做账实操-加工速冻食品公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-加工速冻食品公司的账务处理示例一、原材料采购环节（一）采购主要原材料假设某加工速冻食品公司采购各类食材作为主要原材料，如肉类、蔬菜、面粉等，采购明细如下：-采购肉类，数量为1000千克，单价为30元/千克，金额为30000元。-采购蔬菜，数量为800千克，单价为5元/千克，金额为4000元。-采购面粉，数量为500千克，单价为20元/千克，金额为10000元。增值税税率假设为13%（实际根据相关政策确定），款项通过银行转账支付，原材料已验收入库。总采购金额=30000+4000+10000=44000元增值税额=44000×13%=5720元会计分录如下：借：原材料-肉类30000原材料-蔬菜4000原材料-面粉10000应交税费-应交增值税（进项税额）5720贷：银行存款49720（二）采购包装材料采购速冻食品所需的包装材料，如塑料袋、纸盒等，假设采购塑料袋5000个，单价为0.5元/个，金额为2500元；采购纸盒1000个，单价为2元/个，金额为2000元。增值税税率为13%，通过银行转账支付，包装材料已验收入库。总包装材料采购金额=2500+2000=4500元增值税额=4500×13%=585元会计分录如下：借：周转材料-包装材料（塑料袋）2500周转材料-包装材料（纸盒）2000应交税费-应交增值税（进项税额）585贷：银行存款5085二、生产加工环节（一）领用原材料假设生产一批速冻水饺，领用肉类800千克，单位成本按采购单价30元/千克计算，领用成本=800×30=24000元；领用蔬菜600千克，单位成本按采购单价5元/千克计算，领用成本=600×5=3000元；领用面粉400千克，单位成本按采购单价20元/千克计算，领用成本=400×20=8000元；领用包装材料（塑料袋）3000个，单位成本按采购单价0.5元/个计算，领用成本=3000×0.5=1500元；领用包装材料（纸盒）800个，单位成本按采购单价2元/个计算，领用成本=800×2=1600元。会计分录如下：借：生产成本-直接材料38100（24000+3000+8000+1500+1600）贷：原材料-肉类24000原材料-蔬菜3000原材料-面粉8000周转材料-包装材料（塑料袋）1500周转材料-包装材料（纸盒）1600（二）人工成本支付生产工人工资15000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本-直接人工15000贷：应付职工薪酬15000支付工资时：借：应付职工薪酬15000贷：银行存款15000（三）制造费用分配假设本月制造费用共计10000元（包括车间设备折旧、水电费等），按生产工人工资比例分配到产品成本中。分配率=制造费用总额÷生产工人工资总额=10000÷15000=0.67（保留两位小数）分配到该批产品的制造费用=15000×0.67=10000元（此处为近似值，实际按计算结果分配）会计分录如下：借：生产成本-制造费用10000贷：制造费用10000（四）产品完工入库假设该批速冻水饺全部完工入库，生产成本总计为：38100+15000+10000=63100元会计分录如下：借：库存商品-速冻水饺63100贷：生产成本-直接材料38100生产成本-直接人工15000生产成本-制造费用10000三、销售环节（一）现销业务公司销售速冻水饺，假设某一天销售产品的数量为500袋，销售单价为25元/袋，增值税税率为13%。销售收入=500×25=12500元增值税销项税额=12500×13%=1625元会计分录如下：借：银行存款14125贷：主营业务收入-速冻水饺销售12500应交税费-应交增值税（销项税额）1625同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售产品的单位成本为（根据完工入库成本及库存数量计算）63100÷（800÷500）=39.44元/袋，销售成本=500×39.44=19720元。会计分录如下：借：主营业务成本-速冻水饺销售19720贷：库存商品-速冻水饺19720（二）赊销业务假设向某超市赊销一批速冻水饺，销售数量为800袋，销售单价为28元/袋，增值税税率为13%。销售收入=800×28=22400元增值税销项税额=22400×13%=2912元会计分录如下：借：应收账款-某超市25312贷：主营业务收入-速冻水饺销售22400应交税费-应交增值税（销项税额）2912结转销售成本，假设单位成本为40元/袋（根据库存成本核算情况确定），销售成本=800×40=32000元。会计分录如下：借：主营业务成本-速冻水饺销售32000贷：库存商品-速冻水饺32000四、费用处理环节（一）管理费用1.管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资12000元，同时发放福利2000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利12000管理费用-管理人员福利2000贷：应付职工薪酬14000支付工资时：借：应付职工薪酬14000贷：银行存款140002.办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月1500元，水电费每月500元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-办公场地租金及水电费1500贷：银行存款1500（二）销售费用1.市场推广费用：为推广公司的产品，支付广告宣传费用3000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-市场推广费用3000贷：银行存款3000五、其他业务账务处理（一）预付款项1.预付原材料款公司计划采购一批新的肉类，预付给供应商5000元作为定金，通过银行转账支付。会计分录如下：借：预付账款-供应商5000贷：银行存款5000-当肉类到货并验收合格，支付剩余款项（假设肉类总价为20000元，已付定金5000元，剩余15000元），增值税税率为13%（假设供应商为一般纳税人，实际根据具体情况确定）。肉类采购金额=20000元增值税额=20000×13%=2600元会计分录如下：借：原材料-肉类20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：预付账款-供应商5000银行存款176002.预付设备款预付购买一台新的生产设备的款项8000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：预付账款-设备供应商8000贷：银行存款8000-当设备到货并验收合格，支付剩余款项（假设设备总价为25000元，已付定金8000元，剩余17000元），增值税税率为13%（实际根据具体情况确定）。设备采购金额=25000元增值税额=25000×13%=3250元会计分录如下：借：固定资产-生产设备25000应交税费-应交增值税（进项税额）3250贷：预付账款-设备供应商8000银行存款19250（二）应收账款管理1.催收逾期账款：若公司存在应收账款逾期未收的情况，例如某客户的应收账款10000元逾期未收，公司需要进行催收等管理工作。此时无需做账务处理，但要做好相关记录以便跟踪和管理。-核销坏账（若有必要）：如果经过努力仍无法收回的应收账款，经批准后可作为坏账核销。假设经过一段时间后，确定某客户的应收账款3000元无法收回，经批准核销。会计分录如下：借：坏账准备3000贷：应收账款-客户名称3000会计做账流程一般包括以下几个主要步骤：一、收集原始凭证原始凭证是做账的依据，包括发票、收据、银行对账单、费用报销单等。会计人员需要及时收集这些凭证，并确保其真实性、合法性和完整性。二、填制记账凭证1.根据原始凭证的内容，确定会计科目和借贷方向。2.填写记账凭证的日期、凭证编号、摘要、金额等信息。3.审核记账凭证的准确性和合规性，如有错误及时更正。三、登记会计账簿1.根据记账凭证，将会计科目和金额登记到相应的会计账簿中，包括总账、明细账、日记账等。2.按照会计科目进行分类汇总，确保账簿数据的准确性和完整性。3.定期对账簿进行核对和结账，保证账账相符、账实相符。四、成本核算1.对于生产企业或有成本核算需求的单位，需要进行成本核算。2.确定成本核算对象和成本项目，收集相关的成本数据。3.采用适当的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等，计算产品或服务的成本。五、编制财务报表1.根据会计账簿的数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。2.确保财务报表的格式规范、数据准确、内容完整。3.对财务报表进行分析和解读，为企业管理层提供决策依据。六、纳税申报1.根据税法规定，计算企业应缴纳的各种税款，如增值税、企业所得税、个人所得税等