专业会计师事务审计操作指南及责任规定

专业会计师事务审计操作指南及责任规定TOC\o"1-2"\h\u845第1章审计准备与计划 5181401.1审计前期调查 5198801.2审计计划制定 5227981.3审计资源分配 5232761.4审计时间安排 57886第2章审计程序与方法 555442.1审计程序设计 5196602.2审计方法选择 5273192.3审计证据收集 5173122.4审计抽样技术 527351第3章财务报表审计 5167793.1资产负债表审计 5291443.2利润表审计 5141803.3现金流量表审计 5185163.4所有者权益变动表审计 5507第4章内部控制审计 671834.1内部控制评价 649744.2内部控制缺陷分析 6195654.3内部控制改进建议 6133814.4内部控制审计报告 613231第5章风险评估与管理 65935.1风险识别与评估 668485.2风险应对策略 6173115.3风险管理审计 6135455.4风险审计报告 65642第6章信息系统审计 6106566.1信息系统内部控制审计 620796.2信息系统安全审计 698046.3数据库审计 6200906.4信息系统审计报告 632443第7章合规性审计 683967.1法律法规合规性审计 6231817.2内部规章制度合规性审计 6256267.3行业规范合规性审计 679297.4合规性审计报告 613307第8章绩效审计 6326448.1经济效益审计 6109868.2管理绩效审计 6137358.3项目绩效审计 625218.4绩效审计报告 67800第9章审计沟通与协调 686189.1审计沟通策略 6140369.2审计报告撰写 6136369.3审计协调与配合 6290849.4审计成果分享 7333第10章审计质量控制 725110.1审计质量控制标准 71609510.2审计质量控制措施 71301710.3审计质量评估 72474710.4审计质量改进 716867第11章责任规定与追究 7163711.1审计人员职责 71838211.2审计机构责任 71650211.3被审计单位责任 7890011.4法律责任与追究 720029第12章审计档案管理 72843812.1审计档案归档 7497512.2审计档案保管 73268312.3审计档案利用 7955112.4审计档案销毁 721193第1章审计准备与计划 758491.1审计前期调查 7118071.1.1了解被审计单位的业务性质、规模、组织结构和经营状况； 789831.1.2评估被审计单位的风险水平，识别潜在的审计风险领域； 792851.1.3了解被审计单位的内部控制制度，评估其有效性； 738861.1.4收集与审计相关的法律法规、行业标准等资料； 758931.1.5与被审计单位管理层沟通，确认审计范围和时间安排。 7107431.2审计计划制定 795181.2.1确定审计目标，明确审计的范围和重点； 7156341.2.2制定审计策略，包括审计方法、程序和技术； 8101771.2.3确定审计标准，为评估被审计单位提供依据； 891701.2.4识别关键风险点，为审计工作提供指导； 8168191.2.5制定审计工作底稿和检查清单，保证审计工作的有序进行。 878131.3审计资源分配 8242221.3.1确定审计团队的人员组成，根据审计目标和任务分配职责； 8278621.3.2分配审计时间，保证审计工作按计划进行； 882111.3.3准备审计所需的工具、设备和资料，为审计工作提供支持； 8205721.3.4培训审计团队成员，提高审计技能和业务素质； 8303201.3.5加强与其他部门的沟通与协作，保证审计资源的有效利用。 8247291.4审计时间安排 8187841.4.1确定审计开始和结束时间，保证审计工作的连续性； 892021.4.2合理安排审计过程中的各个阶段，保证审计进度不受影响； 8300721.4.3预留一定的时间应对突发事件，保证审计工作不受干扰； 8157201.4.4定期召开审计会议，汇报审计进展和问题，及时调整审计计划； 8203561.4.5与被审计单位确认审计时间安排，保证双方配合顺畅。 815643第2章审计程序与方法 890952.1审计程序设计 8209562.2审计方法选择 952492.3审计证据收集 9195452.4审计抽样技术 911110第3章财务报表审计 10104133.1资产负债表审计 1058853.2利润表审计 10146753.3现金流量表审计 10275103.4所有者权益变动表审计 119931第4章内部控制审计 11266214.1内部控制评价 11208664.2内部控制缺陷分析 11147404.3内部控制改进建议 12203954.4内部控制审计报告 1211761第5章风险评估与管理 12202705.1风险识别与评估 1277435.2风险应对策略 1391835.3风险管理审计 13227695.4风险审计报告 1319609第6章信息系统审计 13191976.1信息系统内部控制审计 13199466.1.1内部控制概述 14277186.1.2信息系统内部控制审计方法 14305866.1.3信息系统内部控制审计要点 14204746.2信息系统安全审计 1444346.2.1信息系统安全概述 143006.2.2信息系统安全审计方法 1463166.2.3信息系统安全审计要点 14217476.3数据库审计 15122796.3.1数据库审计概述 15263266.3.2数据库审计方法 15174486.3.3数据库审计要点 15228666.4信息系统审计报告 15147546.4.1审计报告的结构与内容 159476.4.2审计报告的撰写技巧 15177136.4.3审计报告的审批与发布 1516283第7章合规性审计 16312017.1法律法规合规性审计 16235367.2内部规章制度合规性审计 1668627.3行业规范合规性审计 16102467.4合规性审计报告 1630739第8章绩效审计 17248948.1经济效益审计 1762698.1.1投资回报率分析 17241748.1.2成本效益分析 17158078.1.3资源利用效率分析 17286298.2管理绩效审计 17325508.2.1管理流程审计 17244258.2.2管理人员绩效评估 17223148.2.3管理制度审计 1773528.3项目绩效审计 1787828.3.1项目进度审计 17145218.3.2项目质量审计 17169368.3.3项目成本审计 17146518.4绩效审计报告 18280458.4.1审计背景 18186598.4.2审计方法 18161788.4.3审计发觉 18122278.4.4改进建议 18241308.4.5审计结论 188733第9章审计沟通与协调 1876309.1审计沟通策略 18177979.2审计报告撰写 1952299.3审计协调与配合 19134989.4审计成果分享 1920275第10章审计质量控制 202620510.1审计质量控制标准 20897610.2审计质量控制措施 20117110.3审计质量评估 213242610.4审计质量改进 2117459第11章责任规定与追究 212690511.1审计人员职责 211000511.1.1坚持客观公正原则，恪守职业道德，严格遵守国家法律法规和审计规范。 223265411.1.2认真履行审计职责，按照审计计划进行审计工作，保证审计质量。 221370311.1.3保守审计工作中的秘密，不得泄露与审计事项有关的个人信息和单位商业秘密。 221263411.1.4对审计发觉的问题，应及时向被审计单位提出改进意见和建议，并督促整改。 22431411.1.5完成领导交办的其他审计相关工作。 221353811.2审计机构责任 22381011.2.1建立健全审计制度，保证审计工作的规范性和有效性。 221779911.2.2组织实施审计计划，对审计人员进行培训和指导，提高审计队伍的整体素质。 222018411.2.3对审计结果的真实性、合法性、准确性负责，对审计报告的质量进行审核。 223112311.2.4对被审计单位存在的问题进行跟踪督促，保证整改措施得到落实。 223124411.2.5配合上级审计机关和有关部门，完成审计相关工作。 221448911.3被审计单位责任 221413511.3.1诚实守信，积极配合审计工作，提供真实、完整、准确的财务和经济活动资料。 222406011.3.2对审计发觉的问题，认真组织整改，及时向审计机构报告整改情况。 221983811.3.3保障审计人员依法履行职责，不得阻挠、妨碍审计工作。 221240111.3.4建立健全内部审计制度，加强自我约束和风险防范。 22726411.3.5按照审计建议，改进管理，提高经济效益。 222423911.4法律责任与追究 223074611.4.1审计人员在审计工作中玩忽职守、滥用职权、泄露秘密的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 222937411.4.2审计机构违反审计规定，造成严重后果的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 221391111.4.3被审计单位不配合审计工作，阻挠、妨碍审计的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 223083511.4.4被审计单位对审计发觉的问题不整改或整改不力的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 232178611.4.5法律法规规定的其他法律责任与追究事项。 2314624第12章审计档案管理 231389812.1审计档案归档 231575312.2审计档案保管 233181512.3审计档案利用 23423812.4审计档案销毁 24第1章审计准备与计划1.1审计前期调查1.2审计计划制定1.3审计资源分配1.4审计时间安排第2章审计程序与方法2.1审计程序设计2.2审计方法选择2.3审计证据收集2.4审计抽样技术第3章财务报表审计3.1资产负债表审计3.2利润表审计3.3现金流量表审计3.4所有者权益变动表审计第4章内部控制审计4.1内部控制评价4.2内部控制缺陷分析4.3内部控制改进建议4.4内部控制审计报告第5章风险评估与管理5.1风险识别与评估5.2风险应对策略5.3风险管理审计5.4风险审计报告第6章信息系统审计6.1信息系统内部控制审计6.2信息系统安全审计6.3数据库审计6.4信息系统审计报告第7章合规性审计7.1法律法规合规性审计7.2内部规章制度合规性审计7.3行业规范合规性审计7.4合规性审计报告第8章绩效审计8.1经济效益审计8.2管理绩效审计8.3项目绩效审计8.4绩效审计报告第9章审计沟通与协调9.1审计沟通策略9.2审计报告撰写9.3审计协调与配合9.4审计成果分享第10章审计质量控制10.1审计质量控制标准10.2审计质量控制措施10.3审计质量评估10.4审计质量改进第11章责任规定与追究11.1审计人员职责11.2审计机构责任11.3被审计单位责任11.4法律责任与追究第12章审计档案管理12.1审计档案归档12.2审计档案保管12.3审计档案利用12.4审计档案销毁第1章审计准备与计划1.1审计前期调查在开展审计工作之前，进行审计前期调查是的。这一阶段的主要任务是对被审计单位的业务活动、内部控制及风险管理等方面进行初步了解。具体包括：1.1.1了解被审计单位的业务性质、规模、组织结构和经营状况；1.1.2评估被审计单位的风险水平，识别潜在的审计风险领域；1.1.3了解被审计单位的内部控制制度，评估其有效性；1.1.4收集与审计相关的法律法规、行业标准等资料；1.1.5与被审计单位管理层沟通，确认审计范围和时间安排。1.2审计计划制定在完成审计前期调查的基础上，制定具体的审计计划。审计计划应包括以下内容：1.2.1确定审计目标，明确审计的范围和重点；1.2.2制定审计策略，包括审计方法、程序和技术；1.2.3确定审计标准，为评估被审计单位提供依据；1.2.4识别关键风险点，为审计工作提供指导；1.2.5制定审计工作底稿和检查清单，保证审计工作的有序进行。1.3审计资源分配为保证审计工作的顺利开展，合理分配审计资源。审计资源分配包括：1.3.1确定审计团队的人员组成，根据审计目标和任务分配职责；1.3.2分配审计时间，保证审计工作按计划进行；1.3.3准备审计所需的工具、设备和资料，为审计工作提供支持；1.3.4培训审计团队成员，提高审计技能和业务素质；1.3.5加强与其他部门的沟通与协作，保证审计资源的有效利用。1.4审计时间安排审计时间安排应根据审计计划制定，保证审计工作有序进行。具体包括：1.4.1确定审计开始和结束时间，保证审计工作的连续性；1.4.2合理安排审计过程中的各个阶段，保证审计进度不受影响；1.4.3预留一定的时间应对突发事件，保证审计工作不受干扰；1.4.4定期召开审计会议，汇报审计进展和问题，及时调整审计计划；1.4.5与被审计单位确认审计时间安排，保证双方配合顺畅。。第2章审计程序与方法2.1审计程序设计审计程序设计是保证审计工作有效进行的关键环节。一个完善的审计程序应包括以下步骤：（1）明确审计目标：根据审计项目的性质和需求，确定具体的审计目标。（2）制定审计计划：根据审计目标，制定审计的范围、时间、人员及资源配置等。（3）风险评估：分析被审计单位的经济活动，识别潜在的风险领域。（4）制定审计程序：针对识别的风险领域，设计具体的审计程序，包括审计步骤、方法和技术。（5）实施审计程序：按照预定的审计计划，对被审计单位进行实地审计。（6）评价审计结果：对审计过程中发觉的问题进行分析，评价审计目标的实现程度。（7）编制审计报告：根据审计结果，编写审计报告，提出改进建议。2.2审计方法选择审计方法的选择取决于审计目标、被审计单位的性质和审计环境等因素。常见的审计方法有以下几种：（1）检查：对被审计单位的财务报表、账簿、凭证等资料进行详细的审查。（2）询问：通过与被审计单位的管理层、员工及其他相关人员沟通，了解其业务活动和内部控制情况。（3）观察：实地观察被审计单位的业务流程、设备设施等，以获取审计证据。（4）分析：运用财务分析、统计分析等方法，对被审计单位的财务数据和非财务数据进行研究。（5）函证：向第三方函证被审计单位的某些事项，以证实其真实性。2.3审计证据收集审计证据是支持审计结论的基础，其收集过程应遵循以下原则：（1）充分性：保证收集到的审计证据足以支持审计结论。（2）适当性：审计证据应具有可靠性、相关性、可比性和及时性。（3）有效性：审计证据的收集应具有高效性，以降低审计成本。审计证据收集的方法包括：（1）查阅文件资料：包括财务报表、账簿、凭证、合同等。（2）实地调查：对被审计单位的业务流程、设备设施等进行实地观察。（3）访谈：与被审计单位的管理层、员工及其他相关人员沟通。（4）数据分析：对财务数据和非财务数据进行研究，揭示潜在问题。2.4审计抽样技术审计抽样是指从大量的审计对象中，抽取一部分样本进行审计的方法。审计抽样技术包括：（1）随机抽样：按照随机原则从总体中抽取样本，保证每个样本都有相同的被选中的概率。（2）非随机抽样：根据审计人员的经验、判断和专业知识，有针对性地抽取样本。（3）分层抽样：将总体按某种特征划分为若干层次，然后从每层中随机抽取样本。（4）系统抽样：按照一定的规律，从总体中抽取样本。（5）整群抽样：将总体划分为若干群体，然后随机抽取部分群体进行审计。第3章财务报表审计3.1资产负债表审计资产负债表是企业财务报表的重要组成部分，反映了企业在一定时期内的资产、负债和所有者权益状况。审计资产负债表的主要目的是确认其真实性、准确性和完整性。以下是资产负债表审计的关键步骤：（1）审核资产项目的真实性、合法性和准确性；（2）审核负债项目的真实性、合法性和准确性；（3）审核所有者权益项目的真实性、合法性和准确性；（4）核对资产、负债和所有者权益的勾稽关系，保证报表平衡；（5）分析资产、负债和所有者权益的结构变动，揭示潜在风险。3.2利润表审计利润表反映了企业在一定时期内的收入、费用和利润情况。审计利润表的主要目标是确认其真实性、准确性和完整性。以下是利润表审计的关键步骤：（1）审核营业收入和营业成本的真实性、合法性和准确性；（2）审核营业利润和税前利润的计算是否正确；（3）审核所得税费用的计算是否准确；（4）审核净利润的真实性、合法性和准确性；（5）分析利润表项目，揭示企业经营成果和潜在风险。3.3现金流量表审计现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况，审计现金流量表的主要目标是确认其真实性、准确性和完整性。以下是现金流量表审计的关键步骤：（1）审核经营活动现金流量的真实性、合法性和准确性；（2）审核投资活动现金流量的真实性、合法性和准确性；（3）审核筹资活动现金流量的真实性、合法性和准确性；（4）核对现金流量表与资产负债表、利润表之间的勾稽关系；（5）分析现金流量表，评价企业的现金流量状况和偿债能力。3.4所有者权益变动表审计所有者权益变动表反映了企业在一定时期内所有者权益的变动情况。审计所有者权益变动表的主要目标是确认其真实性、准确性和完整性。以下是所有者权益变动表审计的关键步骤：（1）审核实收资本（股本）的变动情况；（2）审核资本公积的变动情况；（3）审核盈余公积的变动情况；（4）审核未分配利润的变动情况；（5）分析所有者权益变动表，评价企业的资本结构和所有者权益变动原因。通过以上审计步骤，审计师可以对企业财务报表的真实性、准确性和完整性进行全面评价，为企业及相关利益相关者提供可靠的财务信息。第4章内部控制审计4.1内部控制评价本章首先对企业的内部控制进行评价。内部控制评价主要包括对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督这五个方面的评估。通过对这些方面的综合分析，可以了解企业内部控制的现状，为后续的内部控制缺陷分析及改进提供依据。4.2内部控制缺陷分析在完成内部控制评价的基础上，本节对内部控制中存在的缺陷进行分析。分析内容包括但不限于以下方面：（1）控制环境缺陷：如管理层对内部控制的认识不足、组织架构不合理等；（2）风险评估缺陷：如风险识别不全面、风险评估不准确等；（3）控制活动缺陷：如关键业务流程缺失、控制措施不健全等；（4）信息与沟通缺陷：如信息传递不畅、沟通机制不健全等；（5）监督缺陷：如审计力度不足、整改措施不力等。4.3内部控制改进建议针对上述内部控制缺陷，本节提出以下改进建议：（1）完善控制环境：提高管理层对内部控制的认识，优化组织架构，加强内部审计等；（2）强化风险评估：建立全面的风险识别和评估体系，定期进行风险评估；（3）优化控制活动：梳理关键业务流程，建立健全控制措施，保证业务活动的合规性；（4）提高信息与沟通效率：畅通信息传递渠道，建立有效的沟通机制；（5）加强监督力度：加大对内部控制缺陷的整改力度，定期进行内部审计，保证内部控制的有效运行。4.4内部控制审计报告根据以上内部控制评价、缺陷分析及改进建议，本节编写内部控制审计报告。报告内容包括：（1）内部控制评价结果；（2）内部控制缺陷分析及改进建议；（3）审计过程中发觉的其他重要问题。本报告旨在为企业提供内部控制改进的参考，促进企业完善内部控制体系，提高企业运营效率。末尾不再附总结性话语。第5章风险评估与管理5.1风险识别与评估风险识别与评估是风险管理过程中的首要步骤。在这一阶段，我们需要对企业内部和外部环境进行全面分析，以识别潜在风险。风险识别与评估的主要内容包括：（1）收集和分析企业内外部信息，包括市场、政策、竞争对手、供应链、技术等方面的信息。（2）识别企业面临的政治、经济、社会、技术、法律和环境等风险因素。（3）采用定性与定量相结合的方法，对识别出的风险进行评估，确定其发生的可能性和影响程度。（4）建立风险分类和排序，为后续的风险应对策略提供依据。5.2风险应对策略在风险识别与评估的基础上，企业应制定相应的风险应对策略。风险应对策略主要包括以下几种：（1）风险规避：通过调整业务策略、停止相关业务或项目，以避免风险的发生。（2）风险降低：采取一系列措施，降低风险发生的可能性和影响程度。（3）风险转移：通过购买保险、签订合同等方式，将风险转移给第三方。（4）风险接受：在充分评估风险的基础上，企业可以决定承担一定的风险，以获取更高的收益。5.3风险管理审计风险管理审计是对企业风险管理过程的全面检查和评估。其主要目的如下：（1）保证企业风险管理体系的建立健全和有效运行。（2）评估风险管理策略和措施的实施效果，提出改进建议。（3）检查风险识别与评估的全面性和准确性，保证企业面临的风险得到有效应对。（4）持续优化风险管理流程，提高企业风险管理水平。5.4风险审计报告风险审计报告是对风险管理审计结果的书面记录，主要包括以下内容：（1）风险管理审计的背景、目的和范围。（2）风险管理审计过程中发觉的问题和不足。（3）针对性问题提出的改进建议和措施。（4）企业风险管理现状的总体评价。（5）风险管理审计结论，包括风险应对策略的调整和优化建议。第6章信息系统审计6.1信息系统内部控制审计信息系统内部控制审计是指对组织的信息系统内部控制制度进行审查和评价，以保证其有效性、可靠性和合规性。本章将从以下几个方面介绍信息系统内部控制审计：6.1.1内部控制概述内部控制的概念与目标内部控制的要素6.1.2信息系统内部控制审计方法审计程序的设计审计证据的收集与评价审计报告的编制6.1.3信息系统内部控制审计要点控制环境审计风险评估审计控制活动审计信息与沟通审计监控审计6.2信息系统安全审计信息系统安全审计旨在评估组织信息系统的安全功能，以保证信息系统安全目标的实现。本章将从以下方面介绍信息系统安全审计：6.2.1信息系统安全概述信息安全的重要性信息安全的目标与原则6.2.2信息系统安全审计方法安全审计程序的设计安全审计证据的收集与评价安全审计报告的编制6.2.3信息系统安全审计要点物理安全审计网络安全审计系统与应用安全审计数据安全审计用户与权限管理审计6.3数据库审计数据库审计是针对组织数据库管理系统进行的审计，以保证数据库的安全、完整和高效运行。本章将从以下方面介绍数据库审计：6.3.1数据库审计概述数据库审计的概念与目标数据库审计的法律法规要求6.3.2数据库审计方法数据库审计程序的设计数据库审计证据的收集与评价数据库审计报告的编制6.3.3数据库审计要点数据库配置审计数据库访问控制审计数据库备份与恢复审计数据库功能审计6.4信息系统审计报告信息系统审计报告是信息系统审计结果的书面表达，本章将介绍信息系统审计报告的编制要点：6.4.1审计报告的结构与内容报告封面与目录审计背景与目标审计范围与方法审计发觉与结论审计建议与改进措施6.4.2审计报告的撰写技巧语言表达清晰、简练逻辑严谨、层次分明事实准确、证据充分6.4.3审计报告的审批与发布审计报告的审批流程审计报告的发布与归档第7章合规性审计7.1法律法规合规性审计法律法规合规性审计是评估企业遵守相关法律法规情况的重要手段。在进行法律法规合规性审计时，审计人员需关注以下几个方面：（1）审查企业是否建立并有效执行了法律法规识别与跟踪机制；（2）评估企业各项业务活动、管理制度是否符合国家法律法规的要求；（3）检查企业对法律法规变更的应对措施及执行情况；（4）分析企业可能面临的法律法规风险，并提出改进建议。7.2内部规章制度合规性审计内部规章制度是企业日常运营的重要依据，合规性审计应关注以下方面：（1）审查企业内部规章制度是否齐全、完善，是否存在遗漏或矛盾之处；（2）评估内部规章制度是否符合国家法律法规及行业规范的要求；（3）检查企业内部规章制度在实际操作中的执行情况，分析其有效性；（4）对内部规章制度提出完善和改进的建议。7.3行业规范合规性审计行业规范合规性审计旨在保证企业业务活动符合所在行业的规范要求。审计内容包括：（1）审查企业对行业规范的了解和遵守情况；（2）评估企业业务活动是否符合行业规范，是否存在潜在风险；（3）分析企业行业规范合规性管理的不足，提出改进措施；（4）关注行业规范变更对企业的影响，为企业适应行业变化提供支持。7.4合规性审计报告合规性审计报告应包括以下内容：（1）审计背景及目的；（2）审计范围和对象；（3）审计依据；（4）审计发觉的问题及改进建议；（5）审计结论（不包含总结性话语）。第8章绩效审计8.1经济效益审计经济效益审计作为一种评估工具，旨在对某一项目或活动的经济效益进行全面的评价。此类审计重点关注投资回报率、成本效益分析和资源利用效率等方面。在本节中，我们将从以下三个方面展开讨论：8.1.1投资回报率分析分析项目投资与收益之间的关系，评价项目的经济效益。8.1.2成本效益分析对比项目投入与产出，评估项目在经济效益方面的合理性。8.1.3资源利用效率分析评估项目在资源利用方面的效率，以优化资源配置。8.2管理绩效审计管理绩效审计关注组织的管理活动及其对项目或业务目标的影响。本节将从以下三个方面探讨管理绩效审计：8.2.1管理流程审计检查组织的管理流程是否合理、高效，并提出改进建议。8.2.2管理人员绩效评估对管理人员的工作绩效进行评估，以提高管理团队的整体水平。8.2.3管理制度审计分析组织的管理制度是否健全，是否能够保障项目或业务的顺利推进。8.3项目绩效审计项目绩效审计旨在评估项目的实施效果，以保证项目目标的实现。本节将从以下三个方面进行讨论：8.3.1项目进度审计对项目进度的实际情况进行评估，分析进度偏差的原因，并提出改进措施。8.3.2项目质量审计检查项目的实施质量，保证项目达到预定的质量标准。8.3.3项目成本审计分析项目成本的实际发生情况，找出成本控制中的问题，并提出优化建议。8.4绩效审计报告绩效审计报告是绩效审计结果的书面表达，主要包括以下内容：8.4.1审计背景介绍审计的背景、目的和审计范围。8.4.2审计方法阐述审计过程中所采用的方法、工具和技术。8.4.3审计发觉列出审计过程中发觉的问题，包括经济效益、管理绩效和项目绩效等方面。8.4.4改进建议针对审计发觉的问题，提出具体的改进措施和建议。8.4.5审计结论概括性地描述审计结果，但不包含总结性话语。此处应强调审计报告中的关键问题和改进建议，以供决策层参考。第9章审计沟通与协调9.1审计沟通策略审计沟通是保证审计工作顺利进行的关键环节。有效的沟通策略有助于提高审计质量，保证审计结果的准确性。以下是一些建议的审计沟通策略：（1）明确沟通目标：在开展审计工作前，应明确沟通的目标，保证双方对审计目的和预期结果有清晰的认识。（2）选择合适的沟通方式：根据审计对象的特点和审计内容的要求，选择合适的沟通方式，如面谈、电话、邮件等。（3）保持沟通的及时性和连续性：在审计过程中，及时与被审计单位或相关人员沟通，保证审计工作的顺利进行。（4）建立良好的沟通氛围：尊重被审计单位及个人，保持诚恳、友好的态度，为审计工作创造良好的氛围。（5）注重沟通技巧：运用倾听、提问、引导等沟通技巧，获取审计所需的信息。（6）保护信息安全：在沟通过程中，注意保护审计信息的安全，防止泄露敏感信息。9.2审计报告撰写审计报告是审计成果的集中体现，以下是审计报告撰写的一些建议：（1）报告结构：审计报告应包括引言、审计背景、审计目的、审计范围、审计方法、审计发觉、结论和建议等部分。（2）语言简练：使用简洁明了的文字，避免冗长复杂的表述。（3）客观公正：保证审计报告内容客观、公正，避免带有主观色彩的言论。（4）证据充分：对审计发觉的问题，要提供充分的证据支持，保证报告的权威性。（5）结论明确：对审计对象的整体评价和审计发觉的问题，要给出明确的结论。（6）建议可行：针对审计发觉的问题，提出切实可行的改进措施和建议。9.3审计协调与配合审计协调与配合是保证审计工作顺利进行的重要环节。以下是一些建议：（1）加强内部协调：审计部门内部要加强沟通与协作，保证审计资源的合理分配和有效利用。（2）外部协调：与被审计单位、部门、行业协会等外部单位保持良好沟通，争取外部支持与配合。（3）建立协调机制：设立专门的审计协调岗位，负责审计工作中的协调与配合工作。（4）制定协调计划：根据审计工作的需要，制定协调计划，明确协调目标、方式、时间等。（5）提高配合意识：加强审计人员的配合意识，保证审计工作的顺利推进。（6）及时解决问题：在审计过程中，遇到问题要积极寻求解决方案，保证审计工作的顺利进行。9.4审计成果分享审计成果分享有助于提高审计工作的透明度，促进审计成果的运用。以下是一些建议：（1）内部分享：审计部门内部要定期分享审计成果，提高审计人员的业务水平。（2）外部分享：将审计成果与被审计单位、部门等外部单位分享，促进审计成果的运用。（3）制定分享计划：根据审计成果的特点，制定合适的分享计划，保证成果分享的针对性。（4）丰富分享形式：通过报告、培训、研讨会等多种形式，提高审计成果的分享效果。（5）注意保密：在分享审计成果时，注意保护敏感信息，防止信息泄露。（6）持续关注：对审计成果的运用情况进行持续关注，为后续审计工作提供参考。第10章审计质量控制10.1审计质量控制标准审计质量控制标准是衡量审计工作质量的重要依据，对于保证审计结果的客观、公正和准确具有重要意义。审计质量控制标准主要包括以下方面：（1）独立性：审计工作应保持独立性，避免任何利益冲突，保证审计结论的客观性和公正性。（2）专业胜任能力：审计人员应具备相应的专业知识和技能，能够胜任审计工作。（3）审计证据的充分性和适当性：审计人员应收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论。（4）审计程序的合规性：审计工作应遵循国家和行业的审计规范，保证审计程序的合规性。（5）审计报告的准确性：审计报告应准确反映审计结果，避免误导报表使用者。10.2审计质量控制措施为保证审计质量，审计机构应采取以下措施：（1）建立健全组织结构：明确审计机构的组织架构和职责分工，保证审计工作的有序进行。（2）制定完善的审计制度：制定审计工作手册、操作规范等，规范审计程序和方法。（3）审计人员的选拔和培训：选拔具备专业胜任能力的审计人员，定期开展审计培训，提高审计队伍的整体素质。（4）内部质量控制：建立内部质量控制机制，对审计工作进行实时监督和评价。（5）外部质量评估：定期接受外部质量评估，借鉴先进审计理念和方法，提高审计质量。10.3审计质量评估审计质量评估是对审计工作质量进行全面、系统的评价，旨在发觉问题、改进工作。审计质量评估主要包括以下方面：（1）审计质量控制标准的符合程度：评估审计工作是否符合质量控制标准，找出差距和不足。（2）审计程序和方法的合理性：分析审计程序和方法的合理性，提高审计效率。（3）审计报告的准确性：评价审计报告是否准确反映审计结果，是否存在误导性陈述。（4）审计成果的运用：考察审计成果是否得到有效运用，对改进企业管理、防范风险的作用。10.4审计质量改进针对审计质量评估中发觉的问题，审计机构应采取以下措施进行改进：（1）完善审计制度：根据评估结果，修订和完善审计制度，规范审计程序和方法。（2）加强审计人员培训：提高审计人员的专业素质，增强审计队伍的战斗力。（3）优化审计流程：简化审计流程，提高审计效率。（4）强化内部质量控制：加强内部质量监督，保证审计工作质量的稳定。（5）借鉴先进经验：学习国内外先进审计理念和方法，不断提升审计质量。第11章责任规定与追究11.1审计人员职责11.1.1坚持客观公正原则，恪守职业道德，严格遵守国家法律法规和审计规范。11.1.2认真履行审计职责，按照审计计划进行审计工作，保证审计质量。11.1