做账实操-残保金的会计处理分录

会计实操文库做账实操-残保金的会计处理分录一、案例背景假设某公司2024年全年职工工资总额为500万元，职工人数为100人。当地规定的残疾人就业比例为1.5%，该公司未安排残疾人就业。残疾人就业保障金征收标准为：应缴纳的保障金=(单位上年度在职职工总数×1.5%－已安排残疾职工人数)×本地区上年度职工年平均工资。假设该地区上年度职工年平均工资为8万元。二、计算残保金1.首先确定应安排残疾职工人数：单位上年度在职职工总数为100人，残疾人就业比例为1.5%，则应安排残疾职工人数为100×1.5%=1.5人，取整为2人。2.计算应缴纳的残保金：应缴纳的保障金=(100×1.5%－0)×80000=(1.50)×80000=120000元。三、账务处理1.计提残保金时：借：管理费用——残疾人就业保障金120000贷：其他应付款——残疾人就业保障金1200002.缴纳残保金时：借：其他应付款——残疾人就业保障金120000贷：银行存款120000四、分析与注意事项1.账务处理时，残保金通常计入管理费用科目，这是因为残保金是企业为履行社会责任而发生的费用，与企业的日常管理活动相关。2.企业应关注当地的残保金征收政策和计算方法，及时准确地计算和缴纳残保金，避免因逾期缴纳或未足额缴纳而产生滞纳金等额外费用。3.如果企业安排了一定比例的残疾人就业，可以根据相关规定享受残保金的减免优惠。在这种情况下，企业应准确核算已安排残疾职工人数，并及时向相关部门申报，以获得相应的减免。缴纳残保金的会计处理流程主要分为计提和缴纳两个步骤：1.计提残保金：确定计提金额：根据当地的残保金征收政策和企业的职工人数、工资总额等信息计算出应缴纳的残保金金额。残保金的计算方式一般为：年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×规定的残疾人就业比例上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。进行账务处理：计提时，借记“管理费用——残保金”科目，贷记“其他应付款——残保金”科目（实行新《企业会计准则》的企业也可以用“应交税费”会计科目取代“其他应付款”科目）。这是因为残保金是企业为履行社会责任而发生的费用，与企业的日常管理活动相关，所以计入管理费用。2.缴纳残保金：实际支付款项：企业按照规定的时间和方式，通过银行转账等方式将残保金缴纳至指定的账户。进行账务处理：借记“其他应付款——残保金”科目（或“应交税费——残保金”科目），贷记“银行存款”科目，表示企业的资金流出，用于支付残保金。例如，某企业上年在职职工人数为100人，当地规定的残疾人就业比例为1.5%，上年用人单位在职职工年平均工资为8万元，该企业上年未安排残疾人就业，则其应缴纳的残保金=(100×1.5%0)×80000=12000元。计提时，会计分录为：借：管理费用——残保金12000贷：其他应付款——残保金12000缴纳时，会计分录为：借：其他应付款——残保金12000贷：银行存款12000在新《企业会计准则》中，残保金的会计处理主要涉及以下方面：1.计提残保金：会计科目：企业按规定计算出应缴纳的残保金时，将其计入“管理费用”科目。这是因为残保金是企业为履行社会责任、保障残疾人就业权益而发生的费用，与企业的日常管理活动相关。分录示例：借记“管理费用——残疾人就业保障金”，贷记“其他应付款——残保金”（也有企业用“应交税费——残保金”科目进行核算）。例如，某企业根据相关规定计算出本季度应缴纳的残保金为5000元，则计提分录为：借：管理费用——残疾人就业保障金5000贷：其他应付款——残保金50002.缴纳残保金：会计处理：企业实际缴纳残保金时，冲减之前计提时挂账的“其他应付款——残保金”（或“应交税费——残保金”）科目，同时减少银行存款。分录示例：借记“其他应付款——残保金”（或“应交税费——残保金”），贷记“银行存款”。承接上述例子，企业通过银行转账缴纳了5000元残保金，分录为：借：其他应付款——残保金5000贷：银行存款50003.残保金减免的会计处理：情况一：若企业因安置残疾人就业满足安置月数而获得全部减免，或者企业职工人数不超过30人免征残保金，可以不必计提。情况二：若因政策优惠或安置残疾人就业但未满足安置比例而获得部分减免，可以仅就减免后实际应缴金额计提。若企业希望账面反映减免金额，也可以先行计提，然后按减免金额冲回原分录。例如，企业原本应缴纳残保金8000元，因政策优惠减免3000元，实际缴纳5000元。企业先计提8000元：借：管理费用——残疾人就业保障金8000贷：其他应付款——残保金8000之后按减免金额冲回：借：其他应付款——残保金3000贷：管理费用——残疾人就业保障金3000最后缴纳5000元时：借：其他应付款——残保金5000贷：银行存款50004.企业收到残保金相关奖励的会计处理：会计科目：企业超比例安置残疾人就业或因安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，符合《企业会计准则第16号——政府补助》关于收益性支出的要求，计入“其他收益”科目（小企业会计准则计入“营业外收入”）。分录示例：借记“银行存款”，贷记“其他收益”（或“营业外收入”）。比如，企业因安置残疾人就业工作出色，收到政府奖励金10000元，分录为：借：银行存款10000贷：其他收益100005.企业未按规定缴纳残保金产生滞纳金的会计处理：会计科