神华集团有限责任公司财务制度 第22章 费用财务管理及会计核算

2222页码：22.1-页码：22.1-最近修正时间：2002118日第22 费用财务管理及会计核22.2.3费用支付一般控22.2.12222页码：22.2.2-页码：22.2.2-最近修正时间：2002118日负责费用管理制度及程序的制定，并协调相关业务部门审核同意； 费用财务管理（续年度费用预算/2222页码：22.2.3-页码：22.2.3-最近修正时间：2002118日费用财务管理（续预算/公司整体费用通过经审核的年度预算、季度/审核年度预算、季度/费用初审（发生前费用复审（发生后财务会计部门审核原始单据的有效性、合法性、合规性及审批单据填写的规范性、完整性。2222页码：22.2.3-页码：22.2.3-最近修正时间：2002118日财务部经办人、负责人签章2222页码：22.3.1-页码：22.3.1-最近修正时间：2002118日本节叙述“营业费用”科目的主要会计处理，营业费用科目核算企业销售商品过程中发生的费用。5501。营业费用会计核算（续21.3.2企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等；商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等；在销售过程中由于发运煤炭发生亏吨和含水分、含矸率不合格而补发煤炭所支付的运费；按照协议规定按产品的销量或利润的一定比例提取，在该项产品的收入中支付的技术转让费。企业在销售商品过程中发生运输费、装卸费、包装费、保险借：借：5501（营业费用贷：1001（现金，或银行存款，其他应付款等企业发生为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用时，应借：借：5501（营业费用贷：2151（应付工资，或应付福利费、银行存款等2222页码：22.3.2-页码：22.3.2-最近修正时间：2002118日商品流通企业在进货过程中发生运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理等费用时，应借：借：5501（营业费用贷：1001（现金，或银行存款等企业支付给代理商佣金及代理费，或销售过程中由于发运煤发生亏吨和含水分、含矸率不合格而补发煤炭支付运费时，应借：借：5501（营业费用贷：1002（银行存款，或其他应付款商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目，其核算内容并入本科目。2222页码：22.4.1-页码：22.4.1-最近修正时间：2002118日本节叙述“管理费用”科目的主要会计处理，管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。管理费用会计核算（续工资和职工福利费，主要包括：行政管理部门职工工资和按照14%比例计提的职工福利费。其他人员经费，包括：工会经费、职工教育经费、待业保险费、劳动保险费、养老保险、独生子女补助费、住房公积金、取暖津贴、劳动保护费、离休人员费用、价格补贴、医药费、职工退职费、6个月以上病价人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付离退休职工的各项经费。企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、固定资产折旧费、差旅费、水电费、取暖费、租赁费、保险费等），以及董事会会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）；注：物料消耗和低值易耗品摊销，指行政管理部门领用的使用年限在一年以内单位价值在800元以下的劳动资料或使用年限在一年以上、单位价值在8002000元之间的材料、办公用品、家具等，按“五五摊销”的摊销额。聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)计入管理费用的税费，主要包括：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费等；无形资产摊销，递延资产摊销（指经营性租入非生产性固定资产的改良支出及其他摊销期限在一年以上的待摊费用的摊销额），存货盘亏或盘盈不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等；其他计入管理费用的项目，包括：试验检验费、设计制图费、外宾招待费、业务招待费、技术转让费、研究与开发费、出国人员经费、警卫消防费和其他有关项目*。*2222页码：22.4.2-页码：22.4.2-最近修正时间：2002118日排污费：指按规定缴纳的排污费用。从开征排污费的第三年起，继续超标准排污，按规定加收的排污费和罚款，应上级管理费：指按规定应上交上级单位的管理费。具体指绿化造林费用：指对公司所辖地区进行绿化、植树等支付的费用，包括花、草、树木等购置器具费、委托栽培、看矿产资源补偿费。指按规定提取并上缴的矿产资源补偿削价处理积压物资损失：指处理超储积压物资的削价损防疫经费。指防疫部支出，包括预防、消毒、检验用药品、材料及防疫、检验用仪器、卫生消毒用具、备品的补充（单件不构成固定资产）及修理费用；办公用品、通信费用、宣传及报刊杂志费；清扫、消毒、消防、照明、取暖用材料、燃料、电力及其他费用；短途运输工具运用、维修用油脂、材料、燃料及其他费用；职工劳动保护、卫生人员及技术人员服装费等；环境保护监测费。指环境保护监测发生的有关费用，包括：环境保护监测用药品、工具、仪器、备品的补充和修理费用；宣传资料费；环保专职人员监测补助；借：借：5502（管理费用贷：2151（应付工资，或应付福利费贷：1502（累计折旧贷：1002（银行存款支付行政管理部门的办公费、修理费、水电费等，以及支付业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、职工教育经费、研究开发费时，应借：借：5502（管理费用贷：1002（银行存款，或其他相应科目贷：2171（应交税金借：借：5502（管理费用贷：1801（无形资产，或长期待摊费用借：借：5502（管理费用贷：1141（坏账准备，或存货跌价准备商品流通企业可不设置管理费用科目，本科目的核算内容可并入“营业费用”科目核算。2222页码：22.5.1-页码：22.5.1-最近修正时间：2002118日本节叙述“财务费用”科目的主要会计处理，财务费用科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。财务费用会计核算（续财务费用核算的有关费用项目包括：利息支出(减利息收入)、汇兑损