企业内部财务审计流程

企业内部财务审计流程TOC\o"1-2"\h\u32619第一章财务审计概述 348961.1审计目的与意义 3299741.1.1审计目的 350901.1.2审计意义 3219261.2审计范围与内容 3126241.2.1审计范围 423321.2.2审计内容 46222第二章审计计划与准备 4251292.1审计计划制定 4114462.2审计团队组成 5269822.3审计工作底稿准备 524639第三章内部控制评价 6120723.1内部控制概述 6147183.2内部控制测试 6166373.3内部控制评价报告 621480第四章财务报表审计 720784.1财务报表总体审计 7105044.1.1审计目的和范围 7164674.1.2审计程序和方法 7133834.2资产负债表审计 7294724.2.1审计内容 7199484.2.2审计程序和方法 73064.3利润表审计 8162044.3.1审计内容 8216104.3.2审计程序和方法 8248924.4现金流量表审计 8263554.4.1审计内容 8243814.4.2审计程序和方法 828735第五章存货与固定资产审计 9197215.1存货审计 9202085.1.1审计目标 9269695.1.2审计内容 9161125.1.3审计程序 9405.2固定资产审计 995325.2.1审计目标 9122205.2.2审计内容 10182345.2.3审计程序 1012085第六章应收账款与应付账款审计 10126896.1应收账款审计 10272666.1.1审计目的 10293966.1.2审计内容 1099456.2应付账款审计 11124256.2.1审计目的 11154076.2.2审计内容 114425第七章货币资金审计 1249377.1现金审计 1233457.1.1现金内部控制制度的审查 12218397.1.2现金盘点 12320047.1.3现金收支凭证的审查 12248477.2银行存款审计 12199957.2.1银行存款内部控制制度的审查 13315777.2.2银行对账单的获取与审查 1358017.2.3银行存款余额调节表的审查 1369257.2.4银行账户完整性的审查 133220第八章收入与成本审计 13304258.1收入审计 1327328.1.1审计目标与原则 13270718.1.2收入确认的审计程序 1414308.1.3特定收入类型的审计 14114708.1.4舞弊风险的识别与应对 1454048.1.5收入的延伸检查 1460808.2成本审计 1473908.2.1审计目标与原则 14264498.2.2成本计算的审计程序 14142718.2.3成本控制与效率的审计 14162728.2.4成本信息披露的审计 14254728.2.5特定成本项目的审计 154472第九章利润分配与税收审计 1557329.1利润分配审计 1516849.1.1审计目标 15272589.1.2审计程序 15280219.1.3审计方法 1523989.2税收审计 15193989.2.1审计目标 16297169.2.2审计程序 16222209.2.3审计方法 1623855第十章审计结论与报告 161486710.1审计结论 16823510.1.1审计结论的定义 162067910.1.2审计结论的种类 161913010.1.3审计结论的依据 172360710.2审计报告编写 1743410.2.1审计报告的定义 171526310.2.2审计报告的编写要求 179771第十一章审计后续跟踪 18595011.1审计整改措施 18123011.2审计跟踪评价 1816629第十二章审计质量控制与风险管理 192672812.1审计质量控制 192432612.1.1审计质量控制的重要性 192924012.1.2审计质量控制的主要内容 192295812.2审计风险管理 192805512.2.1审计风险管理的意义 19273412.2.2审计风险的类型 201686812.2.3审计风险管理的方法 202611312.3审计质量评价与改进 203196812.3.1审计质量评价的意义 201978812.3.2审计质量评价的方法 2022412.3.3审计质量改进的措施 20第一章财务审计概述1.1审计目的与意义1.1.1审计目的财务审计的主要目的是保证财务报表的真实性、完整性和合规性，提高财务信息质量，增强除管理层外预期使用者对财务报表的依赖程度。具体而言，审计目的包括以下几点：（1）揭示财务报表中的错误和舞弊行为；（2）评估企业财务报告编制基础的适当性；（3）评价企业内部控制的有效性；（4）提供合理的保证，使财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度得到提高。1.1.2审计意义财务审计对于企业和社会具有以下重要意义：（1）提高财务信息质量，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据；（2）促进企业加强内部控制，降低经营风险；（3）维护市场经济秩序，保障国家经济安全；（4）提高企业财务管理水平，促进企业可持续发展。1.2审计范围与内容1.2.1审计范围财务审计范围主要包括以下几个方面：（1）企业财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等；（2）企业内部控制：包括财务报表编制、财务报告审批、资金管理等方面的内部控制；（3）企业财务活动：包括投资、融资、资产购置、费用报销等；（4）企业合规性：包括税收、财务、劳动等方面的法律法规遵守情况。1.2.2审计内容财务审计内容主要包括以下几个方面：（1）对财务报表的真实性、完整性和合规性进行审查；（2）对财务报表编制基础的适当性进行评估；（3）对内部控制的有效性进行评价；（4）对财务报表中的重大风险和潜在问题进行揭示；（5）对审计过程中发觉的问题提出改进意见和建议。第二章审计计划与准备2.1审计计划制定审计计划是审计工作的重要指导文件，对于保证审计工作的高效、有序开展具有重要意义。审计计划的制定应遵循以下原则：（1）合规性原则：审计计划应遵循相关法律法规、审计准则和内部控制制度的要求。（2）全面性原则：审计计划应涵盖审计对象的所有重要方面，包括财务、业务、管理等方面。（3）重点性原则：审计计划应突出审计重点，关注风险点和问题领域。（4）灵活性原则：审计计划应根据审计过程中发觉的问题及时调整，保证审计目标的实现。审计计划制定的主要内容包括：（1）审计目标：明确审计工作的总体目标和具体目标。（2）审计范围：确定审计工作的范围，包括审计对象、审计期间等。（3）审计内容：明确审计工作的具体内容，如财务报表、内部控制、合规性等。（4）审计方法：选择适当的审计方法，如抽样、分析、询问等。（5）审计时间安排：制定审计工作的时间表，明确各阶段的工作任务和时间节点。2.2审计团队组成审计团队的组成对于审计工作的质量具有重要影响。审计团队应具备以下特点：（1）专业素质：团队成员应具备相应的专业知识和技能，能够胜任审计工作。（2）结构合理：团队成员在专业、年龄、经验等方面应形成合理的搭配，提高团队整体实力。（3）协同作战：团队成员应具备良好的沟通和协作能力，共同完成审计任务。（4）职业道德：团队成员应遵守职业道德，保持审计工作的独立性、客观性和公正性。审计团队组成的主要内容包括：（1）团队负责人：负责审计工作的组织和协调，对审计结果负责。（2）审计人员：根据审计工作内容，选择具备相应专业知识和技能的审计人员。（3）辅助人员：根据审计工作需要，配置适量的辅助人员，如实习生、技术人员等。2.3审计工作底稿准备审计工作底稿是审计工作的重要记录，对于保证审计工作的质量和效果具有重要意义。审计工作底稿的准备应遵循以下原则：（1）完整性原则：审计工作底稿应记录审计过程中的全部重要信息。（2）真实性原则：审计工作底稿应真实反映审计对象的实际情况。（3）规范性原则：审计工作底稿的格式、内容和编制方法应符合相关规定。审计工作底稿准备的主要内容包括：（1）审计程序：记录审计工作的具体步骤和方法。（2）审计证据：收集、整理审计过程中获取的证据材料。（3）审计结论：根据审计证据，对审计对象的财务报表、内部控制等方面提出结论。（4）审计建议：针对审计过程中发觉的问题，提出改进意见和建议。（5）审计报告：编制审计报告，总结审计工作的成果和发觉的问题。第三章内部控制评价3.1内部控制概述内部控制是单位为了达到有效管理，提高运营效率，保证财务报告的真实性、合规性，以及资产的安全与完整，由单位内部全体员工共同参与，对单位的各项业务活动进行有效管理和监督的过程。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面。3.2内部控制测试内部控制测试是评价内部控制有效性的重要手段，主要包括以下步骤：（1）确定测试范围：根据单位内部控制体系的特点，确定测试的业务领域、部门及岗位。（2）测试方法：采用文件审查、实地调查、询问、观察等方法，对内部控制制度的设计和执行情况进行测试。（3）测试内容：关注内部控制的五个方面，对内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等环节进行测试。（4）测试结果：根据测试情况，评估内部控制的有效性，找出存在的问题和不足。3.3内部控制评价报告内部控制评价报告是对单位内部控制有效性进行评价的书面文件，主要包括以下内容：（1）评价背景：说明评价的目的、范围、依据等。（2）评价过程：简要描述评价的方法、步骤、时间等。（3）评价结果：对内部控制的有效性进行总体评价，并对存在的问题进行详细分析。（4）改进建议：针对评价中发觉的问题，提出改进措施和建议。（5）附件：提供评价过程中收集的相关证据和资料。内部控制评价报告应当真实、客观、全面地反映单位内部控制的有效性，为单位改进内部控制体系提供依据。同时报告应定期更新，以适应单位业务发展和外部环境的变化。第四章财务报表审计4.1财务报表总体审计财务报表总体审计是指对企业的财务报表进行全面的、系统的审查，以保证报表的真实性、合规性和有效性。以下是财务报表总体审计的主要内容和步骤：4.1.1审计目的和范围审计目的是确认财务报表是否真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。审计范围包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。4.1.2审计程序和方法（1）了解企业基本情况，包括企业的经营模式、行业特点、内部控制等。（2）制定审计计划，明确审计重点、审计程序和时间安排。（3）采取询问、查阅、观察、分析等方法，收集审计证据。（4）分析财务报表项目，关注重要性和风险。（5）对财务报表进行整体分析，评估财务报表的真实性和合规性。4.2资产负债表审计资产负债表审计是财务报表审计的重要组成部分，主要关注企业资产、负债和所有者权益的真实性、合规性和有效性。4.2.1审计内容（1）审查资产项目的真实性、合规性，包括货币资金、存货、固定资产、无形资产等。（2）审查负债项目的真实性、合规性，包括短期债务、长期债务、应付账款等。（3）审查所有者权益项目的真实性、合规性，包括实收资本、盈余公积、未分配利润等。4.2.2审计程序和方法（1）查阅相关会计凭证、账簿，核对资产负债表项目。（2）采取询问、查阅、观察等方法，收集审计证据。（3）分析资产负债表项目，关注重要性和风险。（4）对资产负债表进行整体分析，评估财务报表的真实性和合规性。4.3利润表审计利润表审计是对企业一定时期内经营成果的审查，主要包括收入、费用、利润等项目的真实性、合规性和有效性。4.3.1审计内容（1）审查收入项目的真实性、合规性，包括销售收入、投资收益等。（2）审查费用项目的真实性、合规性，包括营业成本、管理费用、财务费用等。（3）审查利润项目的真实性、合规性，包括营业利润、利润总额、净利润等。4.3.2审计程序和方法（1）查阅相关会计凭证、账簿，核对利润表项目。（2）采取询问、查阅、观察等方法，收集审计证据。（3）分析利润表项目，关注重要性和风险。（4）对利润表进行整体分析，评估财务报表的真实性和合规性。4.4现金流量表审计现金流量表审计是对企业一定时期内现金流入、流出和净流量的审查，以评估企业的现金流量状况。4.4.1审计内容（1）审查现金流入项目的真实性、合规性，包括销售现金收入、投资收益等。（2）审查现金流出项目的真实性、合规性，包括购买商品现金支出、支付工资现金支出等。（3）审查现金净流量项目的真实性、合规性，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量等。4.4.2审计程序和方法（1）查阅相关会计凭证、账簿，核对现金流量表项目。（2）采取询问、查阅、观察等方法，收集审计证据。（3）分析现金流量表项目，关注重要性和风险。（4）对现金流量表进行整体分析，评估财务报表的真实性和合规性。第五章存货与固定资产审计5.1存货审计5.1.1审计目标存货审计的主要目标是对企业存货的管理、核算和报告进行审查，以保证存货的真实性、完整性和有效性，揭示可能存在的错误和舞弊行为。5.1.2审计内容（1）存货的确认和计量：审查企业是否按照会计准则和相关法规对存货进行确认和计量，包括存货的采购、生产、销售和盘点等环节。（2）存货的内部控制：评估企业存货内部控制的有效性，包括存货的收发、存储、盘点等环节的管理制度。（3）存货的跌价准备：审查企业是否按照会计准则计提存货跌价准备，以及跌价准备的计提方法和依据是否合理。（4）存货的披露：检查企业存货在财务报表中的披露是否真实、完整、清晰。5.1.3审计程序（1）收集相关资料：获取企业存货的相关文件资料，如存货清单、采购合同、销售合同等。（2）实地盘点：对企业的存货进行实地盘点，以核实存货的数量和状态。（3）分析性程序：对存货的采购、销售、库存等数据进行分析，查找异常情况。（4）询问和调查：向企业相关人员了解存货的管理、核算和报告情况，必要时进行外部调查。5.2固定资产审计5.2.1审计目标固定资产审计的主要目标是对企业固定资产的管理、核算和报告进行审查，以保证固定资产的真实性、完整性和有效性，揭示可能存在的错误和舞弊行为。5.2.2审计内容（1）固定资产的确认和计量：审查企业是否按照会计准则和相关法规对固定资产进行确认和计量，包括固定资产的购置、折旧、减值等环节。（2）固定资产的内部控制：评估企业固定资产内部控制的有效性，包括固定资产的购置、使用、处置等环节的管理制度。（3）固定资产的披露：检查企业固定资产在财务报表中的披露是否真实、完整、清晰。5.2.3审计程序（1）收集相关资料：获取企业固定资产的相关文件资料，如购置合同、折旧政策、减值测试报告等。（2）实地观察：对企业的固定资产进行实地观察，以核实固定资产的存在和使用状况。（3）分析性程序：对固定资产的购置、折旧、减值等数据进行分析，查找异常情况。（4）询问和调查：向企业相关人员了解固定资产的管理、核算和报告情况，必要时进行外部调查。第六章应收账款与应付账款审计6.1应收账款审计6.1.1审计目的应收账款审计的主要目的是验证企业应收账款的真实性、正确性和合规性，保证财务报表中应收账款项目的准确反映。6.1.2审计内容（1）核对应收账款获取或编制应收账款明细表进行复核加总。将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对。核对应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备是否与会计报表上的余额相符。（2）账龄分析编制应收账款账龄分析表，分析不同账龄段的应收账款余额。核对账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。（3）已收回应收账款的确认请被审计单位协助标示出至审计时已收回的应收账款。对已收回金额较大的款项进行常规检查。（4）函证应收账款向债务人进行函证，证实应收账款账户余额的真实性、正确性。审计人员应直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析。（5）检查未函证应收账款对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有关销售合同、销售汀单等。6.2应付账款审计6.2.1审计目的应付账款审计的目的是确认企业应付账款的完整性、合规性和准确性，保证财务报表中应付账款项目的真实反映。6.2.2审计内容（1）获取或编制应付账款明细表确定被审计单位资产负债表上应付账款的数额与其明细表是否相符。（2）分析应付账款明细余额调查分析是否存在负数余额或科目核算错误，如将应在其他应付款、预付账款等科目中核算的账项一并在应付账款中核算。对发觉的问题进行重新分类处理。（3）函证应付账款对期末余额较大的款项进行函证，保证应付账款真实性和准确性。对回函结果进行汇总、分析，查明差异的原因，并作出调整。（4）查找未入账的应付账款询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资金预算、工作通告单和基建合同等，防止企业低估应付账款。对发觉的未入账应付账款进行详细记录。（5）变动分析将本期余额和上期余额进行比较，分析是否存在异常变动。（6）检查账龄和款项性质获取账龄明细表，结合去年底稿及报告测算账龄明细表的准确性。对长期挂账的应付账款了解挂账原因，如属于无法支付的款项，应及时核销。（7）应付暂估对应付暂估款的形成原因进行分析，保证其合规性和准确性。第七章货币资金审计7.1现金审计现金审计是企业货币资金审计的重要组成部分，其目的在于保证企业现金的完整、合规和安全。以下是现金审计的主要内容：7.1.1现金内部控制制度的审查审计人员首先应审查企业现金内部控制制度是否建立健全，包括：现金收支与记账的岗位是否分离；现金收入和支出是否都有合理、合法的凭证；全部收支是否及时入账；是否有定期的现金盘点制度。7.1.2现金盘点审计人员应实施现金盘点，以验证现金的实际情况与账面记录是否相符。具体操作包括：在资产负债表日进行现金盘点；如果在资产负债表日之外进行盘点，应将盘点金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施审计程序。7.1.3现金收支凭证的审查审计人员应对现金收支凭证进行审查，包括：检查现金收支凭证的真实性、合规性；核对现金日记账与凭证的记录是否一致；分析现金收支的合理性。7.2银行存款审计银行存款审计是对企业银行存款的真实性、合规性和安全性进行审查。以下是银行存款审计的主要内容：7.2.1银行存款内部控制制度的审查审计人员应审查企业银行存款内部控制制度是否建立健全，包括：银行存款收支与记账的岗位是否分离；银行存款收入和支出是否都有合理、合法的凭证；全部收支是否及时入账；是否有定期的银行对账制度。7.2.2银行对账单的获取与审查审计人员应获取并审查企业银行对账单，包括：取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单；注册会计师对银行对账单的真实性保持警觉，必要时亲自到银行获取对账单；核对银行对账单余额与企业账面记录是否相符。7.2.3银行存款余额调节表的审查审计人员应审查企业银行存款余额调节表，以验证企业银行存款余额的真实性。具体操作包括：核对调节表中的未达账项是否合理；分析调节后的银行存款余额与企业账面记录是否相符。7.2.4银行账户完整性的审查审计人员应检查企业银行账户的完整性，包括：注册会计师在企业人员的陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》；观察银行办事人员的查询/打印过程；检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。第八章收入与成本审计8.1收入审计8.1.1审计目标与原则明确收入审计的目标是验证收入确认的真实性、准确性和完整性。遵循审计原则，包括独立性、客观性、专业性和证据充分性。8.1.2收入确认的审计程序检查收入确认政策是否符合会计准则和相关法规。核实收入确认的时点是否准确，包括销售合同、发票、发货单据等。审查收入金额是否准确，包括销售折扣、退货、税金等。8.1.3特定收入类型的审计针对销售与收款循环中的不同收入类型（如商品销售、提供服务、租金收入等），制定相应的审计程序。对委托代销、长期合同收入等特定交易进行详细审查。8.1.4舞弊风险的识别与应对评估收入确认存在的舞弊风险，如虚构收入、提前确认收入等。如果注册会计师拟不测试控制运行的有效性，则应将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果。8.1.5收入的延伸检查对收入进行检查范围的合理延伸，以应对识别出的舞弊风险。对特定收入项目进行深入分析，保证收入确认的真实性和准确性。8.2成本审计8.2.1审计目标与原则确定成本审计的目标是验证成本计算的正确性、成本控制的有效性和成本信息披露的透明度。遵循审计原则，包括独立性、客观性、专业性和证据充分性。8.2.2成本计算的审计程序检查成本计算方法是否符合会计准则和相关法规。核实原材料、直接人工、制造费用等成本项目的准确性。审查成本分摊方法是否合理，保证成本在不同产品和服务之间分配准确。8.2.3成本控制与效率的审计评估成本控制措施的有效性，包括采购、生产、销售等环节的成本管理。分析成本变动趋势，识别成本节约的机会和潜在的成本风险。8.2.4成本信息披露的审计检查成本信息披露是否符合会计准则和相关法规要求。审核财务报表中的成本数据，保证其真实、完整、准确。8.2.5特定成本项目的审计对研发成本、维修成本、租赁成本等特定成本项目进行详细审查。分析特定成本项目的合理性，保证其与业务活动和经营策略相符。第九章利润分配与税收审计9.1利润分配审计利润分配审计是对企业利润分配过程进行审查、验证和评价的一种审计活动。其主要目的是保证企业利润分配的真实性、合规性和公平性。以下是利润分配审计的主要内容：9.1.1审计目标（1）检查利润分配制度是否符合国家法律法规和公司章程的规定。（2）验证利润分配数据的真实性、完整性和准确性。（3）评价利润分配程序的合规性、公平性和透明度。9.1.2审计程序（1）收集与利润分配相关的法律法规、公司章程、财务报表等资料。（2）检查利润分配制度是否得到有效执行，是否存在漏洞和不足。（3）对利润分配数据进行详细审查，包括利润总额、税后利润、分配比例等。（4）了解企业利润分配决策过程，评估决策程序的合规性、公平性和透明度。（5）调查企业是否存在利润分配不公、侵占股东利益等行为。9.1.3审计方法（1）查阅相关文件资料，分析利润分配制度及其实施情况。（2）通过访谈、问卷调查等方式了解员工、股东等对企业利润分配的看法。（3）运用统计分析方法，对利润分配数据进行比对和分析。（4）对利润分配过程中可能存在的问题进行风险评估。9.2税收审计税收审计是对企业税收缴纳情况进行审查、验证和评价的一种审计活动。其主要目的是保证企业税收合规、降低税收风险。以下是税收审计的主要内容：9.2.1审计目标（1）检查企业税收政策执行情况，保证税收合规。（2）验证企业税收数据的真实性、完整性和准确性。（3）评估企业税收风险，提出改进措施。9.2.2审计程序（1）收集与企业税收相关的法律法规、财务报表、税收申报表等资料。（2）检查企业税收政策执行情况，包括税收优惠、税收减免等。（3）对税收数据进行详细审查，包括应纳税额、已纳税额、税收优惠等。（4）了解企业税收筹划情况，评估税收筹划的合规性和有效性。（5）调查企业是否存在逃税、骗税等违法行为。9.2.3审计方法（1）查阅相关文件资料，分析企业税收政策执行情况。（2）通过访谈、问卷调查等方式了解企业员工对税收政策的了解和执行情况。（3）运用统计分析方法，对税收数据进行比对和分析。（4）对税收审计过程中发觉的问题进行风险评估，提出改进建议。第十章审计结论与报告10.1审计结论10.1.1审计结论的定义审计结论是审计人员在对被审计单位进行审计后，根据审计证据和审计结果，对被审计单位的财务报告、内部控制等方面作出的总体评价。审计结论是审计工作的核心，反映了审计人员对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的真实、合法、完整性的判断。10.1.2审计结论的种类审计结论主要分为以下几种：（1）无保留意见：审计人员认为被审计单位的财务报告在所有重大方面真实、合法、完整。（2）保留意见：审计人员认为被审计单位的财务报告在某个或某些方面存在重大问题，但不足以影响整体真实性、合法性和完整性。（3）否定意见：审计人员认为被审计单位的财务报告在重要方面存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，无法真实反映其财务状况。（4）无法表示意见：审计人员因无法获取充分、适当的审计证据，无法对被审计单位的财务报告发表意见。10.1.3审计结论的依据审计结论的依据主要包括以下几方面：（1）审计证据：审计人员通过实施审计程序获取的与被审计单位财务报告相关的证据。（2）审计准则：审计人员遵循的审计规范，包括审计程序、审计方法等。（3）相关法律法规：审计人员依据的法律法规，如《公司法》、《证券法》等。10.2审计报告编写10.2.1审计报告的定义审计报告是审计人员在对被审计单位进行审计后，向委托人或其他利益相关方提交的关于审计结论、审计过程和审计发觉等内容的书面报告。10.2.2审计报告的编写要求（1）审计报告应遵循真实性、客观性、完整性、及时性原则。（2）审计报告应包含以下内容：a.审计报告的标题、文号和发布日期。b.审计对象的名称、地址和审计期间。c.审计目的、范围和依据。d.审计结论。e.审计发觉及处理意见。f.审计人员的签名、盖章和会计师事务所的名称、地址。g.其他需要说明的事项。（3）审计报告的编写结构审计报告一般包括以下几个部分：a.引言：简要介绍审计的背景、目的和范围。b.审计过程：描述审计人员实施审计程序的具体情况。c.审计发觉：列出审计过程中发觉的问题、不足之处及处理意见。d.审计结论：对被审计单位财务报告的真实性、合法性和完整性进行评价。e.审计建议：针对审计发觉的问题，提出改进措施和建议。f.其他事项：如有需要，可说明其他与审计相关的事项。第十一章审计后续跟踪11.1审计整改措施审计整改措施是保证审计成果得以落实的重要环节，针对审计过程中发觉的问题，采取以下整改措施：（1）明确整改责任：对审计发觉的问题，明确相关部门和责任人的整改责任，保证整改工作落到实处。（2）制定整改方案：针对具体问题，制定切实可行的整改方案，明确整改目标、措施、时限等。（3）加强内部管理：完善内部管理制度，强化内部控制，防范类似问题的再次发生。（4）开展整改培训：组织相关人员进行整改培训，提高整改意识和能力。（5）定期跟踪检查：对整改情况进行定期跟踪检查，保证整改工作按计划进行。（6）整改结果公示：将整改结果在一定范围内进行公示，接受监督。11.2审计跟踪评价审计跟踪评价是对审计整改措施实施效果的评价，主要包括以下方面：（1）评价整改措施的针对性：检查整改措施是否针对审计发觉的问题，是否能够有效解决这些问题。（2）评价整改措施的执行情况：了解整改措施在实际工作中的执行情况，是否存在不到位、不彻底的问题。（3）评价整改效果：评估整改措施对问题的解决程度，以及对整体工作的影响。（4）评价整改工作的持续性：关注整改工作是否持续进行，是否存在反弹现象。（5）评价整改工作的创新性：鼓励在整改过程中创新方法和手段，提高整改效果。通过审计跟踪评价，可以及时发觉整改工作中存在的问题，为后续整改工作提供参考，保证审计成果的落实。同时也有助于