企业级网络安全审计与合规指南

企业级网络安全审计与合规指南TOC\o"1-2"\h\u4925第1章网络安全审计基础 3155231.1网络安全审计的定义与目的 3260791.2网络安全审计的法律法规要求 394261.3网络安全审计的基本流程 430517第2章网络安全合规框架 4216992.1我国网络安全法律法规体系 4303752.2国际网络安全合规标准 5305312.3企业合规框架的构建与实施 516578第3章信息资产管理 6183673.1信息资产识别与分类 6307343.1.1资产识别 621063.1.2资产分类 6249883.2信息资产风险评估 6123473.2.1风险识别 627483.2.2风险分析 7256153.2.3风险评价 7106943.3信息资产安全控制措施 7325133.3.1技术措施 7312003.3.2管理措施 742223.3.3物理措施 84637第4章风险评估与管理 8274624.1风险评估方法与工具 8313414.1.1方法论 879454.1.2工具 854264.2风险识别与评估 8143834.2.1风险识别 8272664.2.2风险评估 9160244.3风险处理与监控 926454.3.1风险处理 9295874.3.2风险监控 99513第5章安全控制措施设计 941955.1安全控制措施概述 10140665.2技术性安全控制措施 1046115.2.1网络安全防护 10159415.2.2数据加密 10174255.2.3身份认证与权限管理 1025935.3管理性安全控制措施 1030795.3.1安全政策与制度 10150465.3.2安全培训与意识提升 10161615.3.3安全审计与监控 11139445.3.4应急响应与灾难恢复 1124747第6章安全审计程序与实施 1164316.1审计程序设计 11213866.1.1确定审计目标 1177156.1.2制定审计计划 1185066.1.3确定审计标准与依据 11158666.1.4审计流程设计 11188466.2审计工具与技术 12177196.2.1审计工具选择 12272106.2.2审计技术与方法 1264426.3审计实施与报告 12166926.3.1审计实施 12159406.3.2审计报告编制 1228152第7章人员与培训 1258577.1人员角色与职责 12117827.1.1网络安全负责人 13177067.1.2网络安全审计员 13295577.1.3员工 13125797.1.4部门负责人 13295287.2培训与意识提升 13317897.2.1新员工入职培训 13286107.2.2定期培训 13136907.2.3在职培训 13253077.2.4案例分享 13325877.3员工行为规范与合规管理 1370957.3.1制定员工行为规范 1348447.3.2设立违规举报渠道 1489127.3.3定期检查与评估 14168447.3.4强化合规管理 1411082第8章持续监控与改进 14174508.1安全监控机制 14162408.1.1定义监控目标 14271648.1.2设计监控策略 1425748.1.3实施监控措施 14107628.2事件管理与应急响应 14275328.2.1事件分类与分级 1581508.2.2事件报告与记录 15166348.2.3应急响应计划 15271918.3持续改进与优化 15134258.3.1安全评估 15338.3.2改进措施 15269888.3.3持续优化 159767第9章内部审计与外部审计 16115349.1内部审计流程与方法 16113279.1.1内部审计概述 16208459.1.2内部审计流程 1677589.1.3内部审计方法 16215939.2外部审计准备与协作 1798279.2.1外部审计概述 17136239.2.2外部审计准备 1755229.2.3外部审计协作 17150869.3审计结果运用与改进 17288679.3.1审计结果分析 17127899.3.2整改措施制定与实施 1723029.3.3内部控制优化 17112579.3.4持续改进 188943第10章合规性评估与报告 182196110.1合规性评估方法 18402610.1.1评估目标 182389510.1.2评估范围 182697710.1.3评估流程 182894710.1.4评估工具与技术 183052310.2合规性报告编制与发布 192738410.2.1报告内容 19904510.2.2报告格式 19331310.2.3报告发布 192859910.3合规性持续监测与审计跟踪 19858410.3.1持续监测 19482710.3.2审计跟踪 19第1章网络安全审计基础1.1网络安全审计的定义与目的网络安全审计是指对企业网络系统的安全性进行评估、检查和验证的活动。其主要目的是保证网络系统安全可靠，防范潜在的安全威胁，保障企业信息资产的安全。网络安全审计通过识别网络中的安全隐患，为企业管理层提供决策依据，从而提升企业网络安全防护能力。1.2网络安全审计的法律法规要求网络安全审计的实施需遵循国家相关法律法规的要求。以下为主要法律法规：（1）中华人民共和国网络安全法：明确要求企业应当加强网络安全管理，对网络安全进行定期审计，保证网络产品和服务安全。（2）信息安全技术信息系统安全审计产品技术要求（GB/T319582015）：规定了信息系统安全审计产品的技术要求和测试方法，为企业开展网络安全审计提供技术指导。（3）信息安全技术网络安全等级保护基本要求（GB/T222392019）：明确了不同网络安全等级保护要求，包括安全审计的要求。（4）信息安全技术信息系统安全审计指南（GB/T284552012）：为企业开展网络安全审计提供一般性指导和建议。1.3网络安全审计的基本流程网络安全审计的基本流程主要包括以下几个阶段：（1）审计计划：明确审计目标、范围、时间表和资源分配，制定详细的审计计划。（2）审计准备：收集企业网络系统的相关资料，如网络拓扑图、安全策略、配置文件等；选择合适的审计工具和方法；培训审计人员。（3）现场审计：按照审计计划，对网络系统进行实地检查，包括安全设备、操作系统、数据库、应用系统等；利用审计工具进行漏洞扫描和安全评估。（4）审计分析：对审计过程中发觉的安全问题进行整理、分析，形成审计报告。（5）审计报告：编写审计报告，包括审计发觉、结论和建议，提交给企业管理层。（6）审计跟踪：对审计报告中的问题进行整改跟踪，保证企业网络系统安全得到有效提升。第2章网络安全合规框架2.1我国网络安全法律法规体系我国高度重视网络安全，制定了一系列网络安全法律法规，构成了层次分明、体系完整的网络安全法律法规体系。这一体系主要包括以下几方面内容：（1）宪法和相关法律：明确了网络安全的基本原则和保障措施，为网络安全立法提供了宪法依据。（2）网络安全专门法律：包括《中华人民共和国网络安全法》等，对网络安全的基本制度、关键信息基础设施保护、网络安全事件应对等方面进行了规定。（3）行政法规和部门规章：针对网络安全管理的具体问题，制定相应的行政法规和部门规章，如《关键信息基础设施安全保护条例》、《网络安全审查办法》等。（4）地方性法规和规章：各级地方根据本地实际情况，制定相关网络安全地方性法规和规章。（5）规范性文件和技术标准：国家有关部门制定了一系列网络安全规范性文件和技术标准，对网络安全工作提供指导。2.2国际网络安全合规标准国际网络安全合规标准主要包括以下几类：（1）国际组织制定的标准：如国际标准化组织（ISO）发布的ISO/IEC27001信息安全管理体系标准、ISO/IEC27002信息安全实践指南等。（2）区域组织制定的标准：如欧盟的《通用数据保护条例》（GDPR）、亚太经济合作组织（APEC）的跨境隐私保护规则等。（3）行业组织制定的标准：如国际互联网工程任务组（IETF）制定的RFC标准、国际电信联盟（ITU）的X.800和X.805等。（4）跨国公司和企业内部标准：如微软的SDL（安全开发生命周期）和谷歌的CIS（网络安全基础设施）等。2.3企业合规框架的构建与实施企业合规框架的构建与实施应遵循以下步骤：（1）明确合规目标：企业应根据业务特点、规模和风险承受能力，明确合规目标和要求。（2）制定合规政策：制定具有可操作性的网络安全合规政策，明确合规责任、合规程序和合规措施。（3）建立合规组织架构：设立合规管理部门，明确合规管理职责，建立合规管理队伍。（4）开展风险评估：对企业的网络安全风险进行识别、评估和分类，制定相应的风险应对措施。（5）制定合规计划：根据风险评估结果，制定具体的合规计划，包括合规培训、合规检查、合规改进等措施。（6）实施合规监控：对合规计划的实施进行监控，保证合规措施得到有效执行。（7）持续改进：根据合规监控结果，不断完善合规框架，提升企业网络安全合规水平。第3章信息资产管理3.1信息资产识别与分类信息资产是企业最为重要的资源之一，有效的信息资产管理是企业级网络安全审计与合规的基础。本节将阐述信息资产的识别与分类过程。3.1.1资产识别资产识别是指对企业拥有的所有信息资产进行清查、登记和描述的过程。主要包括以下步骤：（1）收集资产信息：通过访谈、问卷调查、文档查阅等方式，收集企业各部门的信息资产信息。（2）整理资产信息：对收集到的资产信息进行整理、去重和补充，保证资产信息的准确性。（3）描述资产属性：对每项信息资产进行详细描述，包括资产名称、类型、所属部门、用途、使用者等。3.1.2资产分类资产分类是根据信息资产的价值、重要性、敏感性等因素，将资产划分为不同等级的过程。分类标准可参照国家相关法律法规和企业内部政策。资产分类主要包括以下步骤：（1）制定分类标准：根据企业实际情况，制定适合本企业的信息资产分类标准。（2）资产分类：依据分类标准，对识别出的信息资产进行分类。（3）更新分类：定期对信息资产进行审查，根据资产变化情况及时调整分类。3.2信息资产风险评估信息资产风险评估是对企业信息资产面临的安全风险进行识别、分析、评价和排序的过程。本节将从以下几个方面介绍信息资产风险评估：3.2.1风险识别风险识别是指识别出企业信息资产可能面临的安全威胁和脆弱性。主要包括以下步骤：（1）收集威胁信息：通过安全资讯、案例分析等途径，收集与信息资产相关的安全威胁信息。（2）分析脆弱性：分析企业信息资产存在的安全漏洞、配置不当等问题。（3）建立风险清单：将识别出的威胁和脆弱性进行整理，形成风险清单。3.2.2风险分析风险分析是对识别出的风险进行深入分析，了解其潜在影响和可能性。主要包括以下步骤：（1）分析风险影响：评估风险对信息资产可能产生的影响，如数据泄露、系统瘫痪等。（2）分析风险可能性：评估风险发生的可能性，包括威胁频率、脆弱性利用难度等。3.2.3风险评价风险评价是对风险影响和可能性进行综合评价，确定风险的严重程度。主要包括以下步骤：（1）评价风险等级：根据风险影响和可能性，采用适当的方法（如矩阵法、定量分析法等）评价风险等级。（2）排序风险：根据风险等级，对企业面临的风险进行排序，以便于后续的风险应对。3.3信息资产安全控制措施针对已识别和评估的风险，企业应采取相应的安全控制措施，降低风险发生的可能性，减轻风险影响。以下为信息资产安全控制措施的相关内容：3.3.1技术措施（1）防火墙：在内外网之间设置防火墙，防止未经授权的访问和攻击。（2）入侵检测与防御系统：实时监控网络流量，识别并阻止恶意行为。（3）数据加密：对敏感数据进行加密存储和传输，保障数据安全。3.3.2管理措施（1）制定安全政策：制定企业级网络安全政策和规范，明确员工的安全责任和行为要求。（2）安全培训：定期对员工进行网络安全培训，提高安全意识和技能。（3）权限管理：实施严格的权限管理，保证员工仅能访问其工作所需的信息资产。3.3.3物理措施（1）物理访问控制：对关键信息资产所在区域实施物理访问控制，防止未经授权的人员进入。（2）环境监控：监控关键信息资产所在环境，如温度、湿度等，保证其正常运行。（3）备份与恢复：定期对信息资产进行备份，并制定恢复计划，以应对可能的灾难性事件。第4章风险评估与管理4.1风险评估方法与工具4.1.1方法论企业级网络安全审计与合规过程中，风险评估是关键环节。本节介绍了几种常用的风险评估方法，包括定性评估和定量评估。（1）定性评估：通过专家咨询、现场调查、安全检查表等方法，对网络安全风险进行定性的分析和评估。（2）定量评估：运用统计学、概率论等方法，对网络安全风险进行量化分析和评估。4.1.2工具在进行风险评估时，可以采用以下工具：（1）风险评估软件：如ChecklistAssistant、OpenVAS等，辅助完成风险评估过程。（2）数据分析工具：如Excel、SPSS等，用于对风险评估数据进行处理和分析。（3）漏洞扫描工具：如Nessus、AWVS等，用于发觉网络中的安全漏洞。4.2风险识别与评估4.2.1风险识别风险识别是指对潜在的网络安全风险进行识别和分类。主要包括以下方面：（1）资产识别：识别企业网络中的关键资产，包括硬件、软件、数据等。（2）威胁识别：分析可能对企业网络造成威胁的因素，如黑客攻击、病毒感染等。（3）脆弱性识别：识别企业网络中存在的安全漏洞，如配置不当、软件缺陷等。4.2.2风险评估在风险识别的基础上，进行风险评估，主要包括以下内容：（1）风险概率：评估风险发生的可能性。（2）风险影响：评估风险发生对企业造成的影响。（3）风险等级：根据风险概率和风险影响，对风险进行等级划分。4.3风险处理与监控4.3.1风险处理针对识别和评估的风险，采取以下措施进行处理：（1）风险规避：采取措施避免风险的发生。（2）风险降低：采取措施降低风险的概率和影响。（3）风险转移：通过购买保险等方式，将风险转移给第三方。（4）风险接受：在充分考虑风险影响的情况下，决定接受风险。4.3.2风险监控为及时掌握风险变化情况，建立风险监控机制：（1）定期进行风险评估：定期对企业网络安全风险进行评估，以发觉新的风险和变化。（2）建立风险数据库：将风险评估结果纳入风险数据库，进行统一管理和查询。（3）监控风险处理措施的实施：保证风险处理措施得到有效实施，并对实施效果进行评估。（4）持续改进：根据风险监控结果，不断完善网络安全审计与合规体系，提高企业网络安全水平。第5章安全控制措施设计5.1安全控制措施概述本章主要阐述企业级网络安全审计与合规中的安全控制措施设计。安全控制措施是企业保护信息资产免受威胁的重要手段，是保证信息系统安全的关键环节。本章将从技术性安全控制措施和管理性安全控制措施两个方面，详细阐述如何设计有效的安全控制措施，以满足企业网络安全审计与合规的要求。5.2技术性安全控制措施5.2.1网络安全防护（1）防火墙：部署防火墙以实现对进出网络流量的监控和控制，防止未经授权的访问。（2）入侵检测与防御系统：部署入侵检测与防御系统，实时监控网络流量，识别并阻止恶意行为。（3）病毒防护：安装病毒防护软件，定期更新病毒库，防止病毒、木马等恶意软件对系统造成危害。5.2.2数据加密（1）数据传输加密：采用SSL/TLS等加密技术，保证数据在传输过程中的安全性。（2）数据存储加密：对敏感数据进行加密存储，以防止数据泄露。5.2.3身份认证与权限管理（1）多因素认证：采用多因素认证方式，提高用户身份认证的安全性。（2）权限最小化原则：遵循权限最小化原则，为用户分配必要的权限，防止权限滥用。5.3管理性安全控制措施5.3.1安全政策与制度（1）制定安全政策：明确企业的安全目标、范围和责任，保证安全工作的有效开展。（2）安全管理制度：制定安全管理制度，包括人员管理、设备管理、数据管理等，保证各项安全措施得到落实。5.3.2安全培训与意识提升（1）安全培训：定期组织安全培训，提高员工的安全意识和技能。（2）安全意识宣传：通过内部宣传、培训等方式，提高员工对网络安全的认识。5.3.3安全审计与监控（1）安全审计：定期开展安全审计，评估安全控制措施的有效性，发觉并整改潜在安全隐患。（2）安全监控：建立安全监控体系，实时监控网络和信息系统，发觉并处理安全事件。5.3.4应急响应与灾难恢复（1）应急响应计划：制定应急响应计划，保证在发生安全事件时，能够迅速、有效地进行响应和处理。（2）灾难恢复计划：制定灾难恢复计划，保证在发生重大安全事件时，能够尽快恢复正常业务运行。通过本章的阐述，企业可以设计出符合自身需求的安全控制措施，为网络信息安全提供有力保障。第6章安全审计程序与实施6.1审计程序设计6.1.1确定审计目标在设计安全审计程序时，首先应明确审计的目标。审计目标应包括评估企业网络安全风险、检测潜在的安全威胁与漏洞、验证安全控制措施的有效性以及保证合规性。6.1.2制定审计计划根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审计范围、时间表、资源配置、审计方法与标准等。审计计划应保证全面覆盖企业网络安全的各个方面。6.1.3确定审计标准与依据参照国家相关法律法规、行业标准和企业内部政策，明确审计标准与依据。这有助于保证审计结果的客观性和公正性。6.1.4审计流程设计设计审计流程，明确各阶段的工作内容、责任人和时间节点。审计流程应包括预审、现场审计、报告编制等环节。6.2审计工具与技术6.2.1审计工具选择根据审计目标和需求，选择合适的审计工具。审计工具应具备以下特点：易于操作、高效、可靠、可扩展性强。6.2.2审计技术与方法结合企业实际情况，采用以下审计技术与方法：（1）问卷调查：收集网络安全相关信息，了解企业网络安全现状。（2）漏洞扫描：检测网络设备和系统中的安全漏洞。（3）安全配置检查：评估网络设备和系统的安全配置是否符合要求。（4）安全事件分析：分析历史安全事件，找出潜在的安全威胁和风险。（5）技术测试：通过模拟攻击，评估企业网络安全防护能力。6.3审计实施与报告6.3.1审计实施（1）预审：对审计计划、流程和工具进行预审，保证审计准备工作充分。（2）现场审计：按照审计计划，对网络设备、系统和相关人员进行现场审计。（3）数据收集与分析：收集审计过程中产生的数据，进行分析和评估。6.3.2审计报告编制（1）报告结构：审计报告应包括引言、审计背景、审计目标、审计方法、审计结果、问题与建议等部分。（2）报告内容：详细记录审计过程中发觉的问题、风险与漏洞，并提出相应的改进建议。（3）报告提交：将审计报告提交给企业高层管理人员，以便采取相应措施，提高网络安全水平。注意：本章节内容旨在提供一种安全审计程序与实施的方法，具体实施过程中，企业可根据实际情况进行调整和优化。第7章人员与培训7.1人员角色与职责在企业级网络安全审计与合规工作中，明确人员的角色与职责。以下为关键人员角色及职责：7.1.1网络安全负责人负责制定网络安全战略，监督网络安全政策、程序和标准的制定与实施，保证企业合规。7.1.2网络安全审计员负责对企业网络安全状况进行定期审计，评估风险，提出改进建议，保证企业遵循相关法律法规。7.1.3员工遵循企业网络安全政策和程序，参与培训，提高自身网络安全意识，积极配合网络安全审计与合规工作。7.1.4部门负责人负责本部门网络安全工作的实施，保证员工遵守企业网络安全政策，配合网络安全审计。7.2培训与意识提升为提高企业网络安全水平，降低安全风险，应对员工进行以下培训与意识提升：7.2.1新员工入职培训新员工入职时，应进行网络安全意识培训，使其了解企业网络安全政策、程序和标准。7.2.2定期培训定期组织网络安全培训，更新员工知识，提高其应对网络安全威胁的能力。7.2.3在职培训针对不同岗位的员工，提供与其工作相关的网络安全知识培训，提高其岗位安全意识。7.2.4案例分享通过分享网络安全案例，使员工了解网络安全风险，提高防范意识。7.3员工行为规范与合规管理为保障企业网络安全，制定以下员工行为规范与合规管理措施：7.3.1制定员工行为规范明确员工在网络安全方面的行为要求，包括但不限于：密码管理、设备使用、数据保护等。7.3.2设立违规举报渠道鼓励员工积极举报违规行为，对举报人予以保护，严肃处理违规事件。7.3.3定期检查与评估对企业网络安全状况进行定期检查与评估，保证员工行为符合规范。7.3.4强化合规管理对违反网络安全规范的员工进行严肃处理，加强合规管理，降低安全风险。通过以上措施，企业可以保证人员角色与职责明确，提升员工网络安全意识，规范员工行为，从而提高企业网络安全水平，满足审计与合规要求。第8章持续监控与改进8.1安全监控机制8.1.1定义监控目标为保障企业网络安全，应明确安全监控的目标，包括但不限于：实时检测网络安全事件，分析潜在的安全威胁，评估安全控制措施的有效性。8.1.2设计监控策略根据监控目标，设计相应的安全监控策略，包括以下方面：（1）选择合适的监控工具和技术；（2）确定监控范围和频率；（3）制定监控数据的采集、存储和分析方法；（4）建立监控数据的报警和报告机制。8.1.3实施监控措施根据监控策略，部署以下监控措施：（1）部署入侵检测和预防系统；（2）采用安全信息和事件管理（SIEM）系统；（3）实施网络流量和行为分析；（4）定期进行安全漏洞扫描和渗透测试；（5）建立安全监控中心和值班制度。8.2事件管理与应急响应8.2.1事件分类与分级根据事件的严重程度、影响范围等因素，对网络安全事件进行分类和分级，以确定相应的应对措施。8.2.2事件报告与记录建立事件报告和记录制度，保证以下事项：（1）对发生的网络安全事件进行及时、准确的报告；（2）记录事件相关信息，包括但不限于事件发生时间、地点、影响范围、采取的措施等；（3）对事件进行定期的统计分析，以改进安全监控策略。8.2.3应急响应计划制定应急响应计划，包括以下内容：（1）明确应急响应的组织架构和职责；（2）制定应急响应流程和操作指南；（3）准备应急响应所需的资源，如技术支持、设备、通信工具等；（4）定期进行应急响应演练，评估和改进应急响应计划。8.3持续改进与优化8.3.1安全评估定期进行网络安全评估，包括但不限于：（1）评估安全控制措施的有效性；（2）分析网络安全事件，总结经验教训；（3）关注行业最佳实践和合规要求，进行差距分析。8.3.2改进措施根据安全评估结果，采取以下改进措施：（1）优化安全监控策略和措施；（2）更新安全政策和程序；（3）加强员工安全意识培训；（4）调整资源分配，提高安全投入的效益。8.3.3持续优化建立持续优化的机制，保证以下事项：（1）定期审查和更新安全控制措施；（2）跟踪新技术和新威胁，及时调整安全策略；（3）鼓励员工积极参与安全改进和创新；（4）与行业内外部合作伙伴分享经验和最佳实践。第9章内部审计与外部审计9.1内部审计流程与方法9.1.1内部审计概述内部审计是企业自主开展的审计活动，旨在评估和改进企业内部控制及治理效果，保证企业合规目标的实现。内部审计应遵循独立性、客观性、专业性和保密性原则。9.1.2内部审计流程（1）制定审计计划：根据企业风险状况、业务发展及合规要求，确定审计目标、范围、周期和资源配置。（2）开展审计准备：收集并分析审计对象的业务流程、内部控制和相关信息，制定审计方案。（3）实施现场审计：按照审计方案，运用询问、观察、检查、复核等方法，收集审计证据。（4）编制审计报告：对审计发觉的问题进行总结，提出改进建议，形成审计报告。（5）审计跟踪与评价：跟踪审计整改情况，评价审计效果，持续改进内部审计工作。9.1.3内部审计方法（1）询问法：通过与审计对象及相关人员沟通，了解业务流程和内部控制情况。（2）观察法：实地查看业务现场，了解业务操作和内部控制执行情况。（3）检查法：查阅文件、记录等资料，核实业务数据和内部控制制度执行情况。（4）复核法：对关键业务流程和数据进行重新计算或核对，验证内部控制有效性。9.2外部审计准备与协作9.2.1外部审计概述外部审计是指由第三方审计机构对企业进行的审计活动，主要包括财务报表审计、合规审计等。外部审计旨在提高企业信息的可信度，降低投资者和利益相关者的风险。9.2.2外部审计准备（1）选择合适的审计机构：根据企业业务特点、合规要求及审计机构的专业能力、声誉等因素，选择合适的外部审计机构。（2）签订审计委托合同：明确审计范围、时间、费用等事项，保证双方权益。（3）提供审计资料：按照审计机构要求，准备并提供企业相关业务、财务和内部控制等方面的资料。9.2.3外部审计协作（1）积极配合审计工作：企业应积极配合外部审计机构，提供必要的审计便利和支持。（2）沟通与协调：与审计机构保持良好沟通，及时了解审计进度和发觉的问题，保证审计工作顺利进行。（3）审计整改：对审计发觉的问题，企业应认真分析原因，制定整改措施，并及时向审计机构反馈整改情况。9.3审计结果运用与改进9.3.1审计结果分析企业应对内部和外部审计结果进行深入分析，找出存在的问题和不足，为改进工作提供依据。9.3.2整改措施制定与实施根据审计结果，企业应制定针对性的整改措施，明确责任部门、责任人和整改期限，保证整改措施得到有效实施。9.3.3内部控制优化企业应结合审计结果，不断完善内部控制制度，提高内部控制有效性，降低企业风险。9.3.4持续改进企业应建立审计整改跟踪机制，定