纳税计缴与申报（第四版）课件 项目4 增值税专用发票

4.1什么是增值税专用发票？什么是增值专用发票增值税专用发票购货方认定进项税额的抵扣凭证国家税务总局监制设计印制反映经济活动中的重要会计凭证特点销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明增值税专用发票的内容增值税专用发票的领购一般纳税人和小规模纳税人凭营业执照副本、发票专用章和经办人身份证明办理领购手续不得领购使用专用发票的情形销项税额会计核算不健全，不能按会计制度和税务机关的规定准确核算增值税进项税额应纳税额者增值税专用发票的领购不能向税务机关准确提供增值税进项税额销项税额应纳税额数据其他有关税务资料有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者私自印制专用发票向个人或税务机关以外的单位买取专用发票增值税专用发票的领购借用他人专用发票未按规定开具专用发票未按规定申报专用发票的购、用、存情况向他人提供专用发票未按规定保管专用发票未按规定接受税务机关检查增值税专用发票的领购销售的货物全部属于免税项目者纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的上列情形的一般纳税人已领购专用发票税务机关应收缴其结存的专用发票国家税务总局规定税务机关不得向其发售专用发票增值税专用发票的开具纳税人销售货物销售服务、无形资产及不动产提供加工、修理修配劳务向购买方开具增值税专用发票可自行开具增值税专用发票一般纳税人和按规定选择自行开具专用发票的小规模纳税人增值税专用发票的开具未选择自行开具专用发票的小规模纳税人需要使用专用发票申请代开增值税专用发票不得开具专用发票的情形（2）销售货物、应税劳务或应税行为适用免税规定的（1）向消费者个人销售增值税专用发票的开具（3）销售旧货或使用过不得抵扣且未抵扣的固定资产（4）金融商品转让（5）经纪代理服务，向委托方收取简易计税方法政府性基金行政事业性收费增值税专用发票的开具（6）旅游服务，向购买方收取并支付（7）提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付住宿费餐饮费交通费签证费门票费给其他接团旅游企业的旅游费用劳务派遣员工工资、福利社会保险及住房公积金的费用增值税专用发票的开具（8）提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金（9）有形动产融资性售后回租服务向承租方收取的有形动产价款本金增值税专用发票的开具（1）字清楚，不得涂改专用发票的开具要求填写有误专用发票开具后因购货不索取而成为废票的按填写有误办理另行开具专用发票注明“误填作废”四字增值税专用发票的开具（2）项目填写齐全（3）票、物相符，票面金额与实际收取金额相符（4）内容正确无误（5）全部联次一次填开上、下联内容和金额一致增值税专用发票的开具按规定时限开具专用发票不得开具伪造的专用发票不得拆本使用专用发票发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章增值税专用发票的开具（10）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票凡开具的专用发票有不符合上述要求不得作为扣税凭证，购买方有权拒收4.2增值税专用发票的使用及管理（上）增值税专用发票联次和开票限额发票联次记账联抵扣联发票联销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证购买方报送主管税务机关认证和留存备查的返回凭证购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证增值税专用发票联次和开票限额区县级税务机关审批和派人核查地市级税务机关审批和派人核查省级税务机关审批（由地市级税务机关派人核查报省级税务机关审核）10万元及以下100万元1000万元及以上开票限额增值税专用发票的管理对被盗、丢失增值税专用发票的处理被盗或丢失当地税务机关公安机关报失承担偷税、骗税连带责任对纳税人进行处罚，代收取“挂失登记表”税务机关一定期限内（最长不超半年）停止领购统一传（寄）中国税务报的“遗失声明”增值税专用发票的管理对代开、虚开增值税专用发票的处理严重违法行为按票面所列货物的适用税率全额征补税款按《税收征收管理法》规定处以偷税罚款所得的增值税专用发票不得作为抵扣凭证按照《惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的犯罪的决定》处相应罚款增值税专用发票的管理构成犯罪纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题增值税专用发票为销售方所在地以外地区开具购货方取得增值税专用发票与实际交易不符增值税专用发票的管理购货方明知增值税专用发票系销售方以非法手段获得的购货方向税务机关申请抵扣进项税款或出口退税的都被视为偷税或骗取出口退税行为并予以处理增值税专用发票的管理购货方与销售方存在真实交易纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题销售方没有证据表明购货方知道专用发票是以非法手段获得的使用所在地的合法、有效专用发票增值税专用发票的管理获得销售方所在地对虚开行为查处证明不被视为偷税或骗取出口退税购货方购货方重新取得合法、有效专用发票购货方所在地税务机关应准予抵扣进项税款或出口退税不能抵扣进项税款或出口退税已经抵扣的将被追缴增值税专用发票的管理有证据表明购货方知道专用发票是以非法手段获得《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》规定处理按照增值税专用发票的管理金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题1.关于防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票的处理无法认证认证不符密文有误重复认证纳税人识别号认证不符这些发票一律不能作为增值税进项税额的抵扣凭证增值税专用发票的管理发票代码号码认证不符重复认证密文有误、认证不符将发票原件退还企业，企业可要求销货方重新开具应送稽查部门查处不包括发票代码号码认证不符发票，移交稽查部门处理增值税专用发票的管理2.关于增值税计算机稽核系统发现涉嫌违规发票的处理比对不符缺联抵扣联重号失控作废缺红字抵扣联均不能作为增值税进项税额的抵扣凭证应送稽查部门查处抵扣联重号增值税专用发票的管理暂不移交稽查部门处理缺红字抵扣联应移交稽查部门处理比对不符、缺联、失控、作废增值税专用发票数据采集管理规定采集增值专用发票存根联数据和抵扣联数据防伪税控报税子系统、防伪税控认证子系统增值税专用发票的管理是增值税计算机稽核系统发票比对的唯一数据来源增值税专用发票存根联数据纳入增值税防伪税控系统管理的一般纳税人运用防伪税控开票子系统开具增值税专用发票存根联电子信息增值税专用发票的管理增值税专用发票抵扣联数据购货方取得由销货方运用防伪税控开票子系统开具增值税专用发票抵扣联电子信息征收机关采集专用发票存根联数据时专用发票存根联明细数据软盘税控IC卡（以下简称IC卡）必须要求防伪税控企业报送增值税专用发票的管理企业使用主、分开票机的，征收机关要求报送通过报税子系统对企业报送汇总软盘和汇总的主要票机IC卡所有软盘和汇总的主开票机IC卡软盘数据和IC卡数据进行核对两者一致，存入报税子系统增值税专用发票的管理对企业报送的软盘数据和$%卡数据，核对不一致的区别不同情况处理（1）因企业硬盘损坏等造成软盘中专用发票存根联份数小于IC卡的必须要求企业提供当月全部专用发票存根联通过认证子系统扫描补录，传至报税子系统增值税专用发票的管理（2）因企业更换金税卡等造成软盘中专用发票存根联份数大于IC卡（不含卡为零情况）的软盘中所含专用发票存根联明细数据可读报税子系统当月必须查明产生不一致情况的原因并采取解决措施增值税专用发票的管理（3）企业计算机型号不匹配根据系统提示造成$%卡中专用发票存根联数为零软盘数存入报税子系统企业持专用发票存根联到征收机关通过认证子系统进行扫描补录，并传至报税子系统4.2增值税专用发票的使用及管理（下）增值税专用发票的管理对违反增值税专用发票管理规定行为的处罚虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票进行偷税、骗税等犯罪活动1.虚开增值税专用发票处三年以下有期徒刑或拘役处2万元以上20万元以下罚金保国家税收增值税专用发票的管理数额巨大或有其他严重情节数额特别巨大或有其他特别严重情节三年以上十年以下有期徒刑5万元以上50万元以下罚金处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产增值税专用发票的管理情节特别严重有前款行为骗取国家税款数额特别巨大给国家利益造成特别重大损失的分别依照前两款的规定从重处罚无期徒刑或死刑，并处没收财产对虚开的犯罪集团的首要分子增值税专用发票的管理处三年以下有期徒刑或拘役，并处2万元以上20万元以下罚金2.伪造或出售伪造的增值税专用发票数量较大或有其他严重情节数量巨大或有其他特别严重情节二年以上十年以下有期徒刑，5万元以上50万元以下罚金处十年以上有期徒刑或无期徒刑并处没收财产增值税专用发票的管理情节特别严重数额特别巨大严重破坏经济秩序分别依照前两款的规定从重处罚处无期徒刑或死刑并处没收财产对伪造、出售伪造的增值税专用发票的犯罪集团的首要分子增值税专用发票的管理处三年以下有期徒刑或拘役，并处20000元以上20万元以下罚金3.非法出售增值税专用发票三年以上十年以下有期徒刑，并处5万以上50万以下罚金数量较大的

处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产数量巨大的增值税专用发票的管理处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处2万元以下20万元以下罚金4.非法购买或伪造增值税专用发票购买或伪造增值税专用发票虚开或出售增值税专用发票依照上述第一、二、三条的规定处罚增值税专用发票的管理依第一条规定处罚5.虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票用于骗取为他人虚开为自己虚开让他人为自己虚开介绍他人虚开出口退税、抵扣税款的其他发票行为之一的增值税专用发票的管理6.伪造、擅自制造或出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票处三年以下有期徒刑或者拘役处2万元以上20万元以下罚金数量巨大的处二年以上七年以下有期徒刑处5万元以上50万元以下罚金增值税专用发票的管理处七年以上有期徒刑，并处没收财产数量特别巨大的为造、擅自制造或出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的照刑法第一百二十四条的规定处罚非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款其他发票的增值税专用发票的管理依照本条第一款的规定处罚非法出售前款规定以外的其他发票的依照刑法第一百二十四条的规定处罚增值税专用发票的管理依刑法关于盗窃罪规定处罚7.盗窃增值税专用发票或其他发票依刑法关于诈骗罪规定处罚欺骗手段骗取增值税专用发票或其他发票增值税专用发票的管理依本决定规定从重处罚8.税务机关或其他国家机关工作人员有下列情形与犯罪分子相勾结，实施本决定规定的犯罪明知是虚开的发票，而予以退税或抵扣税款的明知犯罪分子实施本决定规定的犯罪，提供帮助增值税专用发票的管理9.税务机关的工作人员违反法律行法规的规定发售发票、抵扣税款出口税工作中玩忽职守五年以下有期徒刑或拘役国家利益遭受重大损失的国家利益遭受特别重大损失的处五年以上有期徒刑增值税专用发票的管理第三条10.税务机关犯本决定第二条第四条第五条第六条第七条第二款对直接负责的主营人员和其他直接责任人员依各条规定追究刑事责任对单位判处罚金增值税专用发票的管理11有本决定第二条、第三条、第四条第一款、第六条规定的行为情节显著轻微，不构成犯罪公安机关外15日以下拘留、50000元以下罚款增值税专用发票的管理供本决定规定的犯罪所使用的发票和伪造的发票一律没收其他违法所得和犯罪使用财物一律没收对追缴犯本决定规定之罪的犯罪分子非法抵扣和骗取的税款由税务机关上缴国库124.3增值税专用发票勾选认证基础知识增值税专用发票为什么进行勾选认证？增值税专用发票勾选认证制度技术和管理手段的限制假发票的流通和使用较普遍给税收征管和经济秩序带来严重挑战信息化技术和自动化系统对发票核验和认证确保真实性和合法性增值税专用发票勾选认证的概述对收到的增值税专用发票进行验证增值税专用发票认证认证目的确认真实性和合法性的过程防止假发票的流通和使用保障税收征管的合法性和公平性增值税专用发票勾选认证的概述认证对象由纳税人开具的，用于记录和确认增值税纳税义务的票据抵扣税款报销费用其他操作都需要进行认证认证方式上门认证网上认证勾选认证《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）规定增值税专用发票勾选认证的概述认证期限增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具增值税专用发票机动车销售统一发票海关进口增值税专用缴款书收费公路通行费增值税电子普通发票增值税专用发票勾选认证的概述期限取消认证确认稽核比对申报抵扣在进行增值税纳税申报时通过本省增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认认证完成后有效性增值税专用发票勾选认证的概述认证结果认证失败发票有问题及时向税务机关报告并采取相应的措施系统返回认证结果纳税人确认发票有效性增值税专用发票勾选认证的注意事项纳税人严格按国家税务机关的规定和要求进行认证，遵守相关法律法规增值税专用发票认证时需准确输入发票上的信息确保信息的真实性和一致性增值税专用发票勾选认证的注意事项伪造重复开具异常情况积极配合调查，提供证据和信息增值税专用发票认证纳税人的重要义务，税务机关监管税收合规的重要手段之一确保发票的真实性和合法性，维护税收秩序，促进经济发展增值税专用发票勾选认证的意义发票真实性保障核实发票真实性合法性减少假发票的流通和使用保障税收征管合法性和公平性纳税人对收到的增值税专用发票进行认证并在认证过程中勾选相关认证信息假发票的流通和使用严重影响税收秩序，导致漏税和虚假报销增值税专用发票勾选认证的意义税收秩序维护勾选认证制度有效遏制假发票的流通减少税收损失维护税收秩序正常运行国家财政的重要来源，税收收入的稳定增长对经济发展至关重要增值税专用发票勾选认证的意义经济发展促进勾选认证制度确保税收准确征收为国家提供可靠的财政收入为经济发展提供基础和保障减少假发票的流通税收增值税专用发票勾选认证的意义管理水平提升勾选认证制度推动税务机关信息化建设和管理水平的提升提高了税务管理的准确性和效率减少人为错误和繁琐操作可能性自动化系统对发票信息核验和认证仔细核对发票信息并填写认证要素增值税专用发票勾选认证的意义纳税人合规意识加强严格遵守相关规定确保发票的真实性和合法性进一步加强纳税人合规行为促进纳税人的规范操作意识和合规意识的培养增值税专用发票勾选认证的基础知识保障税收征管合法性和公平性维护税收秩序，促进经济发展具有重要的背景和意义勾选认证制度积极遵守相关规定，进行勾选认证，共同维护税收秩序的正常运行确保发票的真实性和合法性有效防止假发票流通和使用4.4增值税专用发票认证方式确认增值税专用发票认证方式真实性合法性增值税专用发票认证纳税人通过国家税务机关对收到的增值税专用发票进行验证增值税专用发票认证方式1.上门认证纳税人携带增值税专用发票原件和相关材料到→窗口进行认证税务机关核对提供的信息与发票原件的一致性→确认发票真实性增值税专用发票认证方式通过指定的增值税发票认证网站进行认证2.网上认证发票代码发票号码开票日期在网站上输入增值税专用发票的相关信息提交认证请求系统自动进行比对确认发票的真实性增值税专用发票认证方式最新的一种认证方式3.勾选认证符合条件的纳税人通过特定的网址查询增值税开票系统开具的发票信息通过勾选和确认的形式完成发票认证增值税专用发票认证方式实施范围2015年度纳税人信用等级为A或B增值税一般纳税人2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人（2016年5-7月适用）增值税专用发票认证方式取得销售方使用系统升级版开具的增值税发票操作方法不再进行扫描认证登录增值税发票查询平台增值税专用发票货物运输业增值税专用发票机动车销售统一发票查询、选择用于申报抵扣或出口退税的增值税发票信息认证方式的差异最具“历史”的认证方式1.上门认证随着经济发展，需认证发票越来越多，排队等候的时间不断增长认证结果实时确认需要往返税务大厅办税成本较高认证方式的差异2.网上认证自行扫描、上传专用发票票面信息纳税人远程反馈认证结果信息的认证方式税务机关纳税人自行购买扫描仪等设备，对小微企业来说增加了一定负担认证方式的差异纳税人登录特定网址3.勾选认证对纳税人来说