，确保企业的财务工作能够顺利地进行。因此，一个完善、有效的财务内部控制体系是决定一个企业成功与否的关键所在，而ERP系统则是进一步提高企业内部控制管理水平的重要平台。近年来，随着信息技术的不断进步，ERP在我国企业已得到了广泛且规范的运用，越来越多的企业意识到基于ERP系统进行财务内部控制的重要性。这一现象有效地帮助企业尽快实现对财务内部控制规范且高效性的流程管理。ERP系统的引入极大地提高了管理者的管理水平、降低了管理费用、提高了员工地工作效率，同时也可能存在一些不可忽视的社会影响及管理风险。本文从相关理论着手，首先介绍了ERP系统和企业财务内部控制的相关理论及发展现状，分析了ERP系统与企业财务内部控制之间的关系、及RP系统下财务内部控制发生的变化和影响要素。在此基础上，提出了ERP系统下企业财务内部控制存在内部环境不够完善、信息沟通机制不够成熟、企业缺乏对内部控制支持性因素的总结及在ERP系统下企业缺少高度的财务风险预防观念等问题，并针对这些问题给出了相应的解决对策，以便ERP系统在企业财务内部控制工作中得到充分利用，能够更好地优化我国企业财务内部控制的工作流程，增强公司决策的合理性并提高管理效率，从而有效地提高了我国企业的财务内部控制及管理水平。关键词：ERP系统；企业财务；内部控制目录TOC\o"1-2"\h\u13953摘要 I14432Abstract II26968一、绪论 124643（一）研究背景 17402（二）研究目的和意义 124241（三）文献综述 124148二、ERP系统下的企业财务内部控制的内涵 419445（一）ERP系统相关理论 419243（二）财务内部控制相关理论 73117三、基于ERP系统的企业财务内部控制 92152（一）ERP系统与财务内部控制的关系 99315（二）ERP系统下财务内部控制发生的变化 1029467（三）ERP系统环境下企业财务内部控制要素的影响 1224812四、ERP系统下企业财务内部控制存在的问题 15957（一）企业员工缺少信息安全观念教育 1510219（二）内部环境不完善 1524883（三）信息沟通机制不够成熟 158402（四）缺乏对内部控制支持性因素的总结应用 1618620（五）在ERP系统下缺少高度重视财务风险预防观念 1624860（六）监督制度不健全 1623125五、ERP系统环境下企业财务内部控制管理的相关对策 183981（一）加强企业内部人力资源管理 185481（二）强化会计岗位职责，优化财务系统内部环境 1815037（三）进一步提升ERP系统在信息沟通方面的应用水平 1828603（四）提升ERP系统对内部控制支持性因素的整合应用能力 1917598（五）提高内部控制风险认识，加强财务内部控制风险管理 19242（六）强化企业财务内部控制监督 205393参考文献 22PAGE4 PAGE4绪论研究背景随着经济全球化，市场竞争越来越激烈。近几年，一些企业破产或发生重大错误都是由于企业内部控制的不完善所导致的，这些事件的发生也使企业领导者深刻意识到财务内部控制的重要性。由此可见，财务内部控制在企业的管理中起着极其重要的作用，完善的财务内部控制是加强并提高企业竞争力的重要途经。随着知识经济和信息技术的不断发展，企业规模络续扩大，资本经营和资本扩张进一步地深化，企业在财务控制的有效运行中遇到了许多问题，因此，如何更为有效地发挥企业财务内部控制的作用是企业面临和需要解决的关键问题。近几年，我国企业信息化经营管理的发展速度大大加快，掀起了国内企业引进ERP系统的热潮。广泛的使用ERP系统管理企业财务工作是企业适应社会经济发展的途径之一。ERP系统能够通过连接企业内所有的经济业务活动，实现物流、信息流、资金流等各种信息的实时传输，且具有较强的分析能力和实时传递信息功能，控制中心也从事后控制转移到事前、实时控制，使企业能够更快地做出有效的决策。ERP系统的引用能够为企业建立健全有效的财务内部控制提供了良好的条件，与此同时也改变了原有的内部环境、控制活动、内部监督等。因此，在此基础上，深入地分析研究ERP系统在企业财务内部控制中的实际应用现状是十分重要的。研究目的和意义财务内部控制能够有效的提高企业的管理能力，掌握准确的经营方向，及时制止偏离经营方针和目标的行为。因此，财务内部控制对企业管理极为重要。财务内部控制是当前我国企业财务管理各个环节的重要组成部分，有效地帮助企业开展财务内部控制和经营管理活动，较好的财务内部控制体系对企业提高其管理水平尤为关键。本文通过对ERP系统环境下企业财务内部控制的相关研究，将ERP系统的基本理论与财务内部控制理论结合在一起，阐述了ERP系统下我国企业财务内部控制所发生的变化及影响，分析了在ERP系统下我国企业财务内部控制中所存在的一些不足，在此基础上提出一系列可行的解决对策，从而进一步提高企业财务管理能力。文献综述ERP研究现状现有的研究文献主要集中在ERP的研究过程、基本功能及管理思路等方面，ERP的发展、引入及具体运用也是我们需要重点关注的问题。程昔武、朱小平在近年的相关课题研究中明确提到，实现对我国企业管理信息化的建设是进一步发展国民经济信息化、推进我国经济的关键所在，ERP系统的建立和实施更是实现企业信息化的重要组成部分[3]。2009年，郑称德通过对我国上市公司实施ERP系统前后的数据进行对比，探讨了ERP系统的实施对我国企业运营管理效率的直接影响。实验研究结果表明，使用ERP系统有效地改善资金管理状况的同时，也有助于提高企业应收账款及流动资产的周转率。ERP系统还可以有效地帮助企业提高员工的工作效率，减少企业销售额增长所需的员工数量，大幅度地降低企业管理成本。2012年，高静娟通过研究得出，将ERP理念应用到施工项目物料管理中，不仅可以提高货物的交付质量、确保时交付，还可以使人工成本及产品交付时的质量得到有效控制[4]。2017年，刘彬辛在深入探讨ERP系统在我国企业经营管理中的实际应用发展现状时提到，ERP系统在我国企业管理中的实际应用优势主要包括：完善业务效率、全面支持企业经营管理工作的顺利进行、节约企业营运成本[5]。财务内部控制研究现状财务内部控制理论的研究多数集中在外部控制管理模式和内部控制管理方式上。在内部控制理论主要研究的内容方面，2003年，Lauraf·Spira已经明确指出内部控制的主要目的就是向企业报告的使用者特别是企业内部管理人员报告企业可能存在的风险，并且由于向报告使用者尤其是外部利益相关者提供了做出相应决策的信息，因此就要求企业需要具有一定的理论独立性[6]。2011年，Beng．Wee．等根据研究结果得出：内部控制的质量与及时确认财务损失之间呈正相关。特别需要指出，如果一个公司披露了可能存在的企业重大缺陷并且在以后年度解决了这些缺陷，可见其稳健性要比那些继续存在重大缺陷的公司高很多。也就是说，良好的内部控制对企业的稳健性发展有着极为重要的推动作用[7]。在对财务内部控制的影响因素分析研究问题上，没有丰富的会计实践经验和监管经验的从业者对内部治理层架构所披露的缺陷要比有经验的多，这一问题是根据Hoitash等（2009）人的研究结果得出的。2019年，朱华英通过对我国当前企业财务内部控制现状的深入研究得出，企业内部财务控制存在的问题主要体现在对内部财务控制的认识不够完全到位、人力资源管理并不完全到位、内部制度缺乏整体性、落实工作难度较大等内容上[8]。从企业财务控制模式研究来看，2011年，王艳洁通过研究认为，对于我国当前企业财务内部控制来说，建立完善的财务内部激励体制、处理好财务权限的集权和分权关系十分重要[9]。2014年，冯辉通过相关理论研究认为，大型企业财务管理模式的改革创新首先应从加快构建企业财务信息共享服务体系着手[10]。从当前企业财务控制方式的研究入手，2014年陈朋利研究提出，当前我国企业防范和有效控制财务风险的主要措施是尽快建立一套完善的企业财务预警体系[11]。2015年，张徕则通过进一步分析认为，不同来源的资金集中、核算数据集中以及其他成本收入集中不同的成本控制方式可以针对不同的企业经营主体而进行采用[12]。在研究和解决目前的企业财务内部控制存在的问题上，2012年，杨晓璐通过深入研究发现，目前我国的企业财务内部控制所存在的问题主要体现在企业管理控制理念和企业组织内部结构方面，需要解决的是财务内部控制意识不强、方法落后等突出问题[13]。2015年孟宪红提出，目前我国企业财务内部控制普遍存在的最大问题是一些企业常常忽略财务内部控制的重要性、财务内部管理和控制部门权责混乱、缺乏监督以及其他财务人员整体的综合业务素质较差等[14]。而ERP系统的引入则进一步有效地解决了这一系列的问题。ERP系统下的企业财务内部控制的内涵ERP系统相关理论ERP系统的含义和发展过程ERP是企业资源计划（EnterpriseResourcePlanning）的简称。E的含义是Enterprise，译为企业。企业是一种以营利为目的的社会组织，它的目的是用尽可能少的资源换取尽可能多的企业利润。R的含义是Resource，译为资源。目前我国制造业企业共同努力所拥有的三种资源分别是物流、现金流、信息流，这三类资源也正是ERP系统重点管理项目。物流是指人们日常交易活动所构成的各种物料单位进行物理转移的过程。它由一系列以其时间和空间相互作用的经济活动所构成，包括一些核心活动，如商品包装、存储、装载、运输及商品流通等。在信息高速发展的今天，物流作为伴随着我国信息网络技术快速发展的单位，在社会生产过程中起着重要作用。现金流作为企业的血液，没有资金企业就难以存活，企业的每一步运作都离不开资金。现金流主要泛指商业客户进行资金流向交易的一个过程，其中包含了客户的付款、转账、结算等，所产生的经济效益主要是通过整个资金流的正常运作而得以体现。信息流是基于现金流和物流特征之间的反应。企业内各职能部门之间的沟通交流都是通过企业信息系统进行的，下达指令也是如此。ERP这一理念最初是由美国在上个世纪末提出的现代化企业管理模式,它将企业的各种业务因素结合在一起，实现生产和分配等业务流程管理，并在各部门之间分配资源。ERP系统是一种最新的企业管理系统，包括多部分的ERP系统模块，能够提供高效的数据交换解决方案，以确保企业部门资源的有机整合以及全面的数据优化。ERP概念产生至今，主要经历了五个阶段，如图2-1所示。图2-1ERP发展示意图ERP系统的功能简介目前企业ERP系统基本的管理功能模块主要包括：企业生产制造、企业供销管理和公司财务管理，一些企业也随着规模的不断发展引入了人力资源管理的内容。生产制造模块生产制造模块是ERP系统的核心内容，也是研究ERP系统起源的重要模块。以主要的生产计划为工作起点，对产品库存总量进行管控，对产品制造标准进行监督及核查，其最终目的是为了企业员工能够不断提高产品生产效率的同时，保障产品质量。生产制造模块将原本各个离散的环节连接起来，在系统中的操作首尾相连，贯穿始终。供销管理模块供销管理模块是ERP系统中最外层的模块，原因是数据来源于外部，产生的数据也大多输送到外部。供销管理模块是ERP系统未来发展的延伸模块，通过销售管理获得客户订单数据，并加强对客户的服务；通过产品采购管理系统确定合适的产品订货量单数，并通过系统建立产品供应商档案信息自动选择优质的供应商；通过库存控制对存货的入库、出库进行监督，以帮助企业做到账实相符。财务管理模块财务管理模块是ERP应用于企业财务管理的最佳实践工具之一。ERP中的每个

财务管理模块和其他各个模块之间必须设置一个相应的网络接口，通过在初始设置中设置好借贷方向，随着生产制造以及供销模块交易操作的同时产生记账凭证。财务管理模块主要可以分为总账和明细账两种模块类型，其中总账是综合反映企业财务经济活动的账务记录，明细账是对应各个业务模块的分类账目，可以对本分类的交易事项进行更为详尽的分析和控制。比如应收管理模块，不仅可以直接由销售模块产生总账凭证，还可以在此模块中实现对客户信用的管理。人力资源管理模块在近几年备受关注，有些ERP软件开始嵌入人力资源管理模块。与其他模块不同，人力资源模块相对独立，主要功能集中在员工的考勤、薪酬、培训等功能，主要是和财务模块的工资计算相联系。ERP系统的基本模块主要围绕企业的生产、采购、销售管理以及财务管理控制，通过这些模块将整个企业的产供销信息自然连接，人、财、物全部进行统一实时管理，最大限度地利用企业的资源组织生产运作，用最便捷的方式与供应商、客户进行沟通合作。ERP系统的基本模块见图2-2。图2-2ERP系统基本模块及流程

ERP系统的实质和优势ERP是一个有效共享和使用资产的系统。从总体上看，ERP是一种多功能信息管理系统，是一种信息管理工具。ERP系统将一些经营管理理念和内容充分融入到整个系统的设计中，帮助企业提高经营管理水平。作为我国企业信息化建设的重要组成部分，其所具有的优势不仅在于能够有效帮助企业建立完善的信息管理系统，更重要的是能够体现企业现代信息化管理思想和方法。财务内部控制相关理论财务内部控制的含义《新会计大辞典》中，财务内部控制的一些基本概念得到进一步落实：按照目前我国关于实施财务控制的原则和规定要求，严格地指导和监督所有的企业、事业、行政机关和单位的各项财务工作和活动，将其控制范围限制在规定的界限内，及时地纠正在研究中发现的错误和偏差，不断地总结研究经验、汲取教训、改善工作，以更好地确保财务工作能够顺利地完成。财务内部控制是企业成功的关键，企业中的每一位员工既要对各自的业务活动进行控制，同时自己的行为也会受到其他员工的监督。企业员工既是财务内部控制的主体也是客体。财务内部控制是企业业务流程中的连续控制行为，它是一项包括一系列控制、约束等技术和程序的总称。其本身并非是一种目的，而是一种管理手段，准确来说是一系列的制度、措施的集合。财务内部控制的类别从有效地降低风险及其具体实施的方式来看，财务内部控制活动大致可以分为以下八类，如图2-3所示。图2-3财务内部控制的类别名称内容不相容职务分离控制要求对会计审批、业务处理、会计记录、财产保管和财政审计控制等各项会计职务实施适当的等级分离，使每个职能都能履行其职能、责任并相互制约。

授权审批控制要求每个工作岗位都必须清楚地明确自己的业务和其他事项在办理时的职责、审批和权限，面对重大地业务和其他事项时，使用共同决策系统或联合签名在制度。会计系统控制根据企业的实际情况按照国家统一的会计准则体系进行会计核算是必要的方法，并严格参照执行。信息系统应用控制要求企业组织中的每一个部门都需要使用业务流程中所需信息系统提供的电子化控制手段，对接收、处理和发送相关信息和汇报时间的可靠性、数据的准确性提供合理的保证；这些应用程序主要包括操作系统设置、自动监控和验证、自动异常检测和报告接口和数据转换、访问系统管理和不兼容的负担分摊、批准等。财产保护控制需要根据企业日常资产管理及定期的盘存制度，设置财产保护岗位、采取财产记录、定期资金盘点等方式，限制接触，审核账目以确保财产安全。预算控制要求按照企业的相关预算管理方法，建立全面的预算管理体系、明确在预算管理过程中的工作岗位和使用权限，强化预算对财务活动的引导和制度约束。营运分析控制根据实际需要设置营运分析制度，通过综合应用比较分析、现象分析、趋势分析等方法分析系统潜在的生产、市场、金融、财务等方面的问题，找出原因并加以改善。财务内部控制的特点财务内部控制是一项主要旨在管理财务运营的活动，特别是降低财务风险的活动。具体是采取多项措施确保企业财务活动能够顺利进行，努力保障资产安全、减少成本费用、纠正企业在财务工作中出现的问题以及降低企业金融风险。财务内部控制有一个明确的发展方向及目标，即：进一步加强对企业的管理，确保企业的财务工作能够顺利地进行以及更好地实现企业财务目标。但财务内部控制本身并非是一种目的，而是一种手段，准确来说是一系列的制度、措施的集合。基于ERP系统的企业财务内部控制ERP系统与财务内部控制的关系要想清楚了解ERP与财务内部控制之间的关系，就要将两者的发展过程放在一起进行对比，从而发现两者之间的关系。财务内部控制理论与ERP发展对比如图3-1所示：图3-1财务内部控制理论与ERP发展对比时间经济背景财务内部控制理论发展ERP的发展20世纪40-60年代经济危机和二战结束后，国际市场的竞争越来越激烈40年代之前是基于组织层面控制的内部牵制阶段，随后慢慢发展成基于组织层面控制的内部控制阶段40年代总结出了订货点法理论，60年代中期MRP出现20世纪60-80年代由于信息化技术的不断发展，市场环境变得十分复杂20世纪80年代发展为基于企业层面控制的内部控制结构阶段70年代形成闭环MRP，80年代将物料运动及资金变动相结合，形成MRPⅡ20世纪90年代以来随着经济全球化不断加剧，企业向集团化、国际化和跨国化发展90年代之后发展成基于企业风险管理的内部控制整体框架阶段90年代初提出ERP理念，实现由点到线再到面的全方位提升。基于ERP的发展研究其与财务内部控制的关系ERP系统从最开始的MRP发展到MRPⅡ，再由MRPⅡ发展到现在的ERP。通过ERP的发展过程来看，最早期的ERP只是一种能够提高企业营运效率的简单化信息技术，其目标与目前企业财务内部控制所追求的不同。随着ERP系统的不断发展，单方面的提高效率难以满足企业的需要。企业要想能够更好地实现其目标，就必须对企业中的各种资源进行整合，建立一个完善的决策支持系统。为了使决策系统能够规范、有效地运行，精确的控制则是必不可少的。因此，ERP系统的发展在某一特定层次上进一步地促进了企业财务内部控制的发展。基于企业财务内部控制的发展研究其与ERP系统的关系我国企业财务内部控制在经历了企业财务内部牵制阶段、内部控制制度阶段、财务内部控制结构阶段以及内部控制的整体框架构建四个阶段后，才在企业日常运营中得到广泛应用。通过这四个阶段我们可以清楚地看出，财务内部控制在进行企业内部控制时已经形成一个系统，该系统具有强大的管理与控制功能。从对人员的控制、对财产的有效监管，到对当前的企业市场形势以及对未来发展趋势的考虑，这些都取决于更准确、更有效的控制。企业财务内部控制不断挖掘ERP的优势和潜力，并为其实现企业财务内部控制目标提供了保证。ERP系统下财务内部控制发生的变化自动设置岗位职务不相容权限，便于企业的操作和管理ERP系统从开发阶段就参考了各大优秀企业的经营管理理念，同时也考虑了各行业的当地特点。ERP系统可以对系统中不同字段进行自动化的管理，在系统中自动实现对不同用户的使用权限。ERP系统的实施，加强了其权限管理和控制能力。ERP系统的权限划分也十分细致，用户随时都能够根据企业内部牵制体系的要求和本单位实际工作的需要进行权限管理。它既可以为企业员工设置自己岗位的信息库并保证其数据的安全性的同时，也可以为每个员工分别设置属于自己的系统操作权限以及信息查询范围。在此基础上也就能够更好地保证每个岗位之间相对独立又相互联系和制约，由此更好地适应企业的组织架构及其他员工所承担的岗位职责。ERP系统还可以确保企业的各项业务活动都是由已经批准或获得授权的员工来完成，系统中会保存每位用户的使用日志，以便在发生数据异常时能够对其进行有效地追踪。控制方式发生变化非ERP环境下，企业可以通过手工纸质材料进行财务内部控制。在ERP环境下，手工纸质材料方式的内部控制已不再适用。在ERP系统环境下，企业可以通过系统中设定的程序公式自动化地传送和处理数据。数据完整并能够得到及时地传递取决于所运用的程序公式是否科学合理。ERP系统应用后所产生的控制性要求导致以往的核对、复检等人工控制方法无法发挥作用。因此，ERP环境下的企业控制方式还需要结合手工记录，由此贯穿到财务工作的关键环节和系统自动化的控制过程中，这也就需要对从事内部控制工作的企业员工有更高层次的要求。内部控制由事后监督转向以事前预防、事中检查为主在我国以往的传统财务管理模式下，企业的各项经营活动和业务数据都是由各部门上报给财务部，再由财务部在每月月末对各经营活动和业务数据进行归集汇总。由于手工做账十分复杂，企业财务部需要耗费大量的时间和精力去审核资料，只有这样才能保证数据的准确性。如此得到的财务数据存在一定的滞后性，仅能作为对企业事后监督工作的一个重要参照。ERP系统建立后，在数据传送过程中基本实现了数据共享的目标。先进的网络技术保障了数据传递的同步性，而且企业的所有财务数据都必须从业务数据中直接产生并实时更新。一些企业可以在系统中设置自动的警示程序。系统在日常运作过程中，一旦系统出现了数据异常就会自动发出警示信息，这样就可以提醒管理层及时采取应对措施，事中控制也随之得以改善。同时，企业还可以把预算管理、流程设定和财务内控思想等融入ERP系统，这样有利于对企业进行前沿性的分析与预测。关键控制点发生变化在企业实施ERP系统前，企业内部控制主要体现在通过账证相符、账账相符和账实相符等方式来有效地保障会计凭证的真实性，从而有效地确保数据的精准性。随着ERP系统的引入,企业绝大多数的会计业务工作在计算机系统的帮助下均已完成,企业内部控制的重视程度也因此而发生改变。ERP系统下，系统将输入的原始财务数据经过自动化地处理后生成，所以控制的关键点在于确保原始数据输入地准确性，这也是确保会计信息质量真实、准确、完整的关键。其次,随着ERP系统的广泛使用，企业的各项业务流程与不同部门之间均有联系，这也是改变企业内部控制的一个重要关键和切入点。

ERP系统环境下企业财务内部控制要素的影响企业财务内部控制的要素主要体现在以下五点：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督。对内部环境的影响ERP系统的引进使得企业管理层结构变得更加简单化，在一定程度上减少了企业的管理。这就意味着企业的管理层能够及时掌握信息并对其进行沟通，明确企业控制责任，促进企业内控环境的改善和信息与沟通的效率。再者，ERP是一个重新定义整个企业信息流的信息系统，降低了获取信息的成本，企业各个部门的所有交易也均记录在ERP系统中。在这样一个全新的信息沟通、明确授权的业务平台上进行运营，拉近了企业各部门之间的距离，有助于企业实现共同的目标，提高企业内部整体的管理效率。通过借助信息技术，ERP系统高效地设计并整合了系统中的业务流程及控制，提高了业务流程的执行力和内部控制的实时性，提高了内部控制的自动程度和效率，形成新的控制理念。ERP系统的引用极大地增强了企业内部控制环境的有效性、及时性、规范性，减少了信息的不对称，提升了企业内部管理的水平，为企业能够更快、更有效地实现目标打下了夯实的基础。对风险评估的影响风险评估是财务内部控制的依据。在企业整体既定目标持续不变的前提下，利用ERP系统的信息化流程能够很好地减少原有业务流程中一些可能存在的漏洞，保障企业的正常生产和经营运作。ERP系统环境下，推进财务内部控制流程需要事先设置好各项系统参数，由授权用户进行实施操作。企业需要要求高素质且经验丰富的员工去进行识别、分析和解决系统风险，，并通过ERP系统进行具体的操作落实。ERP系统使企业能够实时有效地监督其在经营过程中可能发生的风险，为完善企业财务内部控制提供了扎实的基础，使得企业能够及时地采取措施有效地预测并规避风险，但管理层也不能轻易地忽视这些“隐患”。对控制活动的影响控制活动是进行内部控制的重要手段。ERP系统打破其原有的企业单一职能部门作为管理界限，转而以各个财务流程作为核心，实现了各部门之间信息的全方位无缝对接，以高效的数据资源共享和及时反馈作为信息管理基础，大大地提高了企业整体的财务内部控制效率。一个健全、完善的财务内部控制体系不应仅仅依靠繁琐的制度规范文件，还应充分运用便捷的数据搜集分析系统，并紧密地结合ERP系统的功能特点制定高效、完善的财务内部控制体系。ERP系统的控制活动更多的是通过业务流程和授权进行控制，从而减少由于人为操作不当造成的失误。ERP引入的同时也给企业带来了全新的财务内部控制隐患，管理层在实施ERP系统时需要对其各个环节的设立、运行、完善监督等来进行许多全面的财务内部控制活动，这也在一定程度上加大了企业财务内部控制管理工作的复杂性。对信息与沟通的影响信息与沟通是对企业财务内部经营进行有效控制的具体方法。在ERP系统快速发展的大环境下，企业信息系统不仅直接收集和处理企业内部信息，还直接收集、处理与客户、供应商、外部市场及行政监管部门密切相关的外部信息。ERP系统将企业各个职能部门紧密联系在了一起，可以实时地收集到各自部门所需要的信息。在信息传递方面，信息系统贯穿于整个企业，从管理层到每个员工。企业每一位员工都能够及时接收到上级管理层下达的命令，能够准确地了解和掌握自己在企业整个财务内部控制中所扮演的角色和职责，以及与周边部门的联系，管理层也能够及时地接收和了解各部门的反馈信息，并且能够及时地掌握企业财务内部控制工作的实施情况。同时，信息系统的高度开放也给企业带来了一些问题，例如非法访问、数据泄露等严重影响了企业财务和网络的安全，企业管理层需要针对这些数据的安全性、有效性进行评估，这也给企业带来了一个新的财务内部控制风险。对内部监督的影响内部监督是企业财务内部控制的保障。ERP系统的自动化特点是将人工控制和财务自动化控制有机整合在一起，虽然极大地增加了对企业运营过程中人工控制的监督频率，使得财务内部人工控制的随意性有所降低。但与此同时，财务内部控制流程设计和执行的完善程度决定了企业财务内部人工控制体系的有效性。内部控制监督是企业财务内部控制的重要保障。在使用ERP系统的过程中，自动化控制的使用减少了人工控制的工作量，但也没有完全替代人工控制。合理的数据和有效的控制有助于ERP系统在企业中的使用。如果前期开发时对相关参数的设置、权限访问及流程设计工作准备不够充分，就会降低对原有系统中的财务内部控制的力度，从而导致运营风险增加。ERP系统中的日常监督主要是系统中各个流程控制节点的配置和职责权限的管理，此外，也可以通过审计程序改进对财务内部控制运行的监督力度。通过以上基于财务内部控制五个要素的研究，管理层需要进一步地优化和完善企业财务内部控制制度。ERP系统不仅为企业提供更多的便利和效率，同时也给企业财务内部控制带来了风险，企业应考虑这些风险并提出可行的解决方案来优化财务内部控制。ERP系统下企业财务内部控制存在的问题企业员工缺少信息安全观念教育不少企业员工及专业系统工作人员缺少对企业内部财务信息安全的重视，不具备因此所产生的风险的防范意识，企业未对财务工作人员进行相关的职业操守考核及培训，这也是给企业带来风险的原因之一。ERP系统虽然有效地加快了信息的沟通与处理，同时也会因为工作人员的操作不当对系统造成一定的危害，或者是内部数据外流等现象而对企业造成了一些损失。因此对企业员工及专业系统人员的职业操守有较高的要求，企业应该重视这一问题。内部环境不完善企业财务内部控制在ERP系统环境下不断发生变化。我国中小企业的组织架构相对较为简单，很多都缺乏优秀的管理观念和科学的管理制度。规范的公司组织架构和规范的企业体系是一个企业长期生存和发展的关键，对于企业财务内部控制制度及内部控制环境建设具有很大的促进作用。ERP系统内的权限设置取决于企业的组织结构。企业在使用ERP系统后，一些业务流程的处理方式也随之发生改变，由原先传统的手工流程转变为ERP系统流程，企业管理层架构也更加的扁平化、流程简单化。企业虽然已经形成一套健全规范的财务内部控制体系，但由于管理层能力有限，还未完全掌握ERP系统流程，导致无法准确的运用制度，难以发挥其作用。基于ERP系统的会计信息是一种开放化的信息，信息处理人员需要进行数据信息的输入、处理、处理后输出、报送等操作，在这些程序中如果有哪一个环节没有得到批准就对使用的程序和数据库进行修改，很容易让科目体制以及对账数据遭受到破坏，最终导致整个财务系统出现问题,给企业带来不可计量的损失。信息沟通机制不够成熟ERP系统具有较强的信息传递功能。一些ERP系统技术在引进的过程中，尚未对当前互联网技术的实践经验进行全面总结，尤其缺少针对单个业务领域的经验总结，导致不同类型业务流程的创新质量较差，不能实现对信息资源沟通系统的创新配置，也导致ERP系统不能完全适应信息资源分析中的沟通系统。在研究ERP系统的应用过程中，对信息资源的分析价值总结不够详细。尤其是对于会计工作的影响，缺乏必要的重视，导致不同层级部门之间的信息资源交换系统不能及时更新，信息交流没能发挥自身的作用。此外，部分ERP系统的应用对会计环境的特征分析不足以优化本企业不同层级的沟通机制，这也导致ERP系统在处理信息资源沟通方面没有充分发挥其作用，不利于信息沟通机制的有效改进。缺乏对内部控制支持性因素的总结应用在ERP技术支持体系中信息安全及非系统适应问题较为薄弱。一些ERP系统缺乏对内部控制价值的全面分析，特别是考虑到企业内部控制业务体系所需的诸多支持性因素关注度不高，难以确保内部控制产业的创新发展。一些ERP系统没有对建设工作信息资源的收集记录情况予以重视，特别是对于不同业务环节之间的控制构成不够重视，这也导致无法对信息的传递价值和滞后性进行深入有效的分析。由于在实施内部控制策略、提高对业务活动的认识和改进方面存在困难，ERP系统无法完全适应设计过程中信息数据库的组成和应用要求，也无法对内部控制关联因素的价值进行分析。在ERP系统下缺少高度重视财务风险预防观念缺少内部控制风险认识企业引用ERP系统后，企业财务内部控制环境发生了很大的变化，这也进一步提高了企业财务内部控制的风险发生的可能性。因此，企业需要进一步加深对财务内部控制风险的认识，只有这样才能有效加强财务内部风险的防范。目前一些企业注重财务内部控制的管理，并建立了一套完善、系统化的财务内部控制制度。但极个别企业的财务内部控制仍然不足，这在很大程度上表明企业不注重财务内部控制的管理，没有充分认识到财务内部控制可能会发生的风险，整个运营体系尚未建立完善且员工责任心不强，缺少对财务内部控制与监督的结合等，这一系列问题直接影响企业财务内部控制的发展。内部控制风险管理较弱企业要想有效开展ERP系统环境下的财务内部控制工作，就要进一步完善风险管理制度。目前我国企业普遍存在着尚未完善财务内部控制制度，导致企业财务内部控制规范性、系统化水平不高。有的企业甚至在实施ERP系统的过程中，未能注重与财务决策的有效结合，而且在信息收集、整理与分析工作上仍不到位，需要进一步对各项业务工作进行强化。监督制度不健全在引入ERP系统的早期阶段，大多数企业尚未开发出可靠、规范且健全的监督管理体系。同以往的业务流程风险、数字化风险完全不同，系统项目运作时通常会遇到信息错误、相关业务人员工作失误、工作交接错误或系统故障等问题，给系统工作人员及维护人员带来了极大的难题。目前各企业尚未建立一套完善、系统的监督管理体系，对系统的监督管理存在一定的滞后性。企业财务内部控制工作的要求也随着ERP系统的引用有所提高，这就导致企业部门职责不明确，加大了企业控制舞弊及内部审计的难度。

ERP系统环境下企业财务内部控制管理的相关对策加强企业内部人力资源管理企业监督管理活动是以组织架构为基础。在企业财务内部控制环境中，企业应当设置单独的内部审计部门或人员，加强对企业内部审计管理的独立性，从而提升企业内部财务控制的质量。一个企业的发展取决于每个员工的工作能力及管理层的领导能力，因此企业应当加强对员工的管理，加大培养每位员工的综合素质，对财务人员进行定期的专业素养考核。在ERP系统环境下，企业应当高度要求每位员工的专业素养及综合素质。企业每位员工必须熟悉其工作流程及业务操作，ERP系统人员更应非常熟悉整个业务流程及系统操作。系统管理人员及维护人员在对系统进行管理和维护的过程中可能存在泄露企业内部信息等潜在危害，企业必须要求这些员工具有较高的职业道德操守。在实施ERP系统环境下，企业应当加强对员工的管理，保证与系统有关的工作人员均具有更高的综合素质及品质。强化会计岗位职责，优化财务系统内部环境内部环境主要是指基于企业财务内部控制制度建立的，能够对企业中各个部门的运行管理起到一定的约束和影响，其中包括会计组织管理机构、人力资源管理政策、资源配置模式等。基于ERP系统的企业财务内部控制管理虽然极大地减少了内部控制的难度和层次，内部控制的质量和效率有所提高，但内部控制的整体性也发生了改变，加大了企业完成内外部控制工作的力度，由此也对企业的经营管理效率和管理能力提出了更高的要求。为了使企业能够提高经营管理效率和管理力度，就需要进一步明确ERP系统下企业财务部门工作的具体岗位职责、管理权限，充分明确各个部门的工作职责，合理分工。在内部控制管理的过程中，不能发生无人管理、越职代理的情况，做到层层落实、明确分工。在对财务信息管理的整个过程中，还需要建立完善的操作管理体系、系统维护管理体系、会计电算化管理制度、上机操作管理制度等，在这些制度体系的约束和规范下才能更好地明确各部门人员的分工。进一步提升ERP系统在信息沟通方面的应用水平在进行ERP系统创新设计时，技术人员需要分析信息资源的高效传播价值，并整合ERP系统环境的特点以便技术资源能够得到创新。有效提高企业业务领域之间信息资源沟通的便利和准确性，有助于内部控制战略的全面有效传承。在设计ERP系统应用方案的过程中，技术人员多关注不同类型的工作流程是很重要的，尤其是及时更新各类信息资源的沟通体系，更好地协助ERP系统完全适应信息资源地分析。要加强对传统会计核算工作环境的重视，尤其要研究企业中不同级别之间的信息传递特点，以发挥ERP系统信息处理及传递的作用，确保实施内部控制战略过程中得到高质量的信息资源。为了提高趋于经营绩效的分析，特别是充分利用ERP系统信息领域的广泛性，确保企业下属分支机构的信息处理和技术沟通工作拥有统一高质量的平台，保证信息沟通体系能够全力支持数据中心的创新建设。提升ERP系统对内部控制支持性因素的整合应用能力在探索ERP系统的应用方案过程中，必须特别关注与内部控制工作相关的因素，尤其是内部控制业务体系的保障和支持环境，以便企业内部控制工作方案在建立的过程中，可以与信息资源的整合应用特征保持一致，为合理支持建立和优化ERP系统相关性提供准确支持。在探索ERP系统的应用创新时，有必要分析信息技术资源传递的对称性，并制定相应的信息延迟措施，以确保企业财务内部控制完全符合ERP系统相关技术的操作要求，为内控信息资源与数据库的完整有效对接提供充分保障。为了提高现有业务领域信息需求的集中度，考虑到业务活动的实际需求，建立为企业内部控制活动提供具体信息资源的供给渠道，以便信息环境的发展方案能够与及时处理信息资源的需求相一致，信息资源的有效沟通可以在企业充分发挥ERP系统和内部控制的优势，确保企业能够更好地获得全面客观因素的支持。ERP系统的应用措施分析并总结了在构建过程中人为因素的多重影响，尤其是数据资源应用的实际影响。有效地改进探索过程中数据资源的收集分析能力，从而充分适应信息资源采集制度的建设和应用需要，全力支持ERP系统基础性技术的普及应用。提高内部控制风险认识，加强财务内部控制风险管理提高财务内部控制风险认识企业要进一步加强ERP系统中对于企业财务内部控制风险的认识，根据企业在身情况，分析找出企业可能存在的财务内部控制风险，建立健全有效的风险预警机制，具有较高地事先预测和精准识别风险的能力，以免在企业内部发生重大安全隐患时猝不及防，同时也能将企业的资金受损程度降低到最终程度。企业还需加强对财务内部控制工作组织结构的建设，建立相应的部门专门负责财务内部控制的落实、监督工作，确保各步工作顺利完成。因此，为了提高企业员工的风险意识，可以考虑通过各种方法开展现场沟通交流等形式，从而进一步地提高ERP系统工作人员的专业水平与技能，避免由于ERP系统漏洞而引发的风险，使得企业全体员工都必须具备较高的ERP系统风险防范意识。加强财务内部控制风险管理企业建立和运行ERP系统会对计算机的软件和操作带来极大的风险。这种风险具有明确的可预测性和可感知的可能性，需要提前采取预防措施，将通信、水电以及病毒等纳入相应的预防措施工作中去，要真正做到全面的控制和预防，并且要留好备份。由于ERP系统是人工与自动化的有效结合，加强对财务内部控制的管理对有效避免风险来说至关重要。在实施ERP系统管理财务内部控制时，应当明确ERP系统的应用符合企业财务内部控制的目标，以便发挥其作用，并大力推进建设财务内部控制体系。强化企业财务内部控制监督为了更好地加强对财务内部控制和风险的管理及控制，在财务管理工作过程中企业需要加强相关人员对财务内部控制的监督管理，完善健全、有效的内部监督体系。比如在日常实际财务工作中，需要对一系列的财务信息进行监督，规范ERP系统审核程序，在合理的情况下保障ERP系统下财务内部控制监督工作能够顺利进行。在企业财务内部控制的监督工作上，要根据企业的自身业务情况，建立完善、规范的财务内部控制监督工作制度，避免出现将关注力集中在程序监督上，导致其他方面出现监督的弊端。对于通过监督检查发现的问题，企业需要尽快建立有错必改、违规必惩的工作管理制度，通过进一步加大对企业的监督管理力度及时发现企业财务内部控制存在的问题，能够第一时间做出相应的解决措施。综上所述，通过ERP系统信息化，可以实现企业管理的另一面信息共享和控制，从而提高企业信息化处理的效率。ERP系统可以实时监控企业经营管理的各个方面，不同部门之间都能够进行信息共享，并实现对相关数据的实时更新。ERP系统可用于帮助我国企业在财务内部控制以及管理运行过程中做到实时自动响应，并及时了解和应对企业内外部的风险和危机，从而帮助管理层做出与之相应的应对决策，从而保障了企业业务决策的合理性和可行性。ERP系统是一个集采购、生产、仓储及销售等重要流程于一身的新型财务管理信息系统，不仅实现了企业各个部门之间的信息资源共享，提高了企业财务会计信息系统的服务质量及工作效率，也极大地改善了企业自身的经营管理水平。在ERP系统框架内，必须优化企业内部财务风险控制及系统管理的开发，确保企业财务管理的服务质量和水平，从而保证企业在激烈的市场竞争中始终充满斗志。因此，要想将ERP系统完全融入到企业的财务内部控制中，就要严格地规范并遵守其操作流程，树立强烈的风险防范意识，为预防企业安全风险加强对防范措施的管理。加强稳固企业财务内部控制体系的建设，最大限度地发挥企业财务内部控制的重要性和应用价值。企业还需提高企业财务人员的整体素质，促进企业财务内部控制及财务管理工作的顺利运行，进而能够推动我国企业稳健发展。参考文献[1]胡谅.ERP在Y公司财务控制中的应用研究[D].湖南工业大学,2013.[2]尹向春.SAP环境下的财务内部控制建设研究——以MM公司为例[D].天津:天津大学,2016.[2]朱小平、程昔武．ERP发展历史及现状透视[J]．北京工业大学学报，2003(3)：37-41．[4]高静娟．ERP管理思想在施工项目现场物资管理中的应用[J]．物流工程与管理，2012(6)．[5]刘彬辛.探讨ERP在企业管理中的应用现状及解决对策[J].电脑迷,2017(12):167-168.[6]LauraSpira,Riskmanagement:Thereinventionofinternalcontrolandthechangingroleofinternalaudit[J].AccountingAuditingandAccountabilityJournal,2003,16:83-84.[7]BengWeeGohandDanLi.IntemalControlsandConditionalConservatism[J].TheAccountingReview,2011,3:975-1005.[8]朱华英.企业财务管理内部控制现状及改进研究[J].现代商业,2019(28):183-184.[9]王艳洁.基于ERP环境下财务会计信息系统的内部控制策略研究[J].商场现代化,2020(18):151-153.[10]冯辉.如何构建集团企业财务共享服务