2024年公司资产减值准备财务核销制度（二篇）

第9页共9页2024年公司资产减值准备财务核销制度在保险公司完成赔偿后，若仍存在未覆盖的差额，应确保获取保险合同原文、保险公司提供的详细理赔计算单据，以及银行入账凭证等文件资料。（七）针对抵押资产实际发生损失的情况，必须获取该资产已被拍卖或变卖的正式证明文件。（八）任何能够合法且有效地证明存货、固定资产、工程物资及在建工程等资产发生损失的证据，均视为必要材料。第十八条关于无形资产减值准备的财务核销，其依据主要包括：（一）当无形资产已被新技术所替代，且已不具备使用价值和转让价值时，应取得由相关技术或管理部门的专业人员所提供的鉴定报告。（二）若无形资产已超过法律保护的有效期限，且无法再为企业带来预期的经济利益，则需提供证明其已超出法律保护期限的合法、有效文件。（三）其他能够充分证明无形资产确实发生损失的合法、有效证据亦应作为核销依据。第十九条委托贷款减值准备的财务核销，其核销依据可参照可供出售金融资产、持有至到期投资及长期股权投资等减值准备的核销标准执行。第二十条生产性生物资产减值准备的财务核销，其核销依据除可参照固定资产减值准备的核销标准外，还需结合其他能够证明该资产发生损失的合法、有效证据。第二十一条对于以成本模式计量的投资性房地产及油气资产减值准备的财务核销，其核销依据应综合固定资产减值准备与无形资产减值准备的核销标准，并辅以其他能够证明该资产发生损失的合法、有效证据。第二十二条商誉减值准备的财务核销，其依据主要基于分摊商誉的资产组或相关资产组中发生事实损失的资产的证据。第二十三条因经营管理责任等原因导致的损失，在扣除责任人赔偿后，其差额部分的财务核销应依据对责任2024年公司资产减值准备财务核销制度（二）在发生保险赔付后仍存在差额时，应确保获取保险合同、保险公司的理赔详细计算单及银行转账记录作为凭证；（七）对于抵押资产实际遭受损失的，必须取得该资产被拍卖或变卖的正式证明文件；（八）其他所有合法且有效的证据，用以充分证明存货、固定资产、工程物资及在建工程所发生的损失。第十八章无形资产减值准备的财务核销，需依据以下确凿证据进行：（一）若无形资产已被新兴技术所替代，且不再具备使用价值及转让价值，应取得由技术或管理部门的专业人员出具的鉴定报告；（二）若无形资产已超出法律保护的有效期限，且无法再为企业带来未来经济利益，则需取得表明已超过法律保护期限的合法、有效证明；（三）其他一切能够充分证明无形资产确实发生损失的合法、有效证据。第十九条委托贷款减值准备的财务核销，应遵循与可供出售金融资产、持有至到期投资及长期股权投资减值准备相同的核销依据进行。第二十条生产性生物资产减值准备的财务核销，应参照固定资产减值准备的核销依据，并结合其他能证明该资产发生损失的合法、有效证据进行。第二十一条以成本模式计量的投资性房地产及油气资产减值准备的财务核销，需参照固定资产及无形资产减值准备的核销依据，并综合其他能证明该资产发生损失的合法、有效证据进行。第二十二条商誉减值准备的财务核销，应基于分摊商誉的资产组或其中相关资产发生实际损失的证明文件来进行。第二十三条对于因经营管理责任等原因导致的损失，扣除责任人赔偿后的差额部分，应依据对责任人的责任认定文件、赔偿协议及集团公司的核准文件等，进行财务核销。第四章资产减值准备核销程序第二十四条各企业应建立健全资产减值准备财务核销的内部管理制度，明确审批流程，以规范相关管理工作。第二十五条各企业具体的资产减值准备财务核销事项，均需经集团公司审核批准。第二十六条资产减值准备财务核销的基本工作程序如下：（一）发生实际损失的企业内部相关部门需提出核销申请，详细说明资产损失的原因、清理过程、追索情况及责任追究等，并逐笔逐项提供符合本制度规定的证据材料；（二）企业内部审计、监察、法律等部门需对损失发生的原因及处理情况进行审核，并提出审核意见；（三）企业财务部门对核销申请及证据材料进行复核，并出具复核意见；（四）企业董事会（未设董事会的由经理层）需对核销事项进行审议，并形成决议；（五）最终报集团公司董事会审议通过后，方可进行账务处理。在集团公司董事会审议前，应由集团公司监事会及财务总监分别进行审核。第二十七条经集团公司批准核销的资产，将由集团公司按照国资管理部门的相关规定进行管理和处置。第二十八条资产减值准备财务核销后，企业应在年度财务决算报告中专项说明核销情况，包括核销类别、金额、原因、内部审批程序、清理及移交情况等。第二十九条年度财务决算审计过程中，集团公司将委托中介机构对资产减值准备财务核销情况进行审计，并在财务决算专项说明审计意见中单独披露以下内容：（一）核销证据的充分性与确凿性；（二）核销工作程序的合规性；（三）账务处理的正确性；（四）年度决算信息披露的真实性与完整性；（五）核销资产的清理移交情况。第三十条集团公司将资产减值准备财务核销情况纳入企业年度财务决算审核工作范围，以加强对此项工作的监督。第五章工作责任与监督第三十一条发生实际损失的企业应及时核实情况、查清责任。若因经营管理不善等原因造成损失，将依据相关规定追究相关人员责任。第三十二条各企业应确保资产减值准备财务核销事项相关资料的真实性、合法性和完整性。在核销过程中，若存在未履行或未正确履行审批程序、未取得有效合法证据、弄虚作假或擅自处置等问题导致国有资产损失的，将依据相关规定追究相关人员责任。第六章附则第三十三条企业应按照国家有关财务会计制度的规定及时、足额计提各项减