物业公司财务管理手册

物业公司财务管理手册

会计核算依据

物业管理公司的财务管理部门，在对其下属的物业管理处进行会计核算前，必须先行对

国家及地方与物业管理相关的法规和税规有清楚地J'解，此外，还应对与本公司、本物业相

关下列文件的相关规定予以关注。

一、业主公约

业主公约是各业主与发展商在买卖楼宇后所签署的合约。公约对发展商、全体业主、用

户及管理者均有约束力，并明确各自的权利、义务及责任。

公约内包括了很多有关财务处理、费用计算等数据。财务管理部人员须详细了解该项资

料及规定，并作为会计核算的依据。

现列举其中较重要的条款如下：

1.本物业管理账目发生盈亏时的处理办法

•份内容完善的公约应就本物业管理发生盈余或亏损情况时的处理或解决办法予以明

确规定。通常，本着“用者自付”的原则，本物业的盈余由该物业的全体用户共同享有，本

物业的亏损由该物业的全体用户共同分担。当然也可以是其它的处理方式，如：在业主委员

会成立之前的前期物业管理期间，小用户以按约定缴纳综合物业管理费用为限，收入不足以

应付经常性支出时，由开发商承担补贴责任。但关键是必须有明确的约定。

2.本物业综合管理费收支情况的公布

要求物业管理公司定期公布所管物业的收支情况，是我国物业管理行业法规中明文规定

的。在与有关法规保持一致的前提卜，公约中通常会对公布的具体时间、方式和要求做出规

定。

3.收支核算方面的规定

公约通常列明是否需要为本物业各部分（如：停车场、办公楼、住宅楼等）的收支独立核

算。

4.未出售单位和已出售但空置单位管理费计算法

通常未出售的单位享有一定的管理费减免优惠。

5.管理费起计日期的约定

通常可以是实际收楼日，或交付使用通知书发出日期加若干天为起计日，或者以前述两

者较早者为起计日，也可以是开发商与业户在售楼时做出的其它约定。

6.滞纳金的计算法

公约通常会规定业户必须在每月某日前缴付管理费，逾期未付者，则管理公司有权按规

定利率计收滞纳金。

二、管理合约

管理合约是开发商或业主委员会与物业管理公司签署的合约，其主要作用是明确委托方

和受托方的权利和义务。主要应包含以下内容：

1.物业管理公司管理本物业的年限，及管理公司报酬的计收标准及方法等。

2.物业管理公司受管理公约的约束，并享有公约规定的管理人所享有的权利、义务及责

任，根据管理公约对本物业进行管理。

3.需编制财务预算及预算控制，除首年预算外，通常由财务管理部牵头为每•新的财政

年度制定财政预算，并在该年度的实际运作中对各项开支实施预算控制。

4.合约到期或终止时，财务移交方面的要求。

三、用户手册、装修守则及大厦各项收费标准一览表

该等文件通常在业主收楼时一并派发，并列明各项收费、按金、罚款及按金退还的程序

等事宜。

四、收楼的流程

在整个收楼的程序中，有很多会计部必不可少的资料，如：

1.确实的收楼日期，用以计算管理费起计日期。

2.各单位业户数据，包括姓名、联络地址及电话等。

3.已缴付管理费按金及其它款项的收据，可作入账及对账的凭据。

根据上述资料,可以建立一套必要的图表档案,如:单位数据列表一收各种按金明细表、

应收/已收/欠收管理费一览表等。

会计核算重点

一、会计科目制定

一九九八年四月十一日，国家公布了物业管理行业须按照《施工房地产开发企业财务制

度》的条例。因此，在制定一级会计科目时，必须遵照国家规定，但子细目却可按实际的需

要增减。现就物业管理行业的要求编制•份会计科目样本以供参考。

二、成本核算

每一独立的物业，按其功能不同，可分为不同的“部分”，如：住宅（或公寓）、办公楼、

商场、停车场、会所等。若业主公约规定须按物业的不同“部分”分别独立.核算,则在建账

时应给予充分考虑。大部分的《财务软件》己备有辅助核算功能，财务管理部应尽量加以利

用。

建账后，日常操作的重点是清楚识别及界定各项费用及收入的归属，按其所归属的“部

分”准确核算。正确的“部分”分类能准确反映各“部分”的经营损益情况，对了解各“部

分”的财务状况，改进管理极其重要。对于无法明确识别及界定其归属的费用，则称之为“公

摊费用”或“待摊费用”，对于这些“待摊费用”应在各会计期间归集后，合理分摊至各“部

分”。分摊的方法有多利。如：面积、管理份额、该项费用总额、人员工资总额等，发生的

费用类型不同，选用的分摊办法也有所不同，但最基本的原则是合理性。必要时，分摊办法

的选用应征求有关部门意见，取得物业总经理甚至委托方的认可。

三、应收账管理

对于物业管理行业来说，应收账管理是其财务管理的重点之一，工作较为繁重。财务管

理部须计算每•个业户应缴纳的各种费用，如水、电费等，亦要定期清理、核对和报告各项

费用的缴付情况。定期发出缴付通知书、催款通知书、对账通知书，定期进行银行委托付款

的划款工作等。

进行应收账款管理，需先行收集以下数据：

1.各项收费标准。

2.该物业所有单位的编号及面积。

3.每一个单位的管理费起计日期。

4.各单位每月应付各项费用(如管理费)的金额。

5.业户/用户/使用人的数据，如姓名、联络地址、电话、所拥有的单位编号。

6.空置单位的界定标准，收费项目及标准。

7.滞纳金有关规定，如起计日期、利率等。

8.由管理处代收水电费时，水电费的抄表日期、收费标准等。

四、注意事项

1.收楼时应注意事项

(1)用户付款的方法

用户在支付每月费用时，川采用多种方法，如亲自到管理处缴付现金或支票，或米用委

托银行自动转账付款。财务人员应在用户收楼时，准备一份详细的付款方法说明书，并连同

委托银行自动转账授权书交予用户。付款方法说明书上应列明：

①管理处的地址及办公时间。

②以支票付款时，支票抬头的名称。

③办理银行转账的手续及各项须知。

(2)业主收楼时缴交的各项费用及押金的账务处理

通常业主在收楼前或收楼时已按发展商或物业管理公司的要求，预付了数月管理费及各

种押金、初装费等。其中部分款项，如预付管理费、管理费按金等应由管理处收取，电话、

煤气初装费等应由发展商收取。当财务管理部由开发商或物业部取得有关收费资料，并收到

已出售单元的数据时，应及时与开发商财务管理部沟通，明确各项收费的归属及时入账及时

对账。

(3)预收管理费的处理

对于用户于收楼时预缴的管理费，应自交纳管理费起计日起按月结转收入。财务管理部

应对管理费的起计口期的确定标准及特殊情况卜.的批准程序有明确的了解，并以此标准为依

据，确定统一的起计当月的管理费计算方法。以免计算方法不统一引致的应收账混乱，以及

与业主间的纠纷。

2.每月应注意的事项

⑴缴款通知书

①发出日期及截止日期

物业管理公司的经费，主要是来自管理费收入。为确保有充裕的流动资金，财务管理部

必须在每月一号（或按公约规定的日期）前发出缴款通知，使业户能按时付款。由于打印通知

书需时间，为确保业户能如期收到发出的交款通知书，必须提前三天发出。如果业户在截止

日期后才付款，公司发出的通知书上将不会反映该项付款。为避免误会，所有通知书须注明

发出日期和截止日期，并明确告知用户在该日期后支付的款项没有包含滞纳金在内。

②水、电费

如各单位的水、电费是由管理处负责收取，管理处每月须派员抄录各仪表的读数，然后

按照每度的收费及最低消费计算应收款项，并将各单位应付的水电费用和管理费在每月付款

通知书中分项，要求各单位在缴付管理费时一并缴付。

因抄读各仪表需时，财务管理部应与有关部门订定一个固定抄读日期，并把结果在付款

通知书截止日前交予财务管理部。

③缴费通知书的管理

缴款通知书最少要有两联，一联给客户，另一联由管理处存档。若除管理处外，还有其

它机构负责收款，便需要多一联，供对方存档作为收费依据。

（2）催款通知书

业主公约通常对业户缴纳管理费等的义务有详细规定，管理处应制定可操作的催款流程.

对未按期付款单位，便须按追收程序定期发出催款通知书，直至采取截停水、电供应及发出

律师信，进行法律诉讼。财务管理部有责任定期将各单位的各项收费情况通知物业部及物业

总经理，待其决定采取适当措施。

财务报表

编制会计报表的目的，是向会计报表的使用者及时提供该核算单位的财务状况、经营成

果、现金流量等信息。因不同使用者有不同需要，所以报表的式样及种类，亦应按实际的需

要编制。

国家对会计报表的格式有统一的规定，但该格式所表达的信息对各物业的管理决策、委

托方及其用户不一定足够及适合。因此，财务管理部有必要定期编制更为详尽的内部报表。

这些报表的格式并没有固定要求，较据灵活性，视各物业的具体情况而定，但应以符合物业

管理法规、用户公约、管理合约要求，清楚表达各物业的财务状况为原则。

以下是一些在内部财务报表中应予明确表述的事项：

一、收支表（损益表）

1.按用户公约的规定要求独立核算的部分，已各自编制独立收支表。

2.本期成本费用已按当地《物业管理服务收费实施办法》中物业管理服务收费项目和构

成列示。

3.各项费用可分为合约性及非合约性两大类，合约性开支有专表说明。此举可以提供决

策者更多有用数据，来处理资金调动及制定预算。

4.关于一些非经常性而金额大的费用，已给予重点注释，令使用者了解该等费用的实际

用途。

5.本月实际收支与预算收支及.上月收支比较，并对有重大差异的项目作出分析，便于有

关部门有所了解以加强控制。

二、资产负债表

1.已对该物业名下持有的固定资产，提供明细表。

2.附有管理处员工工资明细表。

3.附有往来单位往来账项明细表，特别是与开发商和物业公司之间的往来账款。

4.附有各用户单位应收款账款前期欠款、本期应收账款、本期实收账款和本期末欠款明

细表。

5.附有待摊费用、应付款、预付款等明细表。

发票和收据管理

一、总则

1.根据《中华人民共和国发票管理办法》及其它有关规定制定本制度。

2.本公司所有发票、收据（指有价值的收据）及票据（以下简称票据）均属本制度管理

的范围。

3.财务管理部统一负责本公司各种票据的管理工作。

4.各种票据的种类、使用范围由财务管理部规定。

二、各种票据的购买及印刷

1.属国家统一规定的发票由财务管理部指定专人向有关税务部门购买。

2.经有关税务部门批准公司自行印制发票时，由财务管理部提出式样经总经理核准，并

报有关税务部门批准后，在税务部门指定的印刷单位印制。

3.公司使用的各种发票、收据属代收的部分，使用代收单位的发票、收据•：属公司的收

据需印制时，由财务管理部提出式样经总经理批准后进行印制：属各部门专用的票据需印制

时，由需用部门提出式样，经财务管理部审核，报总经理批准后印制。

4.财务管理部专管人员必须对购买、印刷或代收单位提供的各种票据进行验收，详细洁

点数量、检查有无印刷错误。数量有误或印刷有错误的应拒收。各种票据验收后，应按不同

的票据登记验收日期、数量、起止号码等，设专柜保管。

三、各种票据的领用

1.财务管理部专管人员应设置各种票据领用登记簿，凡发放票据，必须登记领用的日期、

数量、起止号码等，并由领用人签收。

2.使用发票或收据的部门必须指定专人负责各种票据的管理工作（以下简称票据专管人

员）o

3.票据专管人员在向财务管理部领取各种票据时，必须办理领用手续并清点数量、验看

号码，发现有号码错乱的，应拒绝领用。

4.票据专管人员对所领用的各种票据必须妥善保管，在交付使用人员时•，应进行登记、

签收。

四、各种票据的使用

1.各种票据需按《发票收据使用细则》的规定进行使用。

2.各种票据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次•次性开具。

3.各种票据只能按规定的范围进行使用，不得转借、转让、跳号、拆本使用，或开具空

白票据。

4.各种票据需交接使用时，应办理交接手续，写明交接时票据的号码。

5.接收人在接收各种票据时，如发现所交接的票据存在问题，可拒绝接收，并立即报告

主管人员。情节严重时，应立即报告财务管理部。

五、各种票据的检查和核销

1.财务管理部有权对各种票据的使用随时进行检查。

2.已用完的各种票据必须立即向财务管理部进行核销。

3.财务管理部专管人员在核销各种票据时，必须对票据进行检查。发现有使用不当的,

应提出意见进行纠正；发现有问题的，应立即报告财务经理。

4.财务管理部专管人员应随时核查使用各种票据的人员有否及时将所收款项按规定上

交。在各种票据核销后，应对整本票据报收款项有否上交进行核查。

物资管理制度

一、物质分类

1.固定资产的定义一一单位价值2000元以上或者使用年限超过一年以上的物品。

2.低值易耗品的定义一一不属于固定资产，而又价值较高或使用时间较长的物品。

3.办公用品的定义一一办公使用的消耗性物品。

4.物料用品的定义一一进行物业管理所需使用的消耗性物品。

5.小商品的定义一为销售给业户的目的而购进的商品。

二、物资采购制度

1.各部门凡需新增固定资产,低值易耗品或使用各种其它物资，应先行到公司仓库领用，

仓库无库存的，可申请购买。

2.部门申购应先将所需增加的物品列入每月编制的预算内，预算经批准后，可正式申请

购买。

3.预算外急需使用的物资，经总经理批准可以先行购买，再补作预算。

4.各种物品的采购主要由行政及行政人事部负责，但对一些急切需用或专业用品，可由

部门经理申请，总物业经理批准后由使用部门进行采购。

5.各部门对本部使用的常用物品，应根据使用情况提出每月的耗用量，仓库根据该物品

消耗时间的长短定出最低库存量，在接近最低库存量时，通知有关部门申购物品。

6.申请购买物品申购部门填写物品申购单，申购单需详细列明所需购买物资的名称、规

格、数量、用途（或使用的地方）。

7.采购部门审核申购物品的库存情况和报价,财务管理部审核申购的物资和金额有否符

合预算，最后由总经理审批。

8.负责采购的人员应随时了解和掌握公司常用物品的市场价格和供应情况，接到申购单

后，向有关供货商询价，并在申购单上填报三家以上供货商的报价。

9.对于常用物品及耗用量大的物品，根据不同供货商对不同物品的报价按质优价廉的原

则选定固定的供货商。

10.负责采购的部门应要求固定供货商定期提供近期物品的供货价和供货品种，根据可

供货品种和价格核对申购物品的报价。

11.采购部门应要求供货商加强配合，根据供货商提供的供货物品和价格清单做好采购

计划，争取节省采购所需的时间，为物资使用部门创造效益。

12.对于•时在市场上难以购买和购买程序需占用较长时间的物品，采购部门应将情况

通知给使用部门，以使使用部门能及时采取相应措施。

13.采购部门在收到已批准的申购单后，属于由固定供货商供应的，应通知固定供货商

送货上门，并采用定期结算的方式结算货款。

三、仓库管理制度

1.对仓管人员的要求

(1)仓管人员应熟悉其所保管物资的基本特性、使用性能、保管知识、规格用途、存放

期限等。

(2)及时、准确地做好记账工作，如实反映物资的库存及发放情况。

(3)经常保持仓库环境的整洁文明、各种物资存放整齐。

2.验收进仓制度

(1)所有物资进仓前由采购人员填写一式四联收料单(进库单)，收料单的内容包括物资

的名称、规格、数量、单价和金额。

(2)仓管人员及申购人对进仓的物资必须验收其质量是否符合使用的要求。

(3)凡尚未取得发票而先行进仓的物资，仓管人员及申购人必须核对收料单上所列的品

名、规格、数量与实收物资及送货单是否相符。

(4)已取得发票的物资，还必须对发票上所列的内容进行核对。

(5)收料单一式四联，完成验收手续由仓管人员签收后，其中:第一联仓库留存，作收货

的记账依据;第二联随同发票报销;第三联送财务管理部存查(仓管人员在完成验收手续后，

每十天汇集后交财务管理部)；第四联由采购人员(经办人)留存。

3.保管制度

(1)固定资产的管理

①固定资产由使用部门保管；固定资产如个人使用，个人保管，个人在财务管理部(或

行政及行政人事部)办理领用手续，各部门公共使用的，由部门经理指定专人负责，如发生

人为损坏或丢失，需照价赔偿。

②固定资产要定期清查盘点，最少每年要进行一次全面的清查，盘点时要对实物逐项点

数，填列固定资产盘存表，按类别，品名详列账存数量金额和实存数量金额，由参加盘点人

签章证明，保管备查，固定资产明细账和固定资产总账要按时核对，做到账账相符，账实相

符，出现盘盈、盘亏要及时上报。

③固定资产的调出、变卖和因失去使用价值需要报废时，必须按管理处权限办理，合法

批准手续，其变卖价格由财务管理部与使用部商定，需报废及清理的固定资产要进行审查与

技术鉴定后报总物业经理批准，进行账务处理，凡属人为造成固定资产报废或损坏，必须上

报总物业经理处理并追究其个人责任及相应的处罚。

(2)其它物资的管理

①其它物资均先由仓库验收，属各分仓的物品再由各分仓领出分别仓库进行保管。

②财务管理部要对购进的各项固定资产建账建卡，根据税务局要求和会计核算方法，按

月计提折旧费，固定资产折旧提取方法采用直线法。

③所有物品由行政及行政人事部统一按分类编号。

④仓库按物品编号划分存放区域,物品根据其存放条件及编号，有条理地存放于仓库内。

⑤仓管人员必须经常检查物资存放的情况，发现物资有变质情况时，应及时进行处理。

⑥各种物资应做到账实相符，并每月进行一次盘点。

⑦盘点中发现有盘盈、盘亏及变质等情况应查明原因及时报告主管部门及财务管理部。

⑧情况严重时，应及时报告总物业经理。

⑨盘点报告在每月月底前上报财务管理部汇总“

各仓库应分品利I、规洛设账登记各种物资的收、发、存情况，每月终了，公司仓库应与

各分类仓库核对当月的收、发、存情况，并定期进行账实核对。各仓库收发料截止至每月

20日，每月25日前各分仓仓管人员必须报送当月报表至公司仓管人员核对，公司仓管人员

和行政部在每月31日前向总物业经理、主管部门及财务管理部报送本月的报表。

每月终了，仓库向行政及行政人事部按部门提交当月增加物资清单，行政及行政人事部

在此基础上汇总直接购买、报废、调用等完成当月各部门增减物资清单。清单式三伏，使

用部门、行政及行政人事部、财务管理部各一份。

凡属代保管的物资(含暂不需用或不合用的)，需办理进仓手续，仓管人员应另设账登

记、保管。

(3)物品领用及出库

①领用各种物资都必须办理领用手续，各种物资的领用手续均须由主管领导签名。

②领用的固定资产或具它非消耗性物资按使用部门登记“物资保管消单”，使用部门应

每一季度清点一次，并将清点结果列表报行政及行政人事部；使用部门领用非消耗性物品属

个人使用、保管的低值易耗品、工器具或非消耗性物资按使用人登记“员工物品领用表

③员工调离部门或离开公司时，应交回所领用的物品，并将''员工物品领用表”复印•

份交行政及行政人小部，各级主管离任或调离公司时，应由上•级主管或管理部门清点其所

辖部分的物品。

④工程管理部及其它部门日常使用的工具和消耗性物品向仓库申领一定数量，自行设仓

保管。

⑤所有物资出库一律凭使用部门开出的领料单发货，领料单应列明出库物资的编号、品

名、规格、数量、用途、使用区域（如楼宇）等，除有领用人员签名外，还必须有使用部门

的主管签名。若领用的是非消耗物资，应同时填写“财产保管清单”。

⑥仓管人员发货时，要坚持按发货程序发货：一查库存量，二先入先出，三当面点清。

发货时发货人应在领料单上签名并及时登记入账。

⑦己领用的物资，凡质量、规格不符合使用，应允许使用部门退货。使用部门办理退料

销账手续：填写一式三联的红字领料单，仓库凭红字领料单作重新入账的依据。若退回的是

已使用的物资，仓管人员应另设账登记、保管。

⑧非消耗性的物资（含个人保管的工具、物品、低值易耗品）在仓库或发放部门领出后，

使用部门应按品名、领用人填写“员工物品领用表”。因严重损坏或因使用期限已满等而无

法继续使用、需进行更换的非消耗性物资，领用时必须交旧领新。

⑨领料单一式三联，其中第一联由仓库作物资发出后的记账依据；第二联财务管理部存

（仓库发货后每十天汇集交财务管理部）。第三联由领料部门自存。

四、维修及报废

1.固定资产、部分低值易耗品需要维修时，由使用部门提出请修单，属保修的物品联系

原保修单位进行维修；非保修物品属办公用的物品由行政及行政人事部安排维修，其它物品

由工程管理部安排维修。

2.固定资产、低值易耗品或非消耗性物品需要报废时，由使用部门填写“物品报废表”，

属工程、机电、设备等物品报工程管理部；其它物资报行政及行政人事部。经鉴定确系无法

使用的，经报请总物业经理批准，各部门在收到“物资报废表”批复三天内，将报废物资集

中送往公司总仓库，分别由行政及行政人事部或工程管理部进行处理。

3.需维修或报废的上述物资如属人为损坏、报废或丢失的，应由责任人进行赔偿。

资金管理

一、流动资金管理

1.非商品资金管理

非商品资金包括现金、物料用品、低值易耗品和待摊费用等。

(1)必须严格控制非商品资金的占用，核定额度，严格管理。

(2)购置必须有计划，经批准，手续合法完备，否则财务不予报销。

(3)贯彻执行国家关于现金管理有关规定，凡超出现金管理及现金支付数额大的，需总

物业经理批准。

(4)当天收取的营业款、代理款，一律当日送银行，不得坐支现金。

(5)报损的低值易耗品，必须查明原因，分清责任，报财务部处理，凡属人为的损失，

必须上报总物业经理并追究个人责任。

2.结算资金管理

结算资金是企业在经营活动中发生的货币业务，包括银行账款，应收应付往来账款等。

(1)管理公司的银行账户，不准借给其他任何单位和个人使用，更不得出租账户收取手

续费，因特殊情况，代转达款项时，须经主管经理批准。

(2)任何人不得借用公款，情况特殊的，须经主管经理批准，写明还款时间，财务部在

其个人工资中扣回。

(3)及时清理往来账款，凡人为造成死账的，必须追究个人责任，上报总物业经理处理。

(4)及时清理债权、债务，防止拖欠款项。

(5)任何人不得以任何手段搞贪污，挪用公款及个人收取佣金等违法行为。

二、资金使用、统筹

为合理地使用、统筹资金，各部门凡需购买物品用款，需事先提前3〜5天报计划到财

务部备案，以便合理地统筹资金。

集团有限公司财务管理办法

第一章总则

1.1**集团有限公司财务管理办法（以下简称本办法），是根据《会计法》、《企业财务通则》、

《企业会计准则》和行业财会制度，财政部《关于工交企业制定内部财务管理办法的指导意

见》，结合集团公司实际情况制定，并报主管财税机关审核备案。

1.2本办法是规范集团公司及其所属分公司和全资子公司（上述单位以卜简称企业）的会计核

算程序和财务管理工作的管理办法。

1.3各企业按照本办法规定，并结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本企

业的财务管理办法和实施细则，报集团公司批准后执行。

笫一章财务管理组织机构

2.1集团公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。

集团公司及其全资子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束,

依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算，但经

营、财务上实行统一管理，独立核算的企业设置独立的财务机构。

2.2集团公司的分公司及其所属子公司下属的分公司，不具有企业法人资格，其民事责任由

上级企业承担。这类单位应配备专职的财务人员。

2.3企业法人代表在财务会计管理上的主要责任：

1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

2、具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度;

3、组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；

4、根据企业预算方案组织企业生产经营；

5、接受财政、税务、审L机关的监督。

2.4企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：

I、主持本级财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任或解聘财会人员；

2、对公司和各经营单位财务部门卜.达并落实财务、费用、利润等考核指标；

3、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；

4、负责编制会计报表，组织清产核资；

5、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

6、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪

污、浪费及不合理开支；

7、调各单位、各部门与财务部门的关系。

2.5、企业财会机构的主要职责：

具体负贡企业的财务管理和经济核算，包括生产经营过程中的一切财务核算、会计核算；如

实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送

财务决算；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题，组织、指

导属下单位的财务管理和经济核算。

2.6企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行贬务会计监督，主要内容是：

1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的

原始凭证予以退回，要求更正、补充；

2、发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，

应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，做出处理；

3、除法定的会计账册外，不得另立会计账册。企业的资金不得以个人名义开立张户存储；

企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款，包括费用支出记投资性或贸易；的用款

进行全过程监管：

I、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；

检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。

2、事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户；检杳

用途是否被改变等。

3、事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。

2.7各级财务部门都必须建立稽查制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债双债务账目的登记工作。

2.8财会人员力求稳定，不随便调动。企业财会机构负责人、财会主管的聘任应当经过上一

级单位同意。

集团公司董事会可视实际情况决定直接聘任或解聘所属分公司和全资子公司的财务总监、财

会机构负责人。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续；•没有办清交接手续的，不

得离职，亦不得中断会计工作。

被撤消、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单,

办理交接手续。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账FI、款项、公章、­实物及未了事项等。移

交交接必须监交。企业一股财会人员的交接，由所在单位领导会同财务部经理进行；财务部

经理的交接，由集团公司财务部经理会向所在单位领导进行；集团公司财务部经理交接由总

经理监交。

2.9财会人员的后续教育制度：

1、财会人员的后续教育时间不少于68小时；

2、集团公司每年将组织不少于3个工作日的业务培训，聘请有关专家就企业财会人员应解

决的业务和新的财会知识进行培训。

3、集团公司下属企业财务机构应组织本单位财务人员的岗位培训。

第三章会计核算的原则

3.1企业执行《会计法》、《企业会计准则》和分行业会计制度，•及其它法律法规关于会计

核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查等事项的规定。下列事项应办理会计

手续，进行会计核算：

1、有价证券的收付；

2、财物的收发、增减和使用；

3、债权、债务的发生和结算；

4、资本、基金的增减和经费的收支；

5、收入、成本、费用的计算；

6、财务成果的计算和处理等。

3.2记账方法，一律采取借贷记账法，记账原则采取权责发生制。

3.3公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则。

3.4企业采取的会计处理方法，前后各期必须一致，非经集团公司董事会同意，任何人不得

随意改变。

3.5凡与企业合作经营的企业，应按合同规定的资本总额.、出资比例、•出资方式，在规定期

限内投入资本。具体如下：

(1)以现金投资的，应以收到或存入开户行的日期和金额作为记账依据；

(2)以厂房、设备、原材料等实物投资的，•应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额,

收到实物的日期作为记账依据，有关资产应办理产权过户手续的，还应办理产权手续；

(3)以专有技术、专利权等无形资产作投资的，•应以合同规定的金额和FI期为记账依据：(4)

各方交付的出资额，应由政府批准的会计师事务所验证，•出具验资报告后，据以发给出资

证明。

6、企业向其它单位投出的资金，应按投出时交付的金额入账，所发生的收益和损失，应在

投资收益科目反映。

7、长期借款的利息支出，应根据使用单位用款时间不同确认利息归属。

8、年末应按应收账款余额计提5%。的坏账准备。

第四章货币资金及结算资金的管理

1、库存现金的管理

①现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部领

导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证账实相符。

②出纳人员到银行提取现金，必须同时有两个人前往办理。

③凡能用支票支付的款项不得支付现金。

④现金的支出必须由财务部总监（经理）签字方可付款，财务部总监（经理）短暂离岗，则

由财务部总监（经理）书面委托人签字。

⑤现金支付范围：发给职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差旅费；向个人收购农副产品

和其他物资的价款；结算起点以下的零星开支等。

⑥差旅费的借款，必须由出差人员填写借款申请单，写明出差时间、地点、申请金额［按“车

费+（住宿费+生活补助）X出差天数”计算申请借款金额］。按借款审批程序审批，经财

务部总监（经理）核准签字后,方可按集团公司规定借款。出差人员问企业后必须在一周内

报销清账，不报销者由财务人员从工资中扣回。

其他借款，由借款人填写申请单,经公司经理级以上领导签字，并由签字人负责此款的归还，

如不能按期归还或出现损失，全部责任由签字人负责。

⑦、一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转账套现和大额

度（1万元以上）支付往来或贸易现金。

2、银行存款的管理

1）、银行账户必须按国家规定开设和使用，•银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，

严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

2）、银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。集团公司各管理部门原则上不许开

设银行账号，确因工作需要开设账户的，需报集团公司财务部批准，已经开设的，需向集团

公司财务部补办备案手续。

3）、银行账户印鉴的使用实行3章分管并用制；即：财务章由会计保管，另外2枚由各自本

人保管，不准1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。

4）、银行支票的使用规定:

a、业务人员到财会机构领用银行支票，必须凭付款审批单，经主管领导及经办人签字，写

明用途、金额、日期；

b、会计人员出单后，出纳才能签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字，

登记银行支票号码、金额、收款人；

c、签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支

票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“¥”。

d、支票用于转账的，必须在支票左上角划两条斜线；

e、业务人员收到支票应到财会机构办理入账手续，一般应先确认收到款项后，才发货或提

供劳务。

f、借出支票后，必须在十日内报销清账，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限

内报账的，应到财务部说明原因，限定报账时间，否则前账不清，后账不借。

8、支票报销足必须附发票、入库单，对于分期付货款的，必须按每次付货款金额开具发票

方可报销。

5）、集团公司各全资子公司的销售收入（营业收入）按集团公司指定账号进账。

6）、财会人员办理信汇、电汇、票汇、转账支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款

审批单应附入付款凭证记账备查。

付款审批单由项目经办人负责办理报批。

同一项目（含同一贸易）应按合同总额报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。对违反上

述规定的付款，财务人员有权拒绝付款。

7）、根据己获批准签订的合同，严格按合同规定的期限付出，不得早付或迟付，也不准改变

支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，也不准改变收款单位。

8）、严禁违反国家规定，非法集资。

9）、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权且必

须拒绝办理。

10）、有关资金使用的审批，如审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。批件必须附入

有关发票、单据后面入账备查。

3、应收款的管理

1）应收账款、预付账款明细账必须根据经核对的工程合同和购销合同（附出库单）及汇款

（付款凭证）为依据予以记账，应按照不同的应收账款或供应单位名称设置明细。

2）应收款明细账调减必须要有分管领导书面批准。

3）建立应收款内部管理报告制度。

①分管应收账款的财务人员在每月20日前对卜.月账中的应收账款进行清理，并根据工程（购

销）合同及企业应收货款规定进行应收账款账龄分析，对拖欠货款（工程合同超过2个月，购销

合同超过1个月）理出清单不得拖延，并理出潜在核销账款交主管领导，由合同签订单位提出

解决办法,经主管领导批准之后执行。

②分管其他应收款的财务人员在每月10口前对上月末按集团公司规定归还借款的单位和个

人账中的应收账款进行清理，对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门领

导及时催收；对超期•个月还未归还借款的单位，通知保卫部门配合催收。

③负责收款的部门在接到超期应收款通知单后，在接单后24小时内返回收款时限及措施，

对•所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作内容填入催收单，形成文件记入，妥善地

存入客户资信档案。

④申请付款的部门及经办人是清理追收应收账款的第一责任人。企业发生因清理追收不力,

造成坏账甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情

节严重，损失巨大的，要追究法律责任。

4）对于预付账款应严格管理。

①预付货款应按照规定程序和权限办理；

②预付货款的对象是实施信用分级管理；

③预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。

第五章固定资产核算

1、企业的单价2000元以上，使用年限1年以上的资产，非生产用使用年限2年以上的

资产为固定资产，分为5大类；

房屋及建筑物

机械设备

电子设备(如手提电话、复印机)

运输工具

其它设备

2、各类固定资产折旧年限为：

(1)房屋及建筑物35年年折旧率2.71%

(2)机械设备10年年折旧率9.5%

⑶电子设备5年年折旧率19%

(4)运输工具8年年折旧率11.88%

(5)其它设备5年年折旧率19%

固定资产以计留5%残值提取折旧，固定资产提完折旧还可继续使用的，不再计提折旧；提

前报废的固定资产要提足折旧。凡按规定可以选用加速天旧法的，应加速折旧。

3、财务部按固定资产的类型建立固定资产明细账，按使用单位建立固定资产卡片。财务部

固定资产明细账、物资管理部门的固定资产台账与固定资产台账应相符。企业对固定资产的

购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续。

4、购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、安装调试、保险等费用计价，

国外购入的还包括关税；自建(制)的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价；投资

者投入的固定资产应按投资协议约定的价格为原价。自建(制)的固定资产应及时办理竣工

结算手续。

5、固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价，必须严格审杳，按

规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

盘盈的固定资产，以重置价为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价减累计折旧后的

差额入营业外收入。

盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出。

报废的固定资产经清理后的净收益入营业外收入，净损失作营业外支出处理。

6、固定资产报废必须由使用部门提出申请:，报经本级主管领导研究核实后，对造成报废的

原因进行分析明确责任，对由于使用不当造成报废的，应由责任人按该固定资产损失额的

20%-100%的承担赔付责任。

7、固定资产修理分日常修理和大修理，大修理应按规定间隔期进行，•对于金额较大的实行

预提大修理办法。

8、闲置固定资产应定期向集团公司设备管理部门报告，由集团公司实行有偿统一划拔。

第六章存货的管理

1、存货的管理范围包括：产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、委托

加工产品、低值易耗品、包装物等。

2、存货计价：

1）购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前的挑选整理、加工费

用等计价；

2）自制的按制造成本计价；

3）委托加工的按照耗用的材料加加工费、运输费、保除费等计价；

4）投资者投入的按评估价或者合同、协议约定的价值计价：

5）盘盈的以同类存货价值计价；

6）接受捐赠的，以发票账单加上由本企业负担的贽用计算，无发票账单的，以同类存货的

市价计价。

3、发出存货的成本：可选用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计

价法等方法的一种，并保持一致，不得随意变更。

4、存货核算采用计划成本法的，应当单独核算差异，并按期结转。

5、低值易耗品、周转使用的包装物和材料，可以一次返摊销或者分期摊销。

6、存货盘点：应定期、不定期进行盘点，年度决算前必须进行•次全面清点。盘盈、盘亏、

毁损和报废的存货应分别情况按规定权限及时处理。

7、存货基础管理：应进行定额管理，做好计量工作，完善并健全存货流转的凭证与手续制

度。

8、存货非常管理:

I）做好存货的市场行情预测工作，以便确定存货的购销计划；

2）超过半年储存期的存货，应行报告，并做好压库清仓工作；

3）贬值的存货应及时清理并恰当处理；

1）冷背或包含了精神损彩的存货应努力处理；

2）变质的存货，可以削价处理。

9、存货赊销管理：

1）赊销对象应进行信用分级管理（见预付与赊销信用等级表）；

2）赊销方必须提交经工商局加盖印章的营业执照、税务登记证、纳税报表（均经税务签章）、

近期财务报表备案后方可办理授信手续；

3）赊销前应按授信制度订立合同；

4）赊销合同应约定有效及可靠的担保物，担保物应依担保法进行担保登记；

5）赊销应及时清算结账，原则上前欠未清，不再赊欠；

6）合同约定到期的赊销，经三次书面催收不能回收的，应及时采取强制措施清欠，减少损

失；

3）赊销事项，内部各部门及其直接贡任人各负其贡。

第七章成本费用管理

1、费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的费用，无论其款项是否收付，都应计入

当期的费用（通过“待摊费用”、“递延资产”除外）。

2、虽在本期支付的费用，但应有后期负担的均不能计入本期费用，可通过“待摊费用”、“递

延资产”科目核算。但应归属本期的费用、损失不得挂账，调剂利润。

递延资产包括开办费、租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出等。

开办费资投产营业之日起分期摊入管理费用，摊销期一般为5年。

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊

销。

固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。

3、商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等，必须注明商品批次及购销发票号码，

经部门经理批准后方能报销。其中对介绍费、手续费，经办人员必须另附合同书和说明报批，

2000元（含2000元）以下，由部门经理审批；2000元以上由企业经理审批。

4、正常的费用开支，必须有正式的发票，印章齐全，在票据背后由经手人、报销人、验收

人、负责人（指报销人或经手人的直属上级第一负责人）。

5、费用开支的标准

1）差旅费开支标准

2）业务费开支标准（见附件）

a、集团公司领导、管理部门业务费由公司核定定额标准。

B、销售部门销售业务活动费按规定计提（标准见附件）由总经理统一掌握。当计提业务费

小于业务费限额时，仍可按限额报销挂账（但不准超过三个月），待有计提业务费时扣【可。

C、研发制造及工程部单位的业务费为该部门按项目业务费计提规定执行，由管财务副总经

理统一掌握使用。

3）、办公费日常办公用品按每人每月一定标准（标准见附件）控制使用。个别直接服务于全

公司或会议使用的日常办公用品另批。

4）、福利费：按工资总额的14%按月计提应付福利费，按2%计提工会经费，严格控制使用，

不得超支。

5）、培训费：集团公司按全员年工资，总额的1.5%计提员工培训费，各项目培训，必须按

合同中对培训的规定事先编制费用预算，按预算开支，不许超预算。因特殊情况需超预算,

超出预算的部分必须经集团公司第事长签字，方可报销，并计入该部门业务费。

6）、通讯费：部门、个人通讯费标准按集团公司核定定额标准（见副件）。超出部分按规定

处罚。

6、费用审批程序：包括财务报销及审批程序和原始票据批准（见附件）

第八章筹资管理

1、筹资是集团公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证集团公司正常运转时，从外

部获取资金以达到企业经营目标的必要活动。筹资必须充分考虑企业实际情况，制定和掌握

好筹资策略和方法，确保此项工作安全、有序，并取得最佳效益。

2、筹资策略是集团公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标，对资金筹集问题所

采取的行动方针。主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面，筹资

策略是决定集团公司筹资效益最重要的因素，是集团公司筹资方法选择和运用的依据，筹资

的目的是投资，筹费策略必须以投资策略为依据，充分反映集团公司投资的要求。

3、公司筹资的评价准则：

1）以“投”定“筹”：公司投资是公司的各项需要，包括固定资产投资的需要和流动资金的

需要，集团公司投资不能盲目进行，必须以“投”定“筹”，筹资的时机、规模和组合，必

须依据和适应投资的要求，这一原则要求在制定筹资策略之前确定企业投资策略。

2）量力而行：公司筹资都是要付出代价的，这是商品经济等价交换原则的客观要求，其中

有些筹资的代价表现在承担一定的债务、如发行债券、定期租赁等。必须充分考虑公司的偿

还能力，如果负债过多，公司就有可能入不抵出甚至破产。因此，公司在筹资时，必须全面

地衡量收益情况和偿还能力。做到量力而行。

3）具有配套能力和消化能力：消化能力是指公司对筹集来的资金、资产、技术的掌握、管

理和运用或吸收能力。配套能力指公司其他的生产要素，如人、则.、物、技术、管理与筹措

的资金资产协作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影响到企业投资效益，并进而决定

着公司的偿还能力。所以在进行筹资时，必须综合考虑公司的各种生产要求，寻找能使公司

各种生产要素彼此协调的方案。

4）筹资成本：筹资成本是公司为筹措资金而支出的•切费用，主要包括（1）筹资过程中的

组织管理费；（2）筹资后的利息或股息租金等支出；（3）筹资时所支付的其他资金。筹资成

本是决定公司筹资效益的决定性因素，对于选择评价公司筹资方式有重要意义。

5）借款对公司的控制权。在评价公司筹资方案时，必须把公司资产所有权、控制权的丧失

程度作为一个重要的因素。

6）公司筹资管理的难度。公司筹资管理的难度主要指公司筹资由•套审批程序及筹资过程

的组织管理工作。公司筹资管理的难度，决定公司能否及时得到资金以及为此而付出的代价,

这也是评价公司筹资方案时，应着重考虑的问题。

7）公司筹费的期限要适当。

8）公司负债率和还债率要控制在一定范围内。

9）公司筹资要考虑税款减免及社会条件的制约

10）有利于公司竞争力的提高。

4、筹资机会的选择：公司必须为投资而筹集必要的资金，公司筹资的机会是客观存在的，

能否抓住筹资机会，不但直接影响公司筹资的经济效益，而且关系公司的生存与发展，因此

不可忽视。分析与评价公司筹资机遇，主要运用上述筹资的10项评价准则来评价工资投资

的环境条件。

5、银行筹资是公司资金筹集的最主要的内容，在公司的发展阶段，应尽量争取各专业银行

的支持。银行筹资不涉及公司资产所有权的转移，但一旦无力偿还贷款则可能使公司陷入困

境，甚至导致破产。

6、股票筹资是为了筹措资本，是公司最基本的融资方式之•，股票发行筹得的资金可供公

司长期周转使用，更重要的是它作为公司的资本基础，实际上是公司实力的主要标志，对公

司声誉和业务发展有着重大影响。

7、债券筹资足公司筹措长期资金的方式之一，可以降低资金成本，增加收入，维持对企业

的控制权。它的申请发行须具备一定条件。

8、租赁与承包筹资是公司借助租赁与承包手段来获得经营所需资金和资产。根据形式可分

为设备租赁筹资和企业租赁与承包筹资。

I）设备筹资的特点：筹资便利、可获得所需设备、取得全额资金融通、减少风险等。

2）企业租赁与承包筹资的特点：

a、公司可以通过对同行业公司的租赁与承包获得资产扩大本公司的生产能力。

b、通过租赁与承包同行业公司来扩大再生产与通过基本建设扩大再生产相比,具有投资省、

效益快的优点。

c、降低投资风险。

9、集团公司所属分公司和全资子公司下列筹集资金行为，需由企业负责人集体研究决定，

报集团公司备案：

1）产权比例超过控制指标时的借款和其他方式的筹资行为；

2）以基本生产经营设备和不动产用于债务抵押。

10、向财政贷款需由集团公司担保的，必须到集团公司财务部登记，由主管财务的总经理审

批；向银行或其他金融机构贷款，其担保采取抵押或企业间相互担保。一次贷款1000万元

以上的或年利率超过同期银行利率50%的，应报集团公司审批。

11、贷款担保是企业的潜在负债，给企业经营带来•定风险。企业不准为外系统单位（含合

资、合作企业）或个人担保贷款。子公司之间的贷款担保，各公司应结合实际制定贷款担保

的审批、登记、跟踪检查制度。

集团公司对全资子公司的贷款担保，累计担保余额在本企业净资产50%以下时•，由企业法

人代表授权部门批准；累计担保余额在本企业净资产50%至100%以下时，由企业法人代表

或其授权企业领导人批准；累计担保余额超过本企业净资产时，由企业领导人集体研究决定。

企业对所属企业扣.保，应结合煲际收取一定的担保费，成规定被担保企业承担一定的责任和

义务。企业对控股、参股企业的贷款担保，以企业在接受投资企业的投资比例为该笔借款承

受担保额。如需进行该笔借款的全额担保，必须有接受友资的企业董事会对此作出的决议,

并出具委托书，同时还必须有接受投资企业的其他投资者出具的反担保书。企业对控股、参

股企业进行贷款担保应按担保额一定比例收取担保费。原则上，前次担保未解除，不提供下

次担保。

企业对没有投资关系的企业原则上不提供贷款担保，确有必要担保的，有企业领导集体研究

决定。担保额不能超过本企业净资产的20%,且必须有接受担保的企业董事会对此作出的

决议，并出具委托书，同时还必须有接受担保企业的全部投资者出具的反担保书，此外，应

按担保额一定比例收取担保费。

第九章对外投资的管理

I、对外投资包括债券投资、股权投资、其他投资。股权投资和其他投资对集团公司的长期

发展有较大的影响，是对外投资管理的重点。

2、对外投资评价应注意的原则：

1）投资增值程度：实现最大限度的投资增值是分析投资方案最重要的尺度。

2）投资保本能力：必须增循投资后原有价值不下跌的原则。

3）投资风险性：投资有风险，应事先考虑政治风险、利率风险、市场风险、经营风