税收的经济效应课件

税收的经济效应

第一节税收经济效应的作用机制一、税收的收入效应

税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。二、税收的替代效应

它指的是税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量。

第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响

税收对劳动力供给的收入效应表现为：当政府对工资收入课税时，劳动者实际可支配收入减少，为了维持税前的收入和生活水平，必须减少闲暇时间，更加积极努力地工作，从而使劳动力供给增加。

税收对劳动力供给的替代效应表现为：由于政府对劳动收入课税降低了实际工资率，改变了劳动与闲暇之间的"比价"关系，即劳动的相对"价格"提高，闲暇的相对"价格"降低，使劳动者以更多的闲暇来替代劳动，从而减少劳动力的供给。二、税收对居民储蓄的影响

税收对储蓄的收入效应表现为：政府课税一方面使纳税人的收入水平下降，当期消费和未来消费减少，而当期消费的减少，则意味着当期储蓄的相对增加；另一方面，在对储蓄利息所得征税的情况下，会减少纳税人的实际利息收入，而利息收入构成纳税人未来消费的来源，为了实现既定的储蓄目标，纳税人将减少当期消费而增加当期储蓄。

税收对储蓄的替代效应表现为：政府课税一方面使纳税人实际可支配收入下降，为了保持当期消费的必要水平，纳税人会减少当期储蓄而相对增加当期消费支出；另一方面，在对储蓄利息所得课税的情况下，会降低储蓄的实际收益水平，即提高未来消费相对于当期消费的"价格"，从而使纳税人以扩大当期消费来替代储蓄。三、税收对投资的影响

政府课税(主要指所得税)减少纳税人的投资收益，并影响投资收益与投资成本的比率，从而对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应：一是因税收减少纳税人可支配收入，使纳税人为了实现既定的收益目标而增加投资，即发生所谓收入效应；二是税收使投资收益减少而降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，即发生所谓替代效应。四、税收对个人收入分配的影响（一）个人所得税是调节收入分配的最有力工具（二）税收支出也是影响收入分配的重要工具（三）社会保险税是实现收入再分配的良好手段（四）所得税指数化市减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法

第三节税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点二、供给学派的税收观点（一）供给学派的三个命题

1、高税率会降低人们工作的积极性，而第税率会提高人们的积极性。2、高边际税率会阻碍投资，减少资本存量。3、边际税率的高低和税收收入的多少并不一定朝统一方向变化。（二）拉佛曲线（三）马斯顿的经验分析表9-1样本国家宏观税率与经济增长率的对比

样本国

人均收入（按1979年美元计算）税收收入占GDP比重（％）

1970-1979

年GDP实际增长（％）马拉维（低税）扎伊尔（高税）200-30011.821.56.3－0.7客麦隆（低税）利比里亚（高税）500-60015.121.25.41.8泰国（低税）赞比亚（高税）500-60011.722.77.71.5巴拉圭（低税）秘鲁（高税）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低税）牙买加（高税）1100-130018.623.88.2－0.9韩国（低税）智利（高税）1400-170014.222.410.31.9巴西（低税）乌拉圭（高税）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低税）新西兰（高税）1800-595016.227.