【工程法规】陈洁 教材精讲班教案 09-第1章-1.5-建设工程税收制度（一）

1.5建设工程税收制度

题量3-4题（5分）主要考核点2023年2022年2021年2020年2019年企业所得税√√√增值税√√√√环境保护税√个人所得税√√√√√其他税种√2题√2题√2题1.5.1企业所得税考点一：【企业所得税】（——所得额）1.征税对象、税率征税对象税率居民企业境内+境外所得25%非居民企业（依据外国法律设立且管理机构不在中国）境内设立机构场所境内+境外与机构有实际联系的所得没有实际联系的境内所得20%境内未设立机构、场所：境内所得减征规定符合条件的小型微利企业减按20%征收国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收2.应纳税所得额应纳税所得额=收入-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损后收入总额扣除项目不得扣除①销售货物收入②提供劳务收人③转让财产收入④股息、红利等权益性投资收益⑤利息收入⑥租金收入⑦特许权使用费收入⑧接受捐赠收入⑨其他收入成本、费用、税金、损失和其他合理的支出①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项②企业所得税税款③税收滞纳金④罚金、罚款和被没收财物的损失⑤超出规定标准的捐赠支出⑥赞助支出⑦未经核定的准备金支出⑧与取得收入无关的其他支出不征税收入免税收入①财政拨款②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金③国务院规定的其他不征税收入①国债利息收入②符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益④符合条件的非营利组织收入【模拟题】根据《企业所得税法》，下列企业所得税纳税主体适用25%税率的是（）。A.所有的非居民企业B.在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业C.在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业答案：B【2022年/2020年/2019年真题】根据《企业所得税法》，企业下列收入中应当缴纳企业所得税的有（

）。A.租金收入B.接受捐赠收入C.股息、红利等权益性投资收益D.特许权使用费收入E.财政拔款答案：ABCD1.5.2企业增值税考点二：【企业增值税】（——收入额）1.增值税的概念和特点增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。增值税是对商品在流转过程中的增值额部分征税。2.增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。纳税人（根据经营规模以及会计核算的健全程度）一般纳税人可以领购和自行开具增值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值税款小规模纳税人（标准由国务院财政、税务主管部门规定）采取简易方法，不能采用抵扣法3.增值税税率（税率的调整，由国务院决定）一般纳税人13%制造业：销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物9%交通运输业、建筑业：销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产、转让土地使用权、销售或进口税法列举的货物6%销售服务、无形资产0纳税人出口货物；境内单位或个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。小规模纳税人适用的征收率：小规模纳税人征收率为3%，国务院另有规定的除外减免政策合计月销售额未超过10万元的，免征增值税（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）4.应纳税额的计算（1)小规模纳税人：（不得抵扣进项税）应纳税额=销售额*征收率（2）一般纳税人：应交增值税=当期销项税额（销售额*税率）-当期进项税额；当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。进项税准许抵扣范围①有专票/增值税缴专用缴款书/完税凭证；②购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。不得抵扣①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；④增值税扣税凭证不合法。不得开具增值税专用发票①应税销售行为的购买方为消费者个人的；②发生应税销售行为适用免税规定的。免征增值税①农业生产者销售的自产农产品；②避孕药品和用具；

③古旧图书；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；⑦销售的自己使用过的物品；⑧未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。注：任何地区、部门均不得规定免税、减税项目纳税人兼营免税、减税项目的，应分别核算，未分别核算，不得免税、减税【模拟题】增值税纳税人从事下列应税销售行为中，适用9%税率的是（）。A.境内单位跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产B.销售不动产C.纳税人出口货物D.销售货物答案：B【模拟题】关于增值税一般纳税人应纳税额计算的说法,正确的有（）。A.纳税人兼营不同税率的项目,未分别核算销售额的,从低适用税率B.当期销项税额小于当期进项税额不是抵扣时,其不足部分可以结转到下期继续抵扣C.应税销售行为的购买方为消费者个人的,可以开具增值税专用发票D.当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额是应纳税额E.应税销售行为适用于免税规定的,不得