关于行政事业单位预算管理问题的思考1

摘要：随着法律法规的不断完善，信息化技术的不断进步，政府预算管理工作从无到有，从粗放到细致，从局部发展到一体化运作，预算管理在优化资源配置、提高政府部门工作效率方面起到了积极的作用。但是在全面预算管理工作的不断推进的过程中，各属地政府利用信息化手段，推出了预算管理一体化平台，对预算编制要求也提出了更高的要求。因此很多行政事业单位，特别是中小型行政事业单位在预算管理过程中碰到了一些亟待解决的问题，本文主要阐述了预算管理过程中遇到的问题，并且探讨了解决这些问题的一些方式。关键词：行政事业单位；预算管理；制度；信息化良好的预算管理能够规划、控制、引导行政事业单位业务活动有序进行，可以帮助各单位以最经济有效的方式实现预定项目目标，同时也是对部门进行绩效考核的重要依据。在行政事业单位财务部门的诸多工作中，预算管理工作占据半壁江山，从预算的编制、下达、执行以及最后的决算，贯穿整个财务部门的工作。预算管理在行政事业单位中的地位显而易见，经过多年的发展，我国行政事业单位的预算管理工作日趋成熟，但是随着全面预算管理、预算管理一体化平台的推行，也显现出一些亟待解决的问题。本文主要是对行政事业管理预算管理过程中遇到的问题进行分析探讨。一、行政事业单位预算管理的现状与意义（一）行政事业单位预算管理工作的现状全国各级政府能够严格落实《中华人民共和国预算法》，按照自下而上，增量预算为主，零基预算等其他预算方式为辅的方式编制每年预算。各行政事业单位的预算即为各级政府预算的基础，为了优化预算管理，确保各层级预算数据、执行情况的完整性、及时性，加之，今年以来财政收支不平衡的矛盾日益突显以及落实政府“过紧日子”的要求，预算管理精细化更加迫切。各级政府根据财政部部署，推行预算管理一体化工作，各层级预算单位积极参与改革，行政事业单位的预算管理水平得到进一步提升。（二）行政事业单位加强预算管理工作的意义1.有利于优化资源配置行政事业单位全面预算管理工作的建立和执行，有利于财政部门、政策决策者、数据使用者更加全面、真实、准确地获得行政事业单位内部资源状况的第一手资料，能够帮助政策决策者根据单位实际业务开展情况，对单位资源进行合理科学的分配，并且各业务部门也能够根据预算安排，提前筹谋规划资金使用进度，保障行政事业单位资金使用效率合理高效。2.有利于提高管理水平预算工作具有系统性，并非是独立存在的，预算编制、预算执行以及预算考核形成一个有机整体。通过有效的预算编制可以对行政事业单位进行约束，避免盲目开展工作、重复立项投资等。严格的预算执行，规范业务收支，有利于平衡收支，防范廉政风險。完善的预算考核制度，有利于行政事业单位对单位内部的财务管理状况进行自我评价，规范考核标准和财务管理体系。全面提升行政事业单位财务管理水平。3.有利于增强内控力度预算是行政事业单位内部控制工作的重要组成部分，内部控制工作质量的高低，很大程度上取决于预算管理工作做的是否到位，并且预算管理工作是单位内部控制评价过程中的重要考评内容，健全的预算管理制度、规范的预算管理流程，能够提升行政事业单位各业务部门的内控水平，从整体上提升单位的内部控制力度。4.有利于规范绩效评价预算执行率作为绩效指标之一，是行政事业单位整体绩效管理、项目绩效考评的重要参照依据，对于项目执行进度、偏差管理有一定的导向作用。各预算项目可以通过预算的执行情况了解项目的进展情况，为各业务部门调整项目执行进度，完善绩效管理工作，提供财务数据支撑。二、行政事业单位预算管理存在的问题我国行政事业单位预算管理工作在发展的过程中，也在不断优化，不断改进，但是随着整个宏观经济环境的变化，以及中央对地方预算管理工作要求的不断提高，我们在预算管理工作中遇到了一些问题。特别是一些人力资源配备不足的基层预算单位，“麻雀虽小，但五脏俱全”，这些问题更是凸出。（一）预算管理制度不健全各行政事业单位按照单位实际情况制定本单位的预算管理制度。但是，这些预算管理制度存在年代久远、更新不及时，或者不能全面指导单位预算编制工作的情况。一些基层预算单位，由于缺乏专业的预算人员，甚至都没有相关的预算管理制度，完全执行主管单位的制度，往往主管单位的预算管理制度未考虑到基层单位的实际情况，适配度差，导致基层预算编制工作不顺利，或者提交预算主管单位的预算数据不准确，或者信息不对称，预算主管单位认为应该压减的经费未压减或者压减不到位，基层预算单位不肯压减等等情况，进而影响预算主管单位的预算上报。预算压减率设置随意，财政部门每年要求各行政事业单位按照10%-15%的标准压减预算，存在一刀切的行为，特别没有考虑一些基层小单位，本来预算基数就小，再按照这样的比例压减预算，单位难以运作，业务难以开展，严重影响预算单位预算管理积极性。（二）预算管理人员配置不科学各行政事业单位一般按照“自下而上”的方式编制预算，预算主管单位的预算数据主要是依靠下属基层单位的预算数据汇总得来。但是基层预算单位的人员存在多头领导的情况，往往是一岗多职，很多预算编制人员没有专业的财务背景，有的单位甚至是安排驾驶员在对接预算编制工作，所以上级部门是希望基层单位能够根据单位的实际需求来编制预算，而基层单位的预算数据则是复制上一年度的上报，往往导致在预算执行过程中一些项目无预算指标可用，一些项目的预算指标用不掉。主管单位的预算编制人员，忙于汇总各业务部门、基层预算单位的预算数据，加之财政部门对预算“一上”、“二上”的时效要求比较高，专业人员也没有时间去核实这些预算编制得是否合理。（三）预算管理信息化程度较低随着预算管理一体化工作的推行，各级政府都推行了预算一体化平台。从预算编制、预算执行到财务核算，从绩效管理到预决算的公开，所有和预算有关的大大小小的工作都在这个平台上完成。虽然这个预算一体化平台的功能非常多，但是不够强大。一是很多工作还需要人工统计、计算，比如说“三公经费”的执行率，系统无法自动取数，导致财务工作人员向决策层或者业务单位提交的数据计算量大，并且错误风险高。三是操作终端局限性太大。操作终端只能是台式电脑，无法移动办公，特别是智能终端如此发达的时代，财务人员还是只能通过一根财政专线加台式电脑完成预算的所有操作。特别是疫情期间，隔离在家办公的时候，行政事业单位的很多财务工作只能停滞。在预算一体化平台中办理预算业务不顺畅，一是使用人员对平台不熟悉，二是财政部门业务科室不具体使用一些初始录入功能，缺乏对下级部门的有效指导。系统又一直在优化升级，特别是全省同时在线做业务时，系统运行故障频发。还有一些跨年度的预算，项目流程复杂，不容易操作使用。比如在上报政府采购实施计划时，一定要求选中预算指标，如果预算指标和项目总预算不一致还需要另外说明，这种操作方式逻辑站不住脚。一般情況是先有采购计划，才会编制预算，现在采购计划与预算编制倒置，以预算来定计划不符合一般的操作习惯。（四）预算执行过程监督不力目前各行政事业单位的预算执行监督主要是以事后监督为主。一味强调预算执行率，这就会导致各行政事业单位出现为了完成年度预算，年底集中支付，甚至提前支付，不按计划支付等情况。比如，有些项目为了提高预算执行率，在合同内约定较高的预付款比例。还有一些项目，项目已经完成了，长时间不验收，导致项目经费不能按时支付，预算执行率偏低。二是系统监控形同虚设，一些被系统监控的支付业务，既不需要上传附件，也不需要进行说明，只要和财政国库审核人员说一声，就可以立刻解除监控。监控规则设置也很随意，同样的业务有时候会触发监控，有时候不会触发监控。三是单位负责人不重视，审核随意。比如，一些业务缺少必要资料也会签审核同意。（五）预算调整控制不合理由于在预算编制时，系统会要求编制到业务经济分类，理想状态是在做预算的时候就能把记账凭证中的会计分录都明确好，但是当单位业务状况、国家政策等一些突发不可控因素存在时，预算调整的手续严格，时间长，且全部要在线下完成。为了保证较低的预算调整率，或者为了及时付款，可能会出现经济分类窜用、项目混用的情况，这种情况在12月份最多。比如养老金项目，在执行过程中间有人员调动、增减，支付时效要求高，来不及调整指标，那么一些单位可能会从职业年金中支付相应费用，那么按照基期预算方式编制预算的单位，养老金这个项目的偏差会逐年增大。三、加强行政事业单位预算管理的对策（一）优化预算管理组织工作，完善管理制度各行政事业单位应该成立预算管理工作小组，由单位负债人任组长，各业务部门负责人、下属单位负责人为组员，工作小组办公室可以设在财务部门。由财务部门在每年预算编制工作结束后，下一年度预算编制工作开始前，组织预算工作小组成员对预算管理编制工作进行复盘，及时发现工作中存在的问题，提出解决方案，将相关方案制度化，及时完善预算管理制度，特别是对于下属单位，主管单位应该尽可能考虑周到，宏观与微观结合，提升预算管理制度对各级预算单位在预算编制工作的指导作用。对于一些无法制度化的解决方案，预算工作小组可以将其编制成预算工作手册，将预算编制中遇到问题作为案例编制到手册中，今后可以作为工作参考。（二）组织人员培训，加强基层单位人员力量根据各行政事业单位的实际情况，要求基层单位设置专人专岗做预算管理工作的要求是难以实现的，而且预算管理工作本身就应该是上下一心、全员参与的的一项工作。那么作为单位主管部门、财政部门，就应该统一思想、打造一支高素质的预算管理队伍。一是定期组织培训，特别是各级具体负责预算编制、执行等工作的人员，可以通过线上和线下相结合的方式，在每年预算编制前，组织预算编制人员进行培训，培训内容应该包括预算相关的法律法规、预算编制的要求、案例分享。二是建立预算管理社群。社群不是简单的拉一个微信工作群、钉钉工作群，在群里面发个通知。社群里应该有权威专家，能够答疑解惑。财政部门可以指定专人定期对各类疑问进行整理，上传到云端，方便入社群的人员下载参考。通过“有奖问答”的方式，鼓励社群成员检验学习成果，按年度积分兑换奖品，提高大家对预算管理学习的积极性。三是建立对基层单位预算管理工作的调研制度。作为有下属单位的主管单位，下属单位上报预算后，除了与上年的预算执行情况进行比对外，还应该通过现场调研或者视频会议等形式，与各基层预算单位负责人、预算编制人员进行沟通，比如大型修缮项目，应该实地考察、询价后确定预算数，另外还有一些预算波动比较大的技术服务类的项目，应该通过多年的项目数据分析，通过算术平均或几何平均的方式，确定预算数据，确保预算更加精准，减少执行偏差，提高预算管理水平。（三）强调信息化水平与预算管理水平匹配随着预算管理要求越来越高，预算一体化平台应该进一步优化。首先是提升预算一体化平台的智能取数、统计能力。设置统计模块，平台使用人员，可以根据自己的需求，设置一定条件以后，获得需要的数据，提高数据统计的精准性。第二是实现预算调整线上操作，减少奔波，提高工作效率，特别是工资、社保等人员经费的追加、调整，系统可以实现自动匹配，完成预算的追加或者调整。三是实现预算一体化平台移动办公，打破预算管理工作的空间限制，便于应对突发状况，特别是行政事业单位负责人可以通过移动终端及时了解单位预算管理情况，为单位业务管理工作实时提供可量化的财务数据。（四）加强预算流程管控一是加强对预算的动态管理，降低预算执行率考核权重，允许预算单位半年度调整预算，对于年度内决定不再执行的项目，经预算单位党组（委）会讨论并财政部门同意以后可以压减预算或者调整到需要的项目中去，以提高财政资金的使用效率。对于压减的项目，经评估后再启动的，按照零基预算的方法编制预算。二是完善支付计划，严肃支付纪律。按月上报支付计划，一般是月底报送下月支付计划，提高财政部门资金安排效率。对于上报的支付计划不需要使用的，应该申请及时收回。加强支付过程中的审核力度，财政部门应该严格把关，特别是对于一些系统提示监控的支出，财政部门应该要求预算单位上传相关原始凭证后，审核无误后才可以解除监控。对于一些经常性的被监控的支出，经预算执行部门申请后可以不纳入监控，这种申请一年申请一次，提高系统监控的严肃性。三是加强对单位负责人财经纪律和财务管理制度的培训，提高单位负责人在预算执行审核过程中的重视程度，以增强支付业务的正确率。四是预算编制应当细中