《商业银行资》课件VIP

商业银行资产负债表掌握商业银行资产负债表的结构和内容是理解银行财务状况的关键。了解资产负债表能帮助我们分析银行的财务健康程度,为银行的经营决策提供依据。资产负债表的定义和构成资产负债表的定义资产负债表是商业银行用来反映其资产、负债和所有者权益情况的财务报表。它是银行经营活动的重要凭证,能够清晰地展现银行的财务状况。资产负债表的构成资产负债表由资产、负债和所有者权益三大部分构成。资产包括流动资产和非流动资产,负债包括流动负债和非流动负债,所有者权益则反映银行的所有者投入和留存收益。资产负债表的构成要素资产资产是指企业过去的交易或事项所形成的、由企业实际控制和预期会产生经济利益的资源。负债负债是指企业过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后的剩余权益,反映了企业所有者的权益份额。资产流动资产包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项等，可快速变现的资产。投资类资产包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等。发放贷款银行通过发放各类贷款获得的资产，如个人贷款、企业贷款等。固定资产包括银行使用的房屋、机器设备、运输工具等长期资产。流动资产1现金及现金等价物包括库存现金、银行存款和可随时用于支付的其他货币资金。这些是银行最流动、最易于变现的资产。2应收款项主要包括应收账款和应收票据。这些代表了银行向客户提供的短期信贷。3交易性金融资产主要包括持有目的为交易而购入的股票、债券等金融工具。这些资产可以随时变现。现金及存放中央银行款项1流动性管理现金及存放中央银行款项是商业银行最为重要的流动性资产,可以满足日常支付需求。2存款准备金银行需要按照法定存款准备金率,将一定比例的存款存放在中央银行,以维护金融稳定。3应急资金持有适当的现金及中央银行款项可以为银行提供应急支付能力,增强抵御风险的能力。存放同业款项活期存款商业银行将一部分资金存放在其他银行的活期账户中,可以随时存取,作为流动性准备。定期存款商业银行将资金存放在其他银行的定期账户中,以获取利息收益,同时也满足流动性需求。存放中央银行商业银行需要将一部分资金存放在中央银行作为法定准备金,以满足监管要求。拆出资金灵活调配资金通过拆出资金业务,银行可以根据自身资金情况,临时性地将闲置资金拆出,为其赢得利息收益。优化存款结构拆出资金可以帮助银行优化存款结构,增加低成本的可用资金,提高资金运用效率。增强流动性通过拆出资金业务,银行可以提高自身的流动性,应对突发性的资金需求。交易性金融资产交易目的持有交易性金融资产主要是指银行为了从中赚取短期价格差而持有的金融资产,包括股票、债券、基金等。丰富的资产组合银行会根据自身风险偏好和市场情况,构建包括各类金融工具的交易性资产组合。公允价值计量交易性金融资产以公允价值计量,任何公允价值变动产生的损益直接计入当期损益。衍生金融资产期权衍生金融资产中的期权合约,赋予持有者在未来特定时间内以约定价格买入或卖出标的资产的权利。期货衍生金融资产中的期货合约,约定在未来某一时间以约定价格买入或卖出标的资产的义务。掉期衍生金融资产中的掉期合约,交换两种或多种资产或现金流的合约。买入返售金融资产定义买入返售金融资产指商业银行在现金市场上购买附有返售条款的金融资产,到期后将其返售给交易对手的业务。作用这种业务可以为银行提供短期资金,满足流动性管理需求,同时也是银行参与货币市场操作的重要工具之一。分类银行通常会购买国债、央行票据等高信用质量的金融资产作为买入返售金融资产。核算买入返售金融资产在资产负债表中作为独立科目列示,属于流动资产。应收利息1定义应收利息是指银行在借出贷款或投资债券等过程中应收取的利息收入。2重要性应收利息是银行收益的重要构成部分,体现了银行资产的收益能力。3核算银行会按照会计准则对应收利息进行核算和确认,体现在资产负债表中。4监控银行会密切监控应收利息的变化,以评估资产质量和风险情况。发放贷款和垫款1贷款商业银行发放的各类贷款,包括公司贷款、个人贷款等,是资产负债表中最重要的组成部分。2垫款商业银行代客户支付的各类款项,如代垫保函保证金、支付信用证款等,也计入此项。3减值准备为应对贷款风险,银行需要计提相应的贷款减值准备,从而在资产负债表列示的贷款净额。4重要性贷款和垫款对商业银行来说是最主要的资产,关系到银行的收益和风险状况。可供出售金融资产定义可供出售金融资产是指那些被指定为可供出售的、或没有被划分为贷款和应收款项、持有至到期投资和交易性金融资产的金融资产。特点这类资产的公允价值变动计入其他综合收益,直至该金融资产终止确认或发生减值时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失转入当期损益。种类可供出售金融资产主要包括股票投资和债券投资等,是银行重要的利润来源之一。会计处理对可供出售金融资产,银行需要定期评估其公允价值,并对价值变动进行会计处理。持有至到期投资稳定收益持有至到期投资主要包括债券投资,能够提供固定和稳定的利息收益。低风险这类投资一般被视为低风险投资,适合风险厌恶型投资者。信用质量高持有至到期投资的信用评级通常较高,违约风险较低。长期股权投资投资目的长期股权投资主要用于获得被投资单位的控制权或重大影响力,以实现战略布局和资产整合。投资类型包括对子公司、合营企业和联营企业的长期股权投资。会计处理采用成本法、权益法或公允价值计量,并定期进行减值测试。固定资产房地产资产银行拥有的办公楼、分行网点等房地产资产是固定资产的重要组成部分。这些资产用于银行的日常经营活动。电子设备计算机、服务器、ATM机等电子设备是银行运营所需的重要固定资产。这些设备确保了银行业务的信息化和自动化处理。办公设备银行的办公桌椅、文件柜等办公设备也属于固定资产范畴。这些设备为银行员工提供工作所需的基础设施。无形资产专利权包括企业拥有的各类专利技术,如发明专利、实用新型专利、外观设计专利等。商标权企业拥有的受法律保护的独特商标,是企业品牌的重要组成部分。计算机软件企业拥有的各类自主开发或购买的计算机软件著作权。著作权包括企业的专有技术、经营管理经验等无形资产。递延所得税资产未来税收抵免递延所得税资产反映的是企业在未来可用于抵扣应纳税所得额的可抵扣暂时性差异和可结转的税款抵免。资产减值准备企业计提的资产减值准备在计税时不得扣除,产生的可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产。可弥补亏损企业在以前年度发生的亏损可在以后年度弥补,形成可抵扣暂时性差异而确认递延所得税资产。其他资产待摊费用指企业已经支付但尚未完全实现的费用,如租金、保险费等,待以后的时期确认费用。暂付款是企业暂时支付但尚未最终确定的款项,如备用金、员工借支等。存出保证金是企业为履行合同义务而支付的押金和保证金,如房租押金、投标保证金等。其他包括一些不属于上述类别的其他资产,如待处理财产、清算资产等。负债同业及其他金融机构存放款项包括同业存放款项、拆借款项以及其他金融机构存放款项,是银行从同业及其他金融机构获得的资金。拆入资金银行从其他金融机构临时融入的资金,用于日常经营和流动性管理。吸收存款是银行从公众和企业手中吸收的各类存款,是银行最主要的负债来源。同业及其他金融机构存放款项1同业存款指商业银行之间的相互存放款项,用于满足流动性需求和业务开展。2其他金融机构存放款项包括保险公司、证券公司等其他金融机构存放于商业银行的款项。3利息支付商业银行需按约定利率向存放资金的同业或金融机构支付利息。4风险管理对于同业及金融机构的存款,商业银行需要严格的风险管控措施。拆入资金同业合作拆入资金是银行之间在资金需求和供给方面的合作,有利于增强银行间的流动性。短期借贷拆入资金往往是短期性质,用于应对临时性流动性需求,满足银行经营需求。利率风险拆入资金的利率变化可能会影响银行的盈利能力,需要密切关注利率走势。交易性金融负债定义交易性金融负债是指持有的主要目的是在近期内出售或回购的金融负债。这类负债通常被用于短期投机或交易目的。特点交易性金融负债的特点是反映了银行的风险承担能力和灵活性,同时也代表了一定程度的金融风险。计量这类负债以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益。这增加了银行的收益波动性。监管监管部门对交易性金融负债施加了相应的资本和流动性要求,以控制银行承担的市场风险。衍生金融负债定义衍生金融负债是指银行作为衍生金融工具交易的一方而形成的负债。种类衍生金融负债包括远期合约、掉期合约、期权合约等各类衍生金融工具。目的银行通过持有衍生金融负债来规避自身面临的各种市场风险。会计处理衍生金融负债以公允价值计量,公允价值变动计入当期损益。卖出回购金融资产款卖出回购交易卖出回购交易是指商业银行将自身持有的金融资产以预先约定的价格出售并同意在未来某一时点以确定的价格回购的一种融资行为。负债科目卖出回购金融资产款是商业银行负债结构的一个重要组成部分,反映了银行的短期融资需求。流动性管理商业银行通过开展卖出回购交易,可以灵活调整自身的流动性状况,满足日常经营中的资金需求。吸收存款存款种类丰富商业银行可吸收多种类型的存款,如活期存款、定期存款、保证金存款等,以满足不同客户的需求。保障储户权益商业银行应建立健全的存款保障机制,确保存款人的资金安全,增强公众对银行的信心。促进经济发展吸收的存款可为商业银行提供充足的资金,用于贷款、投资等,从而支持实体经济的发展。应付职工薪酬定义应付职工薪酬是指商业银行应支付给员工的各类薪酬,包括工资、奖金、津贴等。这是银行负债的重要组成部分。分类应付职工薪酬可分为短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等。计量应付职工薪酬通常按照预期在职工提供相关服务的年度内将支付的应付金额进行计量。披露在资产负债表中,应付职工薪酬需单独列示。在利润表中,银行需披露职工薪酬费用。应交税费税款支付商业银行需要按时支付的各种税款,包括企业所得税、增值税、印花税等。税收管理商业银行需要建立健全的税收管理制度,确保税款支付准确、及时。延期缴纳在特殊情况下,商业银行可向税务部门申请适当延期缴纳税款。税务稽查商业银行需配合税务部门进行定期或不定期的税务稽查和检查。应付利息利息承担商业银行吸收的存款和其他负债会产生利息开支,需要定期支付给存款人和债权人。利息成本应付利息是商业银行运营过程中的一项重要成本,需要谨慎管理以降低资金成本。利息负债应付利息作为商业银行负债的一部分,体现了银行对存款人和其他债权人的还款义务。预计负债定义预计负债指企业因过去事项而可能发生的经济损失,其金额能够合理估计的负债。确认条件企业因过去事项而承担现时义务,履行该义务很可能导致经济利益流出企业,且金额能够可靠估计。计量期末按清偿该负债所需支出的最佳估计数计量,包括风险和不确定性因素。应付债券长期融资🏦应付债券是银行为满足长期资金需求而发行的有价证券,能为银行提供稳定的融资渠道。偿付计划⏱️银行需要制定具体的偿还计划,以确保足够的现金流来支付应付债券的利息和本金。市场影响📈应付债券的发行规模和利率会影响银行的整体融资成本,进而影响其市场竞争力。递延所得税负债定义递延所得税负债是指预计在未来将要支付的所得税金额。这通常发生在应纳税暂时性差异的情况下，即会计上确认的收入大于应税所得的情况。