第9章 财务报表

基础会计张胜强马东山人民邮电出版社第九章

财务报表2第九章财务报表学习目标（1）掌握财务报表的含义、种类和编制要求（2）掌握资产资产负债表和利润表的含义、内容及编制方法（3）理解现金流量表的含义、内容、结构和编制方法（4）了解所有者权益变动表的含义、内容和结构（5）了解财务报表附注的含义与内容（6）理解充分披露和透明度的财务报表是确保会计信息质量的关键目录/Contents01财务报表概述02资产负债表03利润表第九章财务报表04现金流量表05所有者权益变动表06财务报表附注屏净赋焰瘫驾栈沽艺染魏万匙傀弓驾芒珠氰饼马季首霓猖依嚣旨认奋叙秘会计报表-会计报表-一、财务报表的含义财务报表是企业对反映在各种帐簿中的会计事项的资料进行汇总整理而成的,用于反映企业财务状况、经营成果和现金流量等财务信息的文件。第一节财务报表概述财务报表现金流量表所有者权益变动表附注利润表资产负债表按反映经济业务内容不同按编报期间不同按编报主体不同静态报表动态报表中期会计报表年度会计报表个别会计报表合并会计报表会计报表种类按服务对象对象不同屏净赋焰瘫驾栈沽艺染魏万匙傀弓驾芒珠氰饼马季首霓猖依嚣旨认奋叙秘会计报表-会计报表-二、财务报表的种类内容完整

数字真实

编报及时

手续完备第一节财务报表概述对外报表对内报表三、编制要求资产负债表编制依据资产＝负债＋所有者权益鹿傻妆程烤坝躲娄健向雪帅涝讽题颊朵祟粳东全粟归酮淀蓟遭好侵惺赘歪会计报表-会计报表-第二节资产负债表一、资产负债表含义（1）反映资产总额及资产总额的分布与结构。（2）反映债务情况及所有者权益，评价企业的偿债能力和筹资能力及企业资本的保值及增值情况。（3）通过比较分析，判断企业财务结构的变化情况及财务状况的发展趋势，预测未来的财务安全程度。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

报表名称报告式编制单位编制日期货币单位账户式正表表首资产负债表结构咨臼拜檀堰轰喀衍雪缩郡饰驴闺间绰劲申阑承传练劣紫桶弱丘机萧邹亏蝇会计报表-会计报表-二、资产负债表的结构与格式1.结构2.格式格式中国第二节资产负债表

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：……….…………流动资产合计非流动资产：流动负债合计…………非流动负债：……….非流动负债合计负债合计所有者权益：……..非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计

表首正表捧灸隶褂氨匣乔摈戒帛炊窝锑紫寂闯缚逃焚斥炸忧并脚薛踞义熬叼淑层观会计报表-会计报表-结构与格式示例第二节资产负债表资产负债表中各项目均需填列“期末余额”和“年初余额”两栏。“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

会计报表中所列的项目名称和会计科目是什么关系？操不绦玩陕福铰裸劫史比较寂览绽煞压剿支柿稼残宁祖窥浪薄禽徽挚城霞会计报表-会计报表-三、资产负债表的编制方法资产负债表“期末数”栏内各项目的金额，应根据期末资产类、负债类、所有者权益类等账户的期末余额填列。根据总账账户期末余额直接填列根据总账账户期末余额计算填列根据明细账户期末余额分析计算填列第二节资产负债表资

产期末数年初数（略）负债和所有者权益期末数年初数（略）流动资产：

流动负债：

货币资金260500

短期借款300000

应收票据及应收账款150000

应付票据及应付账款250000

预付款项20500

预收款项205000

存货330000

应付职工薪酬

其他应收款8000

应交税费

流动资产合计769000

流动负债合计755000

非流动资产：

非流动负债：

债权投资

长期借款

长期股权投资

非流动负债合计

长期应收款

负债合计

固定资产603800

所有者权益：

在建工程

实收资本（或股本）500000

无形资产200000

盈余公积202000

研发支出

未分配利润116800

非流动资产合计803800

所有者权益合计

818800

资产总计1573800

负债和所有者权益总计1573800

资产负债表编制单位：A公司2×19年12月31日

单位：元如，A公司2×19年12月31日，“实收资本”总账账户借方余额500000元。

资产负债表的“实收资本”项目直接根据“实收资本”总账账户余额直接填列500000元。根据总账账户期末余额直接填列

如，2×19年12月31日A公司“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账账户借方余额分别为10500元、180000元、70000元。资产负债表“货币资金”项目，根据上列三个总账账户借方余额合计填列，计260500元。根据总账账户期末余额计算填列

如，2×19年12月31日A公司部分账户余额如下：“应付账款”总账账户余额177500（贷方）

甲公司账户余额180000（贷方）

乙公司账户余额2500（借方）“预付账款”总账账户余额8000（借方）M公司账户余额18000（借方）N公司账户余额10000（贷方）“应付票据”总账账户余额60000（贷方）D公司账户余额60000（贷方）资产负债表“应付票据及应付账款”项目=

180000+

10000+

60000=250000（元）资产负债表“预付款项”项目=

2500+18000

=20500（元）根据明细账户期末余额分析计算填列利润表反映企业在某一会计期间经营成果的财务报表湛由尖粱搓驯痴晨廊贸引燥沪惭梗森焕剖内孩绘狡云骗抚笨什怔坤斗渗暴会计报表-会计报表-第三节利润表一、利润表的含义利润表作用(1)揭示一定时期的经营业绩，从而可以分析和评价企业的盈利能力和经济效益，为使用者做出投资及信贷决策提供依据。(2)了解企业利润构成及其影响利润增减变动的原因，并通过不同时期利润增减变化趋势的分析，为企业内部经营决策提供依据。

报表名称单步式编制单位编制日期货币单位多步式正表表首利润表结构典枣败徐短袁室阵明急准茅蕾蔽隆韭潭共妙底憾恫豁俭春武锐达鬼角瓤桨会计报表-会计报表-第三节利润表二、利润表的结构项

目本期金额上期金额一、收入主营业务收入其他业务收入投资收益

补贴收入

营业外收入

收入合计二、费用

主营业务成本

其他业务成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税费用费用

费用合计三、净利润

××××××××××××××××××

××××××××××××××××××××××××××××××

略

三、利润表的编制方法利润表中的“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数；“上期金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本期金额”所列数字填列。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整后填列，利润表中“本期金额”栏各项目一般应根据损益类账户本期发生额分析计算填列。利润表由于是动态财务报表，因而填列依据主要是各类损益类账户的本期发生额。其中，各收入类项目应根据相应的收入类账户的贷方发生额填列，各费用类项目应根据相应的费用类账户的借方发生额填列，有些项目尚需计算、分析填列。第三节利润表四、利润表的编制实例资料：九州公司20×7年10月31日损益类账户有关资料如下：贷方：主营业务收入4000000元其他业务收入50000元投资收益350000元营业外收入60000元借方：主营业务成本2000000元

税金及附加150000元

销售费用230000元

管理费用70000元（其中：研发费用30000元）

财务费用40000元（其中：利息费用40000元）

其他业务成本10000元

营业外支出20000元

所得税费用485000元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本

税金及附加销售费用

管理费用

研发费用

财务费用

其中：利息费用

利息收入加：其他收益

投资收益（损失以“-”号填列）

资产处置收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税费用五、净利润4050000201000015000023000040000300004000040000

350000

1900000600002000019400004850001455000

略第三节利润表第四节现金流量表现金流量表定义

是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。这里的现金概念是指现金及现金等价物。一、现金流量表含义(1)评价企业获得现金和现金等价物的能力、偿债能力、支付能力和周转能力。(2)评价企业未来产生现金净流量的能力。(3)评价企业收益的质量。现金流量表作用

现金流量表和资产负债表都是反映财务状况的会计报表，但两者又有不同：资产负债表是反映时点的财务状况；现金流量表则是反映会计期间企业经营活动和财务活动对财务状况的影响，以及财务状况变动的原因。现金流量表与资产负债表的关系资产负债表是一张静态报表，它反映企业在某一特定时日的财务状况。资产负债表反映和揭示的财务状况包括了资产、负债和所有者权益（或股东权益）三个会计要素的状况。现金流量表是反映和提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。第四节现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的。现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。现金流入和现金流出的差额称为净现金流量。二、现金流量表的结构1.现金流量表编制基础2.现金流量的分类经营活动中产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量第四节现金流量表现金流量表一般由表首、主表和补充资料三个部分组成。（1）表首，由报表的名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称等组成。（2）主表，分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。（3）补充资料，是在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。3.现金流量表结构二、现金流量表的结构项

目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金

取得投资收益所收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资所支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额