国有企业内部控制问题及对策探讨

摘要：国有企业在我国国民经济中处于核心位置，控制着国民经济的命脉，担负着国计民生重要产品生产和流通的重要任务。国有企业为了在激烈的市场竞争中立足并不断发展壮大，除了需强化直接的经营效益外，加强企业管理尤其是企业内部控制管理，显得更为重要。行之有效的内部控制制度能提升国有企业管理效能，促进企业优质发展。从目前国有企业内部控制的运行情况来看，部分国企内控管理现状并不乐观，内控制度也不完善，在执行过程中出现了不同程度的问题，执行效果不甚理想。本文分析了加强国有企业内部控制的意义，并就部分企业内控存在的问题提出了具体的对策和建议。关键词：国有企业；内部控制內部控制是企业管理活动的组成部分，是企业为了实现自身的经营目标而在企业内部采取的一系列方法、手段和措施的总称。内部控制是为了加强经济管理的需要而产生的，并随着经济的发展不断完善，覆盖了企业机构和岗位设置、人力资源管理、资产的配置与管理、资金和融资管理、成本管控等企业生产与经营管理各个环节。其涉及的维度广、程度深，所以科学的内部控制体系可以帮助企业规避风险，创利增收，推动企业长远发展。管理层和企业各部门应特别重视内控制度的建立和完善，关注内控制度的运行及效果。一、加强国有企业内部控制的意义（一）保障国有资产安全，降低各项风险发生的机率国有资产是国有企业健康运营的保障，国有资产管理是企业管理工作中一个非常重要的组成部分。良好的内部控制制度，可以让企业在进行国有资产管理时有章可依，能在保障企业实现正常经营目标的同时，有效避免国有资产浪费，确保国有资产的安全与保值增值，降低经营风险的发生概率，避免贪腐和犯罪问题的发生，实现企业健康、持续经营的管理目标。（二）优化资源配置，助力企业提升效益合理的机构设置，规范的岗位职责，可以充分发挥部门的职能作用，按照利益最大化原则对资源进行优化配置。保证企业能合理开展经营业务，激发各个职能部门业务活动和资产利用上的联动性和积极性，提高资产整体的使用效率，用尽可能少的成本实现较高的经济效益，提高企业的核心竞争力。（三）提高财务信息的准确性，增加国有企业经营利润高质量的财务信息能够为企业管理层提供及时、可靠的决策依据，合理控制成本，提高经营利润。健全、规范的内部控制制度在一定程度上可以完善财务管理制度，改进财务管理方法，实现企业财务管理信息化，进而提高财务信息的质量，能够加快财务部门职能转型，加强对财务数据的分析能力，查找管理短板，提出改进措施，为领导做出正确决策提供相关依据。（四）促进企业长远发展，实现既定战略发展目标建立健全内部控制体系能为企业实现战略目标提供有力保证。内控体系服务于企业管理的各个方面，并随着企业的发展不断完善、动态更新，能进一步促进企业健全各项制度设计，稳定企业经营，保持良性发展，进而实现企业的长远战略目标。二、国有企业内部控制存在的问题制定一套适合企业的内控制度是一项繁杂、系统的工作，首先要了解企业目前在内控管理方面存在的共性问题，才能有针对性的解决问题，一般而言，国有企业内部控制存在以下几方面的共性问题：（一）内部控制制度不健全，内部控制环境有待完善1.企业内部机构设置不科学，职能权责分配不合理，治理结构不完善多数国有企业法人治理结构不健全，人员设置高度重叠，不相容岗位没有做到相分离。有的国有企业以领导班子替代董事会、股东会执行决策，权责不统一，容易使监督乏力，监督职能落空。“三重一大”决议事项未细化、责任化，制度执行不到位，企业内部组织结构和职责分工缺少整体规划性，没有形成科学的决策机制。2.内部控制目标不明确企业内部规章制度过于老旧，只强调了阻止、防范一些不必要行为、程序的方法，忽视了内控“防止”与“激励”双重作用的协调统一，与企业实际情况相脱离，不具有可操作性。3.缺乏制度执行的保障机制制度执行过程中缺少监督、检查环节，当原有制度无法适应新情况时，没有及时修改完善，制度执行效果不理想。缺乏对内部控制制度的自我检查与评价，反馈渠道不顺畅，针对进一步的制度执行缺乏基础依据，国有企业内部控制的职能作用被低估和削弱。4.未调动全体员工的积极性企业在制定和执行内部控制制度时，没有调动全体员工的积极性，浅显地认为制定制度是管理层的工作，未意识到员工参与的积极性是决定内部控制运行效果的重要因素。（二）风险防控意识较差风险本身具有客观性，企业生产经营的各个环节都可能存在风险，为了规避风险，企业应建立风险评估机制。确定和评估风险是一个持续的过程，也是内控中的关键因素，企业应充分重视。部分国有企业只重生产、重业务，风险防控意识不足，员工未主动参与到风险管理和控制过程中。有的企业对风险认识不全面，没有正确认识到把握好财务风险的重要性，导致企业的财务风险超过正常范围，给企业带来巨大的经济损失和无法估计的后果。有的企业针对风险仅能采取事后补救措施，对潜在的风险没有预见性和前瞻性，将内部控制与风险控制相分离，缺少对风险应有的判断。没有建立系统、全面的风险管控机制，缺少风险应对措施和防范重大风险的能力。（三）监督管理不到位，与内部控制无法协调统一首先，多数企业内部监督的关系不顺畅，在履行部门职能时，基本上是各司其职，没有达到协调统一，相互监督。其次，企业的监督意识落后，监督机制未能有效贯彻落实，有的企业虽然成立了内部审计或监督检查机构，但监督力量薄弱，独立性差，内部审计机构没有发挥应有的作用，并且由于管理层对监督没有足够的重视，从而导致外部监督也缺乏相应的监督力度。再次，有些职能部门权利过大，没有做到部门之间相互制约，有的单位未设置基本的内部审计机构和人员，未建立有效的内部控制监督考核和评价机制，一旦出现问题，就容易出现互相推诿的现象，进而损害企业的利益。（四）人员综合素质有待提高首先是管理者法律意识淡薄，监督机构人员能力不足，独立性较弱，缺乏政策解读的敏感性，对新情况、新问题的解决能力较差，方法和手段都很单一。其次，有些人力资源部门在人才任用和选拔上过于传统，存在任人唯亲的现象，没有必要的业绩考核与培训制度，无法激发员工的积极性。最后，财务人员的整体综合素质不高，职业道德底线意识不强，专业技术水平有待提高，上述种种情况造成内部控制在执行和监督上较为弱化。（五）预算管理环节薄弱全面预算管理也是内部控制的手段之一，企业没有构建有效的预算管理制度，全面预算管理组织体系不完善，影响了内部控制制度的实施效果。预算的制定和执行过程，是企业对各种风险识别、评估和控制的过程，尤其在财务预算方面，部分企业预算精准度差，预算内容不具体，使得资金得不到优化配置，预算数据与执行过程中的实际成本出现较大偏差，直接影响了成本控制效率，致使决策目标无法具体化、定量化和系统化，不能实现企业的财务目标，对企业战略目标的实现也造成了一定的阻力。三、加强国有企业内部控制的对策建议（一）提高企业对内部控制的思想认识，主动优化内部控制环境国有企业管理层要在抓经济效益的同时，注重企业内部控制制度体系的建立与实施。管理层应认识到企业的发展战略与内部控制是密不可分的，两者应处于良性互动状态。内控环境体现了企业管理层的总体意志和员工对内部控制制度的认知程度，好的内控环境是企业内控制度建立的关键，对内控实施的效果和效率有着决定性作用，因此要不断改善内部控制环境。良好的内控制度可以为企业发展战略的顺利实施提供保障，内控制度在履行过程中也要依据发展战略不断改进、优化，重点应提高职能部门的自我监督效果，成立内部审计机构，并保持其独立性，以弥补管理监督体制的不足。培养一支高素质的内审人员队伍，加强内审体系文化建设，将内审工作从单一的监督职能向集监督、评价、控制、咨询为一体的综合职能转变，充分发挥企业内审的作用。（二）加强企业内部控制体系建设，确保制度精细化有利于执行企业应结合自身实际情况，制定切实可行的内部控制制度并将其细化，重点关注组织架构、岗位分工职责、授权审批程序、会计账务处理、财务预算管理等方面，让制度执行到位，显现应有效果。第一，国有企业的组织架构设计应由行政化向企业化、市场化过渡，从企业实际出发，严格按有关法律规定，合理设置内部职能机构，明细各机构权限，强化执行和监督相互分离，形成制衡，充分发挥监事会的履职义务。特别是集团企业，机构设置应考虑长远，不能因为筹资、融资等事务，随意变更企业的组织架构。第二，要建立严格的国有资产和资金管理制度，明晰产权归属，做好资产和资金的清查工作，做到账实相符。规范资产采购和处置行为，有效避免资产浪费，加强资产管理，明确资产记录和保管的分工，确保国有资产的保值增值，并且杜绝腐败和犯罪的发生。第三，建立适合本单位的财务制度，规范财务记录，确保财务信息真实可靠，可以利用自动化软件系统进行基本账务处理，统一科目设置及记账原则，避免人为录入错误的发生。建立健全财务岗位责任制，明确财务人员的岗位责任与权限，建立不相容岗位相互监督及约束制度。（三）有效结合监督制度，正确对待企业风险评估风险管理与内部控制是整体协调统一的，风险管理实质上是内控活动的延展，内控制度应以风险为导向。企业应有针对性地对照实际存在或潜在的风险开展内部控制活动，深入发现并掌握运营过程中各个环节的风险点，区分是一般风险还是重大风险，把握好企业的经营风险和财务风险，这是制定内部控制制度的前提条件之一。要利用并结合有效的监督制度，做到事前防范、事中控制，将风险控制在可控范围内，建立风险综合评估机制，合理确定风险应对策略，及时提出解决方案。主动依靠内部审计，并与外部审计有机结合，做好事后监督工作，在企业每年进行年终审计，杜绝违规违纪事件的发生，加大相关处罚力度，对违法违纪乱象绝不姑息。同时改进监督方法与手段，有效辨识内部监督可能存在的盲区，构建阶梯式监督格局，使内部监督全方位覆盖，做到业务监督与党务监督协同发展，以减少违法违纪现象的发生。（四）合理设置机构，加强人才培养国有企业应通过制定公司规章制度来规范内部机构设置和岗位职责，各层级部门之间应分工明确、职责清晰，能够相互监督、相互牵制，并通过激励机制保障机构职责的实现。注重企业内部人才培养，有意识地提高员工的职业道德，做到关键岗位定期轮换，杜绝舞弊情况的发生，加强对有经验的专业岗位人员的培养，如内部审计人员、内部监督人员等，以提升特殊岗位的专业水准和实践技能。加强人力资源管理，建立奖惩制度，制定绩效考核方案，将员工的工作情况与经济效益挂钩。加强岗位培训和员工再教育工作，包括职业信仰和理想信念的培养，做到合理用人、人尽其才，充分发挥职工的能动性，激发职工为企业创造更多的价值。（五）提高预算管理意识，充分发挥预算管理作用实行预算管理是现代企业管理的迫切需要。内部控制与企业财务预算管理有着紧密的联系，内部控制制度的制定要以财务预算管理为基础，预算管理的实施与调整又要以内部控制为保障，两者相辅相成。没有预算管理，内部控制执行效果就没有了检验的依据，只有在全面预算管理的指引下，企业才能依据自身情况对内部各个部门、生产与经营环节制定控制管理制度，明确各部门的职责与权利；脱离了内部控制，财务预算就没有了实施的保障，财务预算要在有效的内部控制制度下才能得以顺利实施，并在实施过程中不断完善和改进，促进企业充分利用资源，合理降低成本，避免超预算现象的发生，保障企业财务目标和长远战略目标的实现。具体做法如下：第一，运用多种编制方法制定各项预算控制和审批流程，做到预算控制全方位、预算审批全覆盖，审批的标准要公平、合理，严格控制各种风险和成本。第二，预算执行标准与企业的总体战略目标应相一致，且符合企业内部控制制度的相关要求，细化预算指标，结合企业实际情况，及时调整预算，避免出現风险和损失。第三，加强预算的事后监督管理，对超出预算的支出，必须进行细致的核验，找出原因，做出评价，包括在执行过程中的优势与劣势及存在的风险，以为下一阶段的预算做好总结与铺垫。第四，强化管理层和员工的风险防控意识，人力资源要合理布局，以岗选人，责任到人。（六）加强国有企业文化建设，将党的理想信念融入到企业的发展中坚持党对国有企业的领导是重大政治原则，必须一以贯之。要建立有中国特色的国有企业制度，把党的领