《会计原理》经典辅导课件

/会计原理基础速成（此课件纯属想让广阔初涉财务的学者们获得更多的知识，不涉及任何商业侵权，如有雷同存属巧合）《会计原理》辅导课件陈勇副教授编写会计的根本理论会计的概念：以货币为主要计量单位，利用一系列的专门方法，对社会再生产过程的经济活动进行连续，系统，完整，综合地核算和监督，旨在提高经济效益的一种管理活动。会计的职能：，核算，监督会计产生开展：产生：会计是适应生产活动开展的需要而产生的，是生产活动开展到一定阶段的产物开展：三个阶段（古代会计、近代会计、现代会计）会计的特点：1、以货币为主要计量单位，具有综合性2、连续，系统，全面地记录经济业务3、以合法原始凭证作为核算依据（五）会计目标任务：会计的目的在于为信息使用者提供有用的会计信息，帮助信息使用者（投资者，债权人，政府及其有关部门和社会公众等）进行经济、财务决策和控制经济活动，并反映管理层受托贵任的履行情况。（六）会计对象：是指核算和监督内容。会计的一般对象是企，事业等单位在社会再生产过程中的资金运动。具体内容：它可以分为动态表现和静态表现，包括资金投入、资金运用、资金退出三个阶段。（七）会计核算的前提：1会计主体2持续经营3会计分期：我国以日历年，即1月1日至12月31日为一个会计年度4货币计量5权责发生制会计核算的要求：信息质量要求确认与计量要求（一般原则）（九）会计核算的方法：设置账户，复试记账，填制和审核，会计凭证，登记账簿，本钱计算，财产清查，编制会计报表。二、会计核算基础会计要素1资产含义：过去的交易，事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产特点：2负债含义：企业过去的交易或事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债特点：3所有者权益含义：企业资产和除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益在性质上表达为所有者对企业资产的剩余利益；在数量上表达为资产减去负债后的余额。所有者权益特点：4收入含义：是企业在日常活动中形成的，会导致企业所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入特点：５费用含义：费用是企业在日常活动中所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用特点：６利润含义：企业在一定会计期间的经营成果，它是反映经营成果的最终要素。（收入－费用）会计等式：资产＝负债＋所有者权益资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入会计科目分类：资产类，负债类，共同类，所有者权益类，本钱类，损益类。会计科目定义：反映会计要素内容的标志或工程即是会计科目。账户名称：左方，右方等式：期末余额=期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额账户和会计科目的联系与区别：账户是根据会计科目设置的，账户的名称就是会计科目，两者表达相同的经济内容。会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的工程名称，而账户不仅如此，帐户具有一定的结构，反映由经济业务引起的会计要素的增减变化，是具体实施会计核算的一种核算工具。复式记账：要全面反映一项经济业务，就要运用两个或两个以上相互联系的账户平衡地记录每一项经济业务。借贷记账法六要素：1、理论依据：会计等式2、记账符号：借、贷3、账户结构：帐户名称（会计科目）借方、贷方、余额4、记账规则：有借必有贷，借贷必相等5、会计分录及账户对应关系6、试算平衡：借初余=贷初余本期借发生=本期贷发生借期末余=贷期末余平衡方法：余额平衡方法发生额平衡方法三、会计的根本技能借贷记账法的运用——工业企业的主要经济业务核算筹集资金的核算：主要经济业务内容资金进入企业渠道：投资者分录借：银行存款（原材料，固定资产，无形资产）贷：实收资本——国——企——外——个人从银行借入短期借款，长期借款——形成企业的负债借入临时周转，结算借款时：借：银行存款贷：短期借款——临时（几个月）

——周转——结算按月预提短期借款利息时：借：财务费用（一个月数）贷：应付利息按季支付利息时：借：应付利息（三个月数）贷：银行存款归还短期借款本金时：借：短期借款——临时——周转——结算贷：银行存款借入工程，专项，特种借款时：借：银行存款贷：长期借款——工程——专项——特种供给过程的核算主要经济业内容：1）购置固定资产的核算2）采购材料，计算采购本钱（材料物质的买价，途中运杂费，损消耗，税金）3）采购业务引起的货款结算4）仓库收入材料的核算2、财务处理：分三步1）购入材料时：借：在途物资(本钱)应交税费—增（进）（本钱×17%）贷：银行存款（现付）应付账款（赊）2）支付材料运杂费时：借：在途物资（运杂费）贷：银行存款（库存现金）3）材料运达验收入库时：借：原材料——甲（上面两步总价）乙贷：在途物资——甲（上面两步总价）乙生产过程的核算：主要经济业务内容：计算，归集和分配生产过程中发生的各项直接和间接费用，并计算出产品本钱。车间领用材料生产产品计算并发放职工薪酬计提固定资产折旧，修理费用等预付待摊费用，预提应付费用等计算完工产品本钱并结转已完工产品本钱财务处理：领用原材料时：借：生产本钱——A产B产制造费用（车间费用）管理费用（行政管理）贷：原材料——A产B产月末计算职工工资，薪酬时：借：生产本钱——A产品工人工资B产品工人工资制造费用——车间工人工资管理费用——管理工人工资贷：应付职工薪酬——工资按工资总额提福利时：借：生产本钱——A产工资×百分比B产工资×百分比制造费用——车间工资×百分比管理费用——管理工资×百分比贷：应付职工薪酬——职工福利月末计提固定资产折旧：借：制造费用——车间折旧费管理费用——行政折旧费贷：累计折旧（折旧费）支付水电等其他费用：借：制造费用——车间费用管理费用——行政费用贷：银行存款

6）月末归集与分配制造费用①归集：制造费用——车间材料费人工费折旧费其他费合计②计算公式：（分配）某产品负担的制造费用=某产品生产工人工资（生产时）×分配率分录借：生产本钱——A产品B产品贷：制造费用7）月末结转完工产品本钱：①归集：生产本钱——某产品材料费人工费转入制造费合计②分录借：库存商品——A产品价B产品价贷：生产本钱——A产品价B产品价销售过程主要业务：为完成经营目标而从事的日常活动，如销售产品，商品，提供工业性劳务等。账务处理：a、发出商品办理贷款结算手续时：借：应收账款——购贷方（售价额+增值税）贷：主营业务收入（售价额）应交税费—增值锐（销）（售价×17%）b、结转销售本钱时（月末结转已销售商品的工厂本钱）借：主营业务本钱（工厂价）贷：库存商品（工厂价）②附带业务：销售原材料，出售材料取得收入：借：银行存款（售价+增值税）贷：其他业务收入（售价）应交税费（售价×17%）结转已销原材料本钱时：借：其他业务本钱贷：原材料（购进本钱）销售过程发生各种费用——均为“销售费用〞借：销售费用贷：银行存款采购人员借支差旅费外出时：借：其他应收费——采购员贷：银行存款（库存现金）回单报账时：借：管理费用（行政人员出差）销售费用（采购人员出差）贷：其他应收款——采购员（总额）利润形成的核算主要经济业务内容：利润的形成：营业利润，利润总额，净利润利润的分配：提取盈余公积，向投资者分配利润利润形成的计算：营业利润=营业收入－营业本钱－营业税金及附加－管－销－财+投资收益±公允价值变动损益－资产减值损失其中，营业税金及附加：消费税，营业税及增值税三税的城建税教育费附加城建税=三税合计×7%教育费附加=三税合计×3%所以，营业税及附加=消费税+营业税+城建税+教育费附加利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出净利润=利润总额－所得税费用其中，所得税费用=应纳税所得税×适用税率－减免税额－抵免税额其中，应纳税所得额=会利润总额±税收调整数利润形成的主要账务处理：结转损益类账户的账务处理①将本月发生各项收入结转到“本年利润〞借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收入贷：本年利润②将本月发生各项本钱费用转入“本年利润〞借：本年利润贷：主营业务本钱其他业务本钱营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出所得税费用的账务处理：①计算所得税时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税②年终结转所得税时：借：本年利润贷：所得税费用③下年上交所得税时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款利润分配的核对年终决算时结转本年净利润：借：本年利润（净额）贷：利润分配——未分配利润按10%提取法定盈余公积金借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积——公积金（净利×10%）按5%提取法定公益金借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积——法定公益金（净利×5%）按计提法定盈余公积金后的余额的一定比例计提应付利润借：利润分配——提取应付利润贷：应付利润（应付股利）四、会计的根本知识（一）会计凭证1、原始凭证分类记账凭证的种类涉及银行与现金的业务，只编付款凭证①提现，只编银行付款凭证②存款，只编现金付款凭证（二）会计账簿账簿种类：按用途分按形式分2、账簿格式：①现金日记账：收入，付出，余额②银行存款日记账：收入，付出，余额③总分类账：借方，贷方，余额④明细账：多栏式，数量金额式和三栏式3、登帐依据：①现金日记账：现金收款凭证，现金付款凭证，银行存款付款凭证②银行存款日记账：银行存款凭证，现金付款凭证，银行存款付款凭证③总分类账：由会计核算形式决定④明细账：根据明细分类会计科目开设账户而建立的账簿4、总账与明细账平衡登记要点：同时，同向，等额5、错帐更正法6、对账7、结账（三）财产清查财产清查内容：各种财产物资，货币资金和债权债务清查财产清查方法：盘存制度货币资金的清查实地资产清查3、财产清查结果处理：①处理程序：核对数字调整账簿记录报清批准②存货清查账务处理③固定资产清查结果的账务处理④往来结算款项清查结果的账务处理（四）会计报告会计报告种类：季报，月报，年报，半年报资产负债表格式：账户式，报告式我国企业采用账户式利润表：又称损益表，反映企业一定时期经营成果的报表。分账户式，报告式。我国企业采用分步报告式（多步式）（五）会计核算形式1、记账凭证核对的形式2、记账凭证汇总核对的形式3、科目汇总表核对形式4、多栏式日记总账核对形式（六）会计工作组织1、会计机构2、会计人员五、计算内容：（一）试算平衡表的编制（二）根据“材料明细帐〞分别采用先进先出、加权平均法计算发出材料的本钱，期末结存材料的本钱（三）根据有关总分类帐、明细分类帐、计算“资产负债表〞有关工程金额：1、货币资金工程2、存货工程3、应收帐款工程4、预付帐款工程5、应付帐款工程6、预收帐款工程7、未分配利润工程（四）根据损益类帐户本期发生额计算“利润表〞有关工程金额此开始为详细注解第一节会计原理复式记帐原理复式记帐是对每项经济业务应在记帐凭证上记录其应借、应贷帐户和金额。这种记录在会计上称为：会计记录或称分录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。通过会计分录可以明确反映经济业务活动相互联系的帐务之间的依存关系，这种关系会计上称为：对应关系或称会计科目对应关系。借贷记帐法：主要有三种类型：收付记帐法、增减记帐法和借贷记帐法借贷记帐法的来源和含义：最早起源于十三世纪意大利佛罗伦萨的银行帐薄。借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务（应付还的款项），放出去的款项登记在借主名称帐户的左方即借方表示债权（应收回的款项）。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。借贷记帐法的规则：以“借〞、“贷〞为记帐符号；凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方；凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方；有借必有贷、借贷必相等；记帐方向：借在左、贷在右；各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。如图：借方贷方资产的增加负债的减少利益（收入）的减少损失（支出）的增加资产的减少负债的增加利益（收）的增加损失（支出）的减少资金运用资金来源第二节会计科目由各商业银行总行统一设置会计科目的名称和科目代号，一般会计科目设一级科目代号为三位数，二级科目代号为四位数，二级科目以下可设置细目。会计科目的结构资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额必然在借方。例：现金：银行（在人行）存款，各项贷款、房屋与器具等固定资产。负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债（资金来源），它的余额必然贷方。例：各项存款与拆入款项及其它各项负债款项。资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定，例联行外汇往来、总分行支行往来、内部往来、兑换科目如余额在借方则为资产，余额在贷方则为负债。所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金来源的重要局部。例实收资本，资本公积金、盈余公积、本年利润和利润分配。损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。或有资产科目或有负债科目是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行负有责任和权利，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜在风险，依据“权责发生制〞原则，在交易发生之前之时确认其影响，设置或有资产与或有负债科目可予以记载。例：客户托收票据。在或有资产方面设置未收托收款项科目，在或有负债方面设置托收款项科目。例银行承兑汇票承兑银行：（1）借：“应收承兑汇票〞科目贷：“应付承兑汇票〞科目（2）借：“XXX存款〞科目承兑申请户贷：“应解汇款〞科目承兑申请人户（3）借：“应付承兑汇票〞贷：“国内联行往来〞或“省市同业往来〞同时借：“应解汇款〞科目承兑申请人户贷：“应收承兑汇票〞科目

第三节帐务组织帐务组织包括明细核算和综合核算，两者都必须按照双线核算的原则，根据同一凭证分别进行核算，它们是相互联系相互制约，明细核算与综合核算的数字必须核对相符。一．明细核算分户帐登记薄：金额户数登记薄、开销户登记薄、挂失登记薄、现金登记薄、重要空白凭证登记薄、有价单证登记薄、托收登记薄、代保管有价值品登记薄。二．综合核算1．科目日结单2．业务汇总日报

第四节储蓄存款活期储蓄存款根本规定：活期存折储蓄存款由银行给储户记名存折，人民币一元起存、外币相当于一元美金起存、多存不限，随时凭折存取款，可以办理挂失、冻结、可办理异地托收。存折可以凭密码通存通兑，如凭印章不能通存通兑，只能在本所办理存取款，当天存入的款项只能在本所取款不能通兑。平时办理取款时不支付利息，待结清销户时计算利息。开户时：根据储户填写的存款凭条输入：姓名、金额、币种、支取方式、存折印刷号、由储户输入密码输出：姓名、金额、币种、支取方式、存折印刷号、帐号、开户日期打印：存款凭条和活期存折会计分录：借：“现金或其他〞科目贷：“活期储蓄存款〞科目付表外一活期存折1.002．续存时：根据储户填写的存款凭条刷卡输入：活期帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、存款金额、币种输出：打印存款凭条和活期存折会计分录：借：“现金或其他〞科目贷：“活期储蓄存款〞科目取款时：根据储户填写的取款凭条刷卡输入：活期帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、取款金额、币种支取方式：由储户输入密码输出：打印取款凭条和活期存折会计分录：借：“活期储蓄存款〞科目贷：“现金或其他〞科目4．结清销户：根据储户填写的取款凭条刷卡输入：帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、销户金额、币种支取方式：由储户输入密码输出：打印取款凭条、存折销户记录、利息清单（包括利息税）会计分录：借：“活期储蓄存款〞科目借：“应付利息〞科目贷：“利息税〞科目贷：“现金或其他〞科目5．换折处理：存折满页或非正常损坏，可以进行换折处理。6．补登折：对无折续存、无折支取、代理业务代扣、代收业务、理财业务可办理补登折。7．预提利息每季20日由主机进行批处理按积数进行预提利息并打印预提利息清单。会计分录：借：“利息支出〞科目贷：“应付利息〞科目8．利息计算：按照活期的累计积数日利率利率是以销户挂牌公告的利率计算日期按360天计算或按365天计算9．结息：每年6月30日结息，按户根据累计积数计算利息转入本息会计分录借：“应付利息〞科目贷：“利息税〞科目贷：“活期储蓄存款〞科目定活两便储蓄存款根本规定面额是五十元、一百元、五百元、一千元属重要有价单证，由储户自由选择。不约定存期，定活两便随时存取，在同城办理。存款时不计名、不挂失，销户时利随本请。存入时：根据储户填写的“定活两便认购单〞输入：总计金额，按面额分别输入张数、起止号码输出：打印定活两便认购单会计分录借：“现金或其他〞科目贷：“定活两便储蓄〞科目同时付“未发行各种面额单证登记薄〞兑付时：根据储户的面额或定活两便单证和取收凭条输入：总计金额，按面额分别输入张数起止号码输出：提示打印取收凭条逐张打印定活两便单证打印：利息清单（包括利息税）会计分录借：“定活两便储蓄〞科目借：“应付利息〞科目贷：“利息税〞科目贷：“现金或其他〞科目同时收“待销销名种面额单证登记薄〞预提利息：每季20日由计算机根据科目余额按照半年的定期利率打六折计算预利率。会计分录借：“利息支出〞科目贷：“应付利息〞科目利率计算：根据实际存期按日计息，存期不满三个月的按销户日挂牌的活期利息计息，满三个月、不满六个月的按三个月定期利率打六折计息，满六个月不满一年的按六个月定期利率打六折计息，满一年以上不管存期长短均按一年期定期利率打六折计息。通知存款储蓄根本规定：通知存款起存金额为五万元以上，可一次存入，分次支取，帐务余额低于五万元必须销户，存期为一天通知和七天通知两个档次，取款前必须提前一天通知或七天通知。可以办理挂失、冻结。开户：根据储户填写的存款凭条

输入：姓名、金额、币种、存期、支取方式、存单印刷号等。

支取方式：凭密由储户输入密码

输出：姓名、金额、存期、支取方式、有单凭证号、帐号、日期、打印、存款凭证和存单。会计分录借：“现金或其他〞科目贷：“通知存款〞科目付：表外—通知存单1.00通知：取款前必须提前书面或电话通知银行，银行接到通知后把帐号、通知金额、通知取款日期输入计算机。取款：根据储户填写的取款凭条和通知取款书输入：帐号、取款金额、起息日期、通知金额、通知状态、取款存单印刷号、新开存单印刷号、支取方式为密码，由储户输入密码。输出：帐号、取款金额、利息、日期打印：取款凭条、取款存单、新开存单、利息清单（包括利息税）会计分录借：“通知存款〞科目借：“应付利息〞科目贷：“利息税〞贷：“现金或其他〞科目销户：根据储户填写的取款凭条和通知取款书输入：帐号、取款金额、起息日期、通知金额、通知状态、取款存单印刷号支取方式为密码，由储户输入密码。输出：帐号、取款金额、利息、日期打印：取款凭条、取款存单、利息清单（包括利息税）会计分录借：“通知存款〞科目借：“应付利息〞科目贷：“利息税〞科目贷：“现金或其他〞科目预提利息：每季20日冲减原应付利息余额，然后按一天通知和七天通知两个档次的利率逐户重新对每户开户日计算至预提日预提利息。会计分录借：“利息收入〞科目红字（原余额）贷：“应付利息〞科目红字（原余额）借：“利息支出〞贷：“应付利息〞利息计算支取金额小于5万按活期利率计息未通知已通知按通知日取款与通知金额相等通知金额天数通知利率（一天或七天）超通知金额通知金额天数通知利率（一天或七天）+超额金额天数活期利率缺乏通知金额[（支取金额-缺乏金额）天数通知利率（一天或七天）]+[缺乏金额天数活期利率]已通知在通知日前取款与通知金额相等（取款金额天数活期利率）-（通知金额一天或七天活期利率）超通知金额缺乏通知金额已通知在通知日后取款与通知金额相等（取款金额天数活期利率）-（通知金额一天或七天活期利率）或[取款金额天数通知利率（一天或七天）]-（通知金额一天或七天活期利率）超通知金额缺乏通知金额整存整取定期储蓄根本规定人民币定期储蓄存款五十元起存，其他各币种由各行自行规定，多存不限，一次存入、约定期限，由银行开出存单，到期凭存单一次支取本金和利息。人民币存期分三个月、六个月、一年、二年、三年、五年、六档。外币存期一个月、二个月、三个月、六个月、一年、二年六档。外币业务又分现钞和现汇户，外币业务支取时元以下金额可折成人民币支付。定期储蓄未到期，可凭本人证件办理提前支取或局部提前支取。定期储蓄均可办理约定自动转存。开户：根据储户填写的存款凭条输入：姓名、金额、币种、现钞或现汇、存期、地址、起息日、存单印刷号支取方式为留密，由储户输入密码。输出：姓名、金额、币种、现钞或现汇存期、存入日、起息日、利率、到期利息、支取方式、存单印刷号打印：存款凭条和存单会计分录借：“现金或其他〞科目贷：“定期储蓄存款〞科目付表外一定期存单1.00局部或全部提前支取全部提前支取：根据储户的定期存单输入：帐号、金额、币种、起息日、证件号码、存单印刷号支取方式留密，由储户输入密码输出：帐号、金额、币种、利息、本息合计打印：定期销户存单和利息清单（包括利息税）会计分录借：“定期储蓄存款〞科目借：“应付利息〞科目贷：“利息税〞科目贷：“现金或其他〞科目局部提前支取（可以办理屡次部提），未部提局部仍照原存款起息日、户名利率新开存单，根据储户定期存单。输入：帐号、部提金额、币种、起息日、证件号码、存单印刷号、新存单印刷号、支取方式为留密，由储户输入留密。输出：帐号、部提金额、币种、利息、本息合计打印：原定期存单和新定期存单及利息清单会计分录借：“定期储蓄存款〞科目（部提金额）借：“应付利息〞科目（部提金额的利息）贷：“利息税〞科目贷：“现金或其他〞科目自动转存：由储户在开户时，确定到期自动转存，转存只能按原存期处理，自动转存由计算机每天日终批处理，并打印转存清单。会计分录借：“应付利息〞科目贷：“利息税〞科目贷：“定期储蓄存款〞科目利率计算本金以“元〞为起息点，元以下不计息，利息金额算至分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分数计息应算至厘位，几段利息相加后四舍五入。全年按360天，每月按30天，不分月大、月小、闰年、平年、算头不算尾，三十日及三十一日视同一天例：1999年3月30日开户，2000年3月30日或31日支取，均按360天计算；例：2000年2月29日开户，2001年2月28日支取，按360天计算，3月1日支取过期3天；例：1999年8月31日开户，2000年2月29日支取，按180天计算；C．1993年3月1日之前存入的利率求高不求低，计息而过期也按定期利率计息，1993年3月1日之后按开户日挂牌的利率计息，且过期按活期利率计息。预提利息：每季20日根据分户逐户预提利息会计分录借：“利息支出〞科目贷：“应付利息〞科目零存整取根本规定按月存储，金额固定零存整取起存金额为5元，到期时凭存折一次支取本息，集体零整每月金额固定，但可分次存入。零存整取分一年、三年、五年三个期限档次。中途漏存次月可以补齐，连续累计二次以上漏存，不能补存，可以续存。但续存的金额均按活期利率计息。可以提前支取，但必须一次销户结清。开户：根据储户填写的存款凭条输入：姓名、金额、币种、期限、支取方式、存折印刷号支取方式：留密，由储户输入密码输出：姓名、金额、币种、支取方式、帐号、存折印刷号、开户日期打印：存款凭条和零整存折会计分录借：“现金或其他〞科目贷：“零存整取储蓄存款〞科目付表外一零整存折1.00续存根据储户填写的存款凭条输入：刷卡输入零整式集体零整帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、存款金额、币种输出：打印存款凭条和存折会计分录借：“现金或其他〞科目贷：“零存整取储蓄存款〞科目提前支取或销户根据储户的零整存折输入：刷卡输入帐号、存折印刷号、存折余额、取款或销户金额、币种、起息日支取方式：留密，由储户输入密码输出：打印存折取款金额，销户记录和利息清单会计分录借：“零存整取储蓄存款〞科目借：“应付利息〞科目贷：“利息税〞贷：“现金或其他〞科目利率计算a.按月存储的到期息计算法到期息=每月存储金额累计月积数月利率（‰）累计积数=最后期次（最后期次+1）2例：一年到期息10元X12（12+1）6‰=4.68元2中途漏存到期息=每月存储额（累计月积数-漏存月积数）月利率（‰）逾期息实际逾期天数按活期利息计息提前支取必须满一个月按活期利率计息预提利息：每季20日根据分户逐户预提利息会计分录借：“利息支出〞科目贷：“应付利息〞科目个人大额可转让定期存单根本规定：个人大额可转让定期存单，其面额不得低于五百元，存期分一个月、三个月、六个月、九个月、十二个月五个档次。不得提前支取，利率调整不分段计息，到期一次兑付利息，过期支取不计逾期息。个人大额可转让定期存单采用记名和不记名两种方式，记名的大额可转让定期存单可以挂失。个人大额可转让定期存单可以在经中国人民银行批准许可经营证券交易业务的金融机构办理转让。不记名采用交付或记名存单采用背书方式转让。核算手续同定期储蓄。存本取息定期储蓄根本规定：伍仟元起存、一次存入、多存不限、存入时确定存期和取息次数，存期分一年、三年、五年三个档次。利息按开户日挂牌公告存本取息利率计息。不能提前支取利息，逾期利息随时可取，不计复息。可以办理全部本金的提前支取，不能办理局部提前支取，提前支取时按支取日挂牌公告的活期利率计息。同时扣回已取的各期利息，利息税销户时一次计算。开户会计分录借：“现金或其他〞科目贷：“存本取息定期存款〞科目取息会计分录借：“应付利息〞科目贷：“现金或其他〞科目每次取息金额=（本金×存期×利率）÷支取利息次数到期支取会计分录借：“存本取息定期存款〞科目借：“应付利息〞科目贷：“利息税〞科目贷：“现金或其他〞科目4．提前支取会计分录借：“存本取息定期存款〞科目借：“应付利息〞科目（活期息）借：“应付利息〞科目（已付利息）红字贷：“利息税〞科目贷：“现金或其他〞科目储蓄存款异地托收的核算根本规定储户因工作调动、户口迁移以及其他原因，要求银行将外地的活期、定期储蓄转入本地，可以委托银行办理异地托收。异地托收各种储蓄存款的利息，一律由原存款行计付，其计息时间算至款项划出日止，定期存款未到期可以在委托行续存，其他存款（包括到期定期存款）均办理取现和转存，委托行从原存款行划出日为起息日，取现在途不计息。工、农、中、建、交五大商业银行联合发文规定，可以相互办理储蓄存款异地托收，无论本系统或外系统只允许办理本外币定期存款未到期的续存托收，其他储种只能办理取现。储蓄存款异地托收的手续费、工作调动、户口迁移按2‰收费（外币折成人民币），其他原因按8‰收费。核算处理手续委托行受理时，填写一式五联的“储蓄存款异地托收委托书〞第一联：委托书由委托行存放款开户行第二联：收妥通知书由委托行寄原存款行，在款项划回时随报单寄回委托行第三联：临时收据，交委托人作收据，并凭以提取款项或换取存单（折），收回后作借方传票附件。第四联：留底由委托行保管备查收妥注销时代“寄往联行的托收单证登薄〞作付方传票第五联：附加联作“寄往联行的托收单证登记薄〞收入传票处理流程

凭证式国库券根本规定凭证式国库券起存金额为100元的倍数，单笔最高金额为10万元，记名式可以挂失，提前兑付收2%手续费。凭证式国库券由财政部确定为二年期、三年期、五年期，在发行期内可以办理提前支取（买入），发行期结束可以办理卖出。兑付起始日前半年只能买入，不能卖出。凭证式国库券从1998年起可以办理小额抵押贷款，贷款额度为面额90%。计息方法：不满半年不计息，满半年不满一年按半年利率计息，满一年不满二年按一年利率计息，满二年不满三年按二年利率计息，满三年不满五年按三年利率计息。核算处理开户（发行）会计分录借：“现金或其他〞科目贷：“国库券发行〞科目（某期发行户）收：发出某期国库券户上划（上划户）会计分录借：“国库券上划〞科目（某期发行户）贷：“内部往来〞科目买入会计分录借：“国库券买入〞科目（某期买入户）借：“国库券预付息〞科目（某期买入户）贷：“现金或其他〞科目借：“现金〞科目贷：“国库券手续费收入〞科目付：发出某期国库券户

卖出会计分录借：“现金或其他〞科目贷：“国库券卖出〞科目（某期买出户）收：发出某期国库券户注：卖出户余额必须小于或等于买入余额结平国库券买卖户会计分录借：“国库券卖出〞科目（某期卖出户）借：“国库券买入〞科目（某期买入户）贷：“国库券发行〞科目（某期发行户）下划：会计分录借：“内部往来〞科目贷：“国库券应付息〞科目（某期上划户）贷：“国库券上划〞科目（某期上划户）兑付会计分录借：“国库券发行〞科目（某期发行户）借：“国库券预付息〞科目（某期发行户）贷：“现金或其他〞科目结转损益会计分录借：“国库券应付息〞科目贷：“国库券预付计息〞科目贷：“内部往来〞科目

结算业务结算业务概述银行结算原则恪守信用、履约付款谁的钱进谁的帐，由谁支配银行不予垫款银行结算的内容种类实行“三票、二式、一卡〞的结算手段汇票：分为银行汇票和商业汇票，商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票，适用于同城和异地结算本票：主要为银行本票。银行本票又分为定额本票和不定额本票，适用于同城结算。支票：分为现金支票、转帐支票和定额支票，适用于同城。汇兑：分为信汇和电汇，适用于异地结算。委托收款：分为电划、邮划两种，适用于同城和异地结算。异地托收承付：分为电划、邮划两种银行汇票根本规定所有国营和集体企业、事业单位、个体经济及个人，对于需要汇往异地的款项，不管是否在银行开立帐户、均可申请使用银行汇票。但凡发有银行“内地银行往来〞行号的行处都可以直接办理汇票的签发和解付。银行汇票一律记名，个体经济和个人需要在兑付地支取现金，应在“汇款金额〞栏大写金额填写现金。银行汇票的金额起点为500元，实际结算低于汇票金额时，其结余金额由兑付行退回原汇出行交原汇出单位和个人。银行汇票的有效期（付款期）为一个月，不分大月、小月一律按次月对齐计算，到期日遇例假日顺延。。超过规定期限的汇票兑付银行不予处理。银行汇票和解讫通知必须同时提交银行，缺少任何一联均无效。如果遗失了，填明“现金〞字样的银行汇票，持票人应立即向兑付银行或签发行挂失，挂失前已被冒领，银行概不负责，在付款期满一个月确未发生冒领可以办理退款手续。核算处理流程汇出办理时由委托人提交汇票委托书，一式三联汇款人留作存根支款凭证办理汇票结算的收入凭证（贷方传票）会计分录借：“XXX存款〞科目汇款人户或现金贷：“汇出汇款〞科目然后银行凭第三联签发银行汇票一式四联汇出汇款卡片汇票解讫通知多余款收帐通知兑付行办理时：由收款人填制进帐单，经兑付行审核无误转帐借：“国内联行往来〞科目贷：“XXXX存款〞科目收款人户取现或转汇借：“国内联行往来〞科目贷：“应介汇款〞科目XX户取现时：借：“应介汇款科目〞科目XX户贷：现金转汇时：借：“应介汇款〞科目XX户贷：“汇出汇款〞科目汇出行结算汇票时：汇出行收到兑付行寄来的联行借方报单及第三联解讫通知核对无误时全额解付：借：“汇出汇款〞科目贷：“国内联行往来〞科目汇款多余时：借：“汇出汇款〞科目贷：“国内联行往来〞科目贷：“XXX存款科目〞汇款单位户或暂收款项取款：借：“汇出汇款〞贷：现金跨系统核算处理手续汇出行会计分录借：“XXX存款〞科目汇款人户贷：“委托中央银行清算汇票款〞科目商业银行每天应将“委托人行清算汇票款〞二级科目余额与“存中央银行清算汇票款〞二级科目余额的差额划给当地人民银行借：“存中央银行清算汇票款〞科目贷：“存放中央银行款〞科目汇出行介付会计分录借：“委托中央银行清算汇票款〞科目贷：“存中央银行清算汇票款〞科目商业汇票根本规定商业汇票是购销双方根据合同进行约期付款商品交易时，由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，到期向收款人或被背书人支付款项的一种反映债权债务关系的票据。商业汇票按其承兑人不同可分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。但凡在银行开户立帐户的法人之间根据购销合同进行商品交易，不管同城异地均可以使用商业汇票。签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础。商业汇票一律记名，允许背书转让，承兑后承兑人即付款人负有无条件支付票款的责任，承兑期限最长不超过六个月。（一）．商业承兑汇票1．商业银行汇票到期由于付款人帐户缺乏支付时，银行可把商业承兑汇票退给收款人或背书人。同时按票面金额以百分之五但不低1000元罚款。核算处理流程由收款人或付款人根据购销合同，填写一式三联“商业承兑汇票〞。第一联由承兑人留存，第二联由付款人承兑，签署“承兑〞字样加盖预留银行的印签后交收款人收执，第三联由签发留存。收款行：收到收款人填制五联邮划或电划委托收款凭证和商业承兑汇票邮划：第一联回单，第二联收款凭证，第三联支款凭证，第四联收款通知，第五联付款通知电划：第一联回单，第二联收款凭证，第三联支款凭证，第四联发电依据，第五联付款通知将第一联交给收款人，第二联专人保管，并登记发出委托收款凭证登记薄，三、四、五联连同商业承兑汇票一并寄往付款单位开户行。付款行：付款行收到三、四、五联及商业承兑汇票确认付款人存款帐户有足够款项支付，第三联作借方凭证（汇票作附件）第四联收款通知随报单寄往收款行，如电划第四联为发报依据，第五联交给付款人。并登记“收到委托收款凭证登薄〞会计分录借：“XXX存款〞科目付款人户贷：“国内联行往来〞科目转帐后在“收到委托收款凭证登记薄〞注明销帐日期收款行：收款开户行收到第四联收款通知和联行贷放报单与第二联核对相符后办理转帐会计分录借：“国内联行往来〞科目贷：“XXXX〞科目收款人户同时销记“发出委托收款凭证登记薄〞（二）银行承兑汇票根本规定承兑银行对银行承兑汇票负有到期保证支付的责任。承兑银行应按票面金额向承兑申请人收款1‰但不少于10元的承兑手续费。承兑申请人应于银行承兑汇票到期前将票款额足额交存其开户银行，承兑银行到期日凭票将款项付给收款人，被背书人和贴现银行。汇票到期日承兑申请人未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向收款人被背书人或贴现银行无条件支付责任外，对申承人执行扣款，并对尚未扣回的承兑金额按万分之五计罚款。银行承兑汇票可由收款人签发，也可以由付款人签发，无论由谁签发均应填写一式四联“银行承兑汇票〞第一联兑付银行支付票款时作转帐借方传票。第二联收款人开户行银行向承兑银行收取票款时，作“国内联行存放〞科目借方附件。第三联收款人开户银行收取票款时随报单寄回承兑银行，承兑银行作借方传票附件。第四联由签发人存查。承兑申请人同时填制《银行承兑协议书》，一式三联及《银行承兑汇票》和《合同书》送交银行。承兑银行接到汇票和有关凭证，由信贷部门按有关规定审查同意后与申请人签署协议之后，二联协议书连同三联汇票交给会计部门，会计部门将第二、三联银行承兑汇票连同一联协议书交承兑申请人（由承兑申请人转交收款人或背书人）。

承兑银行的帐务处理，会计分录

借：应收承兑汇票（或有资产）

贷：应付承兑汇票（或有负债）2收款人或背书人委托开户行收款：由收款人、背书人填制一式两联进帐单，连同第二、三联汇票送交其开户行，审核银行汇票和解讫通知是否同时提交，登记发出票据托收登记簿，汇票通过联行寄往承兑行。3．承兑行应每天查看专夹保管的银行承兑汇票第一联（卡片），在汇票到期日向承兑申请人收取票款。

会计分录

借：“×××存款〞科目承兑申请人户

贷：“应介汇款〞科目承兑申请人如承兑申请人帐户无款或缺乏，转入逾期贷款户。

会计分录

借：“×××存款〞科目承兑申请人逾期贷款户贷：“应介汇款〞科目承兑申请人

并每日按万分之五计收罚息。

承兑行支付票款时，收到联行寄来的银行承兑汇票。

会计分录：

借：“应付承兑汇票〞科目承兑申请人户

贷：“国内联行往来〞或“省市同业往来〞科目

同时记

借：“应介汇款〞科目承兑申请人户贷：“应收承兑汇票“科目4．收款行收到承兑行寄来的贷方报单销记发出票据托收登记簿。会计分录：借：“国内联行往来〞或“省市同业往来〞科目贷：“XXX存款〞科目四、商业汇票贴现

商业汇票贴现是汇票的收款人，将来到期的汇票转让给银行，银行按票面金额扣收从贴现日起至汇票到期日止的利息后付给票款的一种授信业务。

（一）银行受理时

收款人持商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票），向其开户银行申请贴现时，填制一式五联贴现凭证。第一联上加盖预留银行印鉴后，连同汇票及解讫通知一并交给银行。经银行信贷部门按信贷政策审查同意后送交会计部门，会计部门审核无误后计算贴现利息。计算公式为：贴现利息=汇票金额×贴现天数（月贴现率÷30天）

实付贴现金额=汇票金额-贴现利息然后在贴现凭证第一联填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。以贴现凭证第一联代转帐借方传票，第二、三联代转帐贷方传票。会计分录借：“贴现〞科目“商业承兑汇票〞或“银行承兑汇票〞

贷：“XXX存款〞科目贴现申请人户贷：“利息收入〞科目“贴现利息收入〞帐户例：某市第百货商店向省纺织品公司购进一批货，价款250000商定六个月后付款，采用商业承兑汇票结算，省纺织品公司5月20日开出汇票，经第一百货商店承兑，汇票到期日为11月20日，省纺织品公司因急需资金，于6月5日持票向其开户行申请贴现，经银行审核同意按6‰于当日办理贴现，计算公式如下：贴现利息：250000×168×（6‰÷30）=8400元实付贴现金额：250000-8400=241600元（二）到期收回贴现票款量收到划回款项时会计分录借：“国内联行往来〞或“省市同业往来〞科贷：“贴现〞科目“商业承兑汇票户〞如付款银行因付款人无款支付退票时会计分录：借：“XXX存款〞科目贴现申请人户贷：“贴现〞科目“商业承兑汇票〞如贴现申请人无款收回时会计分录借：“逾期贷款〞科目贴现申请人户贷：“贴现〞科目“商业承兑汇票〞银行承兑汇票贴现票款收回时，可直接将款项划付承兑银行会计分录借：“国内联行往来〞科目或“省市同业往来〞贷：“贴现〞科目“银行承兑汇票〞六．商业汇票转贴现再贴现银行将贴现的商业汇票转让给其他银行为转贴现，转让给中央银行（人民银行）为再贴现。转贴现：接受票据的银行同意转贴现按实付转贴现金额签发人民银行支票，通过人民银行划转资金。会计分录借：“贴现〞科目“商业承兑汇票〞或“银行承兑汇票〞贷：“存放中央银行款〞科目贷：“金融企业往来收入〞科目“存款拆放同业利息收入〞让出票据的银行收到人民银行支票，填制人民银行进帐单会计分录借：“存放中央银行款〞科目借：“融企业往来支出〞科目“同业存款拆入利息支出〞贷：“贴现〞科目“商业承竞汇票〞或“银行承兑汇票“户再贴现让出银行向人民银行申请再贴现会计分录：借：“存放中央银行款〞科目借：“金融企业往来支出〞科目“向中央银行借款利息支出〞贷：“贴现〞科目“商业承兑汇票〞或“银行承兑汇票〞再贴现到期，由人民银行主动从本行存款户中收取票款，并将票据退交本行，本行收到人民银行划来扣收再贴现票据时会计分录：借：“暂付款项〞科目“其他应付款〞帐户“垫付贴现款〞分户贷：“存放中央银行款〞科目借：“XXX存款〞科目贷：“暂付款项〞科目“其他应付款〞帐户“垫付贴现款〞分户

七．汇兑结算业务汇兑结算是汇款人委托银行将款项汇给外地单位或个人的一种结算方式，适用单位、个体经济户和个人的各种款项结算。对未在银行开立帐户的个体经济户和个人也可以办理。按凭证寄递方式的不同，可分为信汇、电汇两种。根本规定结算方式适用于异地各单位之间的商品交易、劳务供给、资金调拨往来款项和个体经济户、个人需要往外地采购商品等汇拨的款项，以及个人之间的汇款，汇兑结算没有金额起点限制。各银行之间均可以通汇，通汇的方式在两种：第一种系统内十万以下的汇款由系统内直接通汇；第二种系统内五十万以上（含五十万元）的汇款及跨系统的汇款均通过人民银行转汇。需要在汇入银行支取现金的应在汇款金额大写栏挂填写现金，后填写汇款金额。需要分次支取，应以收款人的姓名开立临时存款户。临时存款户只付不收，付完清户，不计利息。需要转汇应在凭证上加盖“转汇〞戳记。经过两个月仍无法交付的汇款，汇入银行可主动办理退汇。信汇的核算手续：分为汇出行收汇和汇入行付汇两个阶段汇出行的处理手续汇款人委托银行办理信汇时，应由汇款人填制信汇凭证一式四联交给开户行。第一联：回单第二联：支款凭证第三联：收款凭证第四联：收帐通知或收据会计分录借：“XXX存款〞科目汇款人帐户贷：“国内联行往来〞科目如果是现金借：“现金〞科目贷：“暂收款项〞科目“其他应付款〞借：“暂收款项〞科目“其他应付款〞贷：“国内联行往来〞科目第三联信汇凭证加盖联行凭证专用章与第四联信汇凭证随同联行邮划贷方报单寄汇入银行。汇入行的处理手续汇入行收到汇出行寄来的联行报单及信汇凭证第三、四联按不同收款对象按不同的解付方法办理转帐手续。汇款直接入收款人帐户处理借：“国内联行往来〞科目贷：“XXX存款〞科目收款单位帐户汇款不直接入帐借：“国内联行往来〞科目贷：“应介汇款〞科目转帐或取现借：“应介汇款〞科目贷：“XXXX存款〞科目收款单位帐户或借：“应介汇款〞科目贷：“现金〞科目电汇的核算手续电汇是通过银行以电报传递方式办理的一种汇兑结算方式，处理方法与信汇根本相同，只是传递方式不同，以信汇凭证第三联收款凭证改为支电依据。汇入行接到电汇电报，应按电报内容编制四联电划贷方补充报单，第一联代“存放国内联行〞科目借方传票，第二联为报告卡，收报行转帐后随同来帐报告表一并寄总行。第三联代入帐贷方传票，第四联代收帐通知。退汇的处理手续退汇原因：汇款人因故要求退汇入行长期（超过两个月仍未介付）无法解付。其他原因汇出行汇款人要求退回的处理汇出行的第一阶段处理：如直接入帐的汇款，不予受理，汇出行接到退汇函件或验看本人身份证后，应填制一式四联“退汇通知书〞第一联：退汇通知书上批注“X月X日申请退汇〞俟款项退回后再办理退款手续交汇款人。第二、三联：退回通知书寄交汇入行第四联：退回通知书与退汇函件保存。如汇款人要求电报通知退汇时，上需填两联退汇通知书，第一联与第四联，并以第四联拍发电报通知汇入行。汇入行的处理汇入行接到汇出行寄来的第二、第三联退汇通知书或退汇电报，查明该笔汇款尚未解付，应向收款人联系索回“通知取款〞便条，以第二联退汇通知书代转帐借方传票，并编制“国内联行往来〞科目贷方报单办理转帐，并将第三联退汇通知书随同报单寄原汇出行。会计分录借：“应介汇款〞科目贷：“国内联行往来〞科目汇出行第二阶段的处理：汇出行接到汇入寄来的贷方报单及第三联退汇通知书或退汇电报后。应与原留存和第四联退汇通知书进行核对，确认无误后，以第三联退汇通知书或根据电报内容编制电划贷方补充报单办理转帐。会计分录借：“国内联行往来〞科目贷：“XXXX存款〞科目原汇款人户如果现金汇出的会计记录借：“国内联行往来〞科目贷：“暂收款项〞科目“其他应付款〞分户取现时借：“暂收款项〞科目“其他应付款〞分户贷：“现金〞科目汇入行主动退汇的处理汇入行填制二联特种转帐贷方传票，一联特种转帐借方传票会计分录借：“应介汇款〞科目贷：“国内联行往来〞科目原汇出行的处理：接到汇入行寄来的贷方报单和二联特种贷方传票会计分录借：“国内联行往来〞科目贷：“XXX存款〞科目原汇款人户委托收款结算业务委托收款是收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种同城、异地并用的收款结算方式。这种结算方式方便通用、效劳性强、便用范围广泛是结算种类中收款人主动向付款人收取款项的一种结算方式。。根本规定在银行或其他金融机构开立帐户的单位和个人经济户的商品交易和水电费、邮电费、电话费等劳务款项以及到期字据款项或其他应收款项，均可以使用委托收款方结算形式。使用这种结算方式，银行只凭客户提供的足以证明收款的依据，只要委托收款金额与收据金额相符，银行即可办理。委托收款在同城、异地都可以使用，不受金额起点限制。款项划回分邮寄划回和电报划回两种，由收款人选择使用。委托收款通知付款人付款的期限为三天，由银行发出通知的次日算起，付款人在付款期内未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满次日（例假日退顺）。上午开始营业时，将款项主动从付款人帐户内付出，按照收款人指定的划款方式划给收款人开户银行。如在付款期满前，付款人通知银行提前付款或需多付款时，银行应照其要求办理划款。付款人在付款日期内如对该笔委托收款有异议时，可以出具全部或局部拒绝付款理由书予以拒付，银行不承当审查拒绝付款理由，并把有关凭证和所附单证寄退给收款行转收款人。付款人在付款期内未提出异议，期满日又无足够资金支付款项，银行通知付款人将有关单证两日内退回银行，并将有关单证和所附单证寄退给收款行转收款人。如不按此办理，每天按委托收款金额百分之五，但不低于五元的罚款。（二）委托收款结算的处理程序

（三）双方交易委托收款结算的核算手续

可分为受理委托收款，通知付款，办理划款和收款入帐四个阶段。收款人来行办理时，应填制五联邮划或五联电划委托收款凭证。第一联四单、第二联收款凭证、第三联支款凭证、第四联收帐通知、第五联付款通知。若电划，第四联改为发电依据。第一联交收款人、第二联专夹保管，登记发出委托收款凭证登记薄；第三、四、五联连同有关单证一并寄交付款单位开户行。付款人开户行的处理，收到收款人开户行寄来的第三、第四、五联邮划凭证或电划凭证后，确认收到日期和付款日期，以第三、四联登记“收到委托收款凭证登记薄〞，第五联及时寄送付款人。

（1）按期付款

借：“×××存款〞科目付款人户

贷：“国内联行往来〞科目

转帐后，在“收到委托收款凭证登记薄〞上填明销帐日期，属于邮寄划回，将第四联收款通知附贷方报单一并寄收款人开户行。属于电划的，则应根据第四委托收款凭证编制电划贷方报单，凭此向收款人开户行发报。

（2）提前付款

会计分录取上，应在“收到委托收款凭证登记薄〞备注栏注明“提前付款〞字样。

（3）多付款处理

会计分录同上，付款应填制四联“多付款理由书〞，应在“收到委托收款凭证登记薄〞备注栏注明“多付款金额〞。

（4）无款支付处理

付款人在付款期满，帐户上没有足够资金支付全部款项时，开户银行应向付款人发出索回单证通知书一式四联，一联加盖业务公章通知付款人，付款人于发出通知两天的（例假日顺延），必须将有关凭证和单证全部退回开户行，并在“收到委托收款凭证登记薄〞备注栏注明“无款支付〞字样，将两联通知书加盖业务公章连同第四、五联收款凭证及有关单证一并寄收款人开户行。若付款人在两天内不将凭证退回银行，第三天起，直到退回有关单证时止，按委托收款金额收取万分之五但不低于五元的罚款，并暂停付款人委托银行向外办理结算业务。

（5）拒绝付款的处理

付款人在付款期内提出全部拒绝付款，应填具四联“拒绝付款理由书〞连同第五联凭证及其他单证送交开户行。并在“收到委托收款凭证登记薄〞备注栏注明“全部拒付〞字样，其他手续同（4）。收款人开户银行办理委托收款划回的处理

收款行收到第四联收款通知和联行贷方报单，与留存第二联相对相符进行转帐处理。

借：“国内联行往来〞科目

贷：“×××存款〞科目收款人户同时，销记“发出委托收款凭证登记薄〞，如果电报划回的，应编制一式四联，第一联补充报单作“国内联行往来〞科目借方传票，第二联补充报单作报告卡。以第三联补充报单代转帐贷方传票，以第四联补充报单代收款通知，其会计分录同邮寄划回相同。九．异地托收承付结算业务异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行成认付款的结算方式。。根本规定使用异地托收承付结算的单位，必须是国有企业，及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。使用异地托收承付结算方式必须具备以下条件：办理异地托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供给款项。收付双方必须签有符合《经济合同》的购销合同，并在合同上订明使用异地托收承付结算方式收款办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执）异地托收承付结算每笔起点金额为10万元，分邮寄和电划两种由收款人选用。付款单位承付贷款分为验单付款和验货付款，由收付双方商量选用，并在合同是明确规定。验单付款：验单付款的承付期为3天，从付款开户银行发出承付通知的次日算起（遇例假日顺延）。付款人在承付期内未向银行表示拒绝付款，银行即视作为承付，并在承付期满次日（遇例假日顺延）上午银行开始营业时将款项主动从付款人的帐户内付出划给收款人。验货付款：验货付款承付期为10天，从运输部门向付款人发出提交通知的次日算起。付款人在银行发出承付通知后，应立即向银行交验提货通知。付款人在银行发出承付通知后（次日算起）的10天内，如未收到提货通知，应在第10天将货物尚未到达的情况通知银行。如不通知银行即视作已经验货于10天期满的次日上午银行开始营业时将款项划给收款人采用验货付款，收款人必须在托收凭证加盖明显的“验货付款〞字样戳记。如未注明经付款人提供合同证明是验货付款，银行可按验货付款处理。不管验单付款和验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行一月示承付，并通知银行提前付款；因商品价格、数量或金额变动付款人应多承付款项的，须在承付期内向银行提出书