做账实操-委托加工物资和受托加工物资的税务处理

会计实操文库做账实操-委托加工物资和受托加工物资的税务处理一、增值税处理1.委托加工物资：委托方：委托方将物资交付给受托方加工时，一般不涉及增值税纳税义务。当委托方收回加工后的物资用于继续生产应税产品时，支付的加工费可以作为进项税额抵扣。如果委托方收回加工后的物资直接用于销售，委托方需要将加工费和受托方代收代缴的消费税一起计入物资成本，不单独核算增值税进项税额。例如，委托方A公司委托B工厂加工一批材料，支付加工费10,000元，增值税率为13%。A公司收回加工后的材料用于继续生产应税产品，那么A公司可以将支付的加工费对应的增值税1,300元作为进项税额抵扣。如果A公司收回材料后直接销售，则加工费和可能的消费税一起计入材料成本，不单独核算进项税额。特殊情况：如果委托加工的物资属于消费税应税范围，委托方在委托加工环节需要缴纳消费税的，由受托方代收代缴。委托方收回后用于继续生产应税消费品的，已纳消费税可以抵扣；收回后直接销售的，不再缴纳消费税。2.受托加工物资：受托方：受托方收取的加工费需要计算缴纳增值税销项税额。受托方在加工过程中，如果使用了自己的原材料或者辅助材料，这些材料的价值也应并入加工费一并计算缴纳增值税。例如，受托方B工厂为A公司加工材料，收取加工费10,000元，增值税率为13%。B工厂应将加工费10,000元乘以13%，即1,300元作为增值税销项税额缴纳。如果B工厂在加工过程中使用了自己价值2,000元的辅助材料，那么这部分辅助材料的价值也应并入加工费一并计算缴纳增值税。二、消费税处理1.委托加工物资：委托方：如果委托加工的物资属于消费税应税范围，委托方在委托加工环节可能需要缴纳消费税。消费税的纳税环节一般在委托加工物资收回时，由受托方代收代缴。委托方收回后用于继续生产应税消费品的，已纳消费税可以抵扣；收回后直接销售的，不再缴纳消费税。例如，委托加工的是高档化妆品，委托方A公司委托B工厂加工，B工厂代收代缴消费税。如果A公司收回后继续用于生产其他高档化妆品，已纳消费税可以在计算最终产品的消费税时抵扣；如果A公司收回后直接销售，则不再缴纳消费税。2.受托加工物资：受托方：受托方只是代收代缴消费税，不实际承担消费税的纳税义务。受托方在计算代收代缴的消费税时，应按照委托方提供的材料成本、加工费以及消费税税率进行计算。例如，B工厂受托加工高档化妆品，根据A公司提供的材料成本和双方约定的加工费，按照消费税税率计算出应代收代缴的消费税金额，在向A公司交付加工物资时一并收取。三、企业所得税处理1.委托加工物资：委托方：委托方发出的原材料成本、支付的加工费以及其他与委托加工相关的费用，可以在企业所得税税前扣除。委托加工物资收回后，如果用于销售，其销售收入计入企业的应纳税所得额；如果用于继续生产应税产品，在销售最终产品时，将委托加工物资的成本和加工费等逐步结转至销售成本，在计算应纳税所得额时扣除。例如，A公司委托加工物资的原材料成本为50,000元，支付加工费10,000元。如果A公司将加工后的物资直接销售，取得销售收入80,000元，那么在计算企业所得税时，原材料成本50,000元和加工费10,000元可以作为销售成本扣除，销售收入80,000元计入应纳税所得额。2.受托加工物资：受托方：受托方收取的加工费作为收入计入企业的应纳税所得额。同时，受托方在加工过程中发生的成本费用，如人工成本、制造费用等，可以在企业所得税税前扣除。例如，B工厂受托加工物资收取加工费10,000