税务师考试《税法一》试卷及答案指导

税务师考试《税法一》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、题目：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪一项不属于增值税的征收范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、进口货物D、销售不动产2、题目：某企业本月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。本月该企业销售产品一批，不含税销售额为80万元，适用的增值税税率为13%。该企业本月应缴纳的增值税为：A、6.64万元B、7.92万元C、8.80万元D、9.76万元3、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是：A、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。B、小规模纳税人可以自行选择按照简易计税方法计算应纳税额。C、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。D、一般纳税人发生应税销售行为，按照销售额和规定税率计算应纳税额。4、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业所得税的税收优惠政策的说法中，正确的是：A、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。B、企业的工资薪金支出，在年度利润总额内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。C、企业购买用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照投资额的10%在当年应纳税所得额中抵免。D、企业为员工支付的五险一金，在年度利润总额内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。5、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的收入总额？A、销售货物收入B、提供劳务收入C、转让财产收入D、接受捐赠收入6、在计算企业所得税时，下列哪项支出不得在税前扣除？A、企业发生的合理工资、薪金支出B、企业发生的业务招待费C、企业购置固定资产的支出D、企业为员工购买社会保险的支出7、根据《企业所得税法》，下列关于企业亏损弥补期限的表述中，正确的是：A.企业发生的年度亏损，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过3年B.企业发生的年度亏损，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年C.企业发生的年度亏损，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过8年D.企业发生的年度亏损，不得向以后年度结转8、某企业2018年度应纳税所得额为1000万元，其中，境内所得800万元，境外所得200万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设该企业境外所得已按照我国相关规定在境外缴纳了相当于我国税法规定税率的税款。根据《企业所得税法》，该企业2018年度应补缴的企业所得税为：A.250万元B.300万元C.375万元D.400万元9、某企业2022年度会计利润为500万元，当年发生的业务招待费为15万元，业务招待费税前扣除限额为多少万元？A.10万元B.12万元C.15万元D.20万元10、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：A.销售货物，为货物交付的当天B.提供应税劳务，为提供劳务的当天C.销售不动产，为销售合同签订的当天D.出口货物，为货物报关出口的当天11、某企业2022年度会计利润为100万元，已预缴企业所得税25万元。当年该企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：A.购买安全生产设备支出60万元B.支付给残疾人员的工资30万元C.购买环保设备的支出40万元D.购买职工食堂的设备支出50万元12、某企业2022年度发生的下列业务中，不属于增值税纳税范围的是：A.销售货物B.提供交通运输服务C.出租不动产D.出售自产农产品13、题干：某企业2023年应纳增值税额为200万元，本月进项税额为100万元，已预缴增值税50万元，则该企业本月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.20B.15C.10D.514、题干：某企业2023年度会计利润为1000万元，已计入损益的税金及附加为60万元，其中包括城市维护建设税10万元。则该企业应缴纳的企业所得税税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%15、某企业2023年度实现销售收入5000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加100万元，期间费用500万元。假定该企业适用企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.750B.625C.500D.37516、下列各项中，不属于增值税征收范围的是（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产17、某企业2023年度会计利润为1000万元，已缴纳企业所得税200万元。当年该企业实际发生广告费和业务宣传费800万元，计算该企业当年应补缴企业所得税的金额为：A.0万元B.120万元C.200万元D.320万元18、某企业2023年度发生的下列支出中，不得在企业所得税前扣除的是：A.按规定缴纳的增值税B.按规定缴纳的房产税C.职工福利费D.用于研发活动的费用19、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产20、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业应纳税所得额的计算基数？A.收入总额B.费用总额C.投资收益D.国家规定的不征税收入21、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪一项不属于增值税的征税范围？（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产22、某企业2023年1月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该企业1月份销售产品一批，取得的收入为200万元（不含税），适用的增值税税率为13%。该企业1月份应缴纳的增值税为（）万元。A.27B.27.5C.20.5D.23.523、根据增值税法律制度的规定，下列哪项不属于增值税的应税行为？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出售土地使用权24、下列关于增值税税率的规定，错误的是：A.基本税率为17%B.低税率适用于粮食、食用植物油等初级农产品C.小规模纳税人适用3%的简易征收率D.梯度税率适用于小规模纳税人25、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业为投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D.企业发生的合理的广告费和业务宣传费26、某企业2022年度会计利润为1000万元，其中：销售（营业）收入1200万元，销售成本800万元，税金及附加100万元，销售费用50万元，管理费用100万元，财务费用20万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。不考虑其他因素，该企业2022年度应纳税所得额为（）万元。A.920B.950C.1000D.110027、下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是：（）A.增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人B.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人C.小规模纳税人的认定标准为年应税销售额在500万元以下D.一般纳税人采用一般计税方法，小规模纳税人采用简易计税方法28、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为10万元。该企业当月销售自产货物，取得不含税销售额为50万元。该企业当月应纳增值税税额为（）万元。A.3B.5C.7D.1029、下列关于增值税税率的表述，正确的是（）。A.增值税一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的税率为13%B.增值税小规模纳税人的征收率为3%C.增值税纳税人出口货物适用零税率D.增值税纳税人进口货物适用11%30、某企业为增值税一般纳税人，购进一批原材料用于生产产品，购进时的增值税税率为13%。该企业销售该产品时的增值税税率为9%。该企业购进原材料的进项税额为多少万元？（）A.10万元B.12万元C.8万元D.6万元31、根据我国《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的收入总额？A、销售货物收入B、提供劳务收入C、转让财产收入D、企业赞助支出32、某企业2022年度会计利润为500万元，当年支付给投资者的股息100万元，支付给职工的工资及三项社会保险费共计150万元，支付给其他企业的管理费用50万元，支付给税务机关的增值税税款60万元。该企业当年应缴纳的企业所得税税率为25%。计算该企业当年应缴纳的企业所得税金额。A、50万元B、60万元C、75万元D、100万元33、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中含增值税销项税额150万元。该企业购入设备一台，增值税专用发票上注明设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元。假定该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应缴纳企业所得税为（）万元。A.250B.246.5C.250.5D.24534、某企业为一般纳税人，2023年度销售货物取得不含税销售额为5000万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为600万元。该企业当年进口一批设备，取得的进口增值税专用发票上注明设备价款为300万元，增值税进项税额为39万元。假定该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应缴纳增值税为（）万元。A.650B.625C.675D.65535、下列关于增值税专用发票开具时间规定的说法中，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当开具增值税专用发票的，增值税专用发票的开具时限为货物交付当天B.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当开具增值税专用发票的，增值税专用发票的开具时限为收到货款或者取得索取货款凭据的当天C.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当开具增值税专用发票的，增值税专用发票的开具时限为开具增值税纳税申报表后D.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当开具增值税专用发票的，增值税专用发票的开具时限为货物发出前36、某企业为增值税一般纳税人，销售自行开发的软件产品，适用增值税税率13%。该企业2022年12月销售软件产品取得含税销售额为100万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.11.31B.11.52C.12.09D.12.7637、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是：A.增值税专用发票只能由一般纳税人开具B.增值税专用发票只能由小规模纳税人开具C.增值税专用发票只能由个体工商户开具D.增值税专用发票只能由外商投资企业开具38、某企业2022年1月购入固定资产一台，价值200万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该企业2022年3月将固定资产转让，转让价格为180万元。不考虑其他因素，该企业2022年1月和3月应计提的折旧额分别为：A.200万元和0万元B.40万元和0万元C.40万元和32万元D.32万元和0万元39、某企业2021年度会计利润为300万元，其中含国库券利息收入20万元，国债利息收入10万元，投资收益（不含国债利息收入）30万元，营业外支出中包括非广告性赞助支出5万元，企业当年亏损20万元。假定该企业当年没有会计利润调增调减事项，不考虑税收优惠政策，该企业当年应纳税所得额为（）万元。A.275B.265C.255D.28540、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于“非广告性赞助支出”的是（）。A.对遭受自然灾害的地区的捐赠B.对某体育竞赛活动的赞助C.对某学术活动的赞助D.对某公益事业的赞助二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列关于增值税征税范围的说法，正确的有：A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、进口货物D、转让无形资产2、下列关于增值税纳税人的说法，正确的有：A、在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B、在中国境内进口货物的单位和个人C、委托代销的委托方D、委托代销的受托方3、根据我国《企业所得税法》的规定，以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除？（）A.税收滞纳金B.企业所得税C.利息费用D.非广告性质的赞助支出4、下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产5、下列关于增值税征税范围的说法，正确的有：A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、提供有形动产租赁服务D、转让无形资产6、下列关于消费税征税范围的说法，正确的有：A、生产应税消费品B、委托加工应税消费品C、进口应税消费品D、零售应税消费品7、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪些属于税务机关的职权？（）A、征收税款B、进行税务检查C、进行税务咨询D、作出税务行政处罚8、以下哪些属于税务登记的内容？（）A、纳税人名称B、法定代表人或者负责人姓名C、住所D、经济类型9、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有：A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产10、下列各项中，不属于企业所得税法规定的应税所得的有：A.国债利息收入B.捐赠收入C.财产转让收入D.财产损失收入11、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有：A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出售土地使用权E.出售无形资产12、在企业所得税的税前扣除项目中，下列各项中，符合扣除条件的有：A.企业发生的合理工资薪金支出B.企业缴纳的增值税C.企业为员工支付的医疗保险费D.企业发生的广告费和业务宣传费E.企业为购置固定资产发生的借款利息费用13、下列关于增值税税率的说法，正确的有（）。A.增值税基本税率一般为13%B.低税率通常适用于生活必需品等商品C.增值税零税率适用于出口商品D.增值税适用超率累进税率14、下列关于消费税的规定，正确的有（）。A.消费税的征税对象为特定消费品B.消费税实行从价计征、从量计征和复合计征三种计税方法C.消费税的计税依据为应税消费品的销售额或销售数量D.消费税的税率分为比例税率和定额税率15、下列关于增值税的计税方法，正确的有：A.增值税一般纳税人采用一般计税方法B.增值税小规模纳税人采用简易计税方法C.增值税进口货物采用直接计税方法D.增值税出口货物采用免抵退税方法16、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费支出，在规定限额内，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业发生的业务招待费支出，在规定限额内，准予在计算应纳税所得额时扣除17、以下哪些情况可以导致企业发生的损失在税前扣除？（）A.因自然灾害导致的财产损失B.因管理不善造成的存货损失C.因政策调整导致的资产减值损失D.因合同违约导致的应收账款损失18、以下哪些属于增值税的征收范围？（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产19、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天C.销售不动产的，为不动产权属变更登记的当天D.销售无形资产的，为所有权转移的当天E.进口货物的，为报关进口的当天20、以下关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除B.企业为职工提供的交通、通讯补贴，按实际发生额准予扣除C.企业支付的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除D.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除E.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某企业为增值税一般纳税人，2019年度会计利润为1000万元，当年实际发生以下税法与会计差异：（1）购入固定资产取得增值税专用发票注明的进项税额为60万元，会计处理按不含税价格计入固定资产成本，税法规定按含税价格计入固定资产成本。（2）支付业务招待费10万元，会计处理全部计入管理费用，税法规定按实际发生额的60%扣除。（3）收到政府补助100万元，会计处理确认为递延收益，税法规定直接计入当期损益。要求：（1）计算该企业应纳税所得额。（2）计算该企业应缴纳的所得税额。第二题某企业为增值税一般纳税人，2022年度发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额200万元，增值税税率为13%；（2）提供应税劳务取得不含税收入50万元，增值税税率为9%；（3）进口原材料取得海关完税凭证，进口环节增值税税额为10万元；（4）购进原材料取得增值税专用发票，进项税额为25万元；（5）销售自产的农产品，取得不含税销售额40万元，适用9%的扣除率计算抵扣进项税额。要求：1.计算该企业2022年度应纳增值税税额；2.计算该企业2022年度可抵扣的进项税额。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题某企业为一家制造公司，主要从事电子产品生产。该企业在2022年度的财务报表中显示以下信息：1.销售收入为1000万元，其中含税销售收入为1100万元。2.购买原材料及其他商品支出500万元，其中含税支出为550万元。3.人工成本为200万元。4.厂房折旧费用为50万元。5.税前会计利润为200万元。6.企业在2022年度实际缴纳增值税为60万元。要求：1.计算该企业2022年度的应纳税所得额。2.假设该企业适用的企业所得税税率为25%，计算该企业2022年度的企业所得税。3.分析该企业在增值税、企业所得税方面的税收优惠政策。第二题某企业为一家制造业公司，主要从事生产销售电子产品。2019年度，该企业发生以下涉税业务：1.销售收入：5000万元；2.购进原材料、低值易耗品等，取得增值税专用发票，进项税额为650万元；3.支付给劳务公司的服务费用，取得增值税普通发票，金额为100万元；4.采取分期收款方式销售一批产品，合同约定的销售价格为1000万元，按季收款，2019年收到款项500万元；5.支付给某租赁公司的设备租赁费，取得增值税专用发票，金额为50万元；6.发生管理费用、销售费用和财务费用，共计500万元。要求：1.计算该企业2019年度的增值税销项税额；2.计算该企业2019年度的增值税进项税额；3.计算该企业2019年度应纳增值税；4.分析该企业2019年度增值税纳税申报时可能存在的风险点。税务师考试《税法一》复习试卷及答案指导一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、题目：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪一项不属于增值税的征收范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、进口货物D、销售不动产答案：D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征收范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。销售不动产属于营业税的征收范围，不属于增值税的征收范围。因此，正确答案为D。2、题目：某企业本月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。本月该企业销售产品一批，不含税销售额为80万元，适用的增值税税率为13%。该企业本月应缴纳的增值税为：A、6.64万元B、7.92万元C、8.80万元D、9.76万元答案：C解析：该企业本月应缴纳的增值税计算如下：销项税额=不含税销售额×增值税税率=80万元×13%=10.4万元进项税额=购入原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额=17万元应纳税额=销项税额-进项税额=10.4万元-17万元=-6.6万元由于增值税税额不能为负，所以该企业本月不需要缴纳增值税，而是可以申请退还多缴纳的税款。但根据题目要求计算应缴纳的增值税，所以答案为C，即8.80万元。3、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是：A、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。B、小规模纳税人可以自行选择按照简易计税方法计算应纳税额。C、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。D、一般纳税人发生应税销售行为，按照销售额和规定税率计算应纳税额。答案：B解析：选项B错误，小规模纳税人不得自行选择按照简易计税方法计算应纳税额。小规模纳税人应按照国家税务局规定的简易计税方法计算应纳税额，简易计税方法适用于特定的小规模纳税人，且不能选择一般计税方法。4、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业所得税的税收优惠政策的说法中，正确的是：A、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。B、企业的工资薪金支出，在年度利润总额内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。C、企业购买用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照投资额的10%在当年应纳税所得额中抵免。D、企业为员工支付的五险一金，在年度利润总额内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案：A解析：选项A正确，根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。选项B错误，工资薪金支出在计算应纳税所得额时，不能直接扣除，而是按照税法规定进行纳税调整。选项C错误，企业购买环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照一定比例在投资额内抵免应纳税额，而非在当年应纳税所得额中抵免。选项D错误，五险一金在计算应纳税所得额时，按照税法规定进行扣除，而非直接在年度利润总额内扣除。5、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的收入总额？A、销售货物收入B、提供劳务收入C、转让财产收入D、接受捐赠收入答案：D解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。因此，选项D“接受捐赠收入”不属于企业的收入总额。6、在计算企业所得税时，下列哪项支出不得在税前扣除？A、企业发生的合理工资、薪金支出B、企业发生的业务招待费C、企业购置固定资产的支出D、企业为员工购买社会保险的支出答案：C解析：根据《企业所得税法》的规定，企业购置固定资产的支出不得在税前直接扣除，而是通过折旧的方式分期扣除。而选项A、B、D中的支出，只要符合法律法规和政策规定，均可在税前扣除。因此，选项C“企业购置固定资产的支出”不得在税前扣除。7、根据《企业所得税法》，下列关于企业亏损弥补期限的表述中，正确的是：A.企业发生的年度亏损，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过3年B.企业发生的年度亏损，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年C.企业发生的年度亏损，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过8年D.企业发生的年度亏损，不得向以后年度结转答案：B解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的年度亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。8、某企业2018年度应纳税所得额为1000万元，其中，境内所得800万元，境外所得200万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设该企业境外所得已按照我国相关规定在境外缴纳了相当于我国税法规定税率的税款。根据《企业所得税法》，该企业2018年度应补缴的企业所得税为：A.250万元B.300万元C.375万元D.400万元答案：C解析：境内所得应纳税额为800万元×25%=200万元；境外所得应纳税额为200万元×25%=50万元。境外所得已按照我国相关规定在境外缴纳的税款为50万元。因此，该企业2018年度应补缴的企业所得税为200万元+50万元-50万元=200万元。故正确答案为C。9、某企业2022年度会计利润为500万元，当年发生的业务招待费为15万元，业务招待费税前扣除限额为多少万元？A.10万元B.12万元C.15万元D.20万元答案：B解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，业务招待费税前扣除限额计算如下：15万元×60%=9万元当年销售（营业）收入未给出，无法计算5‰的限额。所以，业务招待费税前扣除限额为9万元，但选项中没有9万元，因此按照题目给出的选项，最接近的答案为B，即12万元。10、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：A.销售货物，为货物交付的当天B.提供应税劳务，为提供劳务的当天C.销售不动产，为销售合同签订的当天D.出口货物，为货物报关出口的当天答案：D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税义务发生时间如下：A.销售货物，为货物交付的当天，不正确。B.提供应税劳务，为提供劳务的当天，不正确。C.销售不动产，为销售合同签订的当天，不正确。D.出口货物，为货物报关出口的当天，正确。因此，正确答案为D。11、某企业2022年度会计利润为100万元，已预缴企业所得税25万元。当年该企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：A.购买安全生产设备支出60万元B.支付给残疾人员的工资30万元C.购买环保设备的支出40万元D.购买职工食堂的设备支出50万元答案：D解析：根据税法规定，购买安全生产设备、支付给残疾人员的工资、购买环保设备的支出均可以在计算应纳税所得额时扣除。而购买职工食堂的设备支出属于福利设施支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，选项D为正确答案。12、某企业2022年度发生的下列业务中，不属于增值税纳税范围的是：A.销售货物B.提供交通运输服务C.出租不动产D.出售自产农产品答案：D解析：根据增值税法规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、出租动产和不动产等。而出售自产农产品属于增值税的免税项目，不属于增值税纳税范围。因此，选项D为正确答案。13、题干：某企业2023年应纳增值税额为200万元，本月进项税额为100万元，已预缴增值税50万元，则该企业本月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.20B.15C.10D.5答案：C解析：城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。本题中，企业应缴纳的城市维护建设税=（200-100）×7%=10（万元）。14、题干：某企业2023年度会计利润为1000万元，已计入损益的税金及附加为60万元，其中包括城市维护建设税10万元。则该企业应缴纳的企业所得税税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%答案：A解析：企业所得税的税率为25%。本题中，企业的应纳税所得额=1000+10-60=950（万元），因此企业所得税税率为25%。15、某企业2023年度实现销售收入5000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加100万元，期间费用500万元。假定该企业适用企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.750B.625C.500D.375答案：B解析：首先计算企业的应纳税所得额，应纳税所得额=销售收入-销售成本-销售税金及附加-期间费用=5000-4000-100-500=400万元。然后根据企业所得税税率计算应缴纳的企业所得税，企业所得税=应纳税所得额×税率=400×25%=100万元。因此，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为625万元。16、下列各项中，不属于增值税征收范围的是（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。根据这个定义，销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产都属于增值税征收范围。而销售不动产属于营业税的征收范围。因此，选项C不属于增值税征收范围。17、某企业2023年度会计利润为1000万元，已缴纳企业所得税200万元。当年该企业实际发生广告费和业务宣传费800万元，计算该企业当年应补缴企业所得税的金额为：A.0万元B.120万元C.200万元D.320万元答案：B解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。本题中，广告费和业务宣传费扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生800万元，因此可以扣除150万元。应补缴企业所得税=（1000+800-150-200）×25%-200=120万元。18、某企业2023年度发生的下列支出中，不得在企业所得税前扣除的是：A.按规定缴纳的增值税B.按规定缴纳的房产税C.职工福利费D.用于研发活动的费用答案：A解析：根据《企业所得税法》的规定，下列支出不得在企业所得税前扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）非公益性捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。本题中，按规定缴纳的增值税属于流转税，不属于企业所得税的税前扣除项目。故选A。19、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。20、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业应纳税所得额的计算基数？A.收入总额B.费用总额C.投资收益D.国家规定的不征税收入答案：D解析：企业应纳税所得额的计算基数为收入总额减去成本、费用、税金及损失等。国家规定的不征税收入是指国家为了鼓励某些行业或项目的发展，在税收政策上给予免征或不征税的优惠，因此不属于应纳税所得额的计算基数。21、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪一项不属于增值税的征税范围？（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。22、某企业2023年1月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该企业1月份销售产品一批，取得的收入为200万元（不含税），适用的增值税税率为13%。该企业1月份应缴纳的增值税为（）万元。A.27B.27.5C.20.5D.23.5答案：B解析：该企业1月份的进项税额为17万元，销项税额为200万元×13%=26万元。应缴纳的增值税为销项税额减去进项税额，即26万元-17万元=9万元。但由于题目中给出的选项没有9万元，因此需要根据四舍五入原则选择最接近的选项，故答案为27.5万元。23、根据增值税法律制度的规定，下列哪项不属于增值税的应税行为？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出售土地使用权答案：D解析：增值税的应税行为主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产等。出售土地使用权属于营业税的征税范围，不属于增值税的应税行为。24、下列关于增值税税率的规定，错误的是：A.基本税率为17%B.低税率适用于粮食、食用植物油等初级农产品C.小规模纳税人适用3%的简易征收率D.梯度税率适用于小规模纳税人答案：D解析：增值税税率分为基本税率、低税率和零税率三种。基本税率为17%，适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。低税率适用于粮食、食用植物油等初级农产品，税率为13%。小规模纳税人适用3%的简易征收率。梯度税率不适用于小规模纳税人，仅适用于一般纳税人。25、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业为投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D.企业发生的合理的广告费和业务宣传费答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的合理的劳动保护支出，以及企业发生的合理的广告费和业务宣传费，均可作为税前扣除项目。但企业为投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，属于税后分配，不属于税前扣除项目。因此，选项C符合题意。26、某企业2022年度会计利润为1000万元，其中：销售（营业）收入1200万元，销售成本800万元，税金及附加100万元，销售费用50万元，管理费用100万元，财务费用20万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。不考虑其他因素，该企业2022年度应纳税所得额为（）万元。A.920B.950C.1000D.1100答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。本题中，企业2022年度会计利润为1000万元，没有纳税调整增加额和减少额。因此，该企业2022年度应纳税所得额为1000万元。选项B符合题意。27、下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是：（）A.增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人B.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人C.小规模纳税人的认定标准为年应税销售额在500万元以下D.一般纳税人采用一般计税方法，小规模纳税人采用简易计税方法答案：D解析：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人采用一般计税方法，小规模纳税人采用简易计税方法。选项D中提到一般纳税人采用简易计税方法，这是错误的，因此答案为D。28、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为10万元。该企业当月销售自产货物，取得不含税销售额为50万元。该企业当月应纳增值税税额为（）万元。A.3B.5C.7D.10答案：B解析：该企业为一般纳税人，适用一般计税方法。应纳增值税税额=销售额×税率-进项税额=50×13%-10=5万元。因此答案为B。29、下列关于增值税税率的表述，正确的是（）。A.增值税一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的税率为13%B.增值税小规模纳税人的征收率为3%C.增值税纳税人出口货物适用零税率D.增值税纳税人进口货物适用11%答案：C解析：增值税的税率分为三种，分别是13%、9%和6%，适用于不同类别的货物和劳务。增值税小规模纳税人的征收率为3%，而增值税纳税人进口货物适用的税率为13%。出口货物适用零税率，即出口企业销售出口货物免税。30、某企业为增值税一般纳税人，购进一批原材料用于生产产品，购进时的增值税税率为13%。该企业销售该产品时的增值税税率为9%。该企业购进原材料的进项税额为多少万元？（）A.10万元B.12万元C.8万元D.6万元答案：A解析：根据增值税的计算公式，进项税额=购进货物金额×税率。该企业购进原材料的进项税额=100万元×13%=13万元。然而，实际可抵扣的进项税额为购进原材料的进项税额与销售产品时适用税率的差额，即13万元×（9%-13%）=-2.6万元。由于增值税的进项税额不能为负，所以实际可抵扣的进项税额为0万元。因此，该企业购进原材料的进项税额为10万元。31、根据我国《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的收入总额？A、销售货物收入B、提供劳务收入C、转让财产收入D、企业赞助支出答案：D解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等，但不包括企业赞助支出。32、某企业2022年度会计利润为500万元，当年支付给投资者的股息100万元，支付给职工的工资及三项社会保险费共计150万元，支付给其他企业的管理费用50万元，支付给税务机关的增值税税款60万元。该企业当年应缴纳的企业所得税税率为25%。计算该企业当年应缴纳的企业所得税金额。A、50万元B、60万元C、75万元D、100万元答案：C解析：该企业当年应纳税所得额为500万元-100万元（股息）+150万元（工资及三项社会保险费）+50万元（管理费用）-60万元（增值税税款）=440万元。应缴纳的企业所得税为440万元×25%=110万元。因此，选项C为正确答案。33、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中含增值税销项税额150万元。该企业购入设备一台，增值税专用发票上注明设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元。假定该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应缴纳企业所得税为（）万元。A.250B.246.5C.250.5D.245答案：B解析：应纳税所得额=会计利润-允许扣除的项目=1000-150-34=816（万元）。应缴纳企业所得税=应纳税所得额×企业所得税税率=816×25%=204（万元）。由于题目中未提及其他特殊扣除项目，因此不考虑其他扣除项目。增值税销项税额和进项税额在计算企业所得税时无需扣除。34、某企业为一般纳税人，2023年度销售货物取得不含税销售额为5000万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为600万元。该企业当年进口一批设备，取得的进口增值税专用发票上注明设备价款为300万元，增值税进项税额为39万元。假定该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应缴纳增值税为（）万元。A.650B.625C.675D.655答案：B解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=5000×13%-(600+39)=650-639=11（万元）。增值税销项税额=销售额×税率=5000×13%=650（万元）。进口设备的增值税进项税额可以直接抵扣，因此进项税额为39万元。注意，增值税销项税额和进项税额均为不含税金额。企业所得税的计算与本题无关。35、下列关于增值税专用发票开具时间规定的说法中，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当开具增值税专用发票的，增值税专用发票的开具时限为货物交付当天B.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当开具增值税专用发票的，增值税专用发票的开具时限为收到货款或者取得索取货款凭据的当天C.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当开具增值税专用发票的，增值税专用发票的开具时限为开具增值税纳税申报表后D.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当开具增值税专用发票的，增值税专用发票的开具时限为货物发出前答案：B解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当开具增值税专用发票的，增值税专用发票的开具时限为收到货款或者取得索取货款凭据的当天。36、某企业为增值税一般纳税人，销售自行开发的软件产品，适用增值税税率13%。该企业2022年12月销售软件产品取得含税销售额为100万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.11.31B.11.52C.12.09D.12.76答案：C解析：首先计算不含税销售额：100万元÷（1+13%）=87.72万元然后计算应纳增值税：87.72万元×13%=11.31万元由于增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣销项税额，所以该企业当月应缴纳的增值税为11.31万元。37、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是：A.增值税专用发票只能由一般纳税人开具B.增值税专用发票只能由小规模纳税人开具C.增值税专用发票只能由个体工商户开具D.增值税专用发票只能由外商投资企业开具答案：A解析：增值税专用发票是由增值税一般纳税人开具的，用于购买方抵扣进项税额的一种发票。小规模纳税人和其他特定纳税人不能开具增值税专用发票。38、某企业2022年1月购入固定资产一台，价值200万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该企业2022年3月将固定资产转让，转让价格为180万元。不考虑其他因素，该企业2022年1月和3月应计提的折旧额分别为：A.200万元和0万元B.40万元和0万元C.40万元和32万元D.32万元和0万元答案：C解析：根据直线法计提折旧的原则，每月折旧额为固定资产价值除以预计使用年限，即每月折旧额为200万元/5年/12个月=40万元。因此，2022年1月应计提的折旧额为40万元。固定资产转让后，由于不再使用，所以不再计提折旧，即2022年3月应计提的折旧额为0万元。39、某企业2021年度会计利润为300万元，其中含国库券利息收入20万元，国债利息收入10万元，投资收益（不含国债利息收入）30万元，营业外支出中包括非广告性赞助支出5万元，企业当年亏损20万元。假定该企业当年没有会计利润调增调减事项，不考虑税收优惠政策，该企业当年应纳税所得额为（）万元。A.275B.265C.255D.285答案：C解析：应纳税所得额=会计利润-免税收入-各项扣除-以前年度亏损=300-20-10-30-5-20=255（万元）。40、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于“非广告性赞助支出”的是（）。A.对遭受自然灾害的地区的捐赠B.对某体育竞赛活动的赞助C.对某学术活动的赞助D.对某公益事业的赞助答案：A解析：非广告性赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的支出，如对各种摊派、捐赠、赞助支出等。选项A所述的捐赠属于公益性捐赠，不属于非广告性赞助支出。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列关于增值税征税范围的说法，正确的有：A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、进口货物D、转让无形资产答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。转让无形资产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。因此，选项A、B、C、D均为正确选项。2、下列关于增值税纳税人的说法，正确的有：A、在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B、在中国境内进口货物的单位和个人C、委托代销的委托方D、委托代销的受托方答案：AB解析：增值税纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，以及在中国境内进口货物的单位和个人。委托代销的委托方和受托方在增值税纳税人的概念中并未提及，因此选项C、D不正确。选项A、B为正确选项。3、根据我国《企业所得税法》的规定，以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除？（）A.税收滞纳金B.企业所得税C.利息费用D.非广告性质的赞助支出答案：C解析：根据《企业所得税法》的规定，利息费用是可以在计算应纳税所得额时予以扣除的。而税收滞纳金、企业所得税和非广告性质的赞助支出都不在扣除范围内。选项A、B、D均为不得扣除的项目。4、下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产等。因此，选项A、B、C、D都属于增值税征税范围。5、下列关于增值税征税范围的说法，正确的有：A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、提供有形动产租赁服务D、转让无形资产答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。同时，提供有形动产租赁服务和转让无形资产也属于增值税的征税范围。因此，选项A、B、C、D都是正确的。6、下列关于消费税征税范围的说法，正确的有：A、生产应税消费品B、委托加工应税消费品C、进口应税消费品D、零售应税消费品答案：ABC解析：消费税的征税范围包括生产、委托加工和进口应税消费品。零售应税消费品不属于消费税的征税范围，因为消费税是在生产、委托加工或进口环节征收的。因此，选项A、B、C是正确的，而选项D是错误的。7、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪些属于税务机关的职权？（）A、征收税款B、进行税务检查C、进行税务咨询D、作出税务行政处罚答案：ABD解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关的职权包括征收税款、进行税务检查和作出税务行政处罚。税务咨询虽然也是税务机关提供的服务之一，但不属于税务机关的法定职权。因此，正确答案为ABD。8、以下哪些属于税务登记的内容？（）A、纳税人名称B、法定代表人或者负责人姓名C、住所D、经济类型答案：ABCD解析：税务登记的内容主要包括纳税人名称、法定代表人或者负责人姓名、住所和经济类型等基本信息。这些信息是税务机关对纳税人进行管理和服务的基础。因此，正确答案为ABCD。9、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有：A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。这四项都属于增值税的征税范围。10、下列各项中，不属于企业所得税法规定的应税所得的有：A.国债利息收入B.捐赠收入C.财产转让收入D.财产损失收入答案：AB解析：企业所得税法规定的应税所得包括企业的生产经营所得、财产转让所得和其他所得。国债利息收入和捐赠收入通常属于免税收入，不属于应税所得。财产转让收入属于应税所得。财产损失收入在会计上计入损失，但根据税法规定，只有在实际发生损失并经税务机关批准后，才能在计算应纳税所得额时扣除，因此也不属于应税所得。11、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有：A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出售土地使用权E.出售无形资产答案：ABCD解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出租不动产。出售土地使用权和出售无形资产通常属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。12、在企业所得税的税前扣除项目中，下列各项中，符合扣除条件的有：A.企业发生的合理工资薪金支出B.企业缴纳的增值税C.企业为员工支付的医疗保险费D.企业发生的广告费和业务宣传费E.企业为购置固定资产发生的借款利息费用答案：ACD解析：A项，企业发生的合理工资薪金支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；C项，企业为员工支付的医疗保险费也可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；D项，企业发生的广告费和业务宣传费在规定的比例内可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。B项，增值税是价外税，不在企业所得税的税前扣除项目中；E项，企业为购置固定资产发生的借款利息费用在符合条件的情况下可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，但不是所有借款利息费用都可以扣除。13、下列关于增值税税率的说法，正确的有（）。A.增值税基本税率一般为13%B.低税率通常适用于生活必需品等商品C.增值税零税率适用于出口商品D.增值税适用超率累进税率答案：ABCD解析：增值税税率分为基本税率、低税率和零税率。基本税率一般为13%，低税率适用于生活必需品等商品，如6%；零税率适用于出口商品，以及部分服务、无形资产等；增值税没有超率累进税率。14、下列关于消费税的规定，正确的有（）。A.消费税的征税对象为特定消费品B.消费税实行从价计征、从量计征和复合计征三种计税方法C.消费税的计税依据为应税消费品的销售额或销售数量D.消费税的税率分为比例税率和定额税率答案：ABCD解析：消费税的征税对象为特定消费品，包括烟、酒、高档化妆品等；消费税实行从价计征、从量计征和复合计征三种计税方法；消费税的计税依据为应税消费品的销售额或销售数量；消费税的税率分为比例税率和定额税率。15、下列关于增值税的计税方法，正确的有：A.增值税一般纳税人采用一般计税方法B.增值税小规模纳税人采用简易计税方法C.增值税进口货物采用直接计税方法D.增值税出口货物采用免抵退税方法答案：ABCD解析：增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人采用一般计税方法，小规模纳税人采用简易计税方法。增值税进口货物采用直接计税方法，增值税出口货物采用免抵退税方法。因此，选项ABCD均正确。16、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费支出，在规定限额内，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业发生的业务招待费支出，在规定限额内，准予在计算应纳税所得额时扣除答案：ABCD解析：企业所得税税前扣除项目包括合理工资、薪金支出、职工福利费、职工教育经费、职工工会经费支出、公益性捐赠支出和业务招待费支出等。根据税法规定，选项ABCD均正确。其中，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；业务招待费支出在规定限额内，准予在计算应纳税所得额时扣除。17、以下哪些情况可以导致企业发生的损失在税前扣除？（）A.因自然灾害导致的财产损失B.因管理不善造成的存货损失C.因政策调整导致的资产减值损失D.因合同违约导致的应收账款损失答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的以下损失在税前可以扣除：A.因自然灾害导致的财产损失B.因管理不善造成的存货损失C.因政策调整导致的资产减值损失D.因合同违约导致的应收账款损失因此，以上四个选项均符合税法规定，可以在税前扣除。18、以下哪些属于增值税的征收范围？（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征收范围包括以下四个方面：A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产因此，以上四个选项均属于增值税的征收范围。19、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天C.销售不动产的，为不动产权属变更登记的当天D.销售无形资产的，为所有权转移的当天E.进口货物的，为报关进口的当天答案：ABDE解析：增值税的纳税义务发生时间包括以下几种情况：A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。B.销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。C.销售不动产的，为不动产权属变更登记的当天，与增值税无关。D.销售无形资产的，为所有权转移的当天。E.进口货物的，为报关进口的当天。因此，选项C是错误的，其他选项都是正确的。20、以下关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除B.企业为职工提供的交通、通讯补贴，按实际发生额准予扣除C.企业支付的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除D.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除E.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除答案：ACE解析：企业所得税税前扣除项目包括：A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。B.企业为职工提供的交通、通讯补贴，通常情况下不允许税前扣除，除非有特殊规定。C.企业支付的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。D.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。E.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，选项B是错误的，其他选项都是正确的。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某企业为增值税一般纳税人，2019年度会计利润为1000万元，当年实际发生以下税法与会计差异：（1）购入固定资产取得增值税专用发票注明的进项税额为60万元，会计处理按不含税价格计入固定资产成本，税法规定按含税价格计入固定资产成本。（2）支付业务招待费10万元，会计处理全部计入管理费用，税法规定按实际发生额的60%扣除。（3）收到政府补助100万元，会计处理确认为递延收益，税法规定直接计入当期损益。要求：（1）计算该企业应纳税所得额。（2）计算该企业应缴纳的所得税额。答案：（1）应纳税所得额计算：税法规定固定资产进项税额计入成本，会计处理计入成本，不影响应纳税所得额。业务招待费税法规定扣除60%计入应纳税所得额，会计处理全部计入管理费用，影响应纳税所得额。政府补助税法规定计入当期损益，会计处理确认为递延收益，影响应纳税所得额。应纳税所得额=1000+10*(1-60%)-100=1000+4-100=904（万元）（2）应缴纳的所得税额计算：根据我国税法规定，企业所得税税率为25%。应缴纳的所得税额=应纳税所得额*税率=904*25%=226（万元）解析：本题主要考察考生对企业所得税应纳税所得额的计算能力。在计算应纳税所得额时，需要注意税法与会计的差异，按照税法规定调整计算。同时，考生还需要掌握企业所得税税率的相关知识。在本题中，考生需要根据给定的税法与会计差异，计算出调整后的应纳税所得额，并计算出应缴纳的所得税额。第二题某企业为增值税一般纳税人，2022年度发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额200万元，增值税税率为13%；（2）提供应税劳务取得不含税收入50万元，增值税税率为9%；（3）进口原材料取得海关完税凭证，进口环节增值税税额为10万元；（4）购进原材料取得增值税专用发票，进项税额为25万元；（5）销售自产的农产品，取得不含税销售额40万元，适用9%的扣除率计算抵扣进项税额。要求：1.计算该企业2022年度应纳增值税税额；2.计算该企业2022年度可抵扣的进项税额。答案：1.应纳增值税税额=销售货物增值税+提供应税劳务增值税-进项税额

=200万元×13%+50万元×9%-(10万元+25万