机关单位资产清查项目投标方案（技术方案）

机关单位资产清查投标方案

目录

第一章清查工作流程...............................9

1.1.清查工作流程...............................9

1.1.1.准备阶段..............................9

1.1.2.实施阶段..............................9

1.1.3.材料上报..............................9

1.1.4.总结阶段.............................10

1.2.清查工作设计..............................11

1.2.1.工作目标.............................11

1.2.2.工作原则、工作方法...................11

1.2.3.固定资产盘点前的准备.................12

1.2.4.利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明

细表.........................................13

1.2.5.实地盘点并核实有关情况...............13

1.2.6.根据固定资产盘点中的问题提出处理意见16

1.2.7.报告清查结果.........................18

1.3.清查工作内容.............................19

1.3.1.工作内容.............................19

1.3.2.清查目的.............................20

1.3.3.重要意义.............................21

1.4.清查工作措施.............................22

1.4.1.存在的主要问题.......................22

1

1.4.2.整改措施.............................23

1.5.清查力量配备...............................27

1.5.1.项目组织结构.........................27

1.5.2.资产清查小组负责人职责：...............28

1.5.3.固定资产核算人员岗位职责.............28

1.5.4.档案管理人员岗位职责.................30

1.5.5.固定资产盘点人员的指派与职责.........31

1.5.6.设备资源配置.........................31

第二章清查实施方案..............................32

2.1.清查项目认识.............................32

2.2.清查实施方案.............................33

2.2.1.资产清查项目重点.....................33

2.2.2.资产清查项目实施策略.................35

2.3.账面成本核算.............................42

2.3.1.品种法...............................42

2.3.2.分批法...............................43

2.3.3.分类法...............................44

2.3.4.ABC成本法...........................45

2.4.在建工程预算和施工过程中预算执行情况......46

2.4.1.需要通过在建工程核算的项目.........46

2.4.2.在建工程预付款项的核算.............46

2.4.3.取得有关工程或设备发票后，在建工程进行如

下三级明细核算.............................47

2.5.出具项目竣工结算建议.....................51

2

2.5.1.合理反映各期经营成果.................51

2.5.2.强化合同观念落实项目责任制...........51

2.5.3.熟悉专业知识关注竣工资料整理.........52

2.6.清查进度保障.............................54

2.6.1.清查进度安排.........................54

2.6.2.进度保障措施...............56

2.7.清查应急保障.............................61

2.7.1.严格执行资产清查核算服务工作质量标准61

2.7.2.资产清查核算服务质量保证措施.........61

2.8.清查管理制度.............................65

2.8.1.资产清查的组织与领导.................65

2.8.2.资产清查的职责分工...................65

2.8.3.资产清查的范围.......................66

2.8.4.资产清查工作的要求...................67

2.8.5.清查与加强管理相结合.................68

2.8.6.清查资料的管理.......................68

2.9.合同管理制度.............................69

2.9.1.总则.................................69

2.9.2.合同管理机构及职责...................69

2.9.3.合同的审查与签订.....................72

2.9.4.合同纠纷的处理.......................82

2.10.财务管理制度.............................86

2.10.1.总则...............................86

2.10.2.管理机构和职责.......................86

3

2.10.3.会计核算.............................89

2.10.4.预算管理.............................89

2.10.5.财务审批规定.........................91

2.10.6.资金管理.............................92

2.10.7.固定资产/低值易耗品管理.............96

2.10.8.无形资产/其他资产管理...............98

2.10.9.费用管理.............................99

2.10.10.报销管理...........................102

2.10.11.收入、利润、利润分配..............105

2.10.12.财务报告...........................105

2.10.13.会计资料保管.......................106

2.10.14.会计档案管理办法...................107

2.10.15.其他...............................108

2.11.档案管理制度............................109

2.11.1.公司技术档案及立卷.................109

2.11.2.管理的原则.........................110

2.11.3.归档范围...........................110

2.11.4.案卷的编目和立卷要求...............111

2.11.5.档案管理人员岗位职责...............112

2.11.6.档案的借阅要求.....................113

2.11.7.档案的销毁.........................114

第三章质量保障措施.............................115

3.1.质量控制体系.............................115

3.1.1.建立健全合理的质量保证体系...........115

4

3.1.2.针对本项目的实际情况，着重采取以下措施：

115

3.1.3.认真执行本公司制定的评审项目质量“三级”

控制规程...................................117

3.1.4.实行项目经理(项目负责人)负责制....119

3.1.5.固定资产清查质量控制体系............119

3.2.质量保障措施.............................121

3.2.1.资产清查的组织与领导.................121

3.2.2.资产清查的职责分工...................121

3.2.3.资产清查的范围.......................122

3.2.4.资产清查工作的要求...................123

3.2.5.清查与加强管理相结合.................124

3.2.6.清查资料的管理.......................124

3.3.质量控制目标.............................125

3.3.1.资产清查的工作目标...................125

3.3.2.工作机构、职责和分工.................125

第四章人员组织保障措施.........................128

4.1.人员培训措施............................128

4.1.1.培训的总体目标.....................128

4.1.2.原则与要求.........................128

4.1.3.培训内容与方式.......................129

4.1.4.新员工培训.........................129

4.1.5.在岗职工培训.......................130

4.2.人员稳定措施.............................131

5

4.2.1.提升企业效益，改善工作环境，制定合理的薪

资体系.......................................131

4.2.2.为干事的员工、人才搭建平台...........131

4.2.3.关注员工思想动态，营造温馨和谐、向上的工

作氛围.....................................132

4.2.4.严把入职关，提高员工素质............133

4.3.人事管理措施............................134

4.3.1.行政管理制度.........................134

4.3.2.业务管理制度.........................170

第五章保密措施.................................179

5.1.清查保密承诺.............................179

5.1.1.服务质量承诺.......................179

5.1.2.质量保证期限.........................179

5.1.3.服务响应承诺.........................179

5.1.4.人员保密承诺.........................180

5.2.公司保密制度.............................183

5.2.1.总则.................................183

5.2.2.保密措施.............................185

5.3.保密服务措施...........................190

5.3.1.总则.................................190

5.3.2.保密范围和密级确定...................190

5.3.3.保密措施.............................191

5.3.4.责任与处罚...........................192

5.3.5.附则.................................193

6

5.4.工作保密制度.............................194

5.4.1.总则.................................194

5.4.2.公司秘密的范围.......................194

5.4.3.秘级分类.............................195

5.4.4.保密措施.............................195

5.4.5.违纪处理.............................196

5.4.6.档案保密制度.........................196

5.5.保密规章制度.............................199

5.5.1.总则.................................199

5.5.2.涉密人员分类和等级界定...............199

5.5.3.涉密人员审查与保密责任书签订........200

5.5.4.涉密人员保密教育和管理..............200

5.5.5.涉密人员流动管理.....................200

5.5.6.职责划分和保障措施...................201

5.5.7.附则.................................202

5.6.国家秘密载体管理制度.....................203

5.6.1.定义.................................203

5.6.2.密件的制作及标定.....................203

5.6.3.密件的收发与传递.....................204

5.6.4.密件的使用...........................205

5.6.5.密件的复制、汇编及摘录..............205

5.6.6.密件的保存...........................206

5.6.7.密件的销毁...........................206

5.7.其它.....................................208

7

5.7.1.保密工作制度........................208

5.7.2.秘密文件、资料管理制度...............211

5.7.3.涉密会议保密管理制度................216

5.7.4.涉密会议保密工作方案................218

5.7.5.涉密网络保密管理制度.................221

5.7.6.涉密和非涉密计算机保密管理制度......223

5.7.7.涉密和非涉密移动存储介质保密管理制度224

5.7.8.涉密载体销毁管理制度...............227

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第一章清查工作流程

1.1.清查工作流程

资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账

务处理，总结整改完善制度等五个阶段。

1.1.1.准备阶段

设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责；

对参加资产清查工作的单位进行户数清理；研究制定资产清

查工作方案；进行业务培训。

1.1.2.实施阶段

①单位自查：账务清理；财产清查；对资产清查工作中

发现的问题，依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，

进行分类整理并收集合法证据；填制《行政事业单位资产清

查工作基础表》,编制《行政事业单位资产清查报表》,撰

写《行政事业单位资产清查工作报告》。

②会计师事务所开展评审：会计师事务所要对被清查单

位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核

实确认；对个别事项出具经济鉴证证明；出具《资产清查专

项财务评审报告》初稿。

1.1.3.材料上报

被清查单位对“初稿”进行修改确认后，编制《行政事

9

业单位资产清查报表》,撰写《行政事业单位资产清查工作

报告》及准备有关备查资料，连同会计师事务所出具的正式

《资产清查专项财务评审报告》,由被清查单位负责人签字

并加盖单位公章后，报同级资产清查办公室。

1.1.4.总结阶段

资产清查小组撰写资产清查专项报告，对资产清查工作

进行总结；根据资产清查工作情况，完善相关资产管理制度。

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1.2.清查工作设计

1.2.1.工作目标

1、通过固定资产清查，取得账、物、卡一致的资产信

息，为建立资产管理信息平台提供完整、真实、准确的数据，

为今后固定资产规范管理提供必要的数据基础。

2、规范资产购置、管理、使用、处置、报废等程序。

通过全面、详实清查，进一步优化现有资产配置，及时处理

闲置资产和超标准配置资产，及时报废不能使用资产，及时

处理盘亏、呆账及非正常损失等资产，确保资产保值增值，

物尽其用，账实相符、规范管理并使用。

3、针对固定资产清查过程中发现的问题认真分析研究、

查找问题原因、理清工作思路、提出整改意见的基础上，建

立健全资产管理制度，使资产配置合理、使用高效、安全完

整。

1.2.2.工作原则、工作方法

1.按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求

和分类实施”的原则，由乡项目小组负责，相关人员协助，

使用人或保管人配合，共同组织实施。

2.采取现场分类核实法，现场清点财务。一是现场盘

点，清查小组成员到各资产存放站所和使用地点现场进行实

地盘点、调查核实资产实存情况和使用现状；二是分类，对

11

在用和不在用进行分类等级，对不在用需报废及报损的资产

分类登记，并经相关领导批准及时做好处理手续。

1.2.3.固定资产盘点前的准备

1、组成固定资产盘点小组，明确责任分工

根据企业自身实际情况，项目固定资产盘点小组明确具

体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。

2、进行资产盘点前的摸查

由于固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、

产权情况可能较复杂，因此，在固定资产清查时，应组织有

前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、

以及其他知情人员，召开资产清查准备会，充分了解固定资

产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、

在未入账资产等情况，形成会议纪要，建议行政事业单位在

各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查，编制固定

资产部门自查表并上报固定资产清查小组，为实地核查作准

备。

3、编制固定资产盘点计划

固定资产盘点小组负责制定清查计划，包括账务清理、

实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、

损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实

施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间

等。

12

1.2.4.利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表

通过账务清理，将固定资产分为土地、房屋、构筑物、

通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品

及通信设备、仪器仪表及其他、文艺体育设备、图书文物及

陈列品、家具用具及其他等类别，并收集产权证明文件、发

票、合同、结算书、使用说明书等资料，结合资产占用及使

用情况，按照固定资产盘点表要求填制编制分类及明细盘点

基础表。

1.2.5.实地盘点并核实有关情况

1、盘点前准备

固定资产的实地盘点核实是本次资产清查的重要内容，

单位在盘点前，应准备好分类及明细盘点基础表、固定资产

卡片、已盘点资产粘贴预先通过首码固定资产管理系统打印

出来的资产条码标签、产权证明材料、使用方向证明资料，

规划好盘点的时间、路线、先后顺序、分组情况，以及对毁

损、报废、存在重大变化情形的内、外部会审小组或鉴证小

组的组成及实地勘察时间安排，以及财产损失证明文件的取

证安排、申报材料的组织和呈报、总结撰写等，形成书面《固

定资产盘点计划》并下达至所有参加盘点人员，在单位资产

清查办公室的统一领导下和在中介机构的监督下组织实施。

2、账载固定资产盘点

13

固定资产的盘点应分类进行，在盘点账面记载的固定资

产时以账查物，并要求查明固定资产的基本情况：仔细核对

固定资产编号及名称、结构或规格型号、坐落位置或使用部

门、构建日期即投入使用日期、使用方向(单位自用、后勤

使用、出租、出借、闲置、其他)、使用状况(正常使用、毁

损、报废、封存、部分拆除、技术淘汰等)、产权归属(包括

权属性质、权属证书及其牌照等)、变动情况、数量、原值(事

业单位还包括累计折旧和净值、折旧年限、以使用年限)。

其中：事业单位涉及抵押或担保情况的，还应根据担保合同，

以发函方式核实：被担保单位的名称、性质、与本单位的关

系，担保方式、担保起止时间、担保金额，贷款金额、以偿

还金额、逾期未偿还金额，是否上级指定担保等情况；涉及

出租出借固定资产情况的，还应有关证明资料，以发函方式

核实：批准机构和批准文号，对方单位名称、出租合同或出

借证明，出租资产本年应收及实收金额等情况。对已盘点

的固定资产应及时贴上“已盘资产条码标签”。

3、账外固定资产盘点

(1)对账外固定资产，根据固定资产清查准备会议了解

的情况以及摸查固定资产部门自查表，通过与帐面记录进行

核对和甄别，在排除租入、借入、外单位寄存等情况后，确

定账外固定资产清单，并参照账载固定资产盘点要求进行实

地勘察。

14

(2)查明固定资产的基本情况，重点查明：未入账原因、

固定资产的来源、产权状况、价值状况；其中：属于接受捐

赠未入账或作为成本费用支出的固定资产。应按照规定进行

会计差错更正，补作账务处理；属于用账外资金购入，应先

补作入账处理，并查清购买资产的资金来源。

(3)归集帐外固定资产的有效产权证明文件，包括：合

同或协议、产权证书及权证照、价值证明、捐赠证明、调拨

证明、移交记录、声明书等；

(4)贴上“已盘点资产条码标签”;

(5)在此基础上，补登固定资产卡片，撰写固定资产盘

盈专项说明并呈报资产清查小组。我们通过资产清查，将账

外固定资产纳入单位资产，纠正历史上由于各种原因造成的

错漏，是保全国有资产的重要举措，对避免职务违规和犯罪

具有重大意义。账外固定资产也是国有资产，任何单位和个

人在此次资产清查中，均不得有隐瞒、漏报行为，否则就涉

嫌违反资产清查纪律。《行政事业单位资产清查暂行办法》

第六章第三十二条规定，行政事业单位在资产清查中有意隐

瞒、弄虚作假、提供虚假会计资料的，由财政部门责令其改

正，并依据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处

罚处分条例》(国务院令427号)等有关法律、法规规定予以

处罚；单位负责人和直接责任人有财政部门会同有关部门依

法查处；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

15

根据盘点情况编制“清查固定资产盘点表”,与基准日

“固定资产盘查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异

情况进行说明。

1.2.6.根据固定资产盘点中的问题提出处理意见

1、盘亏盘盈固定资产的处理

(1)盘亏的固定资产

对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的

差额部分，依据下列证据，认定为损失：

A、固定资产盘点表；

B、盘亏情况说明(单项或批量金额较大的固定资产盘

亏，要逐项作出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和

客观评判后出具经济鉴证证明；

C、社会中介机构的经济鉴证证明；

D、内部有关责任认定和内部核准文件等。

(2)盘盈的固定资产

对盘盈的固定资产，依据下列证据，确认为固定资产盘

盈入账：

A、固定资产盘点表；

B、使用保管人对于盘盈情况说明材料；

C、盘盈固定资产的价值确定依据(同类固定资产的市场

价格、类似资产的购买合同发票或竣工决算资料);

D、单项或批量数额较大固定资产的盘盈，企业难以取

16

得价值确认依据的，应当委托社会中介进行估价，出具估价

报告。

2、毁损报废固定资产的处理

对报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保

险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为

损失：

①单位内部有关部门出具的鉴定证明；

②单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由单位

作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，

出具鉴定证明；

③不可抗力原因(自然灾害、意外事故)造成固定资产毁

损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防

部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、

车辆报损证明；房管部门出具的房屋拆除证明；锅炉、电梯等

安检部门的检验报告等。

④固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；⑤涉

及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。

3、被盗的固定资产的处理

对被盗的固定资产将其账面净值扣除责任人的赔偿后

的差额部分，依据下列证据，认定为损失：

(1)、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和

结案的证明材料；

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(2)、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内

部核批文件；

(3)、涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。

1.2.7.报告清查结果

1、根据盘点核实结果，填报固定资产盘点明细表；

2、录入固定资产电子卡片；

3、进一步完善固定资产清查明细表；

4、编辑损失材料并呈批。

在固定资产盘点过程中可使用数据采集器辅助进行盘

点，将大大提高盘点清查速度，盘点完毕后，将盘点机的数

据上传至首码资产管理系统中，自动形成盘点、盘亏、盘赢

报表等。

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1.3.清查工作内容

1.3.1.工作内容

1、对贵单位及所属部门的各类固定资产进行盘点清查：

对单位占有和使用的土地、房产等进行核对，明确权属关系；

对出租、出借资产已到期或不符合现行国有资产管理规定

的，提出指导性意见；制定资产清查盘点表，用于各部门盘

点登记，并排出各部门盘点顺序，盘点的同时将实物已报废、

损坏的资产做单独标记或集中放置，对整理的实物帐完成下

发、确认、补充、收集等工作；将资产实物账与财务账进行

核对，整理出正常使用，盘盈，盘亏，报废资产等报表，细

化待报废资产是否达到报废年限。

2、协助单位完善国有固定资产管理系统中明细项目并

提出指导性意见如存放地点、使用部门、管理部门、使用人、

负责人、国标码等信息；协助单位对盘亏、盘盈的国有资产

做相应的处置申请；协助单位打印，粘贴国定资产条码并进

行二次核对。

3、清理基本建设会计账务。包括基本建设账户期初余

额清理，基本建设管理部门和财务部门在建项目与工程款项

清理，对在建工程进行账面成本核算，检查在建工程预算和

施工过程中预算执行情况，同时分别出具项目竣工结算建议

和在建工程账面成本核算报告。资产清查是指受委托的资产

评估机构，应对委托单位的资产、债权、债务进行全面清查，

19

在此基础上要核实资产账面与资产实际是否相符，考核其经

营成果，盈亏状况是否真实，并作出鉴定。

1.3.2.清查目的

通过国有资产清查(以下简称“资产清查”),将全面

核实行政事业单位的家底，对行政事业单位基本情况、财务

情况以及资产情况等进行全面清理、清查，着重解决历年来

形成的有账无物、账外资产、账实不符等状况，真实、完整

地反映单位资产和财务状况；完善现有的行政事业单位资产

监管系统，着力解决行政事业单位国有资产管理数据库信息

与单位资产、财务状况不符问题，在此基础上，完善现有的

行政事业单位国有资产动态监管系统，强化动态管理；强化

资产管理“四个结合”,即进一步加强资产管理与预算管理、

资产管理与财务管理、资产管理与实物管理、资产管理与绩

效管理相结合的运行机制，为编制单位部门预算、强化资产

配置预算审核、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造

条件；进一步完善资产管理制度，对资产清查过程中发现的

问题，财政部门、主管部门和行政事业单位提出相应整改措

施和实施计划，建立健全资产管理制度；促进行政事业单位

国有资产规范管理，按照分别情况、分类管理、分步实施的

原则，逐步建立与公共财政相适应的行政事业单位资产管理

新体制。

20

1.3.3.重要意义

开展国有资产清查、全面摸清企业国有资产、金融企业

国有资产、行政事业国有资产和自然资源国有资产的分布和

投向，是落实中央、省规定的政治责任，是落实政府向人大

常委会报告国有资产管理情况制度的一项重要的基础工作

任务，是实现国有资产报告全口径、全覆盖的必然要求；也

是提升政府治理能力的必然选择，是创新政府投融资的现实

需要，还是反腐倡廉的一项重要工作。开展国有资产清查，

建立健全国有资产监管制度，推进国有资产合理配置和存量

资产的整合调剂，优化国有资产布局结构，有利于提高政府

对国有资产的控制权和调控能力，运用金融手段发挥国有资

产的杠杆作用，全面提高国家治理能力和水平。

21

1.4.清查工作措施

1.4.1.存在的主要问题

一、资产信息不准确、不完整，资产精细化管理水平有

待进一步提高。

1.基础信息不准确、不完整。有些单位资产信息系统中

的单位人员、使用部门等信息与编制管理部门批准的“三定”

方案中的编制人数和内设机构不一致，导致单位资产配置标

准计算依据不准确；有些单位资产卡片信息填写不完整，固

定资产类别代码选填错误，影响了单位资产存量的准确性。

2.土地、房屋等资产信息不准确、不完整。有些单位对

没有价值的划拨土地和未确权的土地、房屋等资产，未在资

产信息系统中登记，造成账实不符。

二、资产管理与财务管理脱节，单位日常资产管理工作

有待进一步加强。

1.日常管理不到位。有些单位对资产管理工作不重视，

资产管理责任不落实，未按照有关规定定期进行资产盘点，

造成资产盘盈、盘亏，账实不符。

2.账务处理不及时。有些单位对新购置的固定资产未及

时在资产信息系统或财务账中登记；有些单位对已竣工决算

的在建工程未及时转增固定资产；有些单位对已经报废的固

定资产未及时进行账务处理，造成账账、账实不符。

22

3.实物资产清理不及时。有些单位对已经审批处置的实

物资产长期积压、堆放，不及时进行处理，造成资产存量的

混乱；有些单位对已到报废期限无法使用的资产不及时进行

清理、处置，占用了单位存量资产指标，影响了单位的资产

购置。

三、资产使用、处置等事项未按规定的程序报批，资产

管理行为有待进一步规范。

1.资产有偿使用未按规定的程序报批。有些行政事业单

位出租、出借房屋、事业单位对外投资等未按照规定的程序

报财政部门审批；有些出租房屋期限过长、租金偏低，租金

收入未按照规定实行“收支两条线”管理，造成国有资产使

用效益不高甚至流失。

2.未按规定程序和权限处置资产。有些单位房屋、车辆

等固定资产的报废，未按照规定的资产处置权限和程序报财

政部门审批，造成资产长期挂账、账实不符。

四、资产权属不清，产权管理意识有待进一步强化。根

据资产清查情况，市直行政事业单位确权的土地、房屋占土

地、房屋清查总面积比例不高，行政事业单位国有资产产权

管理意识亟待强化。有些确权的土地和房屋，产权单位与入

账单位不一致，造成土地、房屋信息比较乱。

1.4.2.整改措施

一、完善单位基础信息，夯实管理基础。

23

1.核实、完善单位基本资料。单位人员编制、职级、内

设机构等基础信息，是计算确定本单位资产配置标准的依

据，单位基础信息的准确性、完整性，直接关系本单位资产

配置的总数量。单位应按“三定”方案或相关文件，对本单

位资产信息系统的相关信息逐项核实，不一致的信息应及时

修改，确保基础信息真实、准确、完整。

2.完善资产卡片信息。资产存量信息是否真实、准确、

完整，直接影响单位可以新购某项资产的数量。各单位应根

据资产清查情况，对原有的资产卡片信息重新进行梳理、核

对、补充、完善，确保资产卡片信息与资产真实信息一致。

3.完整登记土地、房屋等未入账资产信息。各单位对没

有价值而无法入账的划拨土地，以及因未确权而未登记入账

的土地、房屋等资产，应通过资产信息系统“资产配置”模

块进行资产卡片登记，确保单位资产信息的完整性。

二、强化日常管理，确保账实相符。

1.及时进行账务处理。一是单位对新购置的固定资产，

在办理采购资金支付前，先将新购置资产录入资产信息系

统，确保单位资产存量的准确性。二是各单位对已竣工决算

的在建工程，应及时转增固定资产，并在资产信息系统中完

整登记固定资产相关信息。三是各单位对已经批准报废、并

在资产信息系统中注销的固定资产，应及时进行账务处理。

四是各单位对于接受捐赠的固定资产，应按规定作为本单位

24

固定资产及时登记入账，并在资产信息系统中登记相关信

息。五是单位资产管理人员必须每月及时通过资产系统的

“期末处理”模块进行月结账操作，确保单位资产存量数据

的准确性。同时应及时与财务人员对账，确保资产账与财务

账相符，防止资产管理与财务管理脱节。

2.加强资产日常管理。各单位应按照财政部“两个令”

和我市行政事业资产管理的有关规定，建立健全本单位资产

管理制度，明确岗位职责，落实资产管理责任，建立完善资

产的验收、领用、使用、保管和维护等内部管理流程，对实

物资产定期进行清查盘点，做到账账、账卡、账实相符。对

符合报废条件的资产及时进行处置，并对资产丢失、毁损等

情况实行责任追究制度，确保国有资产安全完整。

三、强化审批管理，防止国有资产流失。

1.按规定程序审批使用资产。一是各单位出租、出借房

屋以及事业单位对外投资，应严格按照本级《行政事业单位

国有资产使用管理暂行办法》相关规定，履行报批手续。未

经财政部门审批，行政事业单位不得对外出租、出借固定资

产，事业单位不得对外投资。二是各单位房屋租金收入、对

外投资收益等国有资产有偿使用收入，应按有关规定，实行

“收支两条线”管理，对未上缴的租金收入及时按规定上缴

国库。

25

2.按规定的权限和程序处置资产。各单位对资产处置事

项，应按照本级行政事业单位国有资产处置管理相关办法规

定的权限和程序，严格履行报批手续，经批准处置后，依据

财政部门批复文件等相关资料及时进行账务处理。

四、强化产权意识，理顺产权关系。

1.明确国有资产产权归属。各单位应进一步强化产权管

理意识，根据资产清查情况，对未确权的土地、房屋等资产

进行全面梳理，认真查找相关资料，对证据资料齐全的，尽

快办理房地产权证；对因资产调拨、划转、置换等取得的土

地和房屋，应按规定及时办理产权变更手续；对已完工、并

已办理竣工决算的在建房屋，应及时转资并办理确权手续。

2.理顺产权单位与入账单位的关系。各单位应对产权单

位和入账(财务账和资产账)单位不一致的土地、房屋、车

辆等资产进行全面梳理，为确保账账、账实相符，原则上应

由产权持有单位登记入账，各单位应根据本单位情况做好账

务调整及衔接工作。对未确权的土地、房屋等资产，原则上

由使用单位登记入账。

26

1.5.清查力量配备

我公司拥有一支专业的执业团队，汇聚了注册会计师、

注册税务师、资产评估师、房地产估价师等各类专业人才，

包括：注册会计师等各类资深专家。这些专业人士分别在相

关领域内较高的理论知识水平，以及丰富的工作经验。

一旦我司有幸中标，我司将组建最优秀的团队来运作整

个项目，以期为客户提供最优质、最完善的服务。

1.5.1.项目组织结构

资产清查小组负责人

固定资产盘点固定资产核算档案管理小组

小组小组

按

部

门

分

工

进

行

盘

查

27

根据项目的规模与特点，其基本的组织机构设置为资产

清查小组下设：固定资产盘点小组、固定资产核算小组、档

案资料管理员。各部门职责如下：

1.5.2.资产清查小组负责人职责：

1、制定各项资产管理的规章制度和实施意见，并指导

总务处组织实施。

2、组织各类管理人员学习有关校产管理的制度和岗位

职责，明确任务，并及时检查、总结，使校产管理走上正规

化、制度化、科学化、规范化的轨道。

3、提出改进措施，审批报废物品，对违反管理规定的，

及时提出处理意见。

1.5.3.固定资产核算人员岗位职责

固定资产分类和固定资产目录的编制、固定资产投资核

算、固定资产折旧核算、固定资产的日常管理和使用效果分

析。

1、拟订固定资产管理与核算实施办法

正确划分固定资产与低值易耗品的界限，编制固定资产

目录，对固定资产进行分类编号，加强管理，落实到车间、

处(室)。

2、参与核定固定资产需用量

28

会同有关部门根据本单位生产经营的需要，认真核定固

定资产需用量，并随生产情况变化进行调整。要经常深入实

际，了解固定资产的新旧程序和完好状况，为编制固定资产

更新改造和大修理计划提供资料。

3、负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。对

购置、调入、内部转移、租赁、调出的固定资产，要督促有

关部门或人员办理会计手续。要根据会计凭证登记固定资产

帐卡，定期进行核对，做到帐、卡、物相符，并按期编报固

定资产增减变动情况的会计报表。

4、计算提取固定资产折旧费和大修理费。根据计提折

旧的有关规定，编制折旧计划，按月计提固定资产折旧费和

大修理费，不得多提、少提、漏提或重提。

5、参与固定资产的清查盘点。

发现盘盈、盘亏和毁损等情况，要查明原因，分清责任，

按规定的审批权限办理报批手续。发现有多余、闲置以及保

管、使用、维护不当的固定资产，要及时向领导报告，提出

改进意见。

6、分析固定资产的使用效果。

会同有关部门对固定资产的使用状况进行分析，促进固

定资产的合理使用，加强维护保养，挖掘设备潜力，提高固

定资产的利用率。

7、及时完成领导交办的其它各项工作和任务。

29

1.5.4.档案管理人员岗位职责

1.严格执行国家法律法规和财务管理制度，严肃财经纪

律，守职业道德，坚持廉洁奉公。

2.加强专业理论知识的学习，不断提高业务水平，强化

责任意识，做到爱岗敬业。

3.加强固定资产管理，正确进行固定资产核算。做好固

定资产购置计划的总务上报工作。

4.负责固定资产登记管理工作；详细记录固定资产名

称、编号、规格、数量、金额、购建日期、使用年限及放置

地点。

5.建立固定资产明细档案，定期与资产管理员对账、进

行核查，做到帐面、档案、实物相符。

6.参与固定资产的验收、调拨、报废、报损及丢失资产

的初审。

7.进行一次固定资产清查核对工作，发现盘盈、盘亏和

毁损等情况要查明原因，明确责任；确保固定资产帐、物、

卡相符。

8.对清理、报废的固定资产，按审批程序逐级办理报批

手续，根据批准文件进行账务处理，并录入固定资产管理软

件。

9.参与固定资产的清产核资工作，负责固定资产数据报

送、年审和决算工作。

30

10.完成领导交办的其他工作。

1.5.5.固定资产盘点人员的指派与职责

1、总盘人：负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的

进行及异常事项的裁决。

2、主盘人：负责实际盘点工作的组织协调。

3、监盘人：需要指派或有关部门的主管负责盘点监督

之责。

4、盘点人：负责点计数量。

5、会点人：负责会点并记录，与盘点人分段核对、确

实数据工作。

6、协点人负责盘点时，料品搬运及整理工作。

7、特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，亦应

设置盘点人、会点人，其职责亦同。

1.5.6.设备资源配置

拟为本项目配置笔记本电脑5台、计算器10部。

31

第二章清查实施方案

2.1.清查项目认识

全面摸清被评审单位资金的资金存量、结构、分布和运

用效益等情况。以明晰资产权属，建立综合信息管理平台，

建立健全内部控制制度。为后期资金运用的高效和管理民主

化打下基础，并可促进党风廉政建设。

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2.2.清查实施方案

2.2.1.资产清查项目重点

资产清查项目重点包括：被评审单位基本情况清理、账

务清理、财产清查和完善制度等。

(1)被评审基本情况的清理

被评审单位基本情况清理是指根据资产清查工作的需

要，对应纳入资产清查工作范围的所属单位户数、编制和人

员状况等基本情况的全面清理。

核实被评审基本情况，主要包括单位全称、组织机构代

码、财政预算代码、单位户数、单位性质、隶属关系、人员

编制、人员数量及人员结构等。

(2)账务清理

账务清理是指对被评审单位的各种银行账户、会计核算

科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账

务情况进行全面核对和清理。达到账账相符、账证相符，确

保单位账务的完整、准确和真实。

账务清理主要以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方

式对各类账务进行全面清理。在对被评审单位账务清理中，

对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，根

据有关会计差错调整的规定进行账务调整。

(3)财产清查

财产清查是指对被评审单位各项资产进行全面的清理、

33

核对和查实。重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、

资产出租出借和对外担保等事项的清查。

财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同

核查负债与净资产相结合的原则，主要对被清查单位的固定

资产、流动资产、对外投资、无形资产、负债以及单位收入

和支出情况进行全面的清查。对被清查单位清查出的各种资

产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分

类，提出相关处理建议。

对于实物的形态、体积、重量、码放方式等不同，采用

的清查方法也不同。主要有以下两种：实地盘点法和技术推

算法。

(4)完善制度

完善制度是指针对资产清查工作中发现的问题，进行全

面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健

全资产管理制度。

被评审单位在资产清查的基础上，针对资产清查工作中

暴露出来的资产及财务管理等方面的问题，依据相关政策法

规，提出整改意见，以完善被清查单位内部各项管理制度。

对于资产清查中发现的，已使用但尚未办理竣工决算手续的

基建项目，被清查单位应按照基本建设财务管理规定及时办

理竣工决算手续。

34

2.2.2.资产清查项目实施策略

资产类

(1)货币资金

主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是

否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。

①对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定

的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实

际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原

因；编制库存现金监盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币

种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的

中间价折合为人民币金额。

备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备

用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关

人员予以签字确认。

②对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民

币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款

账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户的情况。

检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额

与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据

银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查

对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账

项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外

35

汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处

理。

A.存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民

币及各种外币；

B.定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得

复印件；

C.各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对

账单等；

D.外币存款应当按外币币种及银行分列；

E.银行存款列有利息收入时应当详加注明。

(2)应收款项(暂付款)

应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付

账款。

①清查应收账款、其他应收款和预付账款(暂付款)时，

索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对

方单位发函询证；对有争议的债权要认真清理、查证、核实，

重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明原因，了解催

收情况。

②索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的

应由该个人签字确认；

③分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认

的情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依

36

据。

(3)对外投资

①对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取

得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点

库存有价证券，与相关账户余额进行核对；

②对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、

章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认

目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次

分红情况等；

③对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资

产清查，编制资产清查报表并出具资产清查报告。

(4)存货(库存材料)

存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、

修理用备件、包装物、低值易耗品等。

①认真组织清仓查库，对所有存货全面清查盘点；

②对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对

方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况

及是否按规定作价转让；

③代保管物资要各单位提供代保管单位确认的清查明细

表；

④重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。

(5)固定资产

37

固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通

用设备、专用设备、交通运输设备等。

①对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废

固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定

资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等；

②对出租的固定资产要检查相关租赁合同；检查各单位

账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费；

③对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规

定手续批准转让出去的资产，要求各单位收回或者补办手

续；

④对清查出的各项账面盘盈(含账外资产)、盘亏固定

资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见；

⑤检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注

产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合

同、协议；

对批量购进的单位价值低的物品等，如果无法列示明细

金额的，按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资

产清查明细表，并注明总数量。

负债类

负债的清查包括各被评审单位的流动负债、长期负债，

以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。

对无法支付的应付款项作为本次清查资产损溢处理。

38

(1)借入款项

借入款项包括向财政部门、上级单位、金融机构的借款

和向其他单位借入有偿使用的各种款项。借入款项清查的内

容主要包括向银行和其他债权人单位发函询证；索取相关借

款协议或财政部门、上级单位的相关文件；核实借款数额、

借款条件、借款日期、还款日期、借款利率；测算借款利息

计提是否充分，有无欠息与逾期未还情况，如有欠息是否已

足额预提。

(2)应缴预算款

应缴预算款主要包括应缴财政预算的各种款项，如非营

利组织的预算管理基金、行政性收费收入、罚没收入、无主

财物变价收入和其他按预算规定上缴预算的款项。应缴预算

款清查时重点关注是否按照财政规定的缴款方式、缴款期限

及其他缴款要求及时办理缴库，有无缓缴、截留、挪用或自

行坐支的现象。

(3)应缴财政专户款

应缴财政专户款清查的内容主要包括应上缴财政专户的

各种预算外资金，按预算外资金的类别列示明细。核查重点

同“应缴预算款”。

(4)应付款项(暂存款)

应付款项(暂存款)清查的内容主要包括被评审单位在

业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，按暂存款

39

项的类别或单位、个人列示明细；与对方单位进行对账，核

实金额和性质。重点关注是否将应纳入单位收入管理款项列

入暂存款项，是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。

(5)应交税金

应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费，按应

交纳的税费种类列示明细；查阅相关纳税认定、纳税通知、

纳税优惠等文件；核对有关会计期间完税证明，对期末未交

税金余额复核其是否正确，列示是否允当；关注是否存在税

收罚款的情况。

收支类

收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数

额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以

调整。

其他事项

(1)被评审单位资金往来以资产清查基准日为时点，采

取倒轧的方式对各项账务进行全面清理，做到内部各部门之

间、上下级单位之间往来关系清楚、资金关系明晰。

(2)资产损溢

在资产清查中发现的资产损溢，应按照行政事业单位资

产清查有关政策的规定予以确认；

对清理出来的各种由于会计技术性差错造成的错账，应

当根据会计制度关于会计差错调整的规定自行进行账务调

40

整。

(3)文物作为一种特殊形态的固定资产，由政府有关主

管部门组织管理和收藏的单位负责清查登记。对文物原则上

只登记实物量。一些有价文物可以按照国家文物局、财政部

(89)文物计字第877号文发布的《文物、博物馆事业单位

财务管理办法》第28条的规定办理：“对现有文物藏品，

凡能够估价的都要估价入账；无法估价的，可登记品种、等

级和数量。对于新征集的文物，应按实际收购金额入账；对

接收捐献的文物可估价入账”。

(4)或有事项

审阅对外借款合同、协议等，以发现对内或者对外的或

有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等线索，根据实际

情况分类编制情况说明。

41

2.3.账面成本核算

账面成本是指在账面登记的成本，它包括账面记录的产

品生产的实际成本，也指一项资产账面上反映的获取成本。

资产的账面成本一般是其账面价值，如各项存货的账面

成本和各类固定资产的账面成本等。如有备抵账户的，其账

面成本应以扣除其备抵后的净值来反映。如固定资产账面原

始成本减去累计折旧后的余额、称为账面净值，或账面净成

本等。

存货的账面价值=账面成本-计提的存货跌价准备金额。

会计成本核算方法

2.3.1.品种法

(1)定义以产品品种作为成本计算对象的一种成本计

算方法。

(2)成本对象品种法的成本计算对象为：产品品种。

实际工作中，可以将“品种法”之下的成本对象变通应

用为：产品类别、产品品种、产品品种规格。

(3)计算方法及要点品种法在实际工作中的应用要点

为：以“品种”为对象开设生产成本明细账、成本计算单；

成本计算期一般采用“会计期间”;以“品种”为对象归

集和分配费用；以“品种”为主要对象进行成本分析。

4)适用范围品种法适合于大批大量、单步骤生产的企

业。

42

2.3.2.分批法

(1)定义以产品批别作为成本计算对象的一种成本计

算方法。

(2)成本对象产品的“批”。

分批法是一种很广义的成本计算方法，在实际工作中，

有“批号”、“批次”的定义。

可以按照下列方式确定成本对象：产品品种、存货核算

中分批实际计价法下的“批”、生产批次、制药等企业的产

品“批号”、客户订单——即按照客户订单计算成本的方法、

其他企业需要并自定义的“批”(3)计算方法及要点品

种法在实际工作中的应用要点为：以“批号”、“批次”为

成本计算对象开设生产成本明细账、成本计算单。

成本计算期一般采用“自，工期”,一般不存在生产费

用在完工产品和在产品之间分配。

若生产费用在完工产品、在产品间分配采用定额法。

(4)适用范围单件、小批生产企业、按照客户定单组

织生产的企业——因而也称“订单法”3、分步法(1)定

义以产品生产阶段、“步骤”作为成本计算对象，计算成

本的一种方法。

(2)成本对象分步法下的“步”同样是广义的，在实

际工作中有丰富的、灵活多样的具体内涵和应用方式，分步

法下之“步”在实际应用中，可以定义为下列“步”含义：

43

部门——即计算考核“部门成本”、车间、工序、特定的生

产、加工阶段、工作中心，上述情况的随意组合(3)计

算方法及要点较之其他方法，分步法在具体计算方式方法

上很有不同，这主要是因为它按照生产加工阶段、步骤计算

成本所导致的。

在分步法下，有下列一系列特定的计算流程、方法和含

义，分步法成本核算一般有如下要点：按照“步”作为成本

计算对象、归集费用、计算成本、成本计算期一般采用“会

计期间”法、期末往往存在本期完工产品、期末在产品，需

要采用一定的方法分配生产费用。

(4)适用范围：大批大量多步骤多阶段生产的企业；管

理上要求按照生产阶段、步骤、车间计算成本；冶金、纺织、

造纸企业、其他一些大批大量流水生产的企业等。

2.3.3.分类法

(1)定义以“产品类”作为成本计算对象、归集费用、

计算成本的一种方法。

(2)成本对象分类法的成本对象为产品“类”,在实

际工作中，可以定义为：产品自然类别、管理需要的产品类

别。

(3)计算方法及要点分类法下成本核算的方法要点，

可概括如下：以“产品类”为成本计算对象，开设成本计算

单；“产品类”的成本计算方法同于“品种”;某“类产品”

44

的成本计算出来后，按照下列方法再分配到具体品种，以计

算品种的成本；类中选定某产品为“标准产品”;定义其他

产品与标准产品的换算系统；按照换算系统之比例将“类产

品”的成本分解计算到具体品种产品的成本。

(4)适用范围分类法适合于产品品种规格繁多，并且

可以按照一定的标准进行分类的企业。

2.3.4.ABC成本法

从70年代开始，在一些发达国家开始研究作业成本法

(ABC法),现在，已经被很多国家采用。

它是一种将制造费用等间接费用不按传统的(以车间为

费用归集和分配对象)方法，而是以“作业”为费用归集和

分配的方法，它能够更加合理地分配间接费用，使成本的计

算更加合理。

由于它只是间接费用的一种分配方法，因此，企业实际

上还要结合其他基本核算方法共同使用。

成本管理系统能够满足企业成本核算的各种计算方法的

选择，但是，由于各个企业的成本核算还有许多具体的、特

殊的要求，有的企业的随意性还比较大。

再此，建议企业在成本核算中，应该选择适当的成本核

算方法，并规范成本的核算过程，减少随意性，一旦确定一

种成本核算方法之后，不要随意改变。

45

2.4.在建工程预算和施工过程中预算执行情况

2.4.1.需要通过在建工程核算的项