【东莞市GL家电公司应收账款风险管理探究（定量论文）14000字】

目录东莞市GL家电公司应收账款风险管理研究摘要家电行业产品售价金额大，加上近几年信用销售的流行，企业越频繁采用赊销手段。可是应收账款风险管理不到位，企业的应收账款金额过大，容易出现过多的坏账风险和违约风险，增加企业应收账款坏账成本和管理成本，严重的话还将会影响企业的存亡。本文以东莞市GL公司为例，根据应收账款风险管理现状，分析找出存在的问题，并提出相应的优化方法，达到帮助该公司更好地管理应收账款的目的，为家电行业应收账款风险管理工作提供相应的借鉴作用。关键词赊销应收账款风险管理目录12846前言 113326一、相关理论概述 114713（一）应收账款的含义 16340（二）应收账款风险的含义 214898（三）应收账款的管理概述 211815二、东莞市GL公司应收账款风险管理现状分析 318166（一）东莞市GL公司简介 3261591.公司概况及组织架构 3134442.公司经营状况 47646（二）东莞市GL公司应收账款现状 642511.应收账款余额和期末总资产变动趋势情况 625702.应收账款流动速度情况 7296093.应收账款坏账计提情况 832132（三）东莞市GL公司应收账款风险管理现状 13166551.东莞市GL公司风险管理机构设置 13279112.东莞市GL公司应收账款管理流程 1356773.东莞市GL公司信用政策 148774.东莞市GL公司应收账款催收管理 1429900三、东莞市GL公司应收账款风险管理存在的问题 1529662（一）信用管理体系不健全 1518231（二）企业的风险意识不足 1620090（三）过渡依赖赊销手段 1719728（四）应收账款催收管理不完善 1721584四、东莞市GL公司应收账款风险控制对策 1718425（一）完善应收账款信用评价体系 1722896（二）加强对员工能力的培养 181448（三）建立完善的激励考核机制 1811605（四）完善应收账款催收管理制度 191723（五）合理利用融资手段 1918678五、总结及展望 196129参考文献 21前言目前，在商业信用的普遍化发展以及家电行业的激烈竞争之下，企业为了维持公司在市场上的份额，尽可能满足客户需求，对客户采取较为宽松的赊销政策，赊销方式的利一方面在于增加公司的营业收入，提高市场份额；另一方面体现在减少公司库存商品的囤积，减少因为技术更新存货降价的风险。但是应收账款风险管理不到位，会发生较多的应收账款。一个企业的应收账款金额过大、那么收回款的期限会延长，这很容易出现过多的坏账风险和违约风险，相应的成本也会增加，给企业造成现金流短缺以及变现难的困境，应收账款风险管理问题越来越显著，所以应收账款的风险管理工作在企业经营中尤为重要。因此，企业如何在扩大销售、增加应收账款数额的过程中对应收账款的风险进行有效管理，做出防范风险化解办法，减少坏账的产生、违约的可能性，提高应收账款风险管理质量是家电行业在应收账款风险管理中面临的重要课题。应收账款的及时收回不但可以加快公司内部资金的运转，并且企业应用回收的资金进行其他方面的投资，从而提高企业的资金内部运用的效率，给企业创造更大的价值。本文运用的主要研究方法包括个案研究法、文献研究法、调查法。本文以东莞市GL公司为个例，在应收账款风险管理的理论依据下，结合实际情况，对该公司应收账款风险管理进行研究分析，通过大量收集与本论文相关的国内外文献，选出与本文相关性强的资料，整合梳理所需要的内容。我通过调查东莞市GL公司的组织架构、应收账款管理环节、应收账款催收管理制度，结合近几年的财务报告，截取与应收账款有关的数据，分析公司应收账款风险管理目前的情况，从中发现近年来存在的问题，并在各个环节中探索提出相应的优化措施。相信这不但能帮助该公司有效地管理应收账款、减少坏账的发生，对家电行业的应收账款风险管理工作也能起到一定的借鉴作用。一、相关理论概述（一）应收账款的含义应收账款是指企业在正常的经营过程中销售商品、提供劳务等购买方应支付而未支付的款项，包括货款、税金及各种代垫运杂费等。在现实生活中，一些企业为了增加公司的销售收入，提高市场份额或者减少公司库存商品的积压，允许顾客采取赊销的购买方式；相对应地，某些企业如果想购置一批商品但暂时无法拿出大量的资金去购买，便可以使用这种赊销的购买方式，由此便形成了应收账款。（二）应收账款风险的含义企业采用赊销方式扩大销售渠道、增加销售收入时总是伴随着一定的风险，应收账款风险是指这些应收账款所引发出的\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E9%A3%8E%E9%99%A9/_blank"坏账成本、\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E9%A3%8E%E9%99%A9/_blank"管理成本和\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E9%A3%8E%E9%99%A9/_blank"资金成本的增多。企业应收账款的风险与其应收账款规模的增长趋势是同方向变化的，企业赊销行为所发生的应收账款规模越大，那么企业所承担的应收账款风险也会越高。因此，企业能否根据自身特点降低企业应收账款风险是各类企业都应该关注的核心要点。家电行业的业务活动存在一定的独特性，一是随着人民生活水平的提高，消费能力也得到了提高，对家电的需求量与日俱增。像洗衣机、空调、电视、冰箱这些基础电器已经不能满足人们的需求，还对扫地机器、空气净化器、洗碗机等高级家电产生了需求。二是家电产品本身售价金额较大；而且一般都支持分期付款，也就是说货款是在销售完成之后才收回。在这其中，公司就会产生大量的应收账款。所以家电企业的应收账款数额要比其他行业的应收账款要多，增长得要快。由于这些独特性，家电企业拖欠风险和坏账风险增加了，相应的财务风险也会增加。所以可否全额且及时收回应收账款，给予了像东莞市GL公司这样的家电企业很大的挑战。（三）应收账款的管理概述应收账款管理是销售方与购买方实现商品或劳务买卖，购买方企业采取赊销方式或者分期付款方式支付货款，销售方企业为了减少拖欠风险和坏账风险，相对应地减少应收账款管理成本和坏账成本，通过科学有效的方法来加强应收账款由产生到回收的整个循环进行的管理。应收账款管理是流动资产管理的必要组成部分，其影响关系到到企业是不是实现销售收入转变成现金流的关键环节，关系到企业应收账款的收回质量，关系到企业经营业绩，关系到企业的未来前景。企业应给予重视，制定并执行行之有效的应收账款管理制度。程秋戈认为,“企业应收账款管理的目标就是通过一系列合理的管理措施，对当前企业的制度要求进行改进和改革，逐步完善相应的体制，从信用体制到员工管理体制的整体规划与管理，通过适当合理的分析，做出能给企业带来最大收益的有效管理，合理控制企业规模大小的同时将企业的利润尽可能地扩大，同时通过各方面的管理能够最大程度减少应收账款增加，进而降低由于应收账款的增加而给企业带来的风险与损失。”东莞市GL公司应收账款风险管理现状分析（一）东莞市GL公司简介1.公司概况及组织架构东莞市GL公司所属行业为家电行业，建立于20世纪90年代初，5年后上市，是一家集研发、生产、销售、服务于一体的企业，具有A、B、C三大品牌，产业覆盖空调、生活电器、高端装备、通信设备等四大范围，主要经营的产品有中央空调、家用空调、空气能热水器、冰箱、手机、洗衣机等，基本覆盖日常的家电产品。东莞市GL公司下辖六大子公司，业务覆盖了从上游零部件生产到下游废弃产品回收的整条产业链条，践行了环保、资源再生、可持续发展的理念。东莞市GL公司以消费者为导向的设计理念，坚持创新发展，优化质控体系，推进企业转型升级，产品在全球火爆销售，在业内享有极大的名誉，在市场上拥有举足轻重的地位。根据奥维云网市场数据，截止2019年底，东莞市GL公司在中国家用空调线下市场份额中占首位，零售额占比约36.8%。其次，中国家用空调线下市场零售额排名前20的机型中，有12个产品是东莞市GL公司的，占比为60%。以上数据可以看出：长期以来，东莞市GL公司对线下销售的依赖性强，线下销售具有竞争优势。然而，由于新冠疫情的影响，2020年第1季度线下门店关闭，对线下零售依赖性强的东莞市GL公司来说，冲击比较大，空调行业纷纷向线上渠道转移，东莞市GL公司也积极布局新零售渠道，2020年4至6月，东莞市GL公司通过直播渠道进行直播卖货，5场直播累计销售额超178亿元。如下为东莞市GL公司具体组织架构图。 企业财务报告图2-1东莞市GL公司组织架构图公司经营状况东莞市GL公司主要的经营范围有四大板块，分别为空调、高端装备、生活电器、通信设备。具体为以家用空调、商用空调等为主的暖通空调方面；以智能装备、精密模具、数控机床等为主的高端装备方面；以厨房电器、电风扇、电饭煲等为主的生活电器方面；以物联网设备、芯片等为主的通信设备方面。如下为东莞市GL公司2017-2019年主营业务构成情况图。整理自东莞市GL公司2017-2019年年报图2-2东莞市GL公司2017-2019年主营业务构成情况图由图2-2可得出：第一，东莞市GL公司近三年经营业务没有太大的变化，都在空调、生活电器、智能装备、其他主营和其他业务这五大模块。第二，空调每年都占营业收入的比例最大且超过50%，说明空调是东莞市GL公司的核心业务。第三，空调占营业收入比例从2017年的83.22%到2019年的69.99%，空调这一模块占营业收入比例逐年下降，然而，其他主营和其他业务这两个模块占营业收入比重逐年上升，说明东莞市GL公司逐步向多元化发展，认识到单一模式的弊端，逐步拓展新业务，探索除空调之外的新领域。如下为东莞市GL公司2020年上半年主要会计数据和财务指标局部表。表2-1东莞市GL公司2020年上半年主要会计数据和财务指标局部表项目本报告期上年同期本报告期比上年同期增减营业收入（元）69,502,322,369.9497,296,964,334.89-28.57%归属于上市公司股东的净利润（元）6,362,137,377.6413,750,194,088.89-53.73%基本每股收益（元/股）1.062.29-53.71%数据来源：整理自东莞市GL公司2020年上半年年报根据表2-1可知，东莞市GL公司上半年营业收入695.02亿元，同比下降28.57%；净利润63.62亿元，同比下降53.73%；基本每股收益1.06元，较上年同期下降53.71%。其主要原因是2020年上半年，新冠肺炎疫情席卷而来，全国上下的线下门店关闭，给主要依靠线下零售的东莞市GL公司带来巨大的冲击。为跟上市场节奏，东莞市GL公司稳步推进销售渠道和内部管理变革，大力推广新的销售渠道并制定新的促销政策。从4月份开始，公司先后与抖音、快手等各大平台开展直播合作，积极布局线上新渠道，五场直播带货累计销售额超178亿元，这个举动给公司业绩带来一定的贡献，但整体并没有改变业绩下滑这个事实。单纯从数据来看，东莞市GL公司2020年上半年的营业收入暴跌28.57%，净利润暴跌53.73%，比行业跌幅中家用空调的26.9%和中央空调的22%还要惨，但是一份处于疫情期间的转型期半年报，说明不了太多的问题，营销模式转型会让报表失真，我们也相信东莞市GL公司以其充足的现金流、雄厚的实力、良好的品牌效应，经营情况很快就能恢复过来。（二）东莞市GL公司应收账款现状本小节将通过东莞市GL公司2015年至2019年的应收账款各项财务指标进行分析，了解东莞市GL公司目前应收账款的质量情况。应收账款余额和期末总资产变动趋势情况东莞市GL公司2015-2019年应收账款变动及总资产变动情况如表2-2、图2-3所示。表2-2东莞市GL公司应收账款余额及变动率、期末总资产余额及变动率表指标/年份2015年2016年2017年2018年2019年应收账款余额（万元）287921296053581449769966851333变动率（%）/2.8296.4032.4210.57期末总资产（万元）1616980218236971214968002512341628297216变动率（%）/12.7817.8716.8712.63数据来源：整理自东莞市GL公司2015-2019年年报整理自东莞市GL公司2015-2019年年报图2-3东莞市GL公司应收账款及期末总资产趋势图由图2-3可以看出，在2015-2019年中，东莞市GL公司应收账款和期末总资产上升幅度较大，而且应收账款上升趋势远远大于期末总资产的上升趋势。尤其在2016年以后，东莞市GL公司的应收账款的数额大幅度增长。应收账款余额越大，应收账款管理就会出现更多的问题，面临的风险就会增加。所以这时我们应多关注应收账款管理存在的问题，对应收账款管理过程中存在的风险做出分析，及时探索并实施有效的措施来管理应收账款，避免应收账款无法及时足额收回而影响公司的现金流情况甚至影响公司的生存发展。应收账款流动速度情况如下为东莞市GL公司2015-2019年应收账款周转率、应收账款周转天数表。表2-3东莞市GL公司2015-2019年应收账款周转率、应收账款周转天数表指标/年份2015年2016年2017年2018年2019年应收账款平均余额（万元）277028291987438751675707.5810649.5营业收入（万元）977451410830257148286451981231819815303应收账款周转率35.2837.0933.8029.3224.44应收账款周转天数10.209.7110.6512.2814.73数据来源：整理自东莞市GL公司2015-2019年年报整理自东莞市GL公司2015-2019年年报图2-4应收账款周转率和周转天数趋势图应收账款周转率表示在一定的时间（通常为一年）内，应收账款转换为现金的平均次数，公式为应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额。应收账款周转率的数值越高，意味着企业收账越迅速，收回期限越短，收账的坏账成本和管理成本就越少，那么企业流动资产的投资收益相对应地增加。应收账款周转天数表示收回应收账款整个过程所耗费的时间，天数越少，意味着收回应收账款就越快。应收账款周转率和周转天数这两个指标可以看出企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低，是衡量企业应收账款的流动性及其质量的指标。由图2-4可以看出，东莞市GL公司在2015年-2016年期间应收账款周转率上升，说明2016年比2015年应收账款的周转速度快，收回的时间短了，应收账款的管理效率高了；但在2016年-2019年，东莞市GL公司应收账款周转率呈逐年下降的趋势，应收账款的周转速度越来越慢，收回的时间越来越长，应收账款转换成现金流的时间也变长了，说明此时应收账款管理存在一定的问题，需要进一步分析探究。应收账款坏账计提情况应收账款账龄是应收账款已发生时间的长短，侧面反映应收账款质量的优劣。应收账款坏账准备是指债务人破产、解散、死亡以及其他各种原因而使得应收账款无法收回造成的损失。一些企业资不抵债或者账龄超过3年，可以称为100%坏账。管理公司应收账款的手段之一就是每年年底要清楚知道各项应收账款的账龄，公司要根据账龄情况计提相应的应收账款坏账准备金，起码让公司内部自己清楚公司资产的情况，为公司的资产提供可靠性、真实性。东莞市GL公司是采用账龄分析法来计提应收账款的坏账准备。东莞市GL公司对于坏账准备计提实行的政策是：账龄在1年内的应收账款按5%计提坏账准备金，1-2年的应收账款按20%计提坏账准备金，2-3年的应收账款按50%计提坏账准备金,3年以上的应收账款按100%计提坏账准备金。2015-2019年各年份的应收账款计提坏账情况如表2-4、表2-5、表2-6、表2-7、表2-8所示。表2-4东莞市GL公司2015年应收账款计提坏账准备情况表年份账龄1年以内1-2年2-3年3年以上合计2015年应收账款余额(万元）2896764496.408916859.00181159.101972452.762907834967.26坏账准备余额(万元）144838224.851783371.8190579.561972452.76148684628.98应收账款净额(万元）2751926271.557133487.1990579.540.002759150338.28应收账款净额占比99.74%0.26%0.00%0.00%100.00%数据来源：整理自东莞市GL公司2015年年报表格中，应收账款余额-应收账款坏账准备金余额=应收账款净额，应收账款净额/应收账款净额的总额=应收账款净额占比。根据表2-4的数据可知，东莞市GL公司2015年99.74%的应收账款净额的账龄都在1年以内，只有0.26%的应收账款净额账龄在1-2年，而应收账款净额账龄在2年以上接近为0。这些数据可以看出东莞市GL公司在应收账款账龄管理这一方面控制得非常有效，99%以上的应收账款净额在一年内，能及时回收应收账款，减少了因为应收账款账龄过长收不回账款的风险，减少了公司发生坏账的风险，有利于公司应收账款风险管理工作的进行。表2-5东莞市GL公司2016年应收账款计提坏账准备情况表年份账龄1年以内1-2年2-3年3年以上合计2016年应收账款余额（万元）2889416405.0998424647.701492467.122516096.762991849616.67坏账准备余额（万元）144479573.9919684929.55746233.562516096.76167426833.86应收账款净额（万元）2744936831.1078739718.15746233.560.002824422782.81应收账款净额占比97.19%2.79%0.03%0.00%100.00%数据来源：整理自东莞市GL公司2016年年报由表2-5的数据可知，东莞市GL公司2016年97.19%的应收账款净额的账龄在1年以内，只有2.79%的应收账款净额账龄在1-2年，而应收账款净额账龄在2年以上接近为0。这些数据可以看出东莞市GL公司在应收账款账龄管理这一方面虽然没有2015年卓越，但总体还是可观的，坏账准备金发生的可能性不大。公司97%以上的应收账款净额控制在一年内，大多数应收账款能及时收回，但是账龄在1-2年的应收账款净额比2015年增加了2.53%，应引起管理层的注意，具体分析其账龄1-2年应收账款占比扩大的具体原因，减少应收账款账龄延长的风险，减少高龄应收账款的不断增加，及时发现，及时止损。表2-6东莞市GL公司2017年应收账款计提坏账准备情况表年份账龄1年以内1-2年2-3年3年以上合计2017年应收账款余额（万元）5195263565.5258000592.295704584.563051441.145262020183.51坏账准备余额（万元）259763178.3911600118.522852292.28305144133应收账款净额（万元）4935500387.1346400473.772852292.280.004984753153.18应收账款净额占比99.01%0.93%0.06%0.00%100.00%数据来源：整理自东莞市GL公司2017年年报由表2-6的数据可知，东莞市GL公司2017年99.01%的应收账款净额的账龄在1年以内，只有0.93%的应收账款净额账龄在1-2年，而应收账款净额账龄在2年以上接近为0。这些数据可以看出东莞市GL公司在应收账款账龄管理这一方面比上一年2016年卓越，但相对于2015年还略逊一些，不过接近2015年的水平，相对上一年2016年有转好的趋势，但仍需保持警惕，防止应收账款账龄延长问题越来越突出，给企业造成过多的呆账风险和坏账风险。表2-7东莞市GL公司2018年应收账款计提坏账准备情况表年份账龄1年以内1-2年2-3年3年以上合计2018年应收账款余额（万元）7102390980.1946987239.5519920724.756964308.567176263253.05坏账准备余额（万元）355119549.059397447.879960362.416964308.56381441667.89应收账款净额(万元）6747271431.1437589791.689960362.340.006794821585.16应收账款净额占比99.30%0.55%0.15%0.00%100.00%数据来源：整理自东莞市GL公司2018年年报由表2-7的数据可知，东莞市GL公司2018年99.30%的应收账款净额的账龄在1年以内，只有0.55%的应收账款净额账龄在1-2年，0.15%的应收账款净额账龄在2-3年，而应收账款净额账龄在3年以上接近为0。这些数据可以看出东莞市GL公司在应收账款账龄管理这一方面得到有效的控制，比上一年2017年的局势稍微优越一些，但仍没有达到2015年的峰值水平，总体来看，东莞市GL公司2018年应收账款的账龄管理是乐观的，坏账准备金的发生可能性小，但2018年2-3年的应收账款净额占比相对2015年和2016年都有所升高，应引起管理层多关注2018年账龄2-3年的应收账款，不断完善来提高应收账款风险管理水平，成就企业的未来，让公司这方面在家电行业中处于优势的地位。表2-8东莞市GL公司2019年应收账款计提坏账准备情况表年份账龄1年以内1-2年2-3年3年以上合计2019年应收账款余额（万元）7267865933.86524837349.3513053449.2419470426.897825227159.34坏账准备余额（万元）363393296.77104967469.876526724.6419470426.89494357918.17应收账款净额（万元）6904472637.09419869879.486526724.600.007330869241.17应收账款净额占比94.18%5.73%0.09%0.00%100.00%数据来源：整理自东莞市GL公司2019年年报由表2-8的数据可知，东莞市GL公司2019年94.18%的应收账款净额的账龄在1年以内，应收账款净额账龄在1-2年已经增加到5.73%，应收账款净额账龄在2年以上还是保持几乎为0。这些数据可以看出东莞市GL公司在应收账款账龄管理这一方面相对于上一年2018年大大减弱了，与2018年相比，应收账款净额的账龄在1年以内从99%跌到94%，账龄1-2年的应收账款净额占比从0.55%增加到5.73%，变化趋势大，应引起管理层的重大关注，分析1年以内和1-2年应收账款净额变化的具体原因，及时调整策略，减少公司损失。同时也要加大应收账款催收管理力度，提高催收账款的效率。根据上述5个表格综合来看，东莞市GL公司2015-2019年账龄在1年以内的应收账款总额比重最大，除了2019年占比94%，2015-2018年应收账款净额占比都超过95%，说明东莞市GL公司在不断增加新的应收账款且公司绝大部分的应收账款在一年内可以收回，总体风险小；账龄在1-2年的应收账款净额占比除了2016年和2019年偏高，其他年份应收账款净额占比都不到1%，说明2016年和2019年在本年增加了较多1-2年应收账款或者是由于2015年和2018年留下较多2-3年应收账款；账龄在2-3年的应收账款净额占比维持在0.1%左右，但在2018年达到0.15%；账龄在3年以上的应收账款净额的比重较低，数值为0，说明公司对于账龄3年以上的应收账款认为收回的可能性几乎为0，所以需要计提100%的坏账准备。2015年的应收账款账龄管理最为卓越，发生坏账的风险最小；2019年则为最差，发生坏账可能性最大。总体来看，东莞市GL公司虽然在这5年内有波动，但应收账款坏账准备金的控制较为合理，应收账款账龄管理有效，但仍需保持警惕，防止应收账款账龄的延长给企业造成过多的呆账风险和坏账风险。如果应收账款账龄管理和坏账准备金的计提不合理，会影响应收账款的管理质量，增加公司额外的相关成本费用，甚至影响企业的生存发展。（三）东莞市GL公司应收账款风险管理现状1.东莞市GL公司风险管理机构设置从图2-1东莞市GL公司组织架构图可以知道，东莞市GL公司未成立专门的风险管理委员会，尽管东莞市GL公司的战略行为表现积极，但是对于像东莞市GL公司这种大型企业的风险管理工作，还是需要一个风险管理委员会规范评估公司所做的决策，避免公司出现重大战略失误，造成无法挽回的损失。风险管理委员会是风险管理组织体系的重要组成部分，是董事会下设的一个机构，对董事会负责，风险管理委员会的主要职责是编制企业风险管理年度报告；审查评议企业的风险管理策略和重大风险管理解决措施；审议企业重大决策事项风险等。因此，对于像东莞市GL公司这样的大型企业，独立设置专门的风险管理委员会对规范企业应收账款风险管理工作是至关重要的。2.东莞市GL公司应收账款管理流程东莞市GL公司目前的应收账款工作主要是由财务部和业务部共同完成的。业务部负责销售商品、审批赊销订单等，财务部负责开票并进行账务处理、编制应收账款明细、账龄报表、催收欠款和收回欠款。具体管理流程图如图2-5所示，东莞市GL公司应收账款管理工作涉及交易之前合同的签署等、交易之中的发货和赊销监控等、交易之后的催收欠款以及催收失败后的计提坏账等。网络资料整理图2-5东莞市GL公司应收账款管理流程图3.东莞市GL公司信用政策第一，东莞市GL公司对于系统内客户，会参考以前年度与客户业务合作情况及历史回款情况，对于信用良好的客户允许采用赊销手段；对于系统外的客户原则上采用现款现货的交易方式，如有特殊情况不能立马付清货款，经公司同意也可以采用赊销手段。采用赊销手段时，公司的销售部门经理会先对客户进行调查并信用等级评定，结合各管理层的建议以及客户在行业中的地位，符合标准的客户再确定其信用额度以及信用期限。第二，为了及时回款，把应收账款转变成现金流，提高公司资产的流动性，东莞市GL公司设置了不同比例的现金折扣，吸引客户及时付清应付账款。东莞市GL公司将赊销客户的信用等级划分为3个等级，分别为I、II、III。其中I类客户为优质客户，公司采取的信用政策相对宽松，主要是针对资产规模大、财务状况良好、市场信誉好、市场占有率高的企业。II类客户为一般客户，公司采取的信用政策较为宽松，主要是针对资产规模中等、财务状况一般、市场信誉一般、市场占有率不大不小的企业。III类客户为限制性客户，公司采取的信用政策为可以赊销但须谨慎，主要是针对资产规模较小，财务状况不乐观、市场没有什么名气但无逾期还款记录的小型企业。东莞市GL公司虽然制定了明确的赊销政策，也有了数据标准表，但近几年公司为了扩大市场份额，提高销售量，尽可能满足客户需求，很多时候突破规定采用较为宽松的信用政策。4.东莞市GL公司应收账款催收管理东莞市GL公司的应收账款催收工作一般是由财务部负责，具体催收流程如表2-9所示。表2-9东莞市GL公司应收账款催收流程表时间解决方案应收账款到期前三天电话提醒付款应收账款逾期一个月发出第一封催账通知书提醒付款应收账款逾期三个月发出第二封催账通知书提醒并电话沟通，确定原因及付完全款的日期，关注回款动态应收账款逾期六个月发出第三封催账通知书并约谈（面谈）应收账款逾期六个月至一年报告公司总经理；第二次约见面谈，若拒绝付款，适当采取法律手段；预估坏账应收账款逾期一年以上采取法律诉讼维权手段，计提坏账准备金数据来源：网络资料整理通过表2-9东莞市GL公司应收账款催收流程表可以看出，东莞市GL公司根据应收账款到期或者逾期时间不同，设置了不同的解决方案，看似比较规范严谨，但是可以发现方式过于单一，且催收账款的力度不够的问题。比如应收账款到期前三天，公司才打电话提醒客户付款，要是客户在这三天有其他原因没及时留意到，客户就不能及时给公司一个回应，而公司有可能认定为该客户诚信不良。这种让公司和客户都产生误解的方式，不利于公司应收账款的全面动态管理。而且，整个应收账款催收流程单纯由财务部门负责，销售部门并未参与其中，这样会让销售人员为了增加业绩而盲目增加公司应收账款数额，却未考虑到客户应收账款回款质量问题，增加公司应收账款催收难度，增加公司应收账款风险管理工作的负担。东莞市GL公司应收账款风险管理存在的问题信用管理体系不健全从图2-1东莞市GL公司组织架构图可以知道，东莞市GL公司未成立专门的风险管理委员会，并没有设定独立的信用风险管理部门，信用管理不完善，信用管理体系不健全。信用管理体系是以信用管理部门为桥梁搭建起公司与客户信用等级评价系统流程的平台，对应收账款风险防范和管理起到积极作用。当前，东莞市GL公司在家电行业中占有较大的市场份额，在业界享有不错的名声，而且像空调、冰箱等产品在现代生活中早已成了必不可少的生活家电，在家庭、公司、学校等场合都需要，因此，对于公司的客户群体类型比较广泛，有资产规模大、市场占有率高的大企业，也有家庭里的小个体。面对复杂多样的顾客类型，东莞市GL公司作为一个大型企业，更需要一个独立的信用风险管理部门，专门通过各种渠道规范调查客户的信用，全面掌握客户信用变化情况，建立并及时更新全面的客户资信档案，加强公司对于客户资信的管理。通过了解发现，东莞市GL公司的业务员在签订销售合同前，会初步调查了解客户的资信情况，对客户的信息建立客户资信档案，但仅仅是初步了解，并未根据具体情况深入分析和评估，未建立起全方位评估调查客户的信息档案；在掌握业务部提供的客户相关信息后，东莞市GL公司未对客户的资信档案情况实行动态跟踪，也没有及时调整客户的赊销额度和赊销期限，让一些原本信誉良好但近期资信不好的企业有机可乘，让公司的应收账款质量下降，应收账款管理的风险增加。东莞市GL公司作为家电行业，其特点是市场需求旺盛、销售的产品金额大、社会赊销信用普遍，此公司的应收账款回收工作相对于其他行业难度稍大些，因此东莞市GL公司要在客户资信档案方面加强管理、健全信用管理体系。（二）企业的风险意识不足根据东莞市GL公司应收账款的管理流程以及相关资料了解到，东莞市GL公司在整个管理流程中仍有许多地方管理不到位，企业的风险意识不够。下面从客户资信档案风险意识、合同违约风险意识以及沟通和协调意识展开。1.客户资信档案风险意识首先，虽然从一开始调查客户信息到建立客户资信档案的这个环节都有涉及，但是东莞市GL公司的业务部门并没有进行全方位调查评估，仅根据初步的了解与客户签订销售合同，容易让一些伪装资信情况没有还款能力的企业有机可乘；其次，在掌握客户资信档案情况下，东莞市GL公司并未实行动态跟踪分析并及时调整客户赊销额度和赊销期限，这让一些近期资信情况差的企业继续与公司发生交易，而这部分交易发生坏账的可能性大，增加公司坏账准备金的计提。2.合同违约风险意识当前，家电行业竞争激烈，东莞市GL公司想利用赊销扩大公司的市场份额，签订合同时普遍采用较为宽松的信用政策吸引更多的客户，在合同内容制定方面有时会缺少约束客户行为的条款，要是违约了，对客户来说，合同条款的处罚力度不够，违约成本小，甚至有些企业故意拖欠货款，增加了公司的合同违约风险。3.沟通和协调意识在整个业务过程中，无论是对客户还是公司内部人员，沟通和协调是非常重要的，你可能就因为这点做得不够好失去一个重要客户，也可能因为这点把一笔大额的应收账款追回来了。尤其是在应收账款催款工作中，公司要积极有效地与客户沟通协调，争取双方效益最大化。培养员工良好的沟通技巧和协调组织能力，有利于提高公司内部工作效率。（三）过渡依赖赊销手段从表2-2和图2-3可以知道，东莞市GL公司2015-2019年的应收账款逐年递增，并且应收账款的增长幅度比期末总资产的增长幅度要大。结合最近几年家电行业的现状，可以发现东莞市GL公司越来越依赖赊销手段。我们知道产生赊销业务的同时也要确认收入，公司的营业收入、利润虽然增加了，但是过度依赖赊销手段产生过多的应收账款会阻碍企业的正常发展。有人将公司收不回来的应收账款称为“毒资产”，这类资产平均失去10%的利息损失、10%的通货膨胀、10%的催款费用和坏账损失，加总起来相当于失去原金额30%的损失。应收账款风险管理得不好，会造成企业资金周转困境，一步一步会毒死企业的生存发展。因此，在增加市场份额采用赊销手段时，要考虑赊销的比例以及严格审核客户的资信信息，开展让企业承受得起的赊销业务，让应收账款健康地增长。（四）应收账款催收管理不完善东莞市GL公司对于应收账款即将到期的客户，前三天才进行电话提醒催款，时间过于短，没有站在公司和客户的角度考虑全面，一方面，客户在这三天这么短的时间内没有留意到公司的提醒或者没有及时处理支付应付账款事项；另一方面，公司忽视了超过3天即将到期的应收账款的催收，给予这类应收账款的关注度不够，这样会让客户有机会把超过3天即将到期的应付账款推迟付款，那么公司收回逾期应收账款也就越多和越难，增加公司应收账款催收管理难度。四、东莞市GL公司应收账款风险控制对策（一）完善应收账款信用评价体系一套规范化、流程化的健全的信用管理体系，有助于从源头上对公司应收账款的风险进行管理。建立独立的信用风险管理部门，专业人员利用专业的知识对客户的信息资料、资信情况等核心内容进行规范化的管理，在赊销前进行全方位评估分类，按照标准评级，规范建立客户完整的信用评核档案，确定具体的赊销额度和赊销期限并在后期实时跟踪客户的资信信息，及时对客户的赊销额度和赊销期限做出调整，减少公司拖欠风险和坏账风险的发生。（二）加强对员工能力的培养应收账款风险管理关键是人的管理，风险管理意识不仅仅是财务人员或者领导人员所需要具备的理念，更是公司全体员工都需要具备的基本能力。公司有必要花时间精力培养员工的能力，提高员工对应收账款风险管理认识的高度。首先对于公司的信用管理部门的员工，需要深入培训他们利用多种调查渠道对客户信用客观评估的技术能力，提高他们专业知识水平和业务能力，更加准确全面地评估客户的资信情况，做好客户资信档案，从源头上降低应收账款管理的风险，使公司应收账款风险管理更有效。其次，对于公司的业务部门的员工，要加强合同风险意识，加强谈判能力与风险管理能力，在签订销售合同时要清楚合同条款对公司的利害关系，明确各方职责，防止签订损失公司利益的合同。最后，在平时也要定期组织应收账款风险管理组织培训并开展交流会，各部门之间相互沟通交流，学习风险管理知识，还要提高全体员工沟通和协调能力，方便内部人员交接清楚、明确职责，更有效率工作。尤其在应收账款催收环节，公司人员要做到积极有效与客户沟通交流，及时全额收回应收账款，严格控制不良应收账款的发生，提高公司应收账款管理质量。（三）建立完善的激励考核机制当前，东莞市GL公司业务部门的业务人员的工资是按销售业绩来发的，且不分现销和赊销业务，即交易现销业务和赊销业务的提成是一样的。久而久之，就产生了一个严重的问题就是业务人员盲目追求业绩，不考虑应收账款的收回质量，签订了很多赊销业务的合同，其中有很多笔应收账款迟迟收不回来账或者逾期收款，对于企业来说，不利于资金的变现和周转，不利于应收账款的风险管理，影响公司的利益。因此，东莞市GL公司需要在原有的激励考核机制中调整一下业务人员的提成规则，在计算业务人员提成时，需要考虑应收账款的收回质量。除了需要考虑销售金额的多少之外，还需要考虑应收账款的回款额率、应收账款逾期天数、应收账款计提的坏账准备金率等，均应纳入业务人员提成考核标准。让业务人员在签订销售合同前，多关注客户的资信情况、减少公司不良应收账款的产生，提高应收账款风险管理的效率。（四）完善应收账款催收管理制度对于即将到期的应收账款可以实施如下措施：到期前一个月，由财务人员打电话给客户，提醒他们及时付款；应收账款到期前7天，对于还未付款或者款项未完全付清的客户，财务人员采取发邮件和电话双重联系措施提醒客户在一周内付清款项。在催收应收账款工作过程中，销售部门应参与其中，跟客户进行积极的沟通，了解客户的欠款情况，并跟踪关注回款的动态，实施全过程控制，针对财务部门未发现的问题要及时提出来，配合财务部门顺利完成公司应收账款催款工作。（五）合理利用融资手段当公司发生大量应收账款导