税法基础 课件 第4章 城市维护建设税法、教育费附加和地方教育附加

税法基础

2.知识学习3.任施教材目录第一章税法基本知识第二章增值税法第三章消费税法第四章城市维护建设税法、教育费附加和地方教育附加第五章关税法和船舶吨税法第六章个人所得税法第七章企业所得税法第八章资源税法和环境保护税法第九章城镇土地使用税法、耕地占用税法和土地增值税法第十章房产税法、车船税法和契税法第十一章印花税法、车辆购置税法和烟叶税法第十二章税收征收管理法实体税法程序税法税法基本知识“18+1”第四章城市维护建设税法、教育费附加和地方教育附加第一节

城市维护建设税的基本要素第三节

应纳城市维护建设税的征收管理第二节

应纳城市维护建设税计算第四节

教育费附加和地方教育附加【学习目标】【素养目标】

明确城市维护建设税及教育费附加取之于民，用之于城市建设，增强制度自信、道路自信；

了解城市维护建设税及教育费附加助力我国城市建设及教育改善；

感受改革开放以来，特别是新时代十年我国美丽乡村、人居环境、教育的巨大变化，增强民族自豪感和社会责任感；

通过对相关法律法规的学习，树立税收法治思维，增强诚实守信、依法纳税的公民意识。【知识目标】理解城市维护建设税的概念、特点；

掌握城市维护建设税的纳税人、税率、税收优惠等基本内容；

理解教育费附加的计征依据和征收比例等内容；

掌握城市维护建设税和教育费附加的征收管理。

【学习目标】【技能目标】能正确地进行城市维护建设税应纳税额的计算；

能正确地进行教育费附加的计算。【学习目标】【思维导图】城市维护建设税法城市维护建设税法基本内容应纳城市维护建设税的计算城市维护建设税的征收管理教育费附加和地方教育附加城市维护建设税的概念与特点城市维护建设税的纳税人城市维护建设税的税率城市维护建设税的税收优惠城市维护建设税计税依据城市维护建设税计算方法纳税环节纳税地点纳税期限教育费附加基本内容教育费附加和地方教育附加的计算

第一节城市维护建设税的

基本要素一、城市维护建设税的概念与特点城市维护建设税（简称城建税），是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的“两税”税额为计税依据而征收的一种税。城建税是一种具有受益性质的行为税。（一）城市维护建设税的概念

城市维护建设税法与我国税收法治建设

请扫书中P107二维码“城市维护建设税法与我国税收法治建设”二、城市维护建设税的概念与特点1.具有附加税性质城建税与其他税种的显著不同，在于它没有自己独立的征税对象，而是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税“两税”税额之和为计税依据，附加于“两税”税额，随“两税”同时征收的，其征管方法也完全比照“两税”的有关规定办理。（二）城市维护建设税的特点二、城市维护建设税的特点2.具有特定目的城市维护建设税所征税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护和建设。城建税为开发建设新兴城市，扩展、改造旧城市，发展城市公用事业，以及维护公共设施等提供了稳定的资金来源，使城市的维护建设随着经济的发展而不断发展，体现了对受益者课税，权利与义务相一致的原则。二、城市维护建设税的特点3.采用地区差别比例税率城市维护建设税的负担水平，是根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计的，采用的是差别比例税率。城镇规模大的，税率高一些，反之，就要低一些。这样能够使市政建设任务及其资金需求量不同地区，获得相应的城市维护与建设资金，因地制宜地进行城市的维护与建设。二、城市维护建设税的特点4.征收范围较广增值税、消费税是我国流转环节的主体税种，其征税范围基本包括了我国境内所有有经营行为的单位和个人。城市维护建设税以“两税”税额作为税基，意味着对所有纳税人都要征收城市维护建设税。因此，它的征税范围比其他任何税种的征税范围都要广。二、城市维护建设税的纳税人城建税的纳税义务人是指负有缴纳增值税、消费税“两税”纳税义务的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。城建税的扣缴义务人为负有增值税、消费税“两税”扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：１.纳税人所在地在市区的，税率为7％；２.纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；３.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％。三、城市维护建设税的税率

确定城建税的适用税率时，应当以纳税人所在地为依据来确定。纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

但是，对下列两种情况，可按缴纳“两税”所在地确定适用税率，并就地缴纳城建税：

①由受托方代征代扣“两税”的单位和个人，其代征代扣的，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。

②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，按按经营地适用税率计算缴纳城建税。三、城市维护建设税的税率城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当减免主税（增值税、消费税）时，相应的城建税也要减免。根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。四、城市维护建设税的税收优惠三、城市维护建设税的税收优惠小微企业“六税两费”减免政策：自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

第二节应纳城市维护建设税的计算

见教材P109【引例】某化妆品生产企业位于青岛市，为增值税一般纳税人，适用税率为13%，消费税率为15%，2022年11月有关生产经营业务如下：（1）销售A化妆品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额210万元；另外，取得销售A产品的送货运输收入7.91万元，开具增值税专用发票。（2）销售B产品，开具增值税专用发票，取得含税销售额40.68万元。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明支付的货款130万元、进项税额16.9万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用7万元，税率9%，取得运输公司开具的增值税专用发票。【引例】【问题与思考】1.计算该企业11月应纳的增值税税额、消费税额。2.计算该企业11月城市维护建设税、教育费附加。【引例】一、城市维护建设税的计税依据纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据；但纳税人在被查补增值税、消费税并被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金、并处罚款。如果要免征或者减征增值税、消费税，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。二、城市维护建设税的计算

城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“两税”税额决定的。其计算公式是：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率

第三节城市维护建设税的

征收管理一、纳税环节

城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“两税”的环节。纳税人只要发生“两税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别分别计算缴纳城市维护建设税。二、纳税期限1.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。2.由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳增值税、消费税时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与增值税、消费税的纳税期限一致。三、纳税地点

城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与“两税”同时缴纳。所以，纳税人缴纳“两税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。但是，属于下列情况的，纳税地点为：

1．代征代扣“两税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地；

2．对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地按适用税率缴纳。

第四节教育费附加和

地方教育附加一、教育费附加和地方教育附加的基本内容

教育费附加和地方教育附加，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的“两税”税额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加是为加快地方教育事业、扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。二、教育费附加的基本内容（一）征收范围及计征依据

教育费附加和地方教育附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，并以其实际缴纳的“两税”税额为计征依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。二、教育费附加的基本内容（二）教育费附加的计征比率现行教育费附加的征收比率为3%。地方教育附加征收比率为2%。二、教育费附加的基本内容（三）教育费附加的减免规定1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。2.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还由征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。3.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。4.自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。二、教育费附加和地方教育附加的计算应纳教育费附加或地方教育附加=实际缴纳的增值税、消费税x征收比率（3%或2%）做中学4—2，见教材P113页【计算该企业11月应纳的增值税税额、消费税额、附加税费】【引例解析4—1】增值税销售额=220+7.91÷（1+13％）+40.68÷（1+13％）=263（万元）销项税额=263×13％=34.19（万元）进项税额=16.9+7×9％=17.53（万元）该企业12月份应纳的增值税额=34.19-17.53=16.66（万元）消费税应纳消费税额=263×15％=39.45（万元）城市维护建设税应纳城市维护建设税额=（16.66＋39.45）×7％=3.9277（万元）教育费附加应纳教育费附加=（16.66＋39.45）×3％=1.6833（万元）地方教育附加应纳地方教育费附加=（16.66＋39.45