社保入税下的企业人力 用工筹划及风险应对

讲师：社保入税下的企业人力用工筹划及风险应对2阳光下深度思考风雨中闲庭信步目录CONTENT12345社保入税政策宣讲2020年税务稽查重点趋势分析社保缴纳常见问题解析传统用工方式的社保风险新业态用工筹划及风险防范6传统用工与新业态用工的账务处理4

第一部分社保入税政策宣讲PART0101社保入税政策宣导国地税合并个税改革税务接管社保大额管理一、政策宣导国地合并对纳税人的影响2020年税务稽查新动向“放管服”思想进一步深化税收征管新背景国地税合并03010201政策解读为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。2018《深化党和国家机构改革方案》82018年6月15日《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》2018年7月20日《国税地税征管体制改革方案》2018年10月1日个人所得起征点提高至每月5000元国地税业务合并部分地区开始取消税务专管员明确自2019年1月1日起社会保险费由税务部门统一征收提高个人所得税起征点10第一阶段压力焦虑阶段（2018年3月～2018年9月）2018.3.21十九大三次全会通过机构改革方案，明确社保由税务统一征收2018.5.18大连启动2018年养老保险扩面征缴2018.5.31宿迁启动社会保险“幸福行动”用数据比对推进全覆盖2018.6.1天津对个税基数超过社保基数5000元的基数差额复核检查2018.6.15黑龙江省三部门联合发布1号文要求限期补缴2018.6.19北京社保网申系统新参统一增加住房公积金信息2018.6.28国家发改委召开社会保障宏观政策座谈会2018.7,1开始实施养老保险基金中央调剂制度2018.7.1深圳公积金申报基数时系统筛查下限申报情况2018.7.11审计署京津翼特派办联网审计核查出疑点数据要求整改2018.7.24国家发改委与统计局研究合理确定全口径社保缴费基数问题2018.8.1金税三期个人所得税扣缴系统”更改为“自然人税收管理系统扣缴客户端”2018.8.1辽宁营口大石桥专项排查行动:追查2011年2月至今社保2018.8.17广州税务个税社保比对全面名单逐一核查缴费基数问题2018.8.20五部委局联合召开社会保险费和非税收入征管职责划转工作动员部署会议2018.8.23全国社保局长会议和社会保障基金监管座谈会2018.8.23常州某企业被追缴十年社保引发與论热议2018.8.24国家发改委召开完善五险一金缴费制度建设座谈会2018.9.4国税总局召开个人所得税改革动员会第二阶段暂缓移交阶段（2018年9月～2018年12月）2018.9.6李克强主持召开国务院常务会议明确研究社保降费2018.9.13国税总局办公厅《关于稳要有序好社会保险费征管有关工作的通知)税总办发(2018142号）2018.9.18李克强主持召开国务院常务会议强调严禁自行对企业历史欠费进行集中清缴2018.9.20四部门:研究适当降低社保费率总体上不增加企业负担2018.9.21人社部办公厅《关于贯初落实国务院常务会议精神切实做好稳定社保费征收作的深急通知)(人社厅函）20182462018.9.27李克强浙江考察“抽查”企业社保匮收缴是否有变化2018.10.15《住房城乡建设领域失信联合惩戒对象名单管理暂行办法》征求意见2018.10.16《社会保险领域严重失信“黑名单”管理暂行办法》征求意见2018.11.1习近平在民营企业座谈会上讲话提社保降费2018.11.2国务院常务会议决定延长阶段性降低失业保险费费率政策执行期限2018.11.3河北中央调剂实施意见要求税务人力社财政每年至少一次征收清欠专项检查2018.11.8国家税务总局召开民营企业税收座谈会2018.12.10《关于对社会保险领域严重失信企业及其有关人员实施联合惩戒的合作备忘录》(发改财金[20181704号)2018.12.10山西税务进行社保缴纳情况调研2018.12.21国税总局《关于做好社会保险费征管职责划转有关工作的通知》(税总发[2018]92号)暂缓移交第三阶段降费落地阶段（2019年1月～今）2019.1.10人社部:加快研究企业降低社保匮率的实施方案2019.1.11财政部部长刘昆:积极研究制定市场关注度高的降低社会保险费率综合方案2019.1.15国新办落实中央经济工作会议精神新闻发布会财政部提社保降费2019.1.16国新办落实中央经済工作会议精神新闻发布会(二)人社部提社保降费2019.1.24入社部2018年第四学度新闻发布会提社保降费2019.3.1井库版“金税三期系统在全国正式上线2019.3.1黑龙江调整“双基数”政策，用退体人员和兼职人员的劳务报不计入基数2019.3.5政府工作报告明确单位养老保险费率可下调至16％2019.3.7对政部部长刘昆:2019中央调剂基金规模预计将达6000亿元2019.3.8成都社保局发布限期补2018年度社保费的公告2019.3.15李克强总理记者会宣布4月1日减税5月1日降费2019.3.26国务院常务会议明确核定调任基数全口径，失业工伤再延长一年2019.4.3韩正副总理出席降低社会保险费率工作会议2019.4.4发改委召开社会保障“十四五”规划前期研究座谈会2019.4,4国务院办公厅印发<<降低社会保险费率综合方案>>(国办发(2019)13号)2019.4.30李克强主持召开国务院常务会议确定便用1000亿元失业保险基金结余实施职业技能提升行动2019.5.10国家税务总局”优化征服务，落实降率政策“在线访谈活动2019.5.13发改委就业司召开新业态就业人员社会保障工作座谈会2019.5.30苏州住房公积金通过比对精准针对未全员纳单位扩面2019.6.5李克强主持召开国务院常务会议要求把大众创业万众创新引向深入政策解读第四阶段（2020.11-至今）政策解读社保部门核定+税务部门征收第五阶段政策解读税务部门核定+税务部门征收2020社会保险费征缴暂行条例第十条缴费单位必须按月向社会保险经办机构申报应缴纳的社会保险费数额，经社会保险经办机构核定后，在规定的期限内缴纳社会保险费。缴费单位不按规定申报应缴纳的社会保险费数额的，由社会保险经办机构暂按该单位上月缴费数额的百分之一百一十确定应缴数额;没有上月缴费数额的，由社会保险经办机构暂按该单位的经营状况、职工人数等有关情况确定应缴数额。缴费单位补办申报手续并按核定数额缴纳社会保险费后，由社会保险经办机构按照规定结算第十二条缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社会保险费。缴费个人应当缴纳的社会保险费，由所在单位从其本人工资中代扣代缴。

社会保险费不得减免第十三条缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的，由劳动保障行政部门或者税务机关责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收千分之二的滞纳金。滞纳金并入社会保险基金。罚则第二十三条缴费单位未按照规定办理社会保险登记、变更登记或者注销登记，或者未按照规定申报应缴纳的社会保险费数额的，由劳动保障行政部门责令限期改正;情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处1000元以上5000元以下的罚款;情节特别严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处5000元以上10000元以下的罚款。第二十四条缴费单位违反有关财务、会计、统计的法律、行政法规和国家有关规定，伪造、变造、故意毁灭有关账册、材料，或者不设账册，致使社会保险费缴费基数无法确定的，除依照有关法律、行政法规的规定给予行政处罚、纪律处分、刑事处罚外，依照本条例第十条的规定征缴;迟延缴纳的，由劳动保障行政部门或者税务机关依照第十三条的规定决定加收滞纳金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上20000元以下的罚款。第二十五条缴费单位和缴费个人对劳动保障行政部门或者税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请复议;对复议决定不服的，可以依法提起诉讼。第二十六条缴费单位逾期拒不缴纳社会保险费、滞纳金的，由劳动保障行政部门或者税务机关申请人民法院依法强制征缴。基本养老保险（社保法）第十条职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。第十六条参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满十五年的，按月领取基本养老金。参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费不足十五年的，可以缴费至满十五年，按月领取基本养老金;也可以转入新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险，按照国务院规定享受相应的养老保险待遇。第三章基本医疗保险第二十三条职工应当参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。第二十七条参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照国家规定享受基本医疗保险待遇;未达到国家规定年限的，可以缴费至国家规定年限。第四章工伤保险第三十三条职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。第三十四条国家根据不同行业的工伤风险程度确定行业的差别费率，并根据使用工伤保险基金、工伤发生率等情况在每个行业内确定费率档次。行业差别费率和行业内费率档次由国务院社会保险行政部门制定，报国务院批准后公布施行。社会保险经办机构根据用人单位使用工伤保险基金、工伤发生率和所属行业费率档次等情况，确定用人单位缴费费率。第五章失业保险第四十四条职工应当参加失业保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳失业保险费。第六章生育保险第五十三条职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。第十一章法律责任第八十四条用人单位不办理社会保险登记的，由社会保险行政部门责令限期改正;逾期不改正的，对用人单位处应缴社会保险费数额一倍以上三倍以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五百元以上三千元以下的罚款。第八十五条用人单位拒不出具终止或者解除劳动关系证明的，依照《中华人民共和国劳动合同法》的规定处理。第十二章附则第九十五条进城务工的农村居民依照本法规定参加社会保险。联合惩戒政策解读政策解读“社保入税”企业慌了，职工笑了，当下企业困境又当如何解决？1、税收违法成本提高2、金三发挥更大作用社保入税对纳税人影响最多跑一次弊利一个平台二级处理四个系统三个覆盖网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台，实现覆盖税务总局、国地税各级机关以及其他政府部门的网络互联税务总局、省局两级数据处理中心和以省局为主、总局为辅的数据处理机制覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖国地税局并与相关部门联网制征管系统外部信息系统行政管理决策支持系统金三目标计税三期运作流程全面搜集涉税信息大数据比对企业纳税情况自动风险预警并自动推送风险稽核任务税务稽核行政处罚无处逃匿无限期追缴员工到手工资减少违规企业社保成本增加改革影响既往不咎1.政府不会清缴2019年之前的历史欠账2.政府将降低社保费率3.全员全额缴纳是必然趋势社保入税为何突然“提速”？

1社保入税新政完成过渡人社部此前回应，2018年底，就有6个省份实现由税务部门全责征收基本养老保险费。2019-2020年间，又陆续在河北等19个省份，稳步推进这项改革。从2018年7月政策出台至今，已经2年多。这么长的过渡期，算长不算长，算短也不短。

2人口老龄化压力明显2年前，人口老龄化趋势明显，已存在这类问题。政策解读延迟退休35

第二部分2021年税务稽查重点趋势分析

PART0202一、适用范围税务机关依法征收税款、社会保险费和非税收入时涉及的税收管理和信息共享保障活动。二、40多个部门将提供税收管理协助及涉税信息共享人社及医保部门、金融机构、市场监管部门、公安交管部门、人民法院、定价部门、科技部门、出入境管理部门等40余部门为税务机关提供税收管理协助及涉税信息共享。其实，除了深圳市外，一些地区已经实施了多部门信息共享机制，那实施多部门信息共享，对企业意味着什么？一打破了信息壁垒，监管无死角二稽查效率变高，偷漏税马上会被发现！三稽查范围更广，任何违法行为都无处遁形！四联合惩戒，让违法成本增高！新个税法加入专项附加扣除，并区分个人综合所得和个人经营所得原国地税金三数据互通，系统监控收入、成本费用、库存、银行账户等收紧社保征收同时降低企业负担2019年3月1日国家税务总局部署上线金税三期（并库版）2019年3月5日政府工作报告明确单位养老保险费率可下调至16％2019年1月1日实施新个人所得税法01强大的税务监控下“老路子”行不通！税务总局发布发改办财金规〔2019〕860号文件，建立全国信用信息共享平台建立数据共享机制，强化个人所得税纳税信用协同共治，对个人所得税严重失信当事人实施联合惩戒！今后，个税必将是税局稽查的重点之一，你的所有收入全部都在税务监控之下！1强大的金税三期系金税三期依托于互联网，集合大数据评估、云计算功能的“智能税收系统”，从企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等几个纬度来判断企业的税务问题。金税三期系统还依靠第三方力量——金融管理、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门的支持来查税。2一人一税号，找人替发工资行不通！现在企业是一个税号终身不变，以后个人也一样，金税三期，在个税APP上，每个人的身份证号唯一且都联网！同样对替收工资的人来说也有风险。3不规范的工资申报情形纳税申报工资低于实发工资，隐瞒个人所得税；非本单位人员，乱拉人头申报工资，虚增企业费用，逃避企业所得税。4现金交易会发生巨大变化税收征管法将进一步修订，未来会建立个人收入和财产信息系统，这些都将促进现金交易的规范管理，社会综合配套条件会一步步完善。02税务主要稽查四个方面会计人赶紧自查根据企业情况，稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目，从四个方面入手实施核查：一是审核工资支出凭证。检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表，审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。二是核查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常。稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。三是检查“账实”差异。审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。四是结合第三方信息分析企业数据。利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异，并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。03工资表8个涉税风险一定要注意！04公司发工资如何合理筹划？切忌再次违法！01.正确的税务筹划：1、合理筹划月薪与年终奖2、实物福利代替津贴3、公司合作代替工资、提成和佣金4.合理筹划规范用工2错误的税务筹划：利用离职补偿金避税、现金发工资、贴发票报销、两个银行卡、第三方转账等方式。这几种方法明显违法，就别给自己和公司找麻烦了。3建议提醒1、个税将是2021年的必查项，只要被抽到，企业往往都很难脱干系！2、长期大量零申报的企业可能被预警。一家企业长期没有人工资超过5000，很容易被发现异常的。3、社保缴纳，是否足额缴纳，与个税申报人数是否一致都会被稽查。如果社保人数和申报个税人数不一致，将有大麻烦。河北纳入大额管理范围个人现金收入报告加强政府、银行、财政、公安、税务沟通，对可疑账户报相关部门2020年7月1日中国人民银行关于开展大额现金管理4、企业和会计注意了！今天起，这些事别再干了！除了，大额现金存取会被重点监控，企业还需要注意的是：公对公、公对私大额转账也会被重点监控！9种情况企业容易被盯上！当然，并不是所有的公转私都是不合规的，有8种情况，可以放心大胆的转，具体如下图：55

第三部分：社保常见违规问题梳理

PART0203社保常见问题【问题】社保基数必须与个税基数一致么？答：社保按上年月平均工资，个人所得税按上月工资预扣。【问题】企业与职工签订自愿放弃社保的协议，可以么？社保常见问题答：“劳动法”第72条规定，“用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费”。企业与职工签订的自愿放弃社保协议，属于法律上无效的合同。【问题】退休反聘人员需要缴纳社保么？【答】个人负担部分予以免除，但单位负担的部分可能需要缴纳。社保常见问题

【问题】职工参加了新农保，因缴费较低，不愿意参加职工社保，可以么？社保常见问题

用人单位使用的进城务工的农村居民（农民工），按照企业职工基本养老保险缴费办法缴纳基本养老保险费

……冀政函【2014】88号

（2018年社保法附则）社保常见问题05欠保拒保对于逾期不缴纳的，将会加收滞纳金的数额为每逾期一日加收所欠款额的2%。对欠缴单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处以1000元以上10000以下的罚款。社保入税后，税务机关的惩治方法更多：比如降纳税信用评级，限制领购发票、限制开票等。所以企业一定要按规定缴纳社保，千万别再以身试险了！69

第四部分传统用工风险分析PART0304传统用工风险一、用人劳资风险招聘风险入职风险试用期管理工作内容调整劳动合同续签违纪管理工伤处理假期管理绩效制度离职风险传统用工风险惩戒措施不签劳动合同---双倍工资不缴纳社保---1倍以上3倍以下罚款，列入《社保领域失信企业及有关人员实施联合惩戒》名单违法解除劳动关系---经济补偿金拖欠工资---超过1个工资周期的，视同拖欠，可加收25%的经济补偿金传统用工风险关于非全日制用工若干问题的意见，劳社部发【2003】12号用人单位应当按照国家有关规定为建立劳动关系的非全日制劳动者缴纳工伤保险费

社保筹划策略-

差异化用工传统用工风险社保筹划策略-

差异化用工传统用工风险社保筹划策略-

差异化用工劳动合同法第58条

劳务派遣单位是本法所称用人单位，应当履行用人单位对劳动者的义务……劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立二年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬传统用工风险

社保筹划策略-

差异化用工传统用工风险社会保险法释义（十一）新招职工（包括研究生、大学生、大中专毕业生等）以起薪当月工资收入作为缴费工资基数，从第二年起，按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资基数社保筹划策略-

薪酬规划传统用工风险传统解决方案优势劣势劳务派遣招聘成本降低

转移辞退风险10%用工量

仅限“三性”岗位

同工同酬连带赔偿责任劳务外包全风险转移

只需为结果付费第三方外包公司是否正规无法规避劳动关系

虚假业务涉嫌虚开传统用工风险二、用人成本社保培训退工管理

传统用工风险传统解决方案优势劣势劳务关系无需缴纳社保20%起个税或

劳务费发票个体工商户无雇工

无需缴纳社保查账征收汇算清缴

起照员工是否接受

连带无限责任

税务洼地政策是否持续个人独资企业

合伙人企业无雇工

无需缴纳社保传统用工风险三、税务成本进项税抵扣个税传统用工风险现行解决方案洼地注册公司个独或合伙企业企业传统用工风险企业传统用工风险企业传统用工风险处理方式风险不缴或少缴社保补缴社保，滞纳金，罚款个税申报实际工资，社保按最低基数缴纳补缴社保，滞纳金，罚款个税申报企业以外人员被申诉；金三监控私户、现金发放工资成本费用低，利润高，所得税高；金三监控；银行大额监控个人为企业代开发票虚开企业传统用工风险86

第五部分新业态用工筹划及风险防范

PART04051.人员用工结构差异化2.劳动者收入多元化3.劳动者薪酬费用化4.劳动用工灵活平台化人力用工筹划思路针对自愿放弃缴纳社保或有农村合作医疗愿缴纳社保情况多种用工模式并存方案人员用工结构差异化全部改为平台用工企业用人成本降低，费用可以税前扣除个人到手工资提高，喜笑颜开针对要求缴纳社保，但收入高，需要按照高基数缴纳社保人员员工收入多元化解决方案缴纳社保基数部分工资由企业发放超出社保基数部分利用平台转化为个人经营收入社保入税后，企业应根据规定，给职工全额缴纳社保，具体标准为：但企业应注意，根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函[2006]60号）的规定，以下17项不作为社保基数，在计算缴费基数时应予以剔除：（一）根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。（二）有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。（三）劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。（四）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。（五）支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。工资薪酬费用化（六）出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的差价归己部分。（七）对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。（八）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。（九）职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。（十）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。（十一）劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。（十二）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。（十三）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。（十四）调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。（十五）由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。（十六）支付给从保安公司招用的人员的补贴。（十七）按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳部分。解决方案多种用工模式并存员工收入多元化合理筹划财税

新业态用工平台化利用平台，将员工身份转化为个人经营者，从而实现：在满足企业经营目标的前提下，选择灵活的用工形式，能够让企业做到用工的合法化和灵活化，减少劳动争议发生，降低用工成本。灵活用工对企业的好处，第一、重要的是帮助企业建立弹性的用工制度和组织体系；第二、是增加了市场灵活性和竞争力；第三、是降低成本等。政策解读国务院办公厅关于应对新冠肺炎疫情影响强化稳就业举措的实施意见国办发〔2020〕6号国务院办公厅关于支持多渠道灵活就业的意见国办发〔2020〕27号关于支持新业态新模式健康发展激活消费市场带动扩大就业的意见发改高技〔2020〕1157号国务院要求取消不合理限制支持多渠道灵活就业7月22日召开的国务院常务会议指出国务院办公厅关于应对新冠肺炎疫情影响强化稳就业举措的实施意见国办发〔2020〕6号(五)支持多渠道灵活就业。合理设定无固定经营场所摊贩管理模式，预留自由市场、摊点群等经营网点。支持劳动者依托平台就业，平台就业人员购置生产经营必需工具的，可申请创业担保贷款及贴息；引导平台企业放宽入驻条件、降低管理服务费，与平台就业人员就劳动报酬、工作时间、劳动保护等建立制度化、常态化沟通协调机制。取消灵活就业人员参加企业职工基本养老保险的省内城乡户籍限制，对就业困难人员、离校2年内未就业高校毕业生灵活就业后缴纳社会保险费的，按规定给予一定的社会保险补贴。(财政部、人力资源社会保障部、自然资源部、人民银行、市场监管总局按职责分工负责)国务院办公厅关于支持多渠道灵活就业的意见（国办发〔2020〕27号）各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

个体经营、非全日制以及新就业形态等灵活多样的就业方式，是劳动者就业增收的重要途径，对拓宽就业新渠道、培育发展新动能具有重要作用。为全面强化稳就业举措，落实保居民就业任务，经国务院同意，现就支持多渠道灵活就业提出以下意见。二、拓宽灵活就业发展渠道

(一)鼓励个体经营发展。持续深化商事制度改革，提供便捷高效的咨询、注册服务。引导劳动者以市场为导向，依法自主选择经营范围。鼓励劳动者创办投资小、见效快、易转型、风险小的小规模经济实体。

(二)增加非全日制就业机会。落实财政、金融等针对性扶持政策，推动非全日制劳动者较为集中的保洁绿化、批发零售、建筑装修等行业提质扩容。增强养老、托幼、心理疏导和社会工作等社区服务业的吸纳就业能力。

(三)支持发展新就业形态。实施包容审慎监管，促进数字经济、平台经济健康发展，加快推动网络零售、移动出行、线上教育培训、互联网医疗、在线娱乐等行业发展，为劳动者居家就业、远程办公、兼职就业创造条件。合理设定互联网平台经济及其他新业态新模式监管规则，鼓励互联网平台企业、中介服务机构等降低服务费、加盟管理费等费用，创造更多灵活就业岗位，吸纳更多劳动者就业。关于支持新业态新模式健康发展激活消费市场带动扩大就业的意见发改高技[2020]1157号2020-07-14五、鼓励发展新个体经济，开辟消费和就业新空间（九）积极培育新个体，支持自主就业。进一步降低个体经营者线上创业就业成本，提供多样化的就业机会。支持微商电商、网络直播等多样化的自主就业、分时就业。鼓励发展基于知识传播、经验分享的创新平台。鼓励商业银行推广线上线下融合的信贷服务，合理降低个体工商户融资成本。通过网络平台开展经营活动的经营者，可使用网络经营场所登记个体工商户。引导互联网平台企业降低个体经营者使用互联网平台交易涉及的服务费，吸引更多个体经营者线上经营创业。加强新业态新模式就业统计监测研究。（十一）强化灵活就业劳动权益保障，探索多点执业。探索适应跨平台、多雇主间灵活就业的权益保障、社会保障等政策。完善灵活就业人员劳动权益保护、保费缴纳、薪酬等政策制度，明确平台企业在劳动者权益保障方面的相应责任，保障劳动者的基本报酬权、休息权和职业安全，明确参与各方的权利义务关系。探索完善与个人职业发展相适应的医疗、教育等行业多点执业新模式。结合双创示范基地建设，支持建立灵活就业、“共享用工”服务平台，提供线上职业培训、灵活就业供需对接等就业服务。推进失业保险金的线上便利化申领，方便群众办事解决方案平台优势税务总局明确灵活用工人员从平台获得的收入作为经营所得对十三届全国人大三次会议第8765号建议的答复国家税务总局2020年8月27日1、自然人从平台企业获得收入到底怎么缴纳增值税？2、自然人从平台获得收入如何缴纳个税？3、自然人满足什么资格才能在平台上经营？4、自然人提供服务平台支付费用后用什么凭证做账？5、自然人与平台如何受监管？平台用工的税务支付项目确定

国税总局对平台经济的主要服务主体“自然人”引用财税〔2019〕13号文、国家税务总局公告2018年第28号文以及《中华人民共和国个人所得税法》对自然人在平台上如何缴纳增值税做了两个说明。第一种：自然人属于零星小额纳税，不经常发生应税行为，没有办理临时税务登记，适用按次纳税，不享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。而是按各个地方起征点的规定，比如月销售额达到5000-20000元，或次（日）销售额达到300-500。总而言之没有进行税务登记的自然人不属于十万以上免征范围，如果继续开展该业务，灵活用工平台公司需要打通税务认证系统，帮助自然人活体认证完成税务登记。经营所得不能包罗万象

该文件回答第二个问题，也是大家朋友圈狂欢的重点，国税总局也做了一个中心和两个基本点。

一个中心是平台型企业的灵活用工人员在平台上获取收入只有两类：劳务报酬和经营所得。两个基本点就是劳务报酬和经营所得的判断要件。劳务报酬的要件：

1、自然人直接提供服务。2、提供以下八类服务：设计、咨询、讲学、录音、录像、演出、表演、广告等劳务。3、按照劳务报酬所得预缴纳、参与综合劳动性所得汇算清缴。经营所得的要件：

1、以个体工商户身份提供服务。2、虽未注册但在从事生产经营活动（做临时税务登记增值税十万免税）。3、不属于劳务报酬的八类活动。4、“经营所得”按照（收入-成本）*适用税率，年度纳税。

税务总局特地举例：要按照经济实质原则判断平台用工，对于自然人提供服务，不看平台到底是什么属性，而是自然人到底以什么形式以及以何种形式为平台提供服务。自然人平台个体工商户工资薪金经营所得劳务所得500080020000解决方案单单必应平台单单必应解决方案中华人民共和国电子商务法第二章电子商务经营者第一节一般规定第九条本法所称电子商务经营者，是指通过互联网等信息网络从事销售商品或者提供服务的经营活动的自然人、法人和非法人组织，包括电子商务平台经营者、平台内经营者以及通过自建网站、其它网络服务销售商品或者提供服务的电子商务经营者。本法所称电子商务平台经营者，是指在电子商务中为交易双方或者多方提供网络经营场所、交易撮合、信息发布等服务，供交易双方或者多方独立开展交易活动的法人或者非法人组织。本法所称平台经营者，是通过电子商务平台销售商品或者提供服务的电子商务经营者。第十条电子商务经营者应当依法办理市场主体登记。但是，个人销售自产农副产品、家庭手工业产品，个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动和零星小额交易活动，以及依照法律、行政法规不需要进行登记的除外。第十一条电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。依照前条规定不需要办理市场主体登记的电子商务经营者在首次纳税义务发生后，应当依照税收管理法律、行政法规的规定申请办理税务登记，并如实申报纳税。一、节省企业人力成本人力成本一直是令企业经营者头痛的一个问题。因受病情影响，2020年的上半年无疑是中国经济的“寒冬”，在这种背景下，企业面对困境最