税务会计习题与实训习题答案全

项目一税务会计工程流程学习任务1.1税务会计基础参考答案一、单项选择题1.C2.D3.B4.A5.C6.A7.C8.B9.C10.A11.B12.A13.B二、多项选择题1.BCD2.ABC3.CD4.ACD5.ABCD6.ABC7.ABC8.ABCD9.ABCD10.AB11.ABCD12.ABCD13.ABCD三、判断题1.F2.F3.F4.T5.T6.F7.F8.F9.F10.F11.T12.F13.F学习任务1.2税务登记与发票管理参考答案一、单项选择题1.D2.A3.C4.A5.D二、多项选择题1.AB2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABCD三、判断题1.T2.T3.T4.F5.T6.T7.T8.T学习任务1.3纳税申报与税款缴纳参考答案一、单项选择题1.A2.D3.B4.D5.D6.D二、多项选择题1.ABCD2．ABCD3.AB4．ABCD5.ABCD三、判断题1.F2.F3.T4.T5.T项目二增值税会计学习任务2.1纳税人、征税范围和税率确定参考答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.A5.D6.C7.D8.A9.A10.B11.A12.D13.A14.A15.B16.C17.A18.A19.A20.C二、多项选择题1.AD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.AC9.BCD10.ACD11.ABC12.AB13.AB14.ABCD15.ABCD16.ABD17.AD18.ABC19.BCD三、判断题1.F2.F3.F4.F5.F6.T7.T8.T9.T10.T11.T12.T13.T14.F学习任务2.2增值税税款计算参考答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.B5.D6.D7.D8.C9.C二、多项选择题1.ABCD2.CD3.BCD4.ABCD5.ABCD6.BCD7.ABCD8.ABD三、判断题1.T2.T3.T4.F5.F6.F四、计算题1.A2.D3.C4.C5.D6.D7.C

8.C9.B10.A11.A12.C13.B14.C15.B16.A17.A18.D19.C20.D

五、综合分析题1.（1）A（2）A（3）B（4）C2.（1）B（2）D（3）A（4）B（5）C（6）B（7）B3.（1）A（2）B（3）C（4）A学习任务2.3增值税会计核算参考答案一、单项选择题1.B2.C3.D二、多项选择题1.AC2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD三、综合分析题第一步：逐笔计算增值税销项税额、进项税额，并作会计分录①销项税额＝1500000×13%＝195000（元）借：银行存款1695000贷：主营业务收入1500000应交税费—应交增值税（销项税额）195000②逾期未退还包装物押金应计征增值税。销项税额＝[40000/（1+13%）]×13%＝4601.77（元）借：其他应付款40000贷：其他业务收入35398.23应交税费—应交增值税（销项税额）4601.77③进项税额＝78000+1800+180＝79980（元）借：在途物资623000应交税费—应交增值税（进项税额）79980贷：银行存款702980④进项税额=7800（元）借：周转材料60000应交税费—应交增值税（进项税额）7800贷：应付票据67800⑤借：银行存款45200贷：原材料40000应交税费—应交增值税（进项税额）5200⑥发出委托材料时：借：委托加工物资2000000贷：原材料2000000支付加工费时：借：委托加工物资100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000收回加工材料时：借：原材料2100000贷：委托加工物资2100000⑦企业将购进货物改变用途于其他方面的，其进项税额应相应转入有关科目：借：应付职工薪酬587600贷：原材料520000应交税费—应交增值税（进项税额转出）67600⑧进项税额转出＝350000×13%＝45500（元）借：待处理财产损益—待处理流动财产损益395500贷：原材料350000应交税费—应交增值税（进项税额转出）45500借：营业外支出395500贷：待处理财产损益—待处理流动财产损益395500第二步：根据会计处理计算本月应纳增值税税额：本期销项税额＝195000+4601.77＝199601.77（元）本期进项税额＝79980+7800－5200+13000＝95580（元）进项税额转出＝67600+45500＝113100（元）本期应纳税额＝199601.77－95580+113100－5100＝212021.77（元）第三步：缴纳增值税税款时，作以下会计分录：借：应交税费—应交增值税（已交税金）212021.77贷：银行存款212021.77学习任务2.4增值税纳税申报一、单项选择题1.D2.D3.D二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ABCD4.ABCD三、判断题1.T2.T3.F4.T5.F四、综合分析题一般计税方法销售，销项税额=业务（1）=（含税销售额-服务扣除项目金额）÷（1+税率）×税率=（1060000-100000）÷（1+6%）×6%=54339.62元简易计税方法销售不动产，在不动产所在地主管税务机关预缴税额=（含税销售额-服务扣除项目金额）÷（1+税率）×预征率=（5150000-2000000）÷（1+5%）×5%=150000元在机构所在地主管税务机关申报纳税，简易计税方法计算的应纳税额=（含税销售额-服务扣除项目金额）÷（1+税率）×税率=（5150000-2000000）÷（1+5%）×5%=150000元。进项税额=业务（2）+业务（3）+业务（4）+业务（5）=26000+600+450+350=27400元进项税额转出=1000元应抵扣税额合计=27400+0-1000=26400元实际抵扣税额=26400元（一般计税方法的）应纳税额=销项税额-实际抵扣税额=54339.62-26400=27939.62元应纳税额合计=（一般计税方法的）应纳税额+简易计税方法计算的应纳税额=27939.62+150000=177939.62元分次预缴税额=150000元本期应补（退）税额=应纳税额合计-预缴税额=177939.62-150000=27939.62元学习任务2.5出口货物、劳务和服务增值税的退（免）税一、单项选择题1.D2.D3.A4.B5.A6.D二、多项选择题1.ABCD2.ABCD三、判断题1.T2.T3.F4.F四、计算题（1）A（2）B（3）C（4）D项目三消费税会计学习任务3.1纳税人、征税范围和税率确定参考答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.D5.C6.B7.B二、多项选择题1.BCD2.ABC3.ABCD4.ACD5.ABC6.ABCD7.ABCD三、判断题1.T2.T3.T4.F5.T6.F7.T学习任务3.2消费税税款计算参考答案一、单项选择题1.D2.D3.B4.A5.C6.D7.D8.B9.B10.A二、多项选择题1.AB2.ABCD3.ABD4.ACD5.ABC6.AD7.ABC8.ABC9.ABCD10.ABCD三、判断题1.T2.T3.T4.T5.F6.T7.T8.T9.F10.T四、计算题1.C2.A3.C4.B5.A6.A7.D8.A五、综合分析题1.（1）A（2）B（3）C（4）A2.（1）B（2）A（3）C（4）A3.（1）ABC（2）ABC（3）B（4）D4.（1）A（2）D（3）B学习任务3.3消费税会计核算参考答案一、单项选择题1.B2.B3.A4.C5.A二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABD4.ABD5.AC三、判断题1.T2.F3.F4.T5.T四、综合分析题1.（1）A（2）ABC2.（1）A（2）ABCD（3）AB（4）AB3.上述计算存在如下错误：（1）实木地板用于本企业办公室装修，应视同销售计算消费税，即：当月应纳消费税税额＝（450+450÷1500×100）×5%＝24（万元）（2）根据增值税法规规定，向农业生产者购入农产品可按收购款的13%抵扣进项税额。则：发出委托加工的木材成本＝42×（1－13%）+3＝39.54（万元）受托方代扣代缴的消费税税额＝（39.54+8）÷（1－5%）×5%＝2.5021（万元）根据消费税法规规定，委托加工收回的应税消费品，用于连续加工应税消费品的，其已缴纳的消费税准予抵扣，即：当月准予抵扣委托加工实木地板已纳消费税税额＝2.5021（万元）（3）当月实际应纳消费税税额＝24－2.5021＝21.4979（万元）（4）正确的账务处理：收回委托加工货物，支付受托方扣缴的消费税时，编制会计分录：借：应交税费——应交消费税25021贷：应付账款（或银行存款）25021计提当月应交消费税时，编制会计分录：借：税金及附加240000贷：应交税费——应交消费税240000下月缴纳消费税时，编制会计分录：借：应交税费——应交消费税214979贷：银行存款214979学习任务3.4消费税纳税申报参考答案一、单项选择题1.B2.A3.A4.B5.C二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ACD4.ACD三、判断题1.T2.F3.F4.F5.T四、综合分析题（1）进口环节应纳关税=5236000元进口环节应纳增值税=5445440元进口应纳消费税=10472000元进口环节缴纳关税、增值税、消费税的会计分录略。（2）销售进口豪华小汽车消费税＝12×2380000×10%＝2856000（元）销售A牌小汽车消费税＝（180000+4520/1.13）×40×5%＝368000（元）销售B牌小汽车消费税＝375000×10×5%＝187500（元）国内销售汽车应纳消费税税额=3411500元，与消费税相关的会计分录略。（3）通用股份有限公司《小汽车消费税纳税申报表》主要指标：“应纳税额”：3411500元“本期准予扣除税额”：0元“本期应补（退）税额”：3411500元学习任务3.5消费税出口退税参考答案一、单项选择题1.A2.D3.A二、多项选择题1.ACD2.AB3.AC三、判断题1.T2.F3.T4.F四、计算题B项目四关税会计学习任务4.1关税纳税人、征税范围与税率确定参考答案一、单项选择题1.B2.B3.C4.D5.A二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.AB4.ABC5.BD三、判断题1.T2.T3.F4.F5.F学习任务4.2关税税额计算参考答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.ABC5.B二、多项选择题1.AB2.ABCD3.ACD4.BCD5.AD三、判断题1.T2.F3.T4.T5.四、计算题1.B2.C3.A4.B5.D五、综合分析题1.（1）A（2）A（3）A（4）A2.（1）D（2）D（3）D（4）A（5）C学习任务4.3关税会计核算参考答案：应纳出口关税＝200÷（1+15%）×15%＝26.09（万元）账务处理如下：借：银行存款2000000贷：主营业务收入2000000借：税金及附加260900贷：应交税费——应交出口关税260900借：应交税费——应交出口关税260900贷：银行存款260900学习任务4.4关税征收管理参考答案一、单项选择题1.B2.D二、多项选择题1.AC2.ABC三、判断题1.F2.F项目五企业所得税会计学习任务5.1企业所得税纳税人、征税范围和税率确定参考答案一、单项选择题1.C2.C3.C4.B5D6.D7.D8.B9.D10.D11.D12.A13.B二、多项选择题1.CD2.BD3.AD4.ABCD5.AB6.ABCD7.CD8.AB三、判断题1.F2.T3.F4.F5.F6.T7.F学习任务5.2企业所得税税款计算参考答案一、单项选择题1.C2.B3.D4.C5.B6.D7.D8.D9.B10.D11.C12.C13.A14.C15.C二、多项选择题1.ABCD2.CD3.BCD4.ABCD5.ABCD6.BCD7.AC8.BCD9.BC10.ABCD11.AC12.CD13.ACD14.BD15.BCD16.AD17.BCD三、判断题1.T2.F3.T4.F5.T6.T7.T8.T9.T10.F四、计算题1.A2.C3.A4.ABCD5.B6.B7.B8.B9.D五、综合分析题1.（1）A（2）BCD（3）ABCD（4）BD2.（1）ABCD（2）ABD（3）A（4）D3.（1）ABCD（2）ABCD（3）A（4）ABC学习任务5.3企业所得税会计核算参考答案一、单项选择题1.C2.D3.C4.B5.C6.D7.A8.A二、多项选择题1.ACD2.BCD3.ACD4.ABCD三、判断题1.T2.T3.F4.F5.T6.T四、计算题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4．ABCD7.ABCD五、综合分析题（1）事项（2）和（3）会形成暂时性差异（2）暂时性差异分析：①交易性金融资产账面价值=40+20＝60（万元）交易性金融资产计税基础=40（万元）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异=60-40=20（万元）②存货账面价值=2035－35＝2000（万元）存货计税基础=2035（万元）存货形成可抵扣暂时性差异=2035－2000=35（万元）（3）递延所得税负债=20×25%=5（万元）递延所得税资产=35×25%=8.75（万元）（4）研究开发费用加计扣除，纳税调减额＝50×50%＝25（万元）交易性金融资资公允价值变动升值不计税，纳税调减额＝20（万元）存货跌价准备税法规定不得扣除，纳税调增额＝35（万元）工商行政罚款不得扣除，纳税调增额＝20（万元）应纳税额所得额＝2000－25－20＋35＋20＝2010（万元）应纳税额＝2010×25%＝502.5（万元）（5）所得税费用＝502.5+5－8.75＝498.75（万元）（6）借：所得税费用4987500递延所得税资产87500贷：递延所得税负债50000应交税费——应交所得税5025000学习任务5.4企业所得税纳税申报参考答案一、单项选择题1.D2.A3.B4.A5.D6.D7.D二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABC4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABCD三、判断题1.F2.F3.F4.T四、实务题答案：2019年应补缴的企业所得税税额计算如下：（1）计算会计利润总额：会计利润总额=2500－1100－670－480－60－40+70－50+34+28+24=256（万元）（2）计算纳税调整增加额：①广告费和业务宣传费调增所得额=450－2500×15%=450－375=75（万元）②业务招待费调增所得额=15－15×60%=15－9=6（万元）；2500×5‰=12.5（万元）＞9（万元）③捐赠支出应调增所得额=36.24－256×12%=5.52（万元）④支付的税收滞纳金调增所得额=6（万元）⑤职工福利费调增所得额=23－150×14%=2（万元）职工教育经费扣除限额=150×8%=12万元，实际发生额小于扣除限额，不需调整纳税调整增加额=75+6+5.52+6+2=94.52（万元）（3）计算纳税调整减少额：①技术研究开发费用调减所得额=40×75%=30（万元）②权益性投资收益调减所得额=34（万元）③境外税后所得在计算境内所得应纳税额时，予以调减28+24=52（万元）纳税调整减少额=30+34+52=116（万元）（4）计算应税所得额：应税所得额=256+94.52－116=234.52（万元）（5）计算应纳所得税额①境内所得应纳所得税额=234.52×25%=58.63（万元）②境外所得应补缴的税额境外所得换算为含税收入的所得：A国：28÷（1－30%）=40（万元）B国：24÷（1－20%）=30（万元）境外所得应纳所得税额=（40+30）×25%=17.5（万元）抵扣限额：Ａ国的抵扣限额＝（246.77＋40+30）×25％×40／316.77＝10（万元）Ｂ国的抵扣限额＝（246.77＋40+30）×25％×30／316.77＝7.5（万元）在Ａ国实际缴纳所得税12万元，高于抵扣限额，只能抵扣10万元，超过限额的2万元当年不得抵扣。在Ｂ国实际缴纳所得税6万元，低于抵扣限额7.5万元，可全额抵扣。境外所得应补缴的所得税额=17.5－10－6=1.5（万元）注意：Ａ、Ｂ两国的抵扣限额不能合并计算。③甲公司2015年应补缴企业所得税额=58.63+1.5－50=10.13（万元）企业所得税纳税申报表编制（略）项目六个人所得税会计学习任务6.1纳税人、征税范围和税率确定参考答案一、单项选择题1.C2.A3.A4.B5.C6.D7.C8.C9.B10.C11.B12.D二、多项选择题1.AD2.BCD3.ABCD4.BC5.ABC6.AB7.ABCD8.BD9.ACD10.ABC11.AB12.ABCD13.ABCD14.BD三、判断题1.T2.T3.T4.F5.T6.T7.T8.F9.T学习任务6.2个人所得税税额计算参考答案一、单项选择题1.D2.A3.C4.D5.C6.A7.C8.B9.C二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABD5.ABCD6.ABCD7.ABD8.BCD9.AD10.ACD11.AC三、判断题1.T2.F3.T4.F5.F6.T四、计算题1.B2.C3.D4.B5.A6.D7.A8.A五、综合分析题1.C2.C3.B4.A学习任务6.3个人所得税会计核算与纳税申报参考答案：一、单选题1.C2.C3.D二、多选题1.ABCDE2.ABCDE3.BCD4.BCDE5.BE项目七其他税会计学习任务7.1城市维护建设税会计参考答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.A5.C二、多项选择题1.BCD2.ABD3.ABC4.AD5.ABC6.AD三、判断题1.F2.F3.F4.F5.F6.T四、计算题1.C2.C3.A4.ABCD五、综合分析题（1）ABCD（2）AD（3）AB学习任务7.2印花税会计参考答案一、单项选择题1.D2.D3.D4.D5.A二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABCD5.BC6.ACD7.ABC8.ABCD三、判断题1.T2.F3.T4