第六章-个人所得税

第一节个人所得税概述1第二节个人所得税应纳税额计算2目录CONTENTS第三节个人所得税纳税申报3第六章个人所得税ppt课件学习目标● 掌握个人所得税的纳税人和征税对象● 掌握个人所得税的税率● 掌握个人所得税应纳税额的计算方法● 了解个人所得税的纳税申报方法第六章个人所得税ppt课件第一节个人所得税概述第六章个人所得税ppt课件一、个人所得税概念个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。第六章个人所得税ppt课件二、个人所得税纳税人在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。关于纳税人的立法实际上是根据居民和非居民的原则确定的。即个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人承担无限的纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得纳税。非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税。第六章个人所得税ppt课件三、个人所得税征税对象1．工资、薪金所得工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2．劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人为企业从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播以及其他劳务取得的所得。第六章个人所得税ppt课件3．稿酬所得稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。4．特许权使用费所得特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。第六章个人所得税ppt课件5．经营所得经营所得包括以下四个方面：（1）个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营所得。（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。（4）个人从事其他生产经营活动取得的所得。第六章个人所得税ppt课件6．利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。7．财产租赁所得财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。8．财产转让所得财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。9．偶然所得偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。第六章个人所得税ppt课件四、个人所得税税率个人所得税税率表一（综合所得适用）第六章个人所得税ppt课件个人所得税税率二（月度税率表）第六章个人所得税ppt课件个人所得税税率表三（经营所得适用）第六章个人所得税ppt课件五、个人所得税税收优惠政策1．下列个人所得，免征个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（2）个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息和个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。（3）按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。……第六章个人所得税ppt课件2．居民个人从中国境外所得已缴税额准予抵扣。3．残疾、孤老人员和烈属的所得、因自然灾害遭受重大损失的人员可以减征个人所得税。4．保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。第六章个人所得税ppt课件5．外籍个人符合居民个人条件的，2021年12月31日前可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。第六章个人所得税ppt课件第二节个人所得税应纳税额计算第六章个人所得税ppt课件个人所得税制主要分为综合个人所得税制、分类个人所得税制和综合与分类相结合的个人所得税制三种模式。第六章个人所得税ppt课件一、个人所得税应纳税所得额的确定1．应纳税所得额（1）居民个人的综合所得。（2）非居民个人的工资、薪金所得。（3）经营所得。（4）财产租赁所得。（5）财产转让所得。（6）利息、股息、红利所得和偶然所得。第六章个人所得税ppt课件2．税前扣除项目（1）基本减除费用基本减除费用标准是对个人收入征税时允许扣除的费用限额。（2）专项扣除按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金属于专项扣除项目。（3）专项附加扣除在计算综合所得应纳税额时，除基本减除费用和专项扣除外，允许叠加扣除的项目称为专项附加扣除。第六章个人所得税ppt课件3．个人公益性捐赠扣除4．依法确定的其他扣除依法确定的其他扣除是指企业年金、职业年金、个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险等支出。第六章个人所得税ppt课件二、个人所得税的计算1．综合所得应纳个人所得税的计算计算公式如下：应纳税所得额＝年度综合所得-基本费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除其中：综合所得＝工资、薪金+劳务报酬、特许权使用费×（1-20%）+稿酬×（1-20%）×70%应纳个人所得税额＝综合所得×适用税率－速算扣除数第六章个人所得税ppt课件（1）工资、薪金所得应纳个人所得税的计算1）日常工资、薪金。具体计算公式如下：累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入-累计免税收入-累计减除费用-

累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他

扣除（累计减除费用＝5000元/月×纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数）本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额第六章个人所得税ppt课件2）全年一次性奖金。计算公式为：应纳个人所得税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数3）解除劳动关系、内部退养、提前退休人员取得一次性补偿收入。计算公式为：应纳个人所得税额＝{〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数第六章个人所得税ppt课件（2）劳务报酬所得应纳个人所得税的计算应纳税所得额＝劳务报酬收入×（1－20%）应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）稿酬所得应纳个人所得税的计算（4）特许权使用费所得应纳个人所得税的计算居民个人特许权使用费所得为收入减除20%的费用后的收入额。扣缴义务人向居民个人支付特许权使用费所得时，进行预扣预缴税款。第六章个人所得税ppt课件2．经营所得应纳个人所得税的计算计算公式为：应纳税所得额＝经营年度收入－成本－费用－损失应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）个人独资企业投资人、合伙企业合伙人生产经营应纳个人所得税的计算1）查账征收方法。实行查账征收方法应纳个人所得税的计算公式如下：应纳税所得额＝全年收入总额-成本、费用、损失应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数第六章个人所得税ppt课件个人独资企业和合伙企业生产经营所得扣除项目及标准第六章个人所得税ppt课件2）核定征收方法。个人应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或＝成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率应税所得率表第六章个人所得税ppt课件（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳个人所得税的计算个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。第六章个人所得税ppt课件3．财产租赁所得应纳个人所得税的计算应纳税所得额＝（每次收入≤4000元）－800元－合理费用或＝（每次收入＞4000元）×（1－20％）－合理费用应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20％4．财产转让所得应纳个人所得税的计算计算公式如下：应纳税所得额＝每次转让财产收入额－财产原值－合理费用应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20％第六章个人所得税ppt课件5．利息、股息、红利所得应纳个人所得税的计算应纳个人所得税额＝利息收入×20％6．偶然所得应纳个人所得税的计算应纳个人所得税额＝偶然所得收入×20％第六章个人所得税ppt课件三、综合所得汇算清缴综合所得汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税法规定，自行汇总计算全年取得的综合所得收入额，汇总后适用统一的扣除规定，按照适用的税率计算应纳税额，结合已扣缴税款，确定该年度应补或应退税额，并填写年度纳税申报表，向主管税务机关办理年度纳税申报、结清全年税款的行为。第六章个人所得税ppt课件1．综合所得汇算清缴的范围2．综合所得汇算清缴的时间3．综合所得汇算清缴具体经办人4．综合所得汇算清缴注意事项第六章个人所得税ppt课件5．汇算清缴的计算综合所得年度应纳个人所得税额＝（综合所得-专项扣除-60000元-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×税率-年度速算扣除数综合所得＝工资、薪金所得+（劳务报酬所得+特许权使用费）×80%+稿酬所得×80%×70%当年退、补税额＝年度应纳个人所得税额-当年已预扣预缴个人所得税额1）居民个人工资、薪金所得汇算清缴。2）居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得汇算清缴。3）居民个人工资、薪金所得和其他三项综合所得个税汇算。第六章个人所得税ppt课件第三节个人所得税纳税申报第六章个人所得税ppt课件一、个人所得税的纳税申报方式1．代扣代缴方式代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人，在向个人支付应税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。（1）扣缴义务人凡支付个人应税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社会组织、军队、驻华机构、个体户等单位和个人。第六章个人所得税ppt课件（2）代扣代缴的范围1）工资、薪金所得；2）劳务报酬所得；3）稿酬所得；4）特许权使用费所得；5）经营所得；6）利息、股息、红利所得；7）财产租赁所得；8）财产转让所得；9）偶然所得和其他所得。第六章个人所得税ppt课件2．自行纳税申报方式个人所得税年度申报表第六章个人所得税ppt课件二、个人所得税的纳税地点1．个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。2．纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。第六章个人所得税ppt课件3．从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。4．扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。5．个人独资企业和合伙企业投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。第六章个人所得税ppt课件三、个人所得税的纳税申报期限1．工资、薪金所得纳税申报期限个人所得税扣缴申报表第六章个人所得税ppt课件2．取得经营所得纳税申报期限纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并分别报送不同内容的《个人所得税生产经营所得纳税申报表》（见表）。第六章个人所得税ppt课件个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）第六章个人所得税ppt课件个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）第六章个人所得税ppt课件个人所得税生产经营所得纳税申报