利润及税金管理课件

利润及税金管理

第一节利润管理一、利润的确定净利润=营业利润+营业外收支净额+补贴收入-所得税营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理 费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+ 公允价值变动收益+投资收益所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额：纳税人每一纳税年度的收入总额减去 准予扣除项目后的余额第一节利润管理二、利润分配的内容

1.税前补亏

2.支付被没收财物损失和各项税收的滞纳金和罚款

3.税后补亏

4.提取法定盈余公积金和公益金

5.支付优先股股利

6.提取任意盈余公积金

7.支付普通股股利第一节利润管理三、影响利润分配的因素

1.法律因素资本保全企业积累净利润超额积累利润第一节利润管理 2.股东因素稳定的收入和避税控制权的稀释第一节利润管理

3.公司的因素盈余的稳定性资产的流动性举债能力投资机会资本成本债务需要第一节利润管理

4.其他因素债务合同约束通货膨胀第一节利润管理四、股利政策

1.剩余股利政策做法：设定目标资本结构；确定目标资本结构下所需的股东权益数额；最大限度使用保留盈余来满足所需的权益资本数额；若有剩余再将其分配给股东理由：为了保持理想的资本结构，使综合资本成本最低第一节利润管理

2.固定股利支付率政策理由：这样做能使股利与公司盈余紧密地配合，以体现多盈多分、少盈少分的原则缺陷：股利变动较大，容易造成公司不稳定的感觉，对稳定股价不利第一节利润管理

3.固定或持续增长的股利政策目的：避免出现由于经营不善而削减股利的情况理由：稳定的股利向市场传递着公司正常发展的信息，有利于树立公司良好形象，增强投资者对公司的信心，稳定股票价格第一节利润管理稳定的股利额有利于投资者安排股利收入和支出，特别是对那些对股利有着很高依赖性的股东，股利忽高忽低的股票不会受这些股东的欢迎稳定的股利政策可能会不符合剩余股利理论，但考虑到股票市场会受到多种因素的影响，其中包括股东的心理状态和其他要求，因此为了稳定股利，即使推迟某些投资或暂时偏离目标资本结构，也可能要比降低股利更为有利第一节利润管理缺点：股利的支付与盈余相脱节，当盈余较低时仍要支付固定的股利，这可能导致资金短缺，财务状况恶化；同时不能像剩余股利政策那样保持较低的资本成本第一节利润管理

4.低正常股利加额外股利政策理由：这种股利政策使公司具有较大的灵活性；这种股利可使那些依靠股利度日的股东每年至少可以得到虽然低但比较稳定的股利收入，从而吸引住这部分股东第二节税金管理一、营业税第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。第三条纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下简称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3％二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3％三、金融保险业

5％四、邮电通信业

3％五、文化体育业

3％六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5~20％七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5％八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5％九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5％二、增值税第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。二、增值税第四条除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。二、增值税第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。

准予从销项税额中抵扣的进项税额，除本条第三款规定情形外，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

（二）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率三、所得税第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。三、所得税第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。三、所得税第二十六条企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。三、所得税第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业以取得的税法第七条规定的不征税收入用于支出所形成的费用或财产,不得扣除或计算折旧扣除。

三、所得税第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。三、所得税第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过县级以上人民政府及其部门,以及省级以上部门认定的公益性社会团体用于下列公益事业的捐赠：(一)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；(二)教育、科学、文化、卫生、体育事业；(三)环境保护、社会公共设施建设；(四)促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。三、所得税公益性社会团体,是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：(一)依法成立,具有社团法人资格；(二)以发展公益事业为宗旨,并不以营利为目的；(三)全部资产及其增值为公益法人所有；(四)收益和营运结余主要用于所创设目的的事业；(五)终止或解散时,剩余财产不归属任何个人或营利组织；(六)不经营与其设立公益目的无关的业务；(七)有健全的财务会计制度；(八)具有不为私人谋利的组织机构；(九)捐赠者不以任何形式参与公益性社会团体的分配,也没有对该组织财产的所有权；(十)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。三、所得税纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除金融机构是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非金融机构三、所得税企业实际发生的合理的职工工资薪金,准予在税前扣除。企业实际发生的满足职工共同需要的集体生活、文化、体育等方面的职工福利费支出,准予扣除。纳税人的工会经费、职工教育经费分别按计税工资总额的2%、2.5%计算扣除三、所得税纳税人来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额三、所得税新：企业每一纳税年度实际发生的符合条件的广告支出,不超过当年销售(营业)收入15%(含)的部分准予扣除,超过部分准予在以后年度结转扣除。旧：纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。

三、所得税纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。三、所得税新：企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费,按实际发生额的50%扣除。旧：纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。

三、所得税第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）本法第三条第三款规定的所得。

第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。