【浅谈中小企业会计监督存在的问题及优化建议探析（论文）6400字】

PAGE6浅谈中小企业会计监督存在的问题及完善对策研究目录TOC\o"1-2"\h\u16820一、引言 13036二、会计监督的概述 19290（一）会计监督的概念 129055（二）会计监督的特点 15325三、中小企业会计监督存在的问题 224267（一）缺乏会计监督意识，会计监督定位不准确 29995（二）内部监督权责模糊，缺乏健全的内部会计控制制度 221970（三）人才重视程度不足，企业会计人员综合素质有待提高 21116（四）企业外部监督工作不到位 35072四、完善中小企业会计监督的对策 328973（一）加强管理者对会计监督的认识，促使会计监督定位精准化 324347（二）建立健全企业会计监督制度，提高会计监督的执行力度 318352（三）重视引进和培训工作，提高企业会计人员的综合素质 327017（四）通过内外监督强化监督效果 422817五、结论 44893参考文献 5PAGEPAGE6[摘要]由于市场经济的日益发展，中小企业对经济发展的作用日益显着。在促进我国中小企业平稳、健康地发展、强化我国会计监管、改进我国会计工作、改进我国中小企业财务管理策略、健全我国会计制度等方面存在重要的现实意义。但我国中小企业会计监督工作的内外环境还存在诸多弊端，在外部环境下，有监管工作不到位会计监督法律约束机制不够健全等问题，从内部环境出发，同样具有企业内部监督权和责任模糊，会计整体素质参差不齐等问题。文章对我国当前所面临的问题展开了深入研究，并给出解决措施。文章首先回顾了我国中小企业财务监督情况，并对其存在的问题进行了分析，提出了健全与完善我国会计监管工作的几点建议。[关键词]:中小企业；会计监督；问题；对策一、引言在当今市场化、知识化、经济全球化与信息化的背景下，不管是发展中国家还是发达国家，中小企业都起到了关键作用。会计监督是企业外部监督与内部监督相结合的一个重要环节，对于规范中小企业会计行为，维护正常的社会经济秩序有着不可替代的作用。所以如何强化中小企业财务监管具有重要意义。当前，国内外的学者对其进行过很多的研究，但是对我国中小企业的财务监管问题的涉及较少。二、会计监督的概述（一）会计监督的概念会计监督就是会计机关及会计人员通过法律手段对经济活动是否合理、有效、合法所实施的监督。狭义的会计监督即会计的基本职能，指单位内部实行会计监督，根据国家财务政策及法律规定利用会计信息进行综合监测与控制以实现预期目标。广义会计监管的内涵主要有内外两个方面。会计监督分为三个方面，即事中监督、事后监督、事前监督。（二）会计监督的特点会计监督属于经济监督，但是，与其它经济监督相比，却更有其优越性。会计监督具有经济监督所具有的共同特征，也具有独特性。综上所述，会计监督主要存在如下特点:1.合法性会计监督，是法律授予会计的一项职权。它要求会计在法律法规规定的范围内，监督所有经济活动，严格按照国家财政经济制度办事，每个环节都要、每一个重要的决策，都要遵循法律规范。它既有社会属性，更是保障经济健康发展不可缺少的，会计监督受到法律的保障。会计监督具有权威性和严肃性，它的功能是保证会计信息的真实可信、推动廉政建设、提高经济效益。2.合理性所谓合理性即符合客观经济规律。会计是一门技术性很强的学科，它具有严密的逻辑性和高度的准确性，因此，在会计核算中应当严格遵守客观经济规律。凡是违背客观经济规律进行经济活动的会计，均有改正、制止的权利。会计人员一定要确保会计资料的准确、真实与完整，凡与规定不符的原始凭证，一律驳回，以及拥有拒绝与金融体系不符开支的权利。这一水平上的会计控制，是经济活动得以正常进行的一个关键保障。3.综合性会计监督渗透在整个经济活动之中，从计划经济活动到执行经济，由资金运用向经营成果配置转变，均需会计监督。另外，会计监督是全方位的。税收、经济、价格、劳务、财务和其他国家政策，归根到底是通过会计工作来反映的。还有一些经济监督，多数具有专业性。4.及时性会计人员直接从事经济活动，进行控制、预测、决策、核算等。进行有效地会计监督，问题提早期发现，监管比较及时是保证会计信息质量的重要措施。这是税务监管、审计监管等其他经济监管比不了的。一旦发生重大差错或舞弊行为，可以在很短的时间内查出并纠正，从而保证了会计信息真实可靠。这是因为这类规制属于滞后规制，时效性相对较差，找出问题原因的速度较慢。会计监督信息体现速度快，能够及时的发现问题，利于快速解决问题，进而避免亏损。5.双重性会计工作在经济管理中占有举足轻重的地位。同时，由于会计与审计都是一种经济鉴证行为，而两者在职能上又存在着一定的渗透和交叉。所以会计具有监督者和参与者的双重身份，既对本单位微观经济业务进行管理，又对提高经济效益进行会计监督，并为一国宏观经济管理，为提高整个社会经济效益进行会计监督。三、中小企业会计监督存在的问题（一）缺乏会计监督意识，会计监督定位不准确目前，我国的中小企业大都处于“家族化”的经营模式，经营管理体制不健全。我国多数中小企业所有权管理者存在严重“一言堂”观念，均认为，企业规模事宜，全凭所有者说了算。这种思想严重阻碍了中小企业的健康快速发展，甚至还会引发许多管理问题。一方面是对会计监督的认识严重不足。另一方面，管理者的会计监督制度不完善，管理方法陈旧落后，使企业内部会计监督机制出现了许多不足。管理者应具有良好的规则意识，管理层会计若因监督意识不到位，将极大地造成下属员工对会计监督疏于管理的现状，造成了企业整体财务管理无序开展，则严重侵害了企业利益。而且中小企业管理者对会计监督管理也完全不重视，亦无机构或组织来监督企业负责人或管理层。这就导致了中小企业的会计监督机制不完善，无法有效地发挥出应有的作用。另一方面，缺乏准确的会计监督定位。会计监督定位来源于企业在发展规划中准确定位。中小企业的管理层对会计监督不够重视，加之专业财会人员不足，企业内部的会计工作计划只是表面文章，会计监督工作很难实施，以上种种，造成中小企业的会计监督定位很难走向清晰化、系统化和精准化的方向。（二）内部监督责权不清，内部会计控制制度不完善要切实进行财务监督，就必须建立和完善内部会计控制体系。与其它国企、大型私营企业相比，我国中小企业规模较小，管理体系不够完善，有不足之处。一方面管理层对会计工作的任意干预，内部监督责权不清。中小企业的管理层更多集中在产销方面，基本上不顾会计法规，随意干预会计工作，并且不自觉地决定会计事项，内部监督责权不清，有时以企业利益最大化为目标，经常指使财会人员发布虚假信息，获取虚假利润，导致企业内部的资金公、私滥用情况，财务管理工作异常混乱，继而影响了内部会计监督工作的正常开展。基于此，加强中小企业内部会计控制刻不容缓。另一方面我国至今还没有一个健全的内部会计控制体系。中小企业的内部审计工作流于表面，已经司空见惯，并且缺乏完善的内部会计控制制度，呈“一空两无也”之窘状：‘一空’即空有制度，‘两无’指没有工作实施过程，没有具体的工作内容。这些现象都不利于中小企业内部会计控制建设与管理，也无法保障企业的经营效率和会计信息质量。长此下去，中小企业就会出现违法行为、违规行为发生几率极高，会计控制的问题会日益严重。（三）不够重视人才，企业会计人员的综合素质亟待提高当前我国对中小企业进行会计监管时，国内尚无专业会计人员进行。一方面管理者管理观念老化，对专业会计人员重视不够。只有既专业又有经验的会计人员才从事会计工作，才能够提升企业会计监管能力，进而促进企业综合竞争力的提升。另一方面是专业会计人员的极端匮乏，企业会计人员综合素质一般。现阶段，我国大部分中小企业都面临着资金紧张、成本控制困难等问题，这就需要企业经营者转变传统的经营理念，注重提升自身的素质和技能，从而有效解决上述难题。在经济发展日益市场化的大环境中，会计人员的职业素养越渐欠缺，其内部会计工作人员实际操作能力以及学习能力均需要提升。（四）企业外部监督工作不到位对中小企业进行外部监督，主要指企业之外的其他主体，监督并实施企业经营自身及今后所从事的各项工作，它对内部控制制度进行了有效的补充，又与现代企业企业管理制度相一致。现如今，会计环境发生了巨大的变化，会计外部环境已不完全适应新形势的要求。当前，我国会计工作中的外部监督主要有如下几个方面:1.外部会计监督在制度设计上有明显的不足从我国当前的会计监管现状来看，尽管一定程度上起到了规范会计行为等作用。但在实际运行时，由于没有形成一个健全的监督体系，许多会计监督问题甚至发生了，亦因无有关条款，不了了之。国内中小企业量大面广，监管部门的精力不够，不能认真检查每家公司，开罚单，一些地方政府为了保护当地企业，以发展经济为宗旨，也极少查处违法违纪行为。在这种情形下，一些会计人员缺乏职业道德观念，在处理业务时不能依法执行国家政策和制度。有法不依和无法可依，说明会计管理制度还不够完善，执行还不够。2.职能部门之间没有形成有效的联动，使企业有机可乘尽管国内法院、工商、地方政府、税务、海关的经济管理部门均有监管企业的权限，但至今尚未产生联动效应，出了毛病，甚至“踢皮球”，最后使问题一笔带过。这其中一个重要原因就是会计监督权在我国没有得到很好的落实和有效地约束。无论是《会计法》，还是国内地方性法规，均对会计工作作出了详尽的规定，而缺乏协调和控制的监督行为，导致国内会计监督领域存在着许多问题。四、完善中小企业会计监督的对策（一）强化管理者会计监督意识，督促会计监督准确定位一般情况下，债权人、股东等相关利益方有权获取并利用相关的会计资料，而会计人员则是公司的主要负责人。要保证提供真实可信，准确无误的会计信息，首先必须保证会计的独立性，而会计监督做为企业内部监督中的一种重要手段，要确保会计独立性。一方面强化管理者会计监督意识。同时，还应建立完善的会计监督机制，使之与现代企业化管理相结合，真正发挥其作用。另一方面对会计监督进行科学、准确的定位。会计监督不应打着所有者的旗号，去监督企业经济活动，而应将会计监管视为企业的应尽之责，会计监管行为，就其本质来说，就是一种行为。中小企业由于其规模小、组织结构简单以及人员配置有限等原因，要做到真正的会计监督是非常困难的，而这正是导致企业会计诚信缺失的主要原因之一。所以中小企业会计监督定位要以企业发展整体规划为基础，除了会计人员为了自身利益而实施会计违规行为、财务造假外，中小企业对其他会计行为的结果应承担一切法律责任。（二）建立和完善企业会计监督体系，加大会计监督实施力度完善的会计监督制度对于企业会计监督工作的顺利进行具有十分重要的意义。一方面责权明确，各司其责。在企业中，会计工作是非常重要的一个环节。会计职责繁杂凌乱，且责任重大，而中小企业由于投资规模小，不能雇佣大批会计人员，普通中小企业会计人员必然担负较大责任，极易导致权责不清。所以中小企业要在资金融投、制衡股东、会计主管，财税公关等方面下功夫，使企业内部会计人员发挥应有的作用。另一方面加大会计监督实施力度，建立和完善会计监督制度。在开展会计监督工作时，必须充实会计监督工作，避免会计监督工作流于表面，与此同时，不定时审查所实施的会计准则以及基本会计准则，作出有关业绩报告，并且促使会计监督体系的发展与完善在执行的过程中得到了更全面的发展、切实履行会计监督职能。（三）重视引进和培训工作，提高企业会计人员的综合素质在中小企业发展中，须雇用合格会计从业人员，注重会计人员建设。一方面介绍会计人员与强化培训教育并举。中小企业在吸引有经验、有专业素质的会计人员一方因弱势地位，基于此，对会计人才的培养一定要给予足够的尊重，重视引进和保留会计人才，并对其进行经常性或不定时的会计培训，以提高其业务技能和职业道德水平，从而全面提升其整体素质。另一方面建立健全激励和考核机制。激励机制是现代企业制度建设中最重要的组成部分之一，对于促进员工积极性的提高有着极为重要的作用。中小企业规模不大，但是健全的激励考核机制是不可缺少的，对于工作严格认真、存在重大过错的会计人员，要分别予以奖惩，使其赏罚分明。在此基础上，还需要构建合理的评价机制，对进入企业的会计人员进行入职评价，同时还需要定期或者不定期地评价正式会计人员，从而促进企业会计人员专业素养的提高。为了企业稳步、持续、健康的发展，必须有合格的会计人才。从以下三个方面提升会计人员素质，可以为新时代下的企业不断深化基垫：首先，要确立正确的价值观，人生观与世界观，增强职业道德意识会计工作属于极为烦琐的经济管理工作。在工作中因会计人员素质不高造成会计信息失真现象时有发生，但给会计人员建立正确观念，加强职业道德可以从根源上预防会计信息失真问题的发生；二是要确立新思路，加强终身学习理念的培养，不断地汲取新知。企业要想在市场上占据一定地位就需要拥有高素质的人才。不同时代的背景对于企业财务管理和会计信息都有不一样的需求，只有让会计人员不断地在不停止变化的时代大背景中学习到全新的会计知识，才能从根源上确保企业适应飞速发展的社会经济；三是要强化会计人员高层次学历教育。（四）通过内外监督强化监督效果企业的会计工作要依法进行，不仅要建立完善、健全的企业会计制度，还要有严格的、完备的内部控制体系，两者相互配合，互为补充。建立清晰明了的岗位体系，在岗位上落实职责，对收款、记录、授权、审批等岗位职责进行严格划分，防止一岗兼任多个不相容岗位的情况，做到权责清晰、执行有力。因此，必须从对公司内外环境的认识入手，制订公司发展战略、建立公司组织架构、优化财务过程、提升组织效能、设立内部控制委员会、起草内部控制计划、严格控制重要节点、建立内控评估指标、量化评估、量化评估、有效地利用内部控制对财务过程进行监控，减少舞弊的发生。加强对企业会计的监管，既是国家监管机构的职责，也是公司的法律职责。企业会计监管弱化的原因多种多样，环境复杂多变，内部监管与外部监管相结合具有十分重要的意义，能够有效的控制与管理企业财务风险。国家审计、财政，税务和其他部门对企业会计监督的过程，应按照相关制度的规定，实施监管，此外，应加强横向交流和沟通，集中管理企业的会计监督，切忌出现信息不能共享、职能交叉等问题。企业内部会计监管的重点：建立内部监督机制，例如成立内审部，承担企业财务监督工作；为企业进行重大投资决策、资金管理及其他问题的监督控制；定期进行资产清查，对于企业的债权债务、库存现金进行现场盘点，保障企业财产安全，努力做到会计数据完整、账实相符；监督财会人员和企业负责人，需要各单位财