2024会计从业人员继续学习考试

2023年会计人员继续教育培训考试

一、单项选择题（本类题共25小题，每题4分，共100分。单项选择题（每题备选答案中，只有--种符合

题意的对的答案，请选择对的选项。）

1.《小企业会计准则》下，所得柳费用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。

A.纳税影响会计法

B.应付税款法

C.利洞表债务法

D.资产负债表债务法

CAQorCC

答案解析：《小企业会计准则》下.采用应付税款法，不需要确认递延所得税就用。《企业会计准则》下，

采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。

2.根据消贽稹的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。

A.炼油厂用于职工福利的自产汽油

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.日化厂用于赠送客户样品的白产化妆品

D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

CACBfC«l）Q

3.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人免费提供交通运送业和部分现代服务业服务，属于视同销

售行为，其借方科目有也许是（）»

A.其他业务成本

B.营业外支出

C.错售成本

D.主营业务成本

CA(«BPcrDQ

答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人免费提供交通运送业和部分现代服务业服务，属

于视同错售行为。进行会计处理时，企业按所赠货品的成本与所赠货品售价或构成il税价格乘以税率计算

应纳税之和，借记“营业外支出”账户。

4.假如纳税人发生非应税行为或免税行为，其所获得的收入为()。

A.会计收入

B.应税收入

C.免税收入

D.会计利润

•A「Cf

答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联络，即发生应税行为才能产生应税收入；换

言才,假如纳税人发牛非应税行为或依税行为,其所萩器的收入就不星应税收入，而只呈会计收入。二星

与某一详细税种有关。纳税人获得一项收入，假如是应税收入，那必然与某一详细税种有关，即是某一特

定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。

5.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实行的时间为()。

A.2023年1月1口

B.2023年1月1日

C.2023年12月1日

D.2023年12月1日

•ACBPcrDQ

6.下列不属于“应交税费一一应交增值税”科目借方三级专栏的是（）o

A.进项税额

B.已交税金

C.营改增抵减的销项税额

D.转出多交增值税

CA「C•D.j

答案解析：属于“应交税费一一应交增值税”科目借方三级专栏的是进项税额、已交税金、减免税款、出

口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减的销项税额、转出未交增值梭：属于“应交税费一一应交增值梭”

科目贷方三级专栏的是销项税额、进项税额转出、出口退桎、转出多交增值税等。

7.原增值税•般纳税人在营改增试点当月有“营改增”期初留抵税额的，开始试点当月月初，企业应按不

得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额进行的账务处理是（）。

A.借：应交税费一一增值税留抵税额

贷：应交税谓—应交增伍税（讲项税额转出）

B.借:应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费——增值税留抵税额

C.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：应交桎费——增值税留抵税额

D.借：应交税费一一增值税超抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

答案解析：增值税留抵税额的核算如下：（1）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中

抵扣的增值税留抵税额：借：应交税费一一增值校留抵税额：贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转

出）。（2）待后来期间容许抵扣时，按容许抵扣的金额：借：应交税费一一应交增值税（进项税额）：贷:

应交税费一一增值税留抵税额。

8.如下屈于财产税类H勺税种是（）。

A.增值税

B.消费税

C.房产税

D.印花税

cACRi«crDQ

答案解析：增值税、消责税时流转税类，印花税是行为税类。

9.增值税对小规模纳税人采用简易征收措施，其小规模纳税人合用的征收率为（）。

A.3%

B.4%

C.6%

D.2%

•A「BfcrDQ

答案解析：从2023年1月1日起，小规模纳税人的征收率为阮。

10.《增值税纳税申报表（一般纳税人合用）》包括表头和表体两部分，下列不屈于表体构成部分口勺是（）。

A.销售额

B.错项税额

C.税款计算

D.税款缴纳

cA（*RCcrDQ

答案解析：表体包括销售额、税款计算和税款缴纳三部分。

11.实行“免、抵、退”措施的生产性企业，按规定计算H勺当期出口货品不予免征、抵扣和退税的税额，其

对的的会计处理为（）.

A.借：主营业务成本

贷：应交税理一一应交增值税（进项税额转出）

B.借：生产成本

贷：应交^费一一应交增值税（进项税额转出）

C.借：应收账款

贷：应交税费一一应交增值税（进项枕额转出）

D.借：应交税前一一应交增位税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）

•ACB「cr

答案解析：实行“免、抵、退”措施的生产性企业，按规定计算的当期出口货品不予免征、抵扣和退税的

税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”

账户。

12.一般纳税人不合用17%税率的是（）.

A.错售电视

B.销售图书

C.提供加工劳务

D.销售白酒

Af«Hf（：C

答案解析：一般纳税人不合用177%桎率的是《1）销售或进口货品（除合用13%的优品外）：（2）提供加

工、修理、修配劳务：（3）提供有形动产租赁服务。销笆图书合用13%。

13.营改增试点企业按差额计算销售额时，，容许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费一应交增

值税”下的三级专栏（）进行核算。

A.已交税金

B.出口抵减内销产品应纳税额

C.减免税款

D.营改增抵减的销项税额

CA「BCCQ

答案解析：改增试点企业按差额计算销售额时，容许扣减销售额而减少口勺销项税额应通过“应交税贽一

应交增值税（营改增抵减的销项税额）”进行核算，

14.某生产企业为增值税一般纳税大，2023年4月因管理不善丢失此前月份购入的原材料一批，账面成本

为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为《）元。

A.1735

B.1779.05

C.2083.19

D.1700

•ACBPcrDQ

答案解析：应转山的进项税额=(10465-465)X!7%+4654-(1-7%)X7%=1735《元)。

15.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将向产家电移交职工活动中心一批，成本价20万元,

市场销售价格23万元(不含税)。则该企业对的的税务处理为()。

A.计算增值税俏项税3.976万元

B.计算增值税销项税3.91万元

C.计算■增值税销项税3.4万元

D.不计算增值税

CAQcrDQ

答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额=23X17与

=3.91(万元)。

16.全面完毕营业税改征增侑税的时点是()。

A.2023年1月1日

B.2023年1月1日

C.2023年8月1日

D.2023年5月1口

CA「BC

答案解析:

财税（2023）36号文《财政部国家税务总局有关全面推开营业税改征增他税试点的告知》规定自2023年5

月I日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（如卜称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、

生活服务业等所有营业税纳税人,纳入试点范闱，由缴纳营业税改为缴纳娴值税。

17.下列不属于销售额奉额计算的是（）.

A.提供基础电佶服务

B.金融商品转让

C.经纪代理服务

D.提供客运场站服务

•ACBfCC

答案解析：山于经营过程中购入时不得抵扣进项税额或无法获得抵扣凭证，为防止反豆征税、防止纳税人

税负增长，容许对如下状况进行差额纳税：（I）金融商品转让：（2）经纪代理服务：（3）融资租赁和融

资性售后回租业务：（4）提供客运场站服务：（5）提供旅游服务：（6）梃供建筑服务合用简易il税措施：

<7）房地产开发企业中的•般纳税人销告其开发的房地产项目（选择简易计桎措施的房地产老项目除外）

等。

18.下列不属「•混合销传的是（）。

A.卖电梯同步负责安装

B.卖房子同步负责装修

C.卖生产的机器同步负贡技术辅导

D.卖电梯同步负责运送到购置方

A•BCcr

答案解析：36号文第40条，一项销售行为假如既波及服务乂波及货品，为混合销售。从事货品的生•产、

批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货品缴纳坤值税：其他单位和个体工商户的

混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。应税项目有五项：货品、修理修配、服务、不动产、无形资产，

只有既波及服务又波及货品的一项销售行为才是混合销售。

19.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()〜

A.进口的应模消费品，为获得进口货品的当日

B.自产自用向应税消费品，为移交使用的当日

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费H'、J当日

D.采用预收货款结算方式的,为收到预收款的当日

CAQBfcrD0

答案解析：消费稹纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当日；委托加工的应稹消地品，

为纳税人提货的当日；采用预收货款结算方式|1勺，为发出货品的当日。

20.某企业销售自己2023年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购苴发票注明价款120230元，增值税

20400元，2023年［月发售，价税合计金额120640元，则该企业转让设%行为应().

A.计算增值税销项税17528.89元

B.计算缴纳增值税2320元

C.计算缴纳增值税4640元

D.免税

•KCBPcr

答案解析：1206404-(1+17%)X17%=17528.89(元)。

21.税务机关在税务检查中发现，张某委托当地个体户李某加工实木地板，张某已将实木地板收回并销售,

但未入账，也不能出示消费稹完税证明。卜列布"关税务机关征管行为的表述中，对的的是（）0

A.规定李某补缴税款

B.规定张某补缴稹款

C.应对张某处以未缴消我税税额0.5倍至3倍的罚款

D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

rA.ercr

答案解析：本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的J,由委托方收回后缴纳

消费税。

22.一般销售状况下，确认收入分录的借方不也许出现的科目是（）.

A.应收账款

B.银行存款

C.应收票据

D.预付账款

rACBCere［）0

答案解析：•股销售状况下，确认收入分录的借方科目可以根据结算状况选择银行存款（现销业务）,应

收账款（一般赊销业务）、应收票据（赊销业务一商业汇票结算）和预收账款（预收款业务）等。预付账

款•般是采购资产提前支付的采购款。

23.下列不属于增值税专用发票基本联次的是（）。

A.存根联（销货方存留凭证）

B.抵扣联（购货方扣税凭证）

C.发票联（购货方记账凭证）

D.记账联（销货方记账凭证）

rA（«BPcr

答案解析：

增值税专用发票的基木联次是记账联（销货方记账凭证）、抵扣联（购货方扣桎凭证）和发票联（购货方

记账凭证）。

24.下列属于纳税义务发生时间一般规定的是（