2021年初级会计实务习题答案及解析

2021《初级会计实务》习题答案及解析

（第三套）

一'单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个

符合题意的正确答案。错选'不选均不得分。）

1.下列关于分步法的说法中，错误的是（）。

A.逐步结转分步法也称计算半成品成本分步法

B.逐步结转分步法可以提供各个生产步骤的半成品成本资料

C.平行结转分步法分为综合结转法和分项结转法

D.平行结转分步法不必进行成本还原，逐步综合结转分步法需要进行成本还原

2.下列各项中属于局部清查的是（）0

A.年终决算前

B.单位主要领导调离工作前

C.对流动性较大的财产物资进行重点抽查

D.国内合资前

3.下列各项中，对会计等式影响的表述正确的是（）-

A.企业股东大会宣告向投资者分配现金股利时，一项资产减少，一项负债等额减少

B.企业股东大会宣告向投资者分配现金股利时，一项负债增加，一项所有者权盖等额减少

C.向投资者实际发放现金股利时，一项资产减少，一项所有者权益等额减少

D.向投资者实际发放现金股利时，一项负债减少，一项所有者权益等额增加

4.2020年12月1日，某企业出借一批包装物，按计划成本计价，计划成本为10000元，材

料成本差异率为-10幅该包装物成本一次摊销。下列关于对该包装物摊销的会计处理中，错

误的是（）。

A.借记“销售费用”科目9000元

B.借记“其他业务成本”科目9000元

C.借记“材料成本差异”科目1000元

D.贷记“周转材料一一包装物一一包装物摊销”科目10000元

5.下列各项中，企业不应通过“其他应付款”科目核算的是（）o

A.应付租入包装物的租金

B.存入保证金

C.代扣代缴的职工个人所得税

D.应付短期租赁固定资产租金

6.下列不通过“固定资产清理”科目核算的是（）。

A.固定资产清理费用

B.固定资产报废的残料价值

C.固定资产盘亏的账面价值

D.固定资产毁损净损失

7.下列关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理的表述中，错误的是（）o

A.发行股票应按股票的面值计入股本

B.发行收入与股票面值差额即股本溢价计入资本公积

C.发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，应单独计入财务费用

D.发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，

中间资本公积（股本溢价）

8.下列各项中，不应计入管理费用的是（）。

A.企业在筹建期间发生的开办费

B.企业生产车间固定资产日常修理费用

C.在销售商品过程中发生的由销售方承担的运输费

D.聘请中介机构费

9.甲公司2020年12月31日“在建工程”科目借方余额为800万元，“固定资产清理”科目

借方余额为400万元，“工程物资”科目借方余额为60万元。该企业2020年12月31日

资产负债表“在建工程”项目的金额为（）万元。

A.860B.1260C.1200D.1940

10.下列各项关于预算结转结余及分配业务的说法中，错误的是（）o

A.非财政拨款结转是除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金收入与其

相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

B.财政拨款结转包括将财政拨款预算收入和对应的财政拨款预算支出进行结转

C.经营结余结转的是事业单位经营预算收入和经营支出

D.财政拨款结余是将财政拨款预算收入和对应的财政拨款预算支出进行结转

11.下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述不正确的是（）。

A.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

B.企业结转存货销售成本时，对于其已升提的存货跌价准备，应当一并结转，同时调整资

产减值损失

C.资产负债表日，当存货期末成本高于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量

D.以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，存货跌价准备可

以转回

12.下列各项中，制造业企业不应通过“其他业务成本”科目核算的是（）。

A.销售原材料的成本

B.结转随同商品出售单独计价包装物的实际成本

C.结转随同商品出售不单独计价包装物的实际成本

D.经营性出租闲置固定资产计提的折旧费

13.下列各项中，关于利润表项目的填列表述错误的是（）。

A.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析

填列

B,“营业成本”项目应根据“主营业务成本”“其他业务成本”和“合同履约成本”科

目的本期发生额分析填列

C.“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的本期发生额分析填列

D.“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目和“无形资产摊

销”明细科目的发生额分析填列

14.某公司期初的所有者权益为：股本4000万元（每股面值为1元），资本公积一一股本溢价

800万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。本期经股东大会批准，以每股7元

的价格回购本公司股票300万股并注销。下列各项中，该公司回购并注销股票的相关会计

处理正确的是（）。

A.回购时：

借：库存股2100

贷：银行存款2100

B.注销时：

借:股本300

利润分配一一未分配利润180o

贷：库存股2100

C.注销时：

借：股本300

资本公积股本溢价1800

贷：库存股2100

D.注销时:

借：股本300

盈余公积1800

贷：库存股2100

15.下列各项中，不应当计入企业存货成本的是（）o

A.一般纳税人取得增值税普通发票的增值税或小规模纳税人的增值税

B.一般纳税人取得增值税专用发票可以抵扣的增值税进项税额

C.为特定客户设计产品所发生的，可直接确定的设计费用

D.入库前的整理挑选费

16.2019年10月20日，某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价值为

240万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%,采用年数总和法计提折旧。不考

虑其他因素，该设备2020年度应计提的折旧额为（）万元。

A.69.6B.78.2C.216D.87.6

17.某事业单位为增值税小规模纳税人，2020年3月9日，购入一台不需要安装的专用设备，

用于本单位的专业业务活动，设备价款和增值税款合计为20000元，假定不考虑其他因素,

下列关于该事业单位购入固定资产的账务处理正确的是（）o

A.若采用财政授权支付方式：

借：固定资产20000

贷：零余额账户用款额度20000

借：事业支出20000

贷：资金结存20000

B.若采用财政直接支付方式：

借：固定资产20000

贷：零余额账户用款额度20000

借：事业支出20000

贷：财政拨款预算收入20000

C.若采用财政授权支付方式：

借：固定资产20000

贷：财政拨款预算收入20000

D.若采用财政直接支付方式：

借：事业支出20000

贷：财政拨款收入20000

18.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司对一座办公楼进行更新改

造，该办公楼原值为800万元，已计提折旧400万元。更新改造过程中领用自产产品一批，

账面成本为200万元；以银行存款支付其他支出300万元。被替换部分账面原值为50万

元，则新办公楼的入账价值为（）万元。

A.875B.1300C.1550D.925

19.2020年度某企业经过纳税调整计算的应纳税所得额为100万元，影响所得税费用的递延

所得税资产增加5万元、递延所得税负债增加6万元。该企业所得税税率为25%,假定不

考虑其他因素，2020年度该企业应确认的所得税费用为（）万元。

A.26B.25C.30D.31

20.2020年12月31日，甲企业“预付账款”总账科目借方余额为20万元，其明细科目余额

如下：“预付账款一一A公司”科目借方余额为25万元，“预付账款一一B公司”科目贷方

余额为5万元；甲企业“应付账款”总账科目贷方余额为60万元，其明细科目余额如下:

“应付账款一C公司”科目借方余额为30万元，“应付账款一一D公司”科目贷方余额

为90万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预付款项”项目的期末余额为

（）万元。

A.55B.35C.65D.40

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或

两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，

多选、错选、不选均不得分。）

1.甲公司是增值税一般纳税人，2020年12月1日与乙公司签订委托代销合同，甲公司委托

乙公司销售A产品1000件，该批产品单位成本为50元。合同约定乙公司按每件80元对

外销售，甲公司按不含增值税价格的10%向乙公司支付手续费，则下列关于甲公司向乙公

司发出A产品时账务处理正确的有（）0

A.借记“发出商品”科目50000元

B.贷记“库存商品”科目50000元

C.借记“发出商品”科目50000元

D.贷记“库存商品”科目50000元

2.下列关于所得税费用的说法中，正确的有（）o

A.所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分

B.递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债

C.应交所得税=应纳税所得额X所得税税率

D.递延所得税=（递延所得税负债的期初余额一递延所得税负债的期末余额）-（递延所得

税资产的期末余额一递延所得税资产的期初余额）

3.下列各项中，关于事业单位收入的会计处理表述正确的有（）。

A.从同级财政部门取得的各类财政拨款通过“财政拨款（预算）收入”科目核算

B.因开展专业业务及辅助活动取得的非同级政府财政拨款收入，通过事业（预算）收入科

目核算

C.期末，事业单位“财政拨款收入”科目本期发生额应转入本期盈余

D.在预算会计中，年末应将事业预算收入中非专项资金收入转入“其他结余”科目

4.下列各项中，属于辅助生产费用的分配方法有（）。

A.在产品按完工产品成本计价法

B.定额比例法

C.直接分配法

D.交互分配法

5.2020年3月由公司开始自行研发一项非专利技术，至2020年10月1日研发成功并达到

预定用途，累计研究支出为300万元，累计开发支出为600万元（其中不符合资本化条件

的支出为200万元），该非专利技术预计可使用寿命为10年。达到预定用途当日，甲公司

将该非专利技术出租给乙公司，双方约定的每月租金为10万元，租赁期限为1年，甲公

司采用年限平均法按月进行摊销。假定不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。

A.研究阶段支出和开发阶段不符合资本化条件支出，使利润总额减少500万元

B.10-12月租金收入使利润总额增加30万元

C.10-12月出租无形资产摊销使利润总额减少10万元

D.该项非专利技术使2020年利润总额减少480万元

6.下列各项中，应通过“利润分配”科目核算的有（）。

A.提取法定盈余公积

B.用盈余公积弥补亏损

C.用盈余公积发放现金股利

D.用盈余公积转增资本

7.下列各项资产中已经计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。

A.固定资产B.应收账款C.存货D.无形资产

8.下列属于单位财务会计收入类科目的有（）。

A.财政拨款收入B.事业收入C.上级补助收入D.上缴上级费用

9.下列各项中，不应计入废品损失的有（）。

A.经质量部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品成本

B.产品入库后由于保管不善而损坏变质的产品成本

C.实行“三包”企业在产品出售后发现的废品成本

D.生产过程中发生的可修复废品的修复费用

10.2020年9月1日，某企业向银行借入资金200万元，期限为3个月，年利率为9%,借款

利息分月计提，本金连同利息到期一次归还，下列各项中，2020年11月30日该企业关

于还本付息的会计处理正确的有（）。

A.借记“短期借款”科目200万元

B.借记“财务费用”科目1.5万元

C.借记“应付利息”科目3万元

D.贷记“银行存款”科目204.5万元

三'判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每

小题答题正确的得1分，错答'不答均不得分，也不扣分。）

1.年终结转后，“利润分配一一未分配利润”科目贷方余额反映本年实现的净利润。（）

2.对于政府会计来说，当月增加的固定资产，下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，

当月仍计提折旧。（）

3.企业确认生产工人累积带薪缺勤时，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科

目。（）

4.本量利分析，是指以成本性态分析和变动成本法为基础，运用数学模型和图示，对成本、

利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行分析，发现变动的规律性，为企业进行预测、

决策、计划和控制等活动提供支持的一种方法。（）

5.企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，发出时商品控制权没有转移，不应确

认收入，企业应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。（）

6.甲公司对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税记入“税金及附加”科目。

（）

7.增值税一般纳税人销售货物、不动产等已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税

义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税税额，记入“应交税费待转销项税额”科

目。

（）

8.企业研发无形资产研究与开发过程中发生的费用化支出填列在利润表中的“管理费用”项

目（）

9.转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”科目，贷

记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目。（）

10.“单位管理费用”科目核算单位为实现其职能目标、依法履职或开展专业业务活动及其

辅助活动所发生的各项费用。（）

四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个

或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、

不选均不得分。)

(—)

甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为销售商品。商品适用的增值税税率为13%,装

修服务税率为9%,甲公司2020年12月发生如下交易或事项：

(1)13日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为4000万元,

增值税税额为520万元。该批商品的成本为2500万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中

规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30o

(2)26日，收到A公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时考虑增值税。

(3)1日，甲公司与C公司签订一项为期4个月的装修合同，合同约定装修价款为100

万元，增值税税额为9万元，装修费用每月末按照履约进度支付。C公司按照履约进度支付

相应的价款和增值税，截至12月31日，甲公司共发生成本10万元，均为人工费用，预计

还将发生成本30万元。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照已发生成本占总

成本的比例确定履约进度。

(4)27日，向B公司销售不需用材料一批，开出的增值税专用发票注明价款1000万

元，增值税税额130万元，材料的成本为750万元，收到B公司开出的银行承兑汇票抵偿材

料款。

(5)当月，甲公司应缴纳增值税2000万元，消费税1000万元，城市维护建设税和教育

费附加300万元，车船税10万元，车辆购置税5万元，房产税6万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元

表示)

1.根据资料(1)至(2),甲公司应确认的现金折扣为()万元

A.40B.80C.90.4D.45.2

2.根据资料(3),甲公司12月应确认的装修收入的是()万元。

A.20B.25C.15D.30

3.根据资料(3),下列会计处理中正确的是()□

A.发生人工成本时：

借：其他业务成本10

贷：应付职工薪酬10

B.发生人工成本时：

借：合同履约成本10

贷：应付职工薪酬10

C.12月31日确认收入时：

借：银行存款27.25

贷：其他业务收入25

应交税费一一应交增值税（销项税额）2.25

D.12月31日结转成本时：

借：其他业务成本10

贷：合同履约成本10

4.根据资料（4）,下列会计处理正确的是（）o

A.借记“其他业务成本”科目750万元

B.借记“应收票据”科目1130万元

C.贷记“其他业务收入”科目1000万元

D.贷记“原材料”科目750万元

5.根据资料（5）,甲公司12月份应记入“税金及附加”科目的金额为（）万元。

A.3321B.1321C.1316D.3000

（二）

甲公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2020年10

月1日，所有者权益总额为20000万元，其中股本12000万元，资本公积2000万元，盈余公

积2400万元，未分配利润3600万元。2020年度假公司发生如下经济业务：

（1）M投费者投入资产产品一批，账面价值为1080万元，公允价值为1120万元，税务部

门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本800万元，

相关法律手续已办妥。

（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，甲公司增发普通股1200万股，每股面值1元，

每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存

入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。

（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，甲公司将盈余公积720万元转增股本。

（4）结转本年实现的净利润1600万元。按税后利润的10%提取法定盈余公积。向投资者

宣告分配现金股利200万元。将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金

股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元

表示）

1.根据资料（1）,关于M投资者投入资产产品的业务，下列关于甲公司的账务处理中正确的

是（）

A.确认产品的入账价值为1080万元

B.确认产品的入账价值为1120万元

C.确认“资本公积一一股本溢价”科目贷方金额为465.6万元

D.确认“资本公积一一股本溢价”科目贷方金额为425.6万元

2.根据资料（2）,下列表述中不正确的是（）o

A.本次增发股票确认增加“银行存款”5880万元

B.本次增发股票应确认增加“资本公积一一股本溢价”4680万元

C.在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢•价收入，直接冲减当期的财务费用

D.本次增发股票应确认增加“资本公积一一股本溢价”4800万元

3.根据期初资料、资料（1）至（3）,甲公司年末股本账面余额为（）万元。

A.13920B.14720C.14000D.13520

4.根据期初资料、资料(1)和（2）,甲公司年末资本公积账面余额为（）万元。

A.7145.6B.4680C.7105.6D.6680

5.根据期初资料、资料(1)至（4）,下列关于甲公司留存收益的说法中，正确的是（）o

A.甲公司年末未分配利润账面余额为4840万元

B.甲公司年末盈余公积账面余额为1680万元

C.甲公司年末未分配利润账面余额为5000万元

D.甲公司年末盈余公积账面余额为1840万元

（三）

甲企业为增值税一般纳税人，2018年度至2020年度发生的与无形资产有关业务如下：

（1）2018年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2018

年5月31日，用银行存款支付外单位协作费148万元，领用本单位原材料成本52万元（不

考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2018年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出70

万元，领用材料成本170万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2018年12月1

日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使

用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）2019年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2

年，每月末以银行转账结算方式收取租金5万元（不考虑增值税因素）。

（4）2020年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为

104万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元

表示）

1.根据资料（1）和（2）,甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（）万元。

A.200B.240C.292D.440

2.根据资料（1）至（3）,下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确

的是（）。

A.应当自可供使用的下月起开始摊销

B.应当自可供使用的当月起开始摊销

C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

3.根据资料（3）,下列各项中，甲企业2019年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正

确的是（）o

A.借：其他业务成本4

贷：累计摊销4

B.借：管理费用4

贷：累计摊销4

C.借：银行存款5

贷：其他业务收入5

D借:银行存款5

贷：营业外收入5

4.根据资料（4）,甲企业非专利技术的减值金额是（）万元。

A.0B.36C.40D.71.2

5.根据资料（1）至（4）,假定甲企业无其他无形资产，2020年12月31日应列入资产负债

表“无形资产”项目的金额是（）万元。

A.104B.140C.144D.176

2021《初级会计实务》答案及解析

（第三套）

一、单项选择题

1.【答案】c

【解析】选项C,逐步结转分步法分为综合结转法和分项结转法。

【考点】分步法成本核算的一般程序参考教材P256-257；轻易P392

2.【答案】C

【解析】选项ABD属于全面清查。

【考点】财产清查的种类参考教材P42；轻易P46

【剖析】局部清查，是指根据需要只对部分财产进行盘点和核对。全面清查是对所有财；

产进行全面的盘点和核对。全面清查通常有：①年终决算前；②在合并、撤销：或改变隶

属关系前；③中外合资、国内合资前；④股份制改造前；⑤开展全面的资产评估、清产核

资前；⑥单位主要领导调离工作前等。

3.【答案】B

【解析】企业股东大会宣告向投资者分配现金股利时：

借：利润分配一一应付现金股利或利润

贷：应付股利；

对会计等式的影响为一项所有者权益减少，一项负债等额增加。选项A错误，选项B正

确。

向投资者实际发放现金股利时：

借：应付股利

贷：银行存款

4.【答案】B

【解析】企业出借包装物的摊销额应计入销售费用，该包装物的计划成本是10000元，实

际成本=10000X（1-10%）=9000（元）。结转的材料成本差异=10000义（1-10%）=-1000

（元）。会计处理为：

借：销售费用

材料成本差异

贷：周转材料一一包装物一一包装物摊销

【考点】包装物的账务处理参考教材P86-88；轻易P103-104

5.【答案】C

【解析】选项c计入应交税费；选项ABD计入其他应付款。

【考点】其他应付款参考教材P130；轻易P187

6.【答案】C

【解析】选项C通过“待处理财产损溢”科目核算。

【考点】处置固定资产参考教材P110T11；轻易P125T26

7.【答案】C

【解析】选项C不正确，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票

的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），而不是计入财务费用。

【考点】资本溢价（或股本溢价）参考教材P164；轻易P235

8.【答案】C

【解析】选项C计入与肖售费用。

【考点】管理费用参考教材P186；轻易P276

【剖析】在销售商品过程中发生的由销售方承担的运输费，计入销售费用；如果是销售方

垫付应由购买方承担的运输费，则销售方计入应收账款，购买方计入资产的采购成本。

9.【答案】A

【解析】“在建工程”项目的金额=800+60=860（万元）。

【考点】资产项目的填列说明参考教材P202；轻易P330

【剖析】资产负债表中“在建工程”项目的金额应根据“在建工程”科目及“工程物资”

科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目以及“工程物资减值准备”科目的期

末余额后的金额填列。“固定资产清理”科目应在“固定资产”项目列示。

10.【答案】D

【解析】选项D,财政拨款结余核算单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。

【考点】财政拨款结转结余的核算参考教材P271-272；轻易P444-445

11.【答案】B

【解析】选项B,企业结转存货销售成本时，对于已计提的存货跌价准备应当一并结转,

同时调整销售成本，而不是资产减值损失。

借：存货跌价准备

贷：主营业务成本等

【考点】存货减值参考教材P95-96；轻易P112-113

12.【答案】C

【解析】选项ABD,通过“其他业务成本”科目核算；选项C,通过“销售费用”科目核

算。

【考点】其他业务成本参考教材P182；轻易P273

13.【答案】B

【解析】选项B,“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的

本【解析】期发生额分析填列，不包括“合同履约成本”科目。

【考点】利润表主要项目的填列说明参考教材P210；轻易P336

14.【答案】A

【解析】回购时：

借：库存股2100

贷：银行存款2100

注销时：

借：股本300

资本公积一一股本溢价800

盈余公积600

利润分配一一未分配利润400

贷：库存股2100

【考点】实收资本（或股本）的减少参考教材P160T61；轻易P232-233

【剖析】如果回购价款大于股票面值，差额冲减顺序依次是：①资本公积一股本溢价；②

盈余公积；③利润分配一一未分配利润。

15.【答案】B

【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货的采购成本包括购买价款、

相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项A,计

入存货成本；选项B,计入应交税费一一应交增值税（进项税额）；选项C,属于其他成本，

计入存货成本；选项D,属于采购成本，计入存货成本。

【考点】存货成本的确定参考教材P69；轻易P92-93

16.【答案】A

【解析】2020年1T0月的折旧额=240X（1-10%）X5/（1+2+3+4+5）100%X10/12=60（万

元）；

2020年11-12月的折旧额=240义（1-10%）X4/（1+2+3+4+5）X100%X2/12=9.6（万元）；

2020年度应计提的折旧额=60+9.6=69.6（万元）。

【考点】固定资产的折旧方法一一年数总和法参考教材P106T07；轻易P122

【剖析】2019年11月至2020年10月为第一个折旧年度，2020年11月至2021年10月

为第二个折旧年度，在计算2020年折旧费用时，应当分成两段：1T0月，属于第一个折

旧年度；11-12月，属于第二个折旧年度。

17.【答案】A

【解析】若采用财政授权支付方式：

借：固定资产20000

贷：零余额账户用款额度20000

借：事业支出20000

贷：资金结存20000

若采用财政直接支付方式：

借：固定资产20000

贷：财政拨款收入20000

借：事业支出20000

贷.财政拨款预算收入

【考点】国库集中支付业务参考教材P266-267；轻易P440-442

18.【答案】A

【解析】领用自产产品应当按账面成本直接结转，被替换部分的账面价值=50X（1-400/800）

=25（万元）。新办公楼的入账价值=800-400+200+300-25=875（万元）。

【考点】固定资产发生的后续支出参考教材P108；轻-P124-125

【剖析】区分本题中被替换部分“账面原值”与“账面价值”的不同。账面价值=账面原

值一累计折旧一固定资产减值准备=50-50X400/800=25（万元）。

19.【答案】A

【解析】应确认的所得税费用=100X25^5+6=26（万元）。

【考点】所得税费用的账务处理参考教材P191T93；轻易P283

【剖析】所得税费用=当期所得税+递延所得税；

当期所得税=100X25%=25（万元）；

递延所得税=递延所得税负债的本期增加额一递延所得税资产的本期增加额=6-5=1（万元）;

所得税费用=25+1=26（万元）。

20.【答案】A

【解析】“预付款项”项目的期末余额=25+30=55（万元）。

【考点】资产项目的填列说明参考教材P200；轻易P328

【剖析】“预付款项”项目期末余额=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额

一相关坏账准备=25+30=55（万元）。

二、多项选择题

1.【答案】AB

【解析】甲公司向乙公司发出A产品时不符合收入确认条件，发出时：

借：发出商品50000

贷：库存商品50000

【考点】在某一时点履行履约义务确认收入参考教材P172；轻易P265

2.【答案】ABC

【解析】选项D,递延所得税=（递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额）

-（递延所得税资产的期末余额一递延所得税资产的期初余额）。

【考点】所得税费用参考教材P191T93；轻易P282-283

3.【答案】ABCD

【考点】事业（预算）收入；其他结余的核算；本期盈余及本年盈余分配参考教材P269-270,

P276、P277；轻易P442-443、P449

4.【答案】CD

【解析】选项AB属于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。

【考点】辅助生产费用的分配方法参考教材P237；轻易P376

【剖析】①辅助生产费用的分配方法：直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序

分配法和代数分配法等。②生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法：不计算在产品

成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、

在产品按定额成本计价法、在产品按完工产品成本计价法、定额比例法等。

5.【答案】ABCD

【解析】选项A,研究阶段支出300万元和开发阶段不符合资本化条件支出200万元应计

入管理费用，减少利润总额=300+200=500（万元）。

选项B,10-12月份租金收入计入其他业务收入,增加利润总额=10X3=30（万元）。选项C,

无形资产入账成本=600-200=400（万元），10T2月份摊销额计入其他业务成本，减少利润

总额=400+10X3/12=10（万元）。

选项D,该非专利技术对2020年利润总额的影响=-500+30-10=-480（万元），使利润总

额减少480万元。

【考点】无形资产的账务处理参考教材PH6T18；轻易Pl30T35

【剖析】计算利润总额需要考虑的因素：

①研究阶段支出；

②开发阶段不符合资本化条件的支出；

③租金收入；

④无形资产摊销额。

6.【答案】AB

【解析】相关账务处理为：

选项A：

借：利润分配一一提取法定盈余公积

贷：盈余公积一一法定盈余公积

选项B:

借：盈余公积

贷：利润分配一一盈余公积补亏

选项C:

借：盈余公积

贷：应付股利

选项D:

借：盈余公积

贷：实收资本（或股本）

【考点】留存收益的账务处理参考教材P166T67；轻易P240-241

7.【答案】AD

【解析】应收账款、存货确认的减值损失当减值因素消失时，可以在已计提范围内转回。

【考点】固定资产减值；无形资产的减值参考教材PU4、P120；轻易P129、P134-135

8.【答案】ABC

【解析】选项D属于费用类科目。

【考点】单位会计核算概述参考教材P265；轻易P439

【剖析】①收入类科目包括“财政拨款收入”“事业收入”“上级补助收入”“附属单位

上缴收入”“经营收入”“非同级财政拨款收入”“投资收益”“捐赠收入”“利息收

入”“租金收入”“其他收入"。②费用类科目包括“业务活动费用”“单位管理费用”

“经营费用”“资产处置费用,，“上缴上级费用”“对附属单位补助费用”“所得税费

用”“其他费用”。

9.【答案】ABC

【解析】废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的超定额的不可修复废品的生

产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。

经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管

不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在

废品损失内。

【考点】废品损失的核算参考教材P244；轻一P381-382

10.【答案】ABCD

【解析】由于利息是分月计提，所以9、10月月末该企业对于这笔借款的账务处理为：

借：财务费用1.5

贷：应付利息1.5

11月30日，还本付息：

借：短期借款200

财务费用1.5

应付利息3

贷：银行存款204.5

【考点】归还短期借款参考教材P122T23；轻易P181

三、判断题

1.【答案】X

【解析】年终结转后，“利润分配一未分配利润”科目贷方余额反映企业累积未分配的利

润金额。

【考点】留存收益的账务处理参考教材P166；轻易P238-241

2.【答案】X

【解析】对于政府会计来说，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定

资产，当月不再计提折旧。对于企业会计来说，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，

当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。

【考点】固定资产参考教材P280；轻易P455

3.【答案】V

【考点】短期带薪缺勤参考教材P135；轻易P191-192

4.【答案】V

【考点】营运管理领域应用的工具方法参考教材P225；轻易P367

5.【答案】V

【考点】在某一时点履行履约义务确认收入参考教材P171；轻易P264

6.【答案】x

【解析】甲公司对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税记入“固定资产

清理”科目。

【考点】应交土地增值税参考教材P154；轻易P207

【剖析】企业转让土地使用权，转让时应交的土地增值税：

借：固定资产清理

贷：应交税费一应交土地增值税

房地产开发公司销售商品房，应交土地增值税计入税金及附加：

借：税金及附加

贷：应交税费一一应交土地增值税

7.【答案】V

【考点】一般纳税人的账务处理参考教材P141；轻易P201

8.【答案】X

【解析】研发过程中的费用化支出虽然计入“管理费用”科目，但应在利润表研发费

用项目列式。

【考点】利润表主要项目的填列说明参考教材P210；轻易P336

9.【答案】V

【解析】转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”科

目，贷记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目。如果产生转让损失，则可以结

转下月抵扣税额，借记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”

等科目。但年末“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目仍然有借方余额，不得结

转下年抵扣。

【考点】转让金融商品应交增值税参考教材P67；轻易P91

10.【答案】x

【解析】“单位管理费用”科目核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发

生的各项费用。“业务活动费用”科目核算单位为实现其职能目标、依法履职或开展专业

业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。

【考点】单位会计核算概述参考教材P265；轻易P439

四、不定项选择题

(—)

1.【答案】D

【解析】A公司在20天内付款，甲公司应确认的现金折扣=(4000+520)X1%=45.2(万元)。

【考点】商业折扣、现金折扣和销售退回的账务处理参考教材P173；轻易P266-268

【剖析】本题计算现金折扣考虑增值税。若不考虑增值税，现金折扣一4000Xl%=40（万

元）。

2.【答案】B

【解析】甲公司12月末的履约进度=10；（10+30）X100%=25%,甲公司12月应确认的装

修收入=100X25%=25（万元）。

【考点】在某一时段内履行履约义务确认收入参考教材P176；轻易P268-269

3.【答案】BCD

【解析】发生人工成本时，通过“合同履约成本”科目归集，选项A错误。

【考点】在某一时段内履行履约义务确认收入；合同履约成本参考教材P176、P179；轻易