【新绿食品公司财务舞弊案例探析案例报告（定量论文）13000字】

新绿食品公司财务舞弊案例分析案例报告目录TOC\o"1-2"\h\u4717山东新绿食品股份有限公司财务舞弊案例分析 132400摘要 128300一、绪论 214493（一）研究背景与意义 29934（二）研究方法与内容 326557（三）国内外研究现状 4287591.国内研究现状 4272662.国外研究现状 57561二、新绿股份公司会计舞弊案介绍 518322（一）新绿股份公司介绍 518702（二）新绿股份公司财务舞弊过程介绍 611010（三）新绿股份公司会计舞弊手段 725178（四）新绿股份公司会计舞弊处罚 1013159一、对新绿股份给予警告，并处以60万元罚款； 1028404三、新绿股份公司财务舞弊案动因及条件分析 1013410（一）新绿股份公司财务舞弊案动因分析-基于舞弊三角理论 1012102（二）新绿股份公司财务舞弊案条件分析 14704四、新绿股份公司财务舞弊案影响分析 182767（一）财务舞弊对企业的影响 1815969（二）财务舞弊对社会的影响 181757（三）财务舞弊对投资者的影响 1928799五、治理会计舞弊的防范建议 1925672（一）完善会计职业的职业道德教育 1918704（二）提高造假风险 209149（三）事务所提高审计质量 2123640（四）提高公司内部管理制度 2128052六、结论 22摘要近年来，随着经济增长得愈发迅速，我国资本市场发展也愈发繁荣，与此同时，越来越多的大中小型企业在上市后也暴露出了各种各样的问题，财务舞弊便是受各方关注度较高的问题之一。文章以山东新绿食品股份有限公司为研究对象，并以相关文献研究作为理论基础，首先对该公司进行简要介绍，然后研究其财务舞弊的手段，通过舞弊三角理论分析新绿股份财务舞弊的动因发现该公司内部存在巨大缺陷、股权结构不合理，董事会和监事会形同虚设等不良现象，并且发现财务舞弊行为的主要动机为造假收益大于惩罚，然后通过分析财务舞弊对企业、对社会、对投资者造成的危害，从而对存在的问题提出了完善会计职业的道德教育、加大造假成本提高审计和内部管理的质量等解决方式，最后进行总结。关键词：新绿股份；财务舞弊；社会影响；内部控制一、绪论研究背景与意义1.研究背景随着国际资本市场和经济一体化的快速发展，上市公司应在激烈的市场竞争中脱颖而出，必须制定合理的长期战略。为了不被st，他们需要坚持赢利的稳定增长。但是，因为处理不当或其他原因，一些公司遭受了很大的损失。为了弥补损失，咱们可以得到相应的赢利，公司将夸大财务和盈利、人为降低本钱等会计造假的行为。为了获得近乎“完美”的回报，公司的会计报表终究导致许多危机乃至破产。财富500强企业夸张赢利，降低本钱，隐秘本钱，隐瞒重大缺陷终究导致了这些企业破产。接连产生的上市公司财务舞弊震动了国际，也引起了国际各国对财务舞弊的深刻反思。尽管我国上市公司财务舞弊的数量少于欧美国家，但性质远比欧美国家严重。针对我国上市公司财务舞弊问题日益严重，国家出台了一些宏观调控政策。虽然国家采取了一些监管措施，取得了一些初步成效，但财务舞弊仍然是当前经济发展的主要障碍，它在国际范围内的传播已经成为一个全球性的问题。因此，本文从多个方面对财务舞弊问题进行了研究，分析了财务舞弊的动因，找出有效的对策，减少财务舞弊案件的发生，防止财务舞弊案件的发生。2.研究意义财务舞弊有许多危害。一是影响政府宏观调控,政府相关部门出台的政策必定会参考企业的财务报告。然而，会计信息失真不只会阻碍政府的科学决策，而且会误导决策者，最终影响我国经济的健康发展。二是不利于证券市场长期地稳定发展。会计信息是连接证券市场中上市公司和投资者的桥梁，对证券市场健康运转有重大影响。财务舞弊破坏了市场经济秩序，损害了财务工作者的名声，违反了国家法律，侵害了股东和债权人的合法权益，给客户和职工造成了巨大的经济损失。第三，财务舞弊降低了财务工作人员的公信力。在企业的角度上，信誉就是企业生存与发展的根本。没有信誉的公司很难在市场上立足。其结果必然是破产。四是腐败分子泛滥，严重影响了社会财富分配和社会的稳定性，最终给国家和人民造成了伤害。研究方法与内容1.研究方法本文章采取了以下两种研究方式。一是对国内外有关财务舞弊的文献进行收集整理，然后对国内外学者形成的研究理论进行阅读学习、分析、总结和思考，初步形成自己的理论体系。我们也要学习和了解新三板市场的发展过程和制度要求。通过对这些文献的研究，可以充分了解当前财务舞弊的研究现状，梳理市场体系、规律和发展进度，从而对新绿股份财务舞弊案件进行有效的深入分析。二是案例分析法：文章以山东新绿食品股份有限公司为研究对象，通过分析对该公司财务舞弊行为的手段、动因、危害。最后，本文提出了防范财务舞弊的新策略。研究内容第一部分是绪论。本文介绍了本文的研讨背景和意义、研讨内容和研讨方法，阐述了本文遵循的研讨方法和思路以及本文的基本框架。第二部分，事例描绘，首要介绍了新绿股份的基本情况，回忆了该公司的财务舞弊行为，并对该公司的财务舞弊行为进行了详细的描绘。第三部分是分析事例。利用查阅的文献及相关理论对新绿股份的财务舞弊的动因进行分析。第四部分是定论与主张。为公司详细的财务舞弊行为提供管理主张。完善公司内外部操控，对财务舞弊的关键环节进行监管，更好地保护投资者利益。国内外研究现状国内研究现状国内的学者在多年来对财务舞弊的现状进行了很多探讨，主要都是从公司财务舞弊的动因去寻找原因并且提出防范建议。李炳宏（2017）REF_Ref31356\r\h[1]从财务舞弊的外部因素开始研究，认为社会整体监管环境、信息对称性以及舞弊行为被发现后的处罚力度对财务舞弊行为的发生有影响。李克亮（2018）REF_Ref348\r\h[2]认为财务舞弊的一大重要动因是审计师没有提供有质量的审计报告。王莉，李连波，席芳芳（2018）REF_Ref1889\r\h[3]研究认为借壳上市是一种为了达到上市目的的特殊方式，如企业发生舞弊行为，那么参与审计的会计师和事务所都有重大责任。贾淑敏（2019）REF_Ref4734\r\h[4]认为关联方交易是财务舞弊的重要手段，隐瞒关联方的交易一般都是财务舞弊的主要特征。冯欣（2019）REF_Ref5266\r\h[5]以新绿股份为案例研究发现了该企业财务舞弊的主动动因是为了履行对赌协议。汤传博（2020）REF_Ref6033\r\h[6]和沈静（2020）REF_Ref6373\r\h[7]都是基于gone理论对其案例公司财务舞弊进行分析，研究发现财务舞弊的动因与贪婪、机会、需要和暴露因子有关。陈丽丽（2020）REF_Ref7075\r\h[8]认为企业流动比率、速动比率以及资产负债率等指标都对及时发现财务舞弊行为拥有巨大价值。刘杰（2020）REF_Ref7604\r\h[9]从会计职业道德出发，分析了加强会计职业道德学习对财务舞弊等违法行为地防范用重要意义。任艳娇（2020）REF_Ref8156\r\h[10]对部分上市公司的财务舞弊案例进行整理研究，发现其共同的动因并对防范财务舞弊的策略提出了建议。金伟博（2020）REF_Ref8378\r\h[11]对其案例公司的财务报表进行分析，从而发现了漏洞指出了其财务舞弊的手段。卞淑娇（2020）REF_Ref9524\r\h[12]对银都传媒的财务舞弊案例进行研究，分析了其财务舞弊背景、目的和动因，从而指出该行为对上市公司的启示与教训。韩志萍，刘子惠（2020）REF_Ref10589\r\h[13]，则对当下热门的瑞幸咖啡财务舞弊事件进行了研究并通过分析动因提出了财务舞弊防范建议。国外研究现状LisaMarriott（2020）REF_Ref11307\r\h[14]认为良好的内部环境是对财务信息真实性的一种保障，上市公司应该完善自己的内部控制。EdmondLyonga（2020）REF_Ref12117\r\h[15]认为应该确保审计师和会计事务所独立完成审计工作，从而提升审计报告的质量。MengChen，XiaobingHuang（2020）REF_Ref12369\r\h[16]分析了我国市场财务舞弊收益与受到的处罚之间的关联，认为收益大于处罚是财务舞弊发生的主要原因之一。二、新绿股份公司会计舞弊案介绍（一）新绿股份公司介绍山东新绿食品有限公司（以下简称“新绿股份有限公司”）原名为泗水新绿食品有限公司。公司成立于2005年6月24日，注册资本330万元。公司类型为有限责任公司。经过多次股权比例变动和股权转让，2011年11月13日，公司股权结构为陈思以占比90%持股数量居首位，另外两名股东为卢运东和韩广星，持股比例分别为6%和4%。两周后的11月28日，陈思将全部股权转让给了儿子陈星。至此，陈星持有90%的股份。陈星获得股权后，短短几年时间，公司就获得了多家知名机构的投资，投资总额超过3亿元，注册资本1.47亿元。2015年6月15日召开股东大会，会议决定并通过将新绿有限公司变更为新绿股份有限公司。2014年实现净利润6789.92万元以及2015年1月至4月实现净利润2170.16万元，新绿股份受到了众多投资公司的欢迎。但好景不长，看起来未来可期的新绿股份接连遭遇了几起“晴空霹雳”。首先上市没几天公司董事和高管就发布了辞职公告，接连而来的是2015年的年报披露接连两次延期，依次为公司停牌、会计师事务所临时变更和关联方资金占用等公告公司情况频发，临时报告和证券公司公告充斥着风险、延误、退市等敏感字眼。（二）新绿股份公司财务舞弊过程介绍新绿股份于2015年11月在新三板成功上市。该公司上市后的首份年报披露，绿新股份并未按时公开。新三板后的年报编制时间相对紧张。报告在连续两次延期发布后最后一次发布，6月8日，海通证券发布了《关联方山东新绿食品股份有限公司资金占用风险警示公告》，公告显示，证券公司在监管过程中发现3家关联企业占用绿新股份资金，但在资金占用情况下，新绿没有披露该信息，未走书面程序，并没有及时通知证券公司。这三家关联公司由陈星的父亲陈思控制，随后在公司2015年年报中，公司披露了三家关联方占用资金10521万元，此外，报告期内隐瞒的关联交易金额为59120.21万元。2016年7月8日，海通证券再次发布股权质押风险警示公告，公告显示，陈星承诺捐赠公司总股本的39.75%，即其所持股份几乎全部质押。一旦出现风险，很可能导致公司所有权的变更。对此新绿股份自称由于公司刚刚在新三板上市，公司缺乏相关经验，内部管理不完善，因此开展了财务自查整改工作。同时，该股自2016年8月3日起停牌，最新转让日期暂定为2016年9月2日。之后，证券公司及公司相继发布风险警示公告、财务总监辞职、停牌进展等，同时，绿新股份多次推迟披露2016年半年报，证券公司也多次提示如果相关信息披露不按期进行，将存在退市风险。直到截止的最后一天，也就是10月31日，公司才匆匆披露了半年报。根据公司发布的2016年半年报，多项财务指标大幅下滑。此后，公司股价持续下跌，继续停牌。根据公告，预计转让将于2017年2月2日恢复。2016年10月25日，中国证监会对新绿进行了调查。同年11月11日，海通证券称，新绿股份收到山东省监察厅《行政监管措施决定书》，表明公司存在四个方面的问题，受到监管局的处罚，包括隐瞒股权质押和对外担保事项，不依法履行对外担保审查程序，虚假披露财务信息，未按规定对关联方资金占用情况进行审查，未履行临时公告义务等。此后，公司股票仍然处于停牌状态，2016年年报也无法按期披露，高管人员变动频繁，而后公司甚至被纳为失信被执行人名单，6月11日，证监会发布了对新绿股份的行政处罚决定书。（三）新绿股份公司会计舞弊手段1.虚增主营业务收入新绿股份有限公司在2015年的年报中和申报会计期中都有虚增主营业务收入的财务舞弊行为。财务舞弊行为持续时间久，造假与收入相关的银行收据和财务信息，造假金额巨大。在已经提前预知企业未来发展不如预期且无法获得这部分经济收益的情况下，通过财务舞弊去达到主营业务收入增强这一目的，该行为有计划有组织行为恶劣对企业本身和社会都造成不良影响。新绿股份进行财务舞弊的主要动机就是为了履行对赌协议，公司的实际控制人陈思为完成此目的亲自负责安排与决策。另外公司有一套对财务舞弊完整地处理和评估流程并将其命名为“上市指南”实为对财务舞弊流程的详细记录，公司财务人员按照该指南进行财务舞弊。更难以置信的是公司居然对财务舞弊的工作进度进行月度“业绩考核”，考核的评估标准不是工作能力与绩效，而是财务舞弊的具体实施进度，公司以对赌协议约定好的“业绩”为改善目标，再由财务人员实施具体的造假工作来实现这一目标，然后接受公司的检查。还另建立了内部账、税务账和上市账三套财务账套，由不同的员工在不同的地方单独进行管理与核算。其次，公司假造银行托收，假造资金流入，夸大主营业务收入。财务人员根据公司的财务舞弊工作的“上市指南”，虚假收益转入专户，其中虚拟收益1190万元，虚假资本77952.28万元。表2-1新绿股份2013年-2015年虚增主营业务收入金额项目2015年2015年1-4月2014年2013年虚增主营业务收入金额（万元）36,907.2915,773.1630,151.6026,582.67占公开披露的主营业务收入比例（%）48.21%70.29%46.49%53.77%对同期利润总额影响数（万元）5,497.462,631.055,037.764,246.79占公开披露净利润比例（%）86.67%121.19%74.19%71.46%数据来源：新绿股份公司资产负债表新绿股份虚构的资金流入主要有以下去向:一是将虚增的资金用于采购存货，然后转移至主营业务成本，导致主营业务成本虚增；二是留存在银行账户上，导致银行存款虚增；三是其他转移方式。经查，2015年4月30日，留存在银行存款账户上的5,380.91万元，即虚增的银行存款。2.虚增固定资产虚增收入的舞弊通常会对流动资产、货币资金和应收账款产生一定的影响。为了避免流动比率和毛利率等指标发生重大变化，公司通常在长期资产中包含不相等的金额。经对在建工程和固定资产的调查，并对此编制虚假记账凭证，因此，新绿股份为了吸纳一部分虚增的货币资金，采取的是将虚构的资金先转移至在建工程，再转移至固定资产。即将虚构的付款金额转移至“车间二期工程”中，由于其采取的造假链条为：在项目建设过程中，收入、货币资金和固定资产均有所增加。同时，这种虚假行为也导致新绿2015年固定资产原值增加2728万元。本公司将虚增的货币资金的一部分转入在建工程，然后将在建工程转入固定资产。然而，未来折旧每年都会增加。资产的折旧年限一般为10年、20年甚至更长，因此每个周期的折旧成本相对较低。因此，即使年度折旧费用被夸大，其对利润的影响也远远小于由于收入夸大而造成的影响。图2.1新绿股份财务造假链条3.隐瞒关联交易和关联方资金往来发生额新绿股份在申报会计期内，对于关联方占用资金行为没有按照规定进行信息披露，也没有进行书面决策程序，采取对往来资金不入账的手段以及对银行收付款凭证进行篡改和伪造，进而隐瞒2013年1月至2015年4月的关联交易，共涉及3家关联方企业，资金往来金额达59,120.21万元。三家关联方公司全部是陈思控制，海通证券在发现关联方资金占用的情况后，发布风险提示公告并督促新绿股份对此进行整改和信息披露，此后，新绿称三家关联公司向新绿股份借款是因为资金短缺。此外，对于2015年关联方资金往来事项也未如实披露，通过其披露的转让说明书显示，持有新绿股份的公司不仅是上述三家关联公司，陈思控股的山东绿天堂食品有限公司（以下简称“绿园”）也在占用新绿的资金。根据公司2015年年报，前三大关联公司共占用资金10521万元，总回报1600万元。经过调查后发现公司披露的相关内容不实，实际上2015年上述四家关联企业与陈星均有资金往来事项，合计金额为40,615.37万元，与披露金额相比，增加28494.37万元。（四）新绿股份公司会计舞弊处罚中国证监会山东省监管局日前做出《关于责令山东新绿食品有限公司采取纠正措施的决议》。山东证监局认为，新绿上述行为违反《非上市上市公公司监督管理办法》第十二条、第十三条、第十四条、第二十条的规则。根据《非上市上市公企业监督管理办法》第五十六条、第六十二条的规则，山东证监局要求新绿股份中止上述违法行为，并立即纠正。一、对新绿股份给予警告，并处以60万元罚款；二、对陈星、张永胜、张从光、孙志旭分别给予警告，并分别处以10万元罚款；三、对赵鑫慷、韩广星、尤华东、卢运东、李皓月、李兰涛、李金和张钦城分别给予警告，并处以3万元罚款。依据《证券法》第一百九十三条第一款和第三款的规定，我会决定：对陈思给予警告，并处以30万元罚款。2014年2月24日，中国证监会发布《新绿股份处罚公告》，公告显示，新绿食品由于在2010年信息披露违规，隐瞒了公司与其上下游客户的往来，并提交虚假财务报告，给投资者形成严重经济损失，破坏了证券市场良好秩序，给予警告，责令改正。这给各行各业的人带来了影响。新绿股份2010年经过财务舞弊上市并取得近10亿元，2014年融资金额仅占融资额的一半。3678新绿股份公司财务舞弊案动因及条件分析 （一）新绿股份公司财务舞弊案动因分析-基于舞弊三角理论舞弊三角理论被认为是分析财务舞弊的有效方法之一。该理论认为财务舞弊的发生是基于压力、机会和借口三个因素相结合的结果，三个因素同时发生就会大大增大财务舞弊行为的发生，当压力大到一定程度的时候就会寻求财务舞弊的机会，并且从内心对自己财务舞弊寻找借口。如图3.1所示。借口压力 机会图3.1舞弊三角理论示意图1.舞弊的机会分为内部机会和外部机会，内部机会主要是因为公司内部监管不合理，外部机会主要是因为审计部门监管力度不够。（1）公司存在内控缺陷（内部机会）首先，违反法规私设三套帐。一般来说，公司财务舞弊金额巨大的情况下，会存在私设多套帐的情况，以此来区分记录真账和假账。新绿股份这三套帐记录的财务数据有非常大的差异。其次，公司财务核算不符合规定。经过调查，新绿股份没有独立进行财务核算工作，关联方山东鲁润长时间操控着中国工商银行英南分行账户的使用。同时，新绿股份继续虚假会计处理的根据是假造会计凭证。最后，隐瞒关联交易，并披露虚假关联交易信息。新绿股份对于关联方占用资金事项进行隐瞒，直至券商在持续督导过程中发现情况后，才做出披露。公司内部管理有较大问题和缺陷。（2）审计机构监管不足（外部机会和内部机会）开展审计工作实行审计职责的基本前提是保证独立性。因而，确保审计的独立性是完善审计工作和方针的必要保障。审计部门直接向董事会报告。审计部门负责人由董事会直接任命。配合检查公司相关业务。但在实际操作中，新绿食品股份有限公司的审计工作形同虚设，缺少应有的独立性，不能起到有效的监督的效果，更谈不上事前监督。审计工作名存实亡。主要原因如下：一是审计部门由单位财务总负责人直接领导，直接导致了单位人员之间的彼此约束。其次，审计师的薪酬和福利由公司办理。由于利益的限制，它在一定程度上影响了审计方案的制定、审计程序的执行和审计报表的发布，使其可以兼顾本身利益。这样，审计人员的独立性就会损失：三是内部审计人员是随机安排的，不论他们是否有才能进行审计，这也导致了审计质量的低下。很难发现公司潜在的风险和欺诈问题，不起到监督效果。第四，从理论上讲，内部审计应当向董事会和审计委员会报告，但在新时期，内部审计部分的人员应当直接向公司管理层报告，这也影响了公司的发展审计人员在一定程度上的独立性。新绿食品舞弊案最早被媒体曝光，可见公司的舞弊行为不只逃过了内部监管，也逃过了外部审计的监管。主要原因如下：一是我国上市公司治理结构不合理，内部操控严重，决策权往往把握在大股东手中，实际上管理层起着决议性的作用。这种不合理的公司治理结构，不敢出具标准的审计报告，极大地损害了中小股东的利益。二是会计市场法律风险太低。在我国，审计服务质量普遍偏低，这与我国会计市场的发展关系重大。这也决定了注册会计师无法提高审计质量，导致审计师承担一定的法律风险。但就我国现在的状况来看，处罚力度十分轻，这意味着会计师事务所的风险趋于零。因此，为了提高工作效率、减轻工作量、增加收入，会计师事务所的审计质量可能会降低。2.舞弊的借口舞弊借口又叫舞弊的自我合理化，从字面上理解就是企业为了财务舞弊给自己找借口，只有舞弊者对自己进行催眠从而自我接受，才能使财务舞弊的动机最终落实。造假收益大于处罚，我国上市公司存在很多的财务舞弊现象。究其原因，主要是财务舞弊获得的收益远远大于被处罚的金额。因而，许多上市公司不惜可能被发现影响公司声誉的危险，违规舞弊。如果企业在成功上市后，从资本市场上获取的利益要高于违反法律所需要付出的处罚时，那么企业就很可能选择财务舞弊。这样即便是被监管机构发现，企业仍然有利可图。根据证监会的处罚结果，由于公司实际控制人陈思在新绿股份的财务舞弊过程中编造了大量的虚假内容，甚至对于整个收入造假的工作直接安排并决策，在申请挂牌新三板市场的申报材料、需要定期披露的半年度报告、年度报告以及临时报告上都存在大量舞弊内容，舞弊过程有组织、有计划.涉及的资金数额巨大，情节非常恶劣。然而，新绿股份财务舞弊金额高达7.25亿元，这样的处罚对于违法者所获取的收益来讲，是无法形成威慑性的，而对于那些投资者来说，亏损的数额较大，当时以6.3元每股的价格，共出资4302.90万购得新绿股份683万股。而到后期，新绿股份跌至3.62元，4家券商亏损达42.53%。因此，投资者往往在财务舞弊中承受了较高的风险，而由于惩罚机制的不严格、较低的违法成本，企业只要认为有利可图，就会选择财务舞弊。3.舞弊的压力压力是财务舞弊行为发生的主要动机之一，面对上市前后的巨大经营压力，业绩压力企业可能会对财务信息进行造假，从而发生财务舞弊。新绿股份之所以进行财务舞弊行为是因为对赌协议的签订，为了使业绩达到与签订的协议的标准，新绿股份不惜一切代价组织人员进行财务舞弊，上市是其的最终目标，公司实际控制人清楚的认识到一旦上市公司可以获得巨大的经济收益，并且公司会成为行业的顶尖势力，通过财务舞弊可以对财务信息进行虚假的伪造，从而达到上市的要求。公司一旦上市就会面对更大的压力，如果业绩出现下滑会对投资者中小股东以及监管人员产生巨大压力，从而导致投资者撤资最终公司退市等局面，所以为了维持公司的业绩，新绿股份公司继续对财务信息进行舞弊。（二）新绿股份公司财务舞弊案条件分析1.实际控制人披露不符合规定然而，虽然此前陈思将其90%的股权全部转让给儿子陈星，表面上己经不再是新绿股份的股东，公司的披露的各项信息里也没有将其记载为实际控制人，但是经过证监会调查，在新绿股份各项相关会议上，陈思屡次代陈星进行各类文件的签字等事项，同时长期代陈星行使董事长权利，并为股权质押受益人，导致公司2013年至2015年1月至4月产生财务造假。因此按照我国现行的《公司法》，陈思也为公司实际控制人。但是在新绿股份年度报告等相关内容中，并没有对此进行披露，因此这样的信息披露不符合规定。2.股权结构不合理新三板市场首要服务于中小企业和民营企业。现在，新三板市场上市企业近9000家，其中中小企业占94%，民营企业占93%，且多为家族企业。因此，控股股东“独占鳌头”，股权结构不合理，内部治理结构不完善是普遍存在的问题。新绿股份自2015年7月份以来，共经历了三次增资，截止2015年9月，公司的股权结构如表4.1所示，公司股份总数为146982617股，其间自然人股东5股，组织投资者5股。陈星持有公司39.76%的股份，是公司第一大股东，第二大股东，分别仅持有9.44%的股份比例。表3-1公司股东持股情况股东股份数（万股）股份比例（%）出资方式陈星5843.684239.76净资产折股上海联新投资中心1388.18779.44净资产折股续表上海诚鼎二期股权投资基金合伙企业(有限合伙)1388.18779.44净资产折股上海馨兰聚君投资合伙企业(有限合伙)1073.13677.30净资产折股上海馨兰聚牧投资合伙企业(有限合伙)767.43875.22净资产折股上海馨兰绿馨投资合伙企业(有限合伙)480.41583.27净资产折股卢运东427.09522.91净资产折股韩广星284.73021.94净资产折股上海邑德投资合伙企业(有限合伙)851.22385.79货币上海德骏资产管理有限公司10000000.68货币嘉兴硅谷天堂盈祥投资合伙企业(有限合伙)317.30122.16货币方正和生投资有限责任公司396.62662.70货币邵文海31.73010.22货币建银国际资本管理(天津)有限公司79.32530.54货币上海建银国际投资咨询有限公司79.32530.54货币深圳市招银展翼投资管理合伙企业79.32530.54货币尹为民187.94961.28货币北京方正富邦创融资产管理有限公司237.97591.62货币续表海通证券股份有限公司317.30122.16货币招商证券股份有限公司79.32530.54货币光大证券股份有限公司50.00000.34货币方正证券股份有限公司237.97591.62货币合计14698.2617100数据来源：国泰安数据库和机构持股分类统计表另外证监会行政处罚通知书上表明，陈思也是实际控制人。陈氏父子对公司做出的相关决策掌握了绝对话语权，也导致了公司出现了一系列违法违规行为，比如陈思本人亲自主导了公司员工进行财务舞弊，还对员工的舞弊行为进行考核。而且对于陈思控制的四家关联企业占用公司资金的事项进行了隐瞒。3.董事会和监事会形同虚设董事会的一系列决策对于公司的发展影响巨大，因此董事会成员应该了解公司实际情况，审慎做出各项决策，引导公司积极发展，而监事会对董事会能够形成监督和制衡的作用，对于财务舞弊行为，完善严格的监事会制度能够在第一时间对公司的财务舞弊行为进行检举和制止，并可以要求公司做出整改，将公司利益及时挽回，避免公司对此付出更大的代价，同时保护广大投资者利益不受侵犯，属于控制财务舞弊行为的第一道防线。因此有效的董事会和监事会对于公司的良好发展是至关重要的。如果公司监事会形同虚设，各成员无法烙尽职守，那么就为企业进行财务舞弊提供了良好的机会。根据新绿股份《2015年年度报告》，公司董事会人数为6人，监事会人数为3人，高级管理人员4人，而《2016年年度报告》显示公司董事会人数增至8人，监事会人数增至5人，高级管理人员数目不变，同时仅一年时间，几位董事都申请辞职，因此公司董事会和监事会成员变动比较大。而且经过调查，公司董事会成员存在未勤勉尽责的表现；陈思长期代陈星履行董事长职权并在相关协议上签字，董事会成员没有提出异议；2016年6月28日，根据新绿股份披露的一项会议决议公告显示，审议的另外4项议案，均以7票赞成票获得通过。而实际上公告披露的实际出席人数以及通过的议案等相关内容均与事实不符，本次董事会会议实际上出席董事人数为5人，均以5票赞成票表决通过。同时监事会成员在没有了解文件具体内容是否真实、准确的情况下，进行签字并同意相关内容，事后面对证监会的处罚，新绿股份董事会成员以及监事会三名成员提出了申辩意见，以自己签字行为身不由己、多数财务舞弊行为都是被迫服从命令，并不知情以及不懂财务等作为申辩理由，然而这样的理由没有相关的法律依据，是站不住脚的。况且作为公司监事会成员，需要履行相关的岗位职责，检查并监督公司财务情况和经营业绩，而不是以各种理由来推脱职责。

四、新绿股份公司财务舞弊案影响分析（一）财务舞弊对企业的影响首先公司发生财务舞弊事件必然会影响该公司的在市场的诚信和声誉，失去了道德底线务必会使企业自食其苦。另一方面财务舞弊务必会是企业从采购生产经营销售到财务报表以及后面的财务披露的数据全部失真这对一个企业尤其是上市的企业文化必然是一个猛烈地冲击对企业未来的发展和运营会造成巨大的负面影响。其次财务舞弊是一个违法的行为，是法律所不允许的并且参与财务舞弊的人员和企业本身一定会受到法律的制裁。企业中大部分上市公司为该行业的领军企业之一。财务舞弊行为一旦发生务必会影响金融市场机构对该行业现状及发展的判断，至少会变得更加保守而中小企业则会依赖这些机构对其的帮助，所以可能会对这些企业也造成影响。财务舞弊不仅严重影响了企业的真实财务情况，以及财务报表使用者对相关财务信息的使用，对投资的重大决策进而导致企业遭遇重大损失。（二）财务舞弊对社会的影响财务舞弊可以掩盖经济运转中的失误和风险，会导致政府相关单位对经济形势产生错误判断，间接导致不符合市场发展的经济政策出台，损坏国际金融发展的正常运转环境。会对国民经济造成严重的社会和经济问题。一是扰乱经济秩序从而引发犯罪造成社会不良影响。财务舞弊引发的一些问题，如吞并本钱、秘密收入、转移资金等，导致一些小团体乃至个人侵害整体利益，决策失误，企业破产亏本，职工失业。生产经营不科学化、制度化，造成企业秩序混乱。经济秩序的紊乱将导致经济犯罪。财务信息不真实这一社会现象最终会诱导腐败分子进行经济犯罪。二是损害了国家财政法规和会计制度的严肃性和权威性。财务舞弊实际上影响了国家对金融法律法规和会计制度的执行，或者降低了财政法律法规和会计制度在实际操作中的执行力度，我国的法律制度绝不容践踏。它导致国家或当地预算的方向错误。国家和当地财政的预算，是在上一年度收支的基础上，结合下一年度预计新增收支情况确认。因此，假如产生财务舞弊，国家或当地的预算编制都会根据虚假的会计信息，导致编制方向出错，给国家造成巨大损失。（三）财务舞弊对投资者的影响财务舞弊行为发生后该企业披露的信息失真，从而导致一些投资者做出错误的判断使其短期利益收到损害，打击了投资者的信心影响了投资者的长期利益。投资者在进行投资前会对预想投资对象的财务报表进行考量分析，如果企业发生舞弊行为那么之前的投资分析将不再具有参考的作用。舞弊过后的上市公司披露的财务信息必然会展现公司未来前途一片大好吸引更多投资者青睐，但是一旦东窗事发，则会让投资者的短期收益收到伤害。投资者的投资自信与动力来源于之前成功的投资经历，一旦经历过财务舞弊的伤害可能会让投资者对市场更加保守，更加谨慎毕竟受到了欺骗很难再对投资产生信心，这样就极大损害了投资者长远的投资利益。五、治理会计舞弊的防范建议（一）完善会计职业的职业道德教育受社会不良歪风邪气的影响部分企业财务工作者为了个人或者为了企业的某种特殊经营目的从而故意舞弊心存侥幸，但是这是不可能的，法网恢恢疏而不漏，终究难逃法律的制裁。所以应该加强对会计职业的道德教育加大惩罚力度并且对于面对公司领导下达舞弊要求后仍然坚持底线的财务工作者给予保护与支持，使想要财务舞弊的人员对财务舞弊行为望而却步。作为财务工作者我们应该做到以下几点。1.爱岗敬业热爱自己的本职工作用心去完成工作，在工作中不断学习进步努力提升自身业务能力与时俱进从而达到现阶段或是未来阶段企业对财务工作者的要求。2.了解法律法规每个财务工作者了解相关的法律法规具有法律意识是在法律范围内进行工作的根本前提。财务工作者在做好本职工作的同时应当遵纪守法增强自身法律观念。3.依法办事客观公正财务工作者工作时应当按照会计法律法规规章进行财务工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确以及完整。并且做到对于每项工作事实求是、客观工作不能弄虚作假。 （二）提高造假风