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会计实操文库国际旅行社的税收政策－记账实操1.增值税：一般计税：一般计税税率为6%。旅行社以取得的全部价款和价外费用作为销售额，计算销项税额。例如，旅行社取得旅游服务收入106万元（含税），则销项税额=106÷(1+6%)×6%=6万元。差额纳税：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。但旅行社购买的旅游责任险不属于差额扣除项目。并且，选择差额纳税的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述可扣除费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。税收优惠：境外旅游服务免税：境内的单位和个人在境外提供旅游服务免征增值税，但需按规定办理免税备案手续，例如提供跨境服务合同、购买方出具的具有购买方法定代表人（负责人）签字或者由购买方单位盖章的服务地点在境外的书面证明等资料；旅游服务购买方超过2人的，只需提供其中2人的出境证件复印件等作为证明材料。特殊时期政策：在一些特殊时期，如疫情期间，可能会出台阶段性的增值税减免政策。例如，自2020年1月1日起，纳税人提供旅游服务取得收入，曾免征增值税和相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（优惠政策截止日期视疫情情况另行公告）。2.附加税：城市维护建设税：以实际缴纳的增值税为计税依据，税率根据旅行社所在地的不同有所区别，市区为7%，县城、镇为5%，其他地区为1%。教育费附加：征收率为3%，以实际缴纳的增值税为计费依据。地方教育附加：征收率一般为2%，也是以实际缴纳的增值税为计费依据。3.企业所得税：税率一般为25%。但符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。4.印花税：旅行社在签订合同、协议等文件时，需要缴纳印花税。例如，签订旅游服务合同、采购合同等，按照合同金额的一定比例缴纳印花税，不同合同类型的印花税税率有所不同。5.其他可能涉及的税收：个人所得税：如果旅行社向员工支付工资、奖金等报酬，需要代扣代缴员工的个人所得税；如果向导游等支付劳务报酬，超过一定标准也需要代扣代缴个人所得税。房产税和城

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