注册税务师考试税法（二）真题汇编1

注册税务师考试税法（二）真题汇编1(总分：80.00，做题时间：180分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.根据企业所得税的相关规定，下列支出不得在税前扣除的是（）。

（分数：1.00）

A.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用

B.企业计提的固定资产减值准备

√

C.企业发生的合理的工资、薪金支出

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费解析：企业计提的各项资产减值准备、风险准备均不得税前扣除。2.甲房地产开发企业2021年采取分期收款方式向乙企业销售其开发的房地产，双方于2月21日签订销售合同，销售合同中约定乙企业应于3月1日付清全部价款的60%，于3月15日付清剩余价款。乙企业提前付款，于2月28日付清全部价款。甲房地产开发企业应于（）确认收入的实现。

（分数：1.00）

A.2月21日

B.2月28日

√

C.3月1日

D.3月15日解析：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。3.根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，按年计征个人所得税的是（）。

（分数：1.00）

A.非居民个人的劳务报酬所得

B.财产租赁所得

C.经营所得

√

D.财产转让所得解析：选项ABD：按次由扣缴义务人代扣代缴税款。4.下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（）。

（分数：1.00）

A.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以公允价值确定

B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

C.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

√

D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以公允价值确定解析：选项A，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定；选项B，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项D，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。5.下列关于房产税房产原值的说法，正确的是（）。

（分数：1.00）

A.计征房产税的房产原值不包括电梯、升降机

B.计征房产税的房产原值包括电力、电讯、电缆导线

√

C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值

D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调解析：选项AB，房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等；选项C，对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；选项D，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。6.某市旅游公司2020年拥有符合规定标准的纯电动商用车5辆，符合规定标准的插电式混合动力汽车5辆，符合规定标准的节能汽车4辆，汽车核定载客人数均为8人；该公司同时拥有机动船20艘，每艘净吨位2吨，游艇1艘艇身长度15米，当地省人民政府规定，8人载客汽车年税额为500元/辆，机动船舶净吨位小于或者等于200吨的，税额为3元/吨，游艇税额为900元/米。当年该公司应缴纳车船税（）元。

（分数：1.00）

A.19700

B.14620

√

C.17200

D.15620解析：符合规定标准的纯电动商用车、插电式混合动力汽车，免征车船税；符合规定标准的节能汽车，减半征收车船税。应纳车船税＝4×500×50%＋20×2×3＋15×900＝14620（元）。7.企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。企业的搬迁损失可以选择在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除；也可以选择自搬迁完成年度起分（）年度，均匀在税前扣除。

（分数：1.00）

A.3个

√

B.4个

C.5个

D.6个解析：企业的搬迁损失可以选择自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。8.根据车船税的相关规定，下列车辆中，应以“整备质量每吨”作为计税单位的是（）。

（分数：1.00）

A.商用客车

B.摩托车

C.挂车

√

D.排气量为2.0升的乘用车解析：在车船税税目中，商用货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）、挂车、专用作业车、轮式专用机械车是以“整备质量每吨”作为计税单位的。9.根据个人所得税的有关规定，下列各项个人所得中，免征个人所得税的是（）。

（分数：1.00）

A.退休人员再任职收入

B.铁路债券的利息收入

C.个人转让自用达2年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

D.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费

√解析：选项A：退休人员取得的退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。选项B：对个人投资者持有2019～2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。选项C：个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。10.下列个人，属于个人所得税居民个人的是（）。

（分数：1.00）

A.在中国境内无住所且不居住，但有来自于境内所得的外籍个人

B.2020年1月1日至5月30日在境内居住之后再未入境的外籍个人

C.2020年3月1日至10月31日在境内履职的外籍个人

√

D.在中国境内无住所且居住不满90天，但有来自于境内所得的外籍个人解析：本题考核个人所得税纳税人的分类。选项AD，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人为居民个人；选项B，在我国居住天数不足183天，不属于我国居民个人。11.某高校教授王老师2021年6月在北京日报发表一篇评论文章，取得稿酬2300元，则北京日报6月应预扣预缴王老师的个人所得税为（）元。

（分数：1.00）

A.460

B.300

C.210

√

D.322解析：个人所得税=（2300-800）×70%×20%=210（元）。12.2020年3月高先生办理提前退休手续时，距离法定退休年龄还差2年，公司按照规定给予高先生一次性补贴收入16万元，高先生领取补贴应缴纳个人所得税（）元。

（分数：1.00）

A.1248

B.5180

C.1200

√

D.2590解析：本题考核提前退休个人所得税计算。个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额＝{〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数高先生应缴纳个人所得税＝（160000÷2－60000）×3％×2＝1200（元）13.下列情形中，免征契税的是（）。

（分数：1.00）

A.事业单位承受土地用于科研

√

B.某企业以名画等价交换另一企业的房屋

C.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋

D.某企业承受荒地用于建造生产车间解析：选项B：以实物交换房屋，视同房屋买卖，应由产权承受人照章纳税。选项C：法定继承人通过继承承受房屋权属的，免征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋，不免征契税，应照章纳税。选项D：承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；用于建造生产车间的，不免征契税，应照章纳税。14.个人通过非营利性社会团体、国家机关进行的下列捐赠中，准予在个人所得税税前全额扣除的是（）。

（分数：1.00）

A.向遭受严重自然灾害地区的捐赠

B.向贫困地区的捐赠

C.向农村义务教育的捐赠

√

D.捐赠住房作为公共租赁住房解析：选项A、B，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除；选项D，个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30％的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。15.甲公司收购乙公司股权200万股中的80%，收购日乙公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中甲公司以股权形式支付了1440万，其余以银行存款付讫，乙公司取得非股权支付额应确认的股权转让所得为（）万元。

（分数：1.00）

A.800

B.144

C.720

D.80

√解析：本题考核特殊性税务处理非股权支付所得的确认。被转让资产的公允价值＝200×80%×10＝1600（万元）被转让资产的计税基础＝200×80%×5＝800（万元）非股权支付对应的资产转让所得＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）＝（1600－800）×（1600－1440）÷1600＝80（万元）16.甲企业2021年3月经批准占用林地5000平方米用于建造厂房，占用牧草地1800平方米用于种植农作物，占用养殖水面2600平方米用于建设农田水利设施。已知，当地耕地占用税适用税额为10元/平方米，则甲企业上述业务应缴纳耕地占用税（）元。

（分数：1.00）

A.50000

√

B.68000

C.76000

D.94000解析：耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人征收的一种税；占用牧草地用于种植农作物不需要缴纳耕地占用税；占用养殖水面用于建设农田水利设施不需要缴纳耕地占用税。甲企业应缴纳耕地占用税=5000×10=50000（元）。17.2021年8月15日，甲国某公司的一艘非机动驳船驶入我国某港口，该非机动驳船净吨位为26000吨，该船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30天，甲国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约，已知机动船舶净吨位超过10000净吨但不超过50000净吨、执照期限为30日的普通税率为4.6元/净吨，优惠税率为3.3元/净吨。该船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税为（）元。

（分数：1.00）

A.119600

B.59800

C.85800

D.42900

√解析：非机动驳船应按相同净吨位机动船舶税额的50%计征船舶吨税。该船负责人应缴纳船舶吨税=26000×3.3×50%=42900（元）。18.下列选项中，属于减半征收企业所得税的是（）。

（分数：1.00）

A.海水养殖

√

B.远洋捕捞

C.牲畜、家禽的饲养

D.企业综合利用资源，生产符合规定的产品所取得的收入解析：选项BC是免征企业所得税的；选项D适用减计收入优惠。19.2018年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2020年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（）元。

（分数：1.00）

A.300000

B.320000

√

C.380000

D.400000解析：对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。行权时该公司所得税前应扣除的费用=（20－4）×1000×20=320000（元）。20.2021年10月1日某外国籍拖船进入我国某港口，该拖船的发动机功率为15000千瓦，申领30日的吨税执照，30日吨税执照对应的超过10000净吨，但不超过50000净吨的普通税率为4.6元/净吨。该拖船应缴纳船舶吨税（）元。

（分数：1.00）

A.69000

B.46230

C.23115

√

D.34500解析：拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。拖船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。该拖船应缴纳船舶吨税=15000×0.67×4.6×50%=23115（元）。21.某矿山2020年度占地500000平方米，其中采矿场占地300000平方米，炸药库的安全区占地50000平方米，其余为办公、生活用地。已知，该矿山所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.7元。该矿山2020年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

（分数：1.00）

A.140000

B.35000

C.105000

√

D.245000解析：矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税；办公、生活区用地，应征收城镇土地使用税。该矿山2020年应缴纳的城镇土地使用税=（500000-300000-50000）×0.7=105000（元）。22.根据规定，个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过（）元/年的标准内据实扣除。

（分数：1.00）

A.1200

B.2000

C.2400

√

D.4800解析：个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。23.2020年3月，某公司向一在境内无机构、场所的非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税（）万元。

（分数：1.00）

A.13.6

√

B.20.6

C.27.2

D.41.2解析：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际减按10%的税率；股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。该公司应扣缴企业所得税=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（万元）24.某生产企业2020年取得产品销售收入5800万元，包装物出租收入200万元，转让商标所有权收入200万元，接受捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费100万元，该生产企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（）万元。

（分数：1.00）

A.60

B.40

C.31.15

D.30

√解析：计算业务招待费限额的销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，不包括营业外收入、资产处置收益和投资收益。实际发生额的60%=100×60%=60（万元）＞销售（营业）收入的5‰=（5800+200）×5‰=30（万元），所以税前允许扣除的业务招待费为30万元。25.2019年1月A居民企业以2000万元直接投资非上市居民企业，取得股权50%。2020年12月，A企业撤回对B企业全部投资，取得2800万元。投资期间B企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业上述业务的税务处理，正确的是（）。

（分数：1.00）

A.应确认应纳税所得额800万元

B.不得确认股息红利所得

C.应确认应纳税所得额600万元

√

D.应缴纳企业所得税200万元解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得=400×50%=200（万元）（本题免税）；其余部分确认为投资资产转让所得=2800-2000-200=600（万元），应缴纳企业所得税=600×25%=150（万元）。26.某商业企业在2020年年均职工人数75人，年均资产总额960万元，当年经营收入1200万元，税前准予扣除项目金额1120万元。该企业2020年应缴纳企业所得税（）万元。

（分数：1.00）

A.4

√

B.10

C.8

D.5解析：自2019年1月1日至2020年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。该商业企业属于小型微利企业，应纳税所得额不超过100万元，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率计算纳税。应缴纳企业所得税＝（1200－1120）×25％×20％＝4（万元）27.企业收到某一纳税年度的境外所得已纳税凭证时，凡是迟于（）汇算清缴终止日的，可以对该所得境外税额抵免追溯计算。

（分数：1.00）

A.次年3月31日

B.次年5月31日

√

C.次年6月30日

D.当年5月31日解析：企业收到某一纳税年度的境外所得已纳税凭证时，凡是迟于次年5月31日汇算清缴终止日的，可以对该所得境外税额抵免追溯计算。28.甲公司从事国家非限制和禁止行业，2021年从业人数125人，资产总额1800万元，年度应纳税所得额230万元，则甲公司当年应纳企业所得税为（）万元。

（分数：1.00）

A.15.5

√

B.23

C.19.38

D.46解析：小型微利企业认定标准：从事国家非限制和禁止行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。小型微利企业税收优惠：自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲公司当年应纳税额=100×12.5%×20%+（230-100）×50%×20%=15.5（万元）。29.2020年9月甲食品厂给职工发放自制水果罐头和当月外购的电煮锅作为福利，其中水果罐头的成本为25万元，公允价值为30万元（不含增值税，下同）；电煮锅的公允价值为120万元。根据企业所得税相关规定，甲食品厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。

（分数：1.00）

A.145

B.150

√

C.30

D.120解析：企业将自产、外购货物用于发放福利应当视同销售货物，发放上述福利应确认的收入=30+120=150（万元）。30.下列关于企业所得税特殊收入确认的说法，不正确的是（）。

（分数：1.00）

A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

D.企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理

√解析：将货物用于在建工程，属于内部移送，不视同销售确认收入。31.居民企业来源于中国境外的应税所得及非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》及其实施条例计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后（）个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

（分数：1.00）

A.2

B.3

C.5

√

D.10解析：居民企业来源于中国境外的应税所得及非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》及其实施条例计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。32.2020年4月，市区某企业将其独立地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值200万元，地下建筑物原值400万元，该企业所在省财政和税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2020年4月至12月份应缴纳房产税（）万元。

（分数：1.00）

A.1.95

B.1.25

C.2.26

D.1.89

√解析：应缴纳房产税=（200＋400）×50%×（1－30%）×1.2%×9÷12＝1.89（万元）33.下列各项中，不符合企业所得税税收优惠政策的是（）。

（分数：1.00）

A.对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税

B.对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额

C.对在海南自由贸易港设立的企业，新购置固定资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

D.对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算

√解析：选项D：对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。34.下列关于个人所得税的表述中，错误的是（）。

（分数：1.00）

A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人

B.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过183天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分免税

√

C.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算

D.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得免税解析：选项B：在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分免税。35.下列纳税人中适用核定征收企业所得税办法的是（）。

（分数：1.00）

A.小额贷款公司

B.基层法律服务机构

C.符合条件的小型微利企业

√

D.融资租赁公司解析：不得采用核定征收企业所得税的“特殊行业、特殊类型纳税人和一定规模以上的纳税人”包括：（1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受免税收入优惠政策的企业、符合条件的小型微利企业）；（2）汇总纳税企业；（3）上市公司；（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（6）国家税务总局规定的其他企业。36.马某是某证券公司的证券经纪人，2021年1月取得不含增值税佣金收入26000元，假定不考虑附加税费、专项扣除和专项附加扣除，证券公司应预扣预缴马某的个人所得税（）元。

（分数：1.00）

A.318

√

B.474

C.468

D.630解析：预扣预缴应纳税所得额=26000×（1-20%）×（1-25%）-5000=10600（元）证券公司应预扣预缴马某的个人所得税=10600×3%=318（元）。37.根据企业所得税的相关规定，下列费用中，应作为职工教育经费在企业所得税前全额扣除的是（）。

（分数：1.00）

A.核力发电企业发生的核电厂操纵员培养费用

B.软件生产企业发生的职工培训费用

√

C.航空企业发生的乘务训练费

D.航空企业发生的飞行训练费解析：选项A：核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用作为发电成本扣除；选项CD：均应作为航空企业运输成本扣除，并不作为职工教育经费扣除。38.个体工商户的下列支出，在计算经营所得应纳税所得额时不得扣除的是（）。

（分数：1.00）

A.业主本人在限额内缴纳的补充养老保险费

B.按规定缴纳的协会会费

C.发生的合理的劳动保护支出

D.与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出

√解析：选项ABC：准予按照规定在税前扣除。39.根据企业所得税法的规定，下列关于居民企业核定征收的有关规定错误的是（）。

（分数：1.00）

A.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

B.纳税人的生产经营范围发生重大变化或者应纳税所得额增减变化达到10％，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率

√

C.依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权收入，应全额计入应税收入

D.税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定解析：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。40.2020年某个体工商户取得不含税销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（）万元。

（分数：1.00）

A.6.00

B.6.75

√

C.7.50

D.8.25解析：个体工商户年销售（营业）收入=40+5=45（万元），广告费和业务宣传费的扣除限额=销售（营业）收入×15%=45×15%=6.75（万元）二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)41.下列各项中，属于居民个人综合所得专项附加扣除项目的有（）。

（分数：1.00）

A.基本养老保险

B.继续教育支出

√

C.符合国家规定的商业健康保险

D.赡养老人支出

√

E.大病医疗支出

√解析：选项A：属于专项扣除。选项C：属于依法确定的其他扣除。42.下列凭证，免征印花税的有（）。

（分数：1.00）

A.对财产所有人将财产（物品）捐赠给杭州2022年亚运会组委会所书立的产权转移书据

√

B.营业账簿中的资金账簿

C.抢险救灾物资运输合同

√

D.作为正本使用的已缴纳印花税的凭证副本

E.对商品储备管理公司及其直属库资金账簿

√解析：选项B：自2018年5月1日起，对按0.5‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花5元的其他账簿免征印花税。选项D：已缴纳印花税的凭证副本或抄本，免征印花税；但副本或者抄本作为正本使用的，应另行贴花。43.依据个人所得税法的相关规定，下列关于综合所得汇算清缴的表述，正确的有（）。

（分数：1.00）

A.非居民个人取得四项所得，年终的时候需要自行纳税申报，进行汇算清缴

B.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过60000元的纳税人，应当依法办理汇算清缴

√

C.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过60000元的纳税人，应当依法办理汇算清缴

√

D.取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税人，需要依法办理纳税申报

√

E.需要申请退税的纳税人，应当依法办理汇算清缴

√解析：选项A，非居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税，不办理汇算清缴。44.居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除按照《企业所得税法》及其实施条例等规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。下列表述正确的有（）。

（分数：1.00）

A.股息、红利，应对应调整扣除与境外投资业务有关的项目研究、融资成本和管理费用

√

B.租金，属于融资租赁业务的，应对应调整扣除租赁物相应的折旧或折耗

C.特许权使用费，应对应调整扣除提供特许使用的资产的研发、摊销等费用

√

D.利息，应对应调整扣除为取得该项利息而发生的相应的融资成本和相关费用

√

E.财产转让，应对应调整扣除被转让财产的成本净值和相关费用解析：选项B：租金，属于融资租赁业务的，应对应调整扣除其融资成本；属于经营租赁业务的，应对应调整扣除租赁物相应的折旧或折耗。45.下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的有（）。

（分数：1.00）

A.摩托车按“排气量”作为计税单位

B.拖拉机按“每辆”作为计税单位

C.商用客车按“每辆”作为计税单位

√

D.半挂牵引车按“整备质量每吨”作为计税单位

√

E.游艇按“每艘”作为计税单位解析：选项A：摩托车按“每辆”作为计税单位；选项B：拖拉机不属于车船税征税范围；选项E：游艇按“艇身长度每米”作为计税单位。46.下列关于耕地占用税的相关表述，不正确的有（）。

（分数：1.00）

A.耕地占用税实行一次性征收

B.学校内教职工住房占用耕地的，免征耕地占用税

√

C.铁路专用线占用耕地的，减按每平方米2元征收耕地占用税

√

D.飞机场跑道占用耕地的，免征耕地占用税

√

E.占用基本农田从事非农业建设的纳税人，按照当地适用税额的150%征收耕地占用税解析：选项B：学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项C：专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项D：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地的，减按每平方米2元征收耕地占用税。47.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。

（分数：1.00）

A.房屋产权未确定的

√

B.房屋租典纠纷未解决的

√

C.房屋承典人不在房屋所在地的

√

D.房屋产权所有人不在房屋所在地的

√

E.房屋出租的解析：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。房屋出典的由承典人纳税，房屋出租的一般由出租人纳税。48.下列各项所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。

（分数：1.00）

A.个人举办书法展览取得的所得

√

B.提供著作权的使用权取得的所得

C.将国外的作品翻译出版取得的所得

D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的所得

√

E.个人将承包、承租的企事业单位转包、转租取得的所得解析：选项B：按照“特许权使用费所得”项目征税；选项C：按照“稿酬所得”项目征税；选项E：按照“经营所得”项目征税。49.下列有关印花税的表述正确的有（）。

（分数：1.00）

A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

B.货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据

C.应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款

√

D.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

E.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据

√解析：选项A，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项D，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。50.根据企业所得税法的相关规定，下列各项中，能作为广告费和业务宣传费税前扣除限额计算基数的有（）。

（分数：1.00）

A.出售自产货物的收入

√

B.提供劳务的收入

√

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售办公楼的收入

E.出售包装物的收入

√解析：选项CD：属于转让财产收入，不能作为广告费和业务宣传费税前扣除限额计算基数。51.下列属于社会组织符合公益性捐赠税前扣除资格的有（）。

（分数：1.00）

A.每年应当在3月31日前按要求向登记管理机关报送经审计的上年度专项信息报告

√

B.具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于50％

C.具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年支出的管理费用占当年总支出的比例均不得高于10％

√

D.具有非营利组织免税资格，且免税资格在有效期内

√

E.前两年度未被登记管理机关列入严重违法失信名单

√解析：具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于70％。52.下列各项中，应免予征收印花税的有（）。

（分数：1.00）

A.财产所有人将财产赠给商贸企业书立的书据

B.自2019年1月1日至2023年12月31日，对公租房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房

√

C.经县级以上人民政府批准改制的企业因改制签订的产权转移书据

√

D.国家指定的收购部门与村民委员会书立的农业产品收购合同

√

E.证券投资者保护基金有限公司新设立的资金账簿

√解析：选项A，不免印花税。财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税。53.甲公司拟将一块价值4000万元的土地转让给乙公司，然后从乙公司购买其另一块价值4000万元的土地。后经双方协议，签订土地使用权交换合同，约定以4000万元的价格进行等价交换双方土地。下列关于双方契税的处理中，正确的有（）。（当地确定的契税税率为3%，以上价格为不含增值税价格）

（分数：1.00）

A.甲公司应缴纳契税120万元

B.乙公司应缴纳契税120万元

C.甲公司免征契税

√

D.乙公司免征契税

√

E.甲公司不缴纳契税，乙公司要缴纳120万元的契税解析：土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。54.下列行为中，应计算缴纳契税的有（）。

（分数：1.00）

A.以获奖方式取得的土地使用权

√

B.等价互换房屋

C.转让不动产所有权

D.以自有房产作股投入本人独资经营企业

E.为拆房取料而购买房屋

√解析：选项B：免征契税。选项C：契税的纳税人是房屋、土地权属的承受方,房屋、土地权属的转让方无须缴纳契税。选项D：因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税。55.下列各项中属于来源于中国境内所得的有（）。

（分数：1.00）

A.外商投资企业销售位于中国境内的房产取得的所得

√

B.美国波士顿公司派遣员工到中国境内为中国某上市公司提供咨询服务取得的所得

√

C.境外公司转让境内的股权取得的转让所得

√

D.日本某公司转让位于加拿大的房产

E.某依照英国法律成立且实际管理机构在英国的公司，转让其位于美国的房产解析：选项D、E，不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，应分别在转让房产所在地纳税。56.根据企业所得税相关规定，享受企业所得税优惠的技术转让应符合的条件有（）。

（分数：1.00）

A.享受优惠的技术转让主体是《企业所得税法》规定的居民企业

√

B.技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围

√

C.境内技术转让经省级以上科技部门认定

√

D.向境外转让技术经省级以上商务部门认定

√

E.技术转让属于省级人民政府规定的范围解析：享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（1）享受优惠的技术转让主体是《企业所得税法》规定的居民企业；（2）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（3）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（5）国务院税务主管部门规定的其他条件。57.下列关于船舶吨税的表述中，正确的有（）。

（分数：1.00）

A.吨税由税务机关负责征收

B.应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款

C.海关发现多征税款的，应当在48小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息

D.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

√

E.应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效

√解析：选项A：吨税由海关负责征收。选项B：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。选项C：海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。58.下列船舶,免征船舶吨税的有（）。

（分数：1.00）

A.自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

√

B.军队征用的船舶

√

C.拖船

D.养殖渔船

√

E.应纳税额在人民币50元以下的船舶

√解析：选项C：拖船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。59.根据《船舶吨税法》的规定，应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保，下列财产、权利可以用于担保的有（）。

（分数：1.00）

A.债券

√

B.存单

√

C.支票

√

D.除人民币外的可自由兑换货币

E.海关依法认可的其他财产、权利

√解析：选项D，人民币、可自由兑换货币可以用于担保。60.乙企业属于甲企业的全资子公司，为了扩大生产经营需要，甲企业将一项资产按照账面净值划转到乙企业，该项划转资产具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，甲企业和乙企业均未在会计上确认损益，甲、乙企业选择特殊性税务处理。下列税务处理不正确的有（）。

（分数：1.00）

A.甲企业和乙企业均不确认所得

B.乙企业取得划入的资产的计税基础，以被划转资产的原账面净值确定

C.乙企业取得被划转资产，应按其原账面净值计提折旧

D.乙企业取得划入的资产的计税基础，以被划转资产的原计税基础确定

√

E.乙企业取得被划转资产，应按其原计税基础计提折旧

√解析：对该项业务甲企业和乙企业均不确认所得，乙企业取得划入的资产的计税基础，以被划转资产的原账面净值确定，乙企业取得被划转资产，应按其原账面净值计提折旧。三、不定项选择题(总题数：20，分数：20.00)61.2020年年初甲企业拥有房产原值合计5000万元，其中，幼儿园用房原值为300万元。拥有净吨位为400吨的机动船舶5艘，发动机功率为1492.54千瓦的拖船2艘。（1）5月31日，甲企业与乙企业签订房屋租赁合同，约定从2020年6月1日起将其中一处原值为2000万元的办公楼出租给乙企业，不含税租金为每年480万元，租期为2年。（2）6月10日，购置整备质量为3.5吨/辆的半挂牵引车2辆，合同载明金额20万元。（3）10月5日，接受丙企业委托加工一批汽车配件，签订的加工承揽合同中注明原材料由丙企业提供，金额为150万元；另收取加工费50万元，辅料费10万元。（4）12月10日，购置一栋新建商铺，合同载明不含税买价500万元。（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。净吨位超过200吨但不超过2000吨的机动船舶，车船税年基准税额为4元/吨；商用货车适用的车船税年基准税额为20元/吨。租赁合同印花税税率为1‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。契税税率为3%）要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年甲企业应缴纳的车船税为（）元。

（分数：1.00）

A.12070.00

B.12081.67

√

C.12140.00

D.16140.01解析：甲企业应缴纳的车船税=400×5×4+1492.54×0.67×2×4×50%+3.5×20×2×7/12=12081.67（元）。62.2020年年初甲企业拥有房产原值合计5000万元，其中，幼儿园用房原值为300万元。拥有净吨位为400吨的机动船舶5艘，发动机功率为1492.54千瓦的拖船2艘。（1）5月31日，甲企业与乙企业签订房屋租赁合同，约定从2020年6月1日起将其中一处原值为2000万元的办公楼出租给乙企业，不含税租金为每年480万元，租期为2年。（2）6月10日，购置整备质量为3.5吨/辆的半挂牵引车2辆，合同载明金额20万元。（3）10月5日，接受丙企业委托加工一批汽车配件，签订的加工承揽合同中注明原材料由丙企业提供，金额为150万元；另收取加工费50万元，辅料费10万元。（4）12月10日，购置一栋新建商铺，合同载明不含税买价500万元。（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。净吨位超过200吨但不超过2000吨的机动船舶，车船税年基准税额为4元/吨；商用货车适用的车船税年基准税额为20元/吨。租赁合同印花税税率为1‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。契税税率为3%）要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年甲企业应缴纳房产税（）万元。

（分数：1.00）

A.45.12

B.28.8

C.67.52

√

D.70.4解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税；2020年甲企业应缴纳房产税=2000×（1-20%）×1.2%×5/12+480/12×7×12%+（5000-2000-300）×（1-20%）×1.2%=67.52（万元）。63.2020年年初甲企业拥有房产原值合计5000万元，其中，幼儿园用房原值为300万元。拥有净吨位为400吨的机动船舶5艘，发动机功率为1492.54千瓦的拖船2艘。（1）5月31日，甲企业与乙企业签订房屋租赁合同，约定从2020年6月1日起将其中一处原值为2000万元的办公楼出租给乙企业，不含税租金为每年480万元，租期为2年。（2）6月10日，购置整备质量为3.5吨/辆的半挂牵引车2辆，合同载明金额20万元。（3）10月5日，接受丙企业委托加工一批汽车配件，签订的加工承揽合同中注明原材料由丙企业提供，金额为150万元；另收取加工费50万元，辅料费10万元。（4）12月10日，购置一栋新建商铺，合同载明不含税买价500万元。（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。净吨位超过200吨但不超过2000吨的机动船舶，车船税年基准税额为4元/吨；商用货车适用的车船税年基准税额为20元/吨。租赁合同印花税税率为1‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。契税税率为3%）要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年甲企业应缴纳契税（）万元。

（分数：1.00）

A.15

√

B.7.5

C.16.95

D.0解析：应缴纳的契税=500×3%=15（万元）。64.2020年年初甲企业拥有房产原值合计5000万元，其中，幼儿园用房原值为300万元。拥有净吨位为400吨的机动船舶5艘，发动机功率为1492.54千瓦的拖船2艘。（1）5月31日，甲企业与乙企业签订房屋租赁合同，约定从2020年6月1日起将其中一处原值为2000万元的办公楼出租给乙企业，不含税租金为每年480万元，租期为2年。（2）6月10日，购置整备质量为3.5吨/辆的半挂牵引车2辆，合同载明金额20万元。（3）10月5日，接受丙企业委托加工一批汽车配件，签订的加工承揽合同中注明原材料由丙企业提供，金额为150万元；另收取加工费50万元，辅料费10万元。（4）12月10日，购置一栋新建商铺，合同载明不含税买价500万元。（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。净吨位超过200吨但不超过2000吨的机动船舶，车船税年基准税额为4元/吨；商用货车适用的车船税年基准税额为20元/吨。租赁合同印花税税率为1‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。契税税率为3%）要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年甲企业应缴纳印花税（）元。

（分数：1.00）

A.12410

B.12310

C.12460

√

D.12340解析：甲企业应缴纳印花税=[480×2×1‰+20×0.3‰+（50+10）×0.5‰+500×0.5‰]×10000=12460（元）。65.某度假山庄位于建制镇，2020年发生以下业务：（1）该山庄原有房产价值8000万元，自5月1日起与甲企业签订合同以其中价值500万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的不含税租金收入。（2）山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元；另一处征用耕地10000平方米，成交价格为每平方米2000元。（3）5月，在A市区支付1000万元购进土地800平方米分设分支机构，另外无偿使用文化局的一块场地100平方米。（4）山庄2020年初拥有载货汽车2辆，整备质量吨位均为20吨；小轿车5辆；商用客车3辆，2020年4月从汽车贸易公司购进一辆自用小轿车。（提示：山庄当地的城镇土地使用税3元/平方米，A市区的城镇土地使用税30元/平方米；山庄所在地规定载货汽车年税额每吨30元，小轿车年税额每辆480元。商用客车年税额每辆600元；当地契税税率为3％；计算房产余值的扣除比例为20％，合同所载金额均为不含增值税的金额）要求：根据上述资料，回答下列问题。全年应缴纳的房产税为（）元。

（分数：1.00）

A.160.8

B.134400

C.1608000

D.928000

√解析：应缴纳房产税＝（8000－500）×（1－20％）×1.2％＋500×（1－20％）×1.2％×4÷12＋20×8×12％＝92.8（万元）＝928000（元）66.某度假山庄位于建制镇，2020年发生以下业务：（1）该山庄原有房产价值8000万元，自5月1日起与甲企业签订合同以其中价值500万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的不含税租金收入。（2）山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元；另一处征用耕地10000平方米，成交价格为每平方米2000元。（3）5月，在A市区支付1000万元购进土地800平方米分设分支机构，另外无偿使用文化局的一块场地100平方米。（4）山庄2020年初拥有载货汽车2辆，整备质量吨位均为20吨；小轿车5辆；商用客车3辆，2020年4月从汽车贸易公司购进一辆自用小轿车。（提示：山庄当地的城镇土地使用税3元/平方米，A市区的城镇土地使用税30元/平方米；山庄所在地规定载货汽车年税额每吨30元，小轿车年税额每辆480元。商用客车年税额每辆600元；当地契税税率为3％；计算房产余值的扣除比例为20％，合同所载金额均为不含增值税的金额）要求：根据上述资料，回答下列问题。全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

（分数：1.00）

A.46000

B.60000

C.61750

√

D.73250解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。全年应缴纳的城镇土地使用税＝10000×3＋8000×3×8÷12＋（800＋100）×30×7÷12＝61750（元）67.某度假山庄位于建制镇，2020年发生以下业务：（1）该山庄原有房产价值8000万元，自5月1日起与甲企业签订合同以其中价值500万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的不含税租金收入。（2）山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元；另一处征用耕地10000平方米，成交价格为每平方米2000元。（3）5月，在A市区支付1000万元购进土地800平方米分设分支机构，另外无偿使用文化局的一块场地100平方米。（4）山庄2020年初拥有载货汽车2辆，整备质量吨位均为20吨；小轿车5辆；商用客车3辆，2020年4月从汽车贸易公司购进一辆自用小轿车。（提示：山庄当地的城镇土地使用税3元/平方米，A市区的城镇土地使用税30元/平方米；山庄所在地规定载货汽车年税额每吨30元，小轿车年税额每辆480元。商用客车年税额每辆600元；当地契税税率为3％；计算房产余值的扣除比例为20％，合同所载金额均为不含增值税的金额）要求：根据上述资料，回答下列问题。全年应缴纳的契税为（）元。

（分数：1.00）

A.660000

B.900000

C.960000

D.1260000

√解析：全年应缴纳的契税＝8000×1500×3％＋10000×2000×3％＋10000000×3％＝1260000（元）68.某度假山庄位于建制镇，2020年发生以下业务：（1）该山庄原有房产价值8000万元，自5月1日起与甲企业签订合同以其中价值500万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的不含税租金收入。（2）山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元；另一处征用耕地10000平方米，成交价格为每平方米2000元。（3）5月，在A市区支付1000万元购进土地800平方米分设分支机构，另外无偿使用文化局的一块场地100平方米。（4）山庄2020年初拥有载货汽车2辆，整备质量吨位均为20吨；小轿车5辆；商用客车3辆，2020年4月从汽车贸易公司购进一辆自用小轿车。（提示：山庄当地的城镇土地使用税3元/平方米，A市区的城镇土地使用税30元/平方米；山庄所在地规定载货汽车年税额每吨30元，小轿车年税额每辆480元。商用客车年税额每辆600元；当地契税税率为3％；计算房产余值的扣除比例为20％，合同所载金额均为不含增值税的金额）要求：根据上述资料，回答下列问题。全年应缴纳的车船税为（）元。

（分数：1.00）

A.5880

B.5760

√

C.5400

D.3960解析：全年应缴纳车船税＝20×2×30＋480×5＋600×3＋480×1×9÷12＝5760（元）69.某电器生产企业，2020年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2020年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2020年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；（4）6月1日至6月30日对经营租入固资进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。请根据上述资料回答下列问题：投入使用的研发用无形资产当年应扣除的摊销费用是（

）万元。

（分数：1.00）

A.87.50

B.45.00

C.78.75

√

D.105.0解析：本题考核允许加计扣除的研发费用。应扣除的摊销费用＝600×175％÷10÷12×9＝78.75（万元）70.某电器生产企业，2020年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2020年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2020年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；（4）6月1日至6月30日对经营租入固资进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。请根据上述资料回答下列问题：广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额（

）万元。

（分数：1.00）

A.350

√

B.370

C.320

D.50解析：本题考核广告费纳税调整和公益性捐赠支出纳税调整。广告费扣除限额＝15000×15％＝2250（万元），实际发生广告费2600万元，应纳税调增2600－2250＝350万元。企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。扶贫捐款支出无需纳税调整。71.某电器生产企业，2020年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2020年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2020年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；（4）6月1日至6月30日对经营租入固资进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。请根据上述资料回答下列问题：外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用，应调增应纳税所得额（

）万元。

（分数：1.00）

A.360

B.372

C.370

√

D.382解析：本题考核外购商誉纳税调整和长期待摊费用纳税调整。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。外购商誉应纳税调增10万。经营租入固定资产改建支出计入长期待摊费用，按照3年摊销。经营性租入固定资产发生的费用应纳税调增＝432－432÷3÷12×6＝360（万元）外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用合计纳税调增370万元。72.某电器生产企业，2020年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2020年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2020年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；（4）6月1日至6月30日对经营租入固资进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。请根据上述资料回答下列问题：下列关于该企业发生业务的税务处理，说法正确的有（

）。

（分数：1.00）

A.从居民企业分回的股息应缴纳所得税

B.未形成无形资产的研发费用可加计扣除75％

√

C.外购商誉在企业破产整体清算时准予扣除

√

D.通过市政府向目标脱贫地区的扶贫捐款准予据实扣除

√解析：本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。选项A,从居民企业分回的股息属于免税收入，免征企业所得税。73.某电器生产企业，2020年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2020年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2020年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；（4）6月1日至6月30日对经营租入固资进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。请根据上述资料回答下列问题：该企业2020年企业所得税的应纳税所得额是（

）万元。

（分数：1.00）

A.1491.25

√

B.1581.25

C.2243.25

D.2133.25解析：本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。技术转让所得纳税调减＝500＋（2000－600－500）×50％＝950（万元）股息所得纳税调减200万元。费用化研发支出加计扣除，纳税调减＝400×75％＝300（万元）该企业2020年企业所得税的应纳税所得额＝2300－950－200－300－78.75＋350＋370＝1491.25（万元）。74.某电器生产企业，2020年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2020年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2020年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；（4）6月1日至6月30日对经营租入固资进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。请根据上述资料回答下列问题：该企业2020年应缴纳企业所得税（

）万元。

（分数：1.00）

A.372.81

√

B.282.81

C.448.31

D.420.81解析：本题考核企业所得税应纳税额的计算。该企业2020年应缴纳企业所得税＝1491.25×25％＝372.81（万元）75.位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2020年自行核算的销售（营业）收入为9000万元，销售（营业）成本4000万元，税金及附加600万元，期间费用4000万元，其他支出合计400万元，甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况：（1）2月18日甲企业受赠一台新的生产设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单据证明其市场价620万元（含增值税），甲企业直接计入资本公积，并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。（2）漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元，成本已核算，但是未缴纳相关税费。（3）管理费用中包含业务招待费78万元。（4）销售费用中包含广宣费1500万元。（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。（6）财务费用中含2020年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款年利率为7%）。（其他相关资料：甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算；存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元；高档化妆品消费税税率为15%；不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题。甲企业发生的下列税费中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。

（分数：1.00）

A.增值税

B.消费税

√

C.城市维护建设税

√

D.教育费附加

√

E.企业所得税解析：增值税和企业所得税不能在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。76.位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2020年自行核算的销售（营业）收入为9000万元，销售（营业）成本4000万元，税金及附加600万元，期间费用4000万元，其他支出合计400万元，甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况：（1）2月18日甲企业受赠一台新的生产设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单据证明其市场价620万元（含增值税），甲企业直接计入资本公积，并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。（2）漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元，成本已核算，但是未缴纳相关税费。（3）管理费用中包含业务招待费78万元。（4）销售费用中包含广宣费1500万元。（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。（6）财务费用中含2020年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款年利率为7%）。（其他相关资料：甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算；存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元；高档化妆品消费税税率为15%；不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题。甲企业的会计利润为（）万元。

（