编制并分析资产负债水平分析表课件

财务报表分析项目导读项目二资产负债表分析四张财务报表中，资产负债表是核心，读懂资产负债表，也就大致了解了一家公司的整体财务状况。公司开始运营，投入了各种资金，资金投入公司后就变成了各种资产。我们需要了解公司的资金都从哪里来，又变成了哪些资产，这些资产的价值如何。而资产负债表好像是为公司的财务状况拍了一张照片，记录了公司在某一时点的各种数据，以便检查公司的财务状况是否“健康”。项目导读项目二资产负债表分析知识目标了解资产负债表水平分析的目的，理解资产负债表水平分析表的编制和分析评价方法。了解资产负债表垂直分析的目的，理解资产负债表垂直分析表的编制和分析评价方法。了解资产负债表质量分析的目的，理解资产主要项目和资本主要项目的质量分析内容。技能目标具有编制和分析评价企业资产负债表水平分析表的能力。具有编制和分析评价企业资产负债表垂直分析表的能力。具有分析企业资产负债表质量的能力。素养目标明辨是非、鉴别真伪，具备维护资本市场秩序的使命感。项目导航任务一编制并分析资产负债表的水平分析表任务二编制并分析资产负债表的垂直分析表项目实训任务三分析资产负债表的质量01编制并分析资产负债表的水平分析表企业总资产表明企业资产的存量规模。随着企业经营规模的变动，资产存量规模也处在变动之中。资产存量规模过小，将难以满足企业经营的需要，影响企业经营活动的正常进行；资产存量规模过大，将造成资产的闲置，使资金周转缓慢，影响资产的利用效率。任务导入企业通过举债或吸收投资人投资来满足对企业资产的资金融通，从而产生了债权人、投资人对企业资产的两种不同要求权，即权益。资产、权益分别列示在资产负债表左右两方，反映出企业的基本财务状况，对资产负债表变动情况的分析评价也应当从资产和权益这两大方面进行。任务导入小王阅读了甲公司的资产负债表，并结合水平分析法对其进行分析，希望通过分析甲公司近几年资产、负债和所有者权益各项目的变动差异及原因，进而揭示甲公司的财务状况和财务风险情况，以作为经营管理者未来决策的依据。任务导入本任务的知识和技能要求。知识和技能要求任务导入类型具体内容学习程度了解理解应用知识要求资产负债表水平分析的目的●

资产负债表水平分析表的编制

●

资产负债表水平分析表的分析评价

●

技能要求编制并分析甲公司资产负债表水平分析表

●（一）任务描述以基期标准作为比较标准，运用水平分析法对甲公司资产负债表进行水平分析，揭示资产、负债和所有者权益各项目的变动情况，分析变化的原因，并据以简单评价其变动对甲公司财务状况和财务风险的影响。任务工单以3～5人为一组进行分组，每组设组长1名，小组讨论任务分工并将分工情况填写到表中。小组成员姓名学号任务分工组长

组员

（二）任务分工任务工单小组成员及分工情况在进入具体操作前，请各组长组织组员观看“初识资产负债表”的预习视频，并收集和整理以下相关资料，进行讨论分析。（1）资产负债表的性质和作用是什么？（2）资产负债表的格式和基本结构是什么样的？（3）资产负债表水平分析的目的是什么？（三）任务准备任务工单点击此处播放微课初识资产负债表（1）下载甲公司2021年12月31日资产负债表（见本书配套素材“素材与实例”→“甲公司”→“甲公司2021年12月31日资产负债表.xlsx”）。（2）依据甲公司2021年12月31日资产负债表填写表，需分别计算各个项目的增减变动额、增减变动率及其变动对总资产或总权益的影响。（四）任务实施任务工单

（四）任务实施任务工单甲公司2021年12月31日资产负债表水平分析表项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%流动资产：

货币资金

交易性金融资产

衍生金融资产

应收账款

应收款项融资

预付款项

（四）任务实施任务工单甲公司2021年12月31日资产负债表水平分析表（续表）项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%其他应收款

存货

合同资产

一年内到期的非流动资产

其他流动资产

流动资产合计

（四）任务实施任务工单甲公司2021年12月31日资产负债表水平分析表（续表）项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%非流动资产：

其他债权投资

长期应收款

长期股权投资

其他权益工具投资

其他非流动金融资产

（四）任务实施任务工单甲公司2021年12月31日资产负债表水平分析表（续表）项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%投资性房地产

固定资产

在建工程

使用权资产

无形资产

（四）任务实施任务工单甲公司2021年12月31日资产负债表水平分析表（续表）项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%商誉

长期待摊费用

递延所得税资产

其他非流动资产

非流动资产合计

（四）任务实施任务工单甲公司2021年12月31日资产负债表水平分析表（续表）项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%资产总计

流动负债：

短期借款

应付票据

应付账款

合同负债

应付职工薪酬

应交税费

其他应付款

（四）任务实施任务工单甲公司2021年12月31日资产负债表水平分析表（续表）项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%一年内到期的非流动负债

其他流动负债

流动负债合计

非流动负债：

长期借款

租赁负债

长期应付款

递延收益

（四）任务实施任务工单甲公司2021年12月31日资产负债表水平分析表（续表）项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%递延所得税负债

非流动负债合计

负债合计

所有者权益（或股东权益）：

实收资本（或股本）

资本公积

其他综合收益

盈余公积

（四）任务实施任务工单甲公司2021年12月31日资产负债表水平分析表（续表）项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%未分配利润

所有者权益（或股东权益）合计

负债和所有者权益（或股东权益）总计

（四）任务实施任务工单（3）依据表中的数据，分析甲公司资产负债表中资产、负债、股东权益各项目的变动差异及其变化原因，并简单评价甲公司财务状况和财务风险的变化情况，然后将分析结论填写到表中。分析内容分析结论主要项目的变动差异及其变化原因

财务状况和财务风险的变化情况

甲公司2021年12月31日资产负债表水平分析结论（1）以小组为单位，收集财务报表分析所需的资料（可登录新浪财经网站下载感兴趣的上市公司的年报，或以其他方式获取相关资料）。（2）以小组为单位，在投资者、债权人、经营管理者、供应商、客户、企业内部职工等角色中任选一个角色，分角色扮演并讨论所选角色进行财务报表分析的目的及关注的主要内容，并将讨论结果填写到表1-3中。评价项目评价内容评价分数分值自评组评师评职业素养考核目标

（40%）考勤、仪容仪表10分

责任意识、纪律意识10分

团队合作与交流20分

专业能力考核目标

（60%）任务准备过程记录及讨论的完成度20分

任务实施过程记录的完成度20分

任务实施成果的展示效果20分

任务评价表各组派代表展示任务实施成果，并配合指导老师完成表所示的任务评价表。（五）任务评价任务工单（1）以小组为单位，收集财务报表分析所需的资料（可登录新浪财经网站下载感兴趣的上市公司的年报，或以其他方式获取相关资料）。（2）以小组为单位，在投资者、债权人、经营管理者、供应商、客户、企业内部职工等角色中任选一个角色，分角色扮演并讨论所选角色进行财务报表分析的目的及关注的主要内容，并将讨论结果填写到表1-3中。评价项目评价内容评价分数分值自评组评师评合计综合分数______自评（25%）+组评（25%）+师评（50%）100分

综合等级______指导老师签字___________综合评价任务评价表（续表）各组派代表展示任务实施成果，并配合指导老师完成表所示的任务评价表。（五）任务评价任务工单一、资产负债表水平分析的目的资产负债表水平分析的目的，在于通过对企业分析期的各项资产、负债和所有者权益与选定的标准进行对比分析，从总体上了解资产、负债和所有者权益的比较差异，并分析差异产生的原因，继而分析评价其差异变动对企业财务状况和财务风险的影响。二、资产负债表水平分析表的编制资产负债表水平分析表的编制，是将分析期的资产负债表各项目的数值与选定的标准进行比较，然后计算各个项目的增减变动额、增减变动率及各个项目的变动对总资产或总权益（债权人权益和所有者权益）的影响程度。某项目的变动对总资产或总权益的影响程度的计算公式为二、资产负债表水平分析表的编制提示计算各个项目的变动对总资产或总权益的影响程度，可以确定影响总资产或总权益的重点项目，为进一步分析指明方向。三、资产负债表水平分析表的分析评价关注资产总规模的变动情况及各类、各项资产的变动情况，可以揭示出引起资产规模变动的主要因素。资产项目的分析评价应注意以下几个方面。（一）资产项目的分析评价三、资产负债表水平分析表的分析评价资产项目的分析评价（1）注意变动幅度较大（特别是发生异常变动）或对总资产变动影响较大的项目。某个项目对总资产的影响，不仅取决于该项目本身的变动幅度，还取决于该项目在总资产中所占的比重。虽然某个项目本身变动幅度较大，但是如果其在总资产中所占比重较小，则该项目的变动对总资产的影响也不会太大；虽然某个项目本身变动幅度不大，但是如果其在总资产中所占比重较大，则该项目的变动对总资产的影响也是比较大的。（一）资产项目的分析评价三、资产负债表水平分析表的分析评价资产项目的分析评价（2）注意分析资产变动的合理性和效率性。对资产变动合理性和效率性的分析，可以借助企业产值、销售收入、利润和经营活动现金净流量等指标。通过资产变动与产值变动、销售收入变动、利润变动及经营活动现金净流量变动相比较，对资产变动的合理性与效率性做出评价。（一）资产项目的分析评价三、资产负债表水平分析表的分析评价资产项目的分析评价（3）注意资产变动与所有者权益变动的一致性。一般来说，为了保证企业财务结构的稳定性和安全性，资产规模变动应与所有者权益变动相适应。如果资产规模的增长大大超过所有者权益的增长，表明企业债务负担加重，这虽然可能是由企业融资政策引起的，但后果是企业财务风险增加。相反，如果企业资产规模的增长远远小于所有者权益的增长，可能会导致财务杠杆效应降低。（一）资产项目的分析评价三、资产负债表水平分析表的分析评价资产项目的分析评价（4）注意分析会计政策和会计估计变更的影响。企业经营管理者可以通过会计政策和会计估计变更对资产负债表的数据做出调整。例如，改变存货计价方法，就会引起资产负债表上存货的变化；改变需要根据经验做出估计的坏账准备计提比例及固定资产折旧年限，会直接引起资产负债表上应收账款和固定资产的变化。因此，分析时，分析人员应根据会计政策和会计估计变更做出调整，以保证数据的可比性及分析结论的正确性。（一）资产项目的分析评价提示会计政策变更是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法的变更。会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。三、资产负债表水平分析表的分析评价（一）资产项目的分析评价三、资产负债表水平分析表的分析评价权益项目的分析评价主要从以下几个方面进行。（1）分析权益总额的变动情况及各类、各项筹资的变动情况，从总体上了解企业在分析期内权益总额的变动情况，并揭示其变动的主要原因。（2）注意变动幅度较大（特别是发生异常变动）或对权益变动影响较大的项目。（二）权益项目的分析评价任务拓展编制并分析乙公司资产负债表水平分析表步骤1下载乙公司2021年12月31日资产负债表（见本书配套素材“素材与实例”→“乙公司”→“乙公司2021年12月31日资产负债表.xlsx”）。步骤2依据乙公司2021年12月31日资产负债表填写乙公司2021年12月31日资产负债表水平分析表，需分别计算各个项目的增减变动额、增减变动率及其变动对总资产或总权益的影响。以“货币资金”项目为例，计算过程如下，其他各个项目参照计算即可。（万元）流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产分析负债分析所有者权益分析财务状况和财务风险分析任务拓展编制并分析乙公司资产负债表水平分析表项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额

/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%流动资产：

货币资金4585717.034646773.25−61056.22−1.31−0.30交易性金融资产278607.55216519.2562088.3028.680.31衍生金融资产7982.007783.90198.102.540.00应收票据1335479.111413634.98−78155.87−5.53−0.38应收账款1463101.841593002.43−129900.59−8.15−0.64预付款项85723.3176582.229141.0911.940.04其他应收款195508.22171769.1823739.0413.820.12存货3986317.102944697.341041619.7635.375.12流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产分析负债分析所有者权益分析财务状况和财务风险分析乙公司2021年12月31日资产负债表水平分析表任务拓展编制并分析乙公司资产负债表水平分析表（续表）项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额

/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%合同资产30443.4326341.294102.1415.570.02其他流动资产391898.11328485.7363412.3819.300.31流动资产合计12360777.7011425589.57935188.138.194.60非流动资产：

长期应收款30899.8833058.90−2159.02−6.53−0.01长期股权投资2323220.092156765.85166454.247.720.82其他权益工具投资484870.94265902.53218968.4182.351.08流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产分析负债分析所有者权益分析财务状况和财务风险分析任务拓展编制并分析乙公司资产负债表水平分析表项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额

/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%投资性房地产2496.492838.70−342.21−12.060.00固定资产2230708.982091179.02139529.966.670.69在建工程418326.34361019.5157306.8315.870.28使用权资产273401.67283985.83−10584.16−3.73−0.05无形资产954960.791001814.59−46853.80−4.68−0.23开发支出22789.2216774.676014.5535.850.03商誉2182710.312251846.03−69135.72−3.07−0.34（续表）流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产分析负债分析所有者权益分析财务状况和财务风险分析任务拓展编制并分析乙公司资产负债表水平分析表项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额

/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%长期待摊费用58867.6445635.4613232.1829.000.07递延所得税资产185480.97220830.13−35349.16−16.01−0.17其他非流动资产216438.40192576.1623862.2412.390.12非流动资产合计9385171.728924227.38460944.345.172.27资产总计21745949.4220349816.951396132.476.866.86流动负债：

短期借款1122621.21768790.82353830.3946.021.74交易性金融负债629.402695.25−2065.85−76.65−0.01衍生金融负债8021.2423958.25−15937.01−66.52−0.08（续表）流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产分析负债分析所有者权益分析财务状况和财务风险分析任务拓展编制并分析乙公司资产负债表水平分析表项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额

/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%应付票据2502323.842123605.71378718.1317.831.86应付账款4234485.713630904.88603580.8316.622.97合同负债1001687.03626958.44374728.5959.771.84应付职工薪酬411388.16376303.6135084.559.320.17应交税费260368.35240112.2720256.088.440.10其他应付款1752416.011706329.4046086.612.700.23一年内到期的非流动负债962301.48752272.49210028.9927.921.03（续表）流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产分析负债分析所有者权益分析财务状况和财务风险分析任务拓展编制并分析乙公司资产负债表水平分析表项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额

/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%其他流动负债223453.01689110.94−465657.93−67.57−2.29流动负债合计12479695.4410941042.061538653.3814.067.56非流动负债：

长期借款303857.381182141.63−878284.25−74.30−4.32应付债券33473.00671350.11−637877.11−95.01−3.13租赁负债196089.50207270.24−11180.74−5.39−0.05长期应付款9960.279820.33139.941.430.00长期应付职工薪酬117315.18124577.50−7262.32−5.83−0.04（续表）流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产分析负债分析所有者权益分析财务状况和财务风险分析任务拓展编制并分析乙公司资产负债表水平分析表项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额

/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%预计负债194856.55144284.4050572.1535.050.25递延收益85279.4663376.1721903.2934.560.11递延所得税负债212180.32190040.1322140.1911.650.11其他非流动负债4946.172703.352242.8282.960.01非流动负债合计1157957.832595563.86−1437606.03−55.39−7.06负债合计13637653.2713536605.92101047.350.750.50（续表）流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产分析负债分析所有者权益分析财务状况和财务风险分析任务拓展编制并分析乙公司资产负债表水平分析表项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额

/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%所有者权益（或股东权益）：

实收资本（或股本）939870.45902784.6437085.814.110.18其他权益工具11801.76236419.53−224617.77−95.01−1.10资本公积2254934.561500747.56754187.0050.253.71减：库存股242403.882889.66239514.228288.66−1.18其他综合收益9518.2424836.80−15318.56−61.68−0.08（续表）流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产分析负债分析所有者权益分析财务状况和财务风险分析任务拓展编制并分析乙公司资产负债表水平分析表项目期末余额

/万元期初余额

/万元增减变动额

/万元增减变动率/%对总资产或总权益的影响/%盈余公积343861.59304533.4539328.1412.910.19未分配利润4790713.433846778.71943934.7224.544.64所有者权益（或股东权益）合计8108296.156813211.031295085.1219.016.36负债和所有者权益（或股东权益）总计21745949.4220349816.951396132.476.866.86（续表）流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产分析负债分析所有者权益分析财务状况和财务风险分析任务拓展编制并分析乙公司资产负债表水平分析表依据乙公司2021年12月31日资产负债表水平分析表中的数据，分析乙公司资产负债表中资产、负债、所有者权益各项目的变动差异及其变化原因，并简单评价乙公司财务状况和财务风险的变化情况。（1）分析资产项目的变动差异及其变化原因：乙公司2021年期末资产总额（负债和所有者权益总额）相较于期初增加了1396132.47万元，增长率为6.86%。其中，流动资产增加了935188.13万元，增长率为8.19%；非流动资产增加了460944.34万元，增长率为5.17%