铁路运输企业全面预算管理存在的问题与对策

在中国铁路全行业加快市场化转型建设的大背景下，铁路运输企业迫切需要改变以前的经营管理模型，增加经济效益，提升市场竞争力，充分发挥铁路在促进经济和社会进步中的重要作用。因此，运用好全面预算管理方式，便于企业统筹各项资源，使业财融合发挥积极作用，提高职工工作热情，从而成为实现铁路战略目标的有力制度保障。一、铁路运输企业全面预算管理概述（一）铁路运输企业全面预算管理的主要内容为了推进铁路企业早日实现“交通强国”的战略目标，全面预算管理通过事前统筹、事中监督控制、事后分析纠偏手段，对企业各项有限的资源尽量做好合理配置，监督各项经济业务的执行过程，做好各项预算指标的分析，及时对预算纠偏，查找原因，反馈问题。发挥全面预算管理对铁业运输企业管理中的“全面性”和“指导性”作用。具体包括四个方面内容：内涵逻辑、流程管理、指标管理和考评管理。1.内涵逻辑它是按照集团公司总体部署，强化内外部环境分析，确定重点工作计划，实施资源精准配置。主要解决对经营目标的认识，实现经营目标的途径、方法和步骤，明确经营任务的责任人和协作方、以及资源需求和配置，同时要识别并防范经营风险。2.流程管理它以内部控制为理论指导，以预算管理办法为依据，以经营目标为起点，以信息系统为支持的全流程管理。包括预算编制与审批、分解与下达、执行与控制、调整、分析与考核等关键环节。健全管理体系，特别对无预算、超预算的情况进行严格的管理，及时进行调整、审批，落实预算的调整及追加等活动，确保全面预算管理流程完整、准确，实现标准管理、风险可控。3.指标管理它以作业成本法为理论指导，以成本核算规则为依据，以业财融合为基础，以消耗定额为支撑的指标管理。主要解决从作业到业务预算、从业务预算到财务双向可推可逆的全过程管理。全面预算管理的基本流程一般包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。主要指标包括运输营业收入预算、预算总支出预算、利润总额预算、投资预算、资金预算。4.考评管理它以关键绩效指标法理论指导，以经营业绩考核办法为依据，以“对标找差”为抓手，以激励分配为支点的考核评价体系。主要解决业绩考核、收入分配与预算执行结果相脱节的问题。考评指标包括：运输指标、质量指标、效率指效、效益指标、监管指标。因此，通过全面预算管理将各站段有限的资源进行合理的配置，规范预算管理的流程注重预算编制程序和合理性，通过符合财务规范的核算手段将站段的收入支出纳入可控的范围，做好业财融合实现业务财务部门有机的融合，通过业绩考评等激励手段激发职工的工作积极性。（二）铁路运输企业全面预算管理的基本特征铁路运输企业把所有资源和日常业务纳入全面预算管理体系中，以早日实现企业战略目标及以提高整体经济效益为目的合理资源配置，需要各部门与层级间相互协调配合，使保安全、提高经济效益与实现企业自身规划目标有机统一。通过规范各业务流程，节支降耗，创效增收。各基层站段根据生产作业的目标，制定工作计划；按照工作计划，匹配相关资源，形成业务预算。事前，以作业成本法为基础，根据企业的经营目标将资源的用途在不同的时间、空间和数量上进行合理的配置。使人、财、物资源合理的分配在各项作业中。事中，实行动态精准把控各项目收支平衡，监督预算完成进度，与实际经营情况对比及时发行纠正偏差。事后分析，运用定量和定性方向向结合，对预算偏差的原因要尽可能追责到部门、车间甚至个人。充分应用考评制度，将预算偏差行为与个人绩效奖励挂钩，以实现激励职工执行预算的积极性和对无故超预算行为的扼制。（三）铁路运输企业加强全面预算管理的现实意义1.有助于增强预算管理意识，提高企业管理水平全面预算管理需要遵循全员参与、全过程跟踪、全方位覆盖原则，它以企业战略目标为导向，进行各类经营活动的筹划和预测。同时，可以通过资源配置优化以及预算的执行与监督，以实现控制经营风险、提高管理水平的效果。运用全面预算管理，可以充分调动企业全员的积极性，使其更具责任意识、大局意识。另外，做好全面预算管理工作，可使企业经营更具可控性、可管性，进而可以有效预测各类风险，驱除危险隐患，制定应对方案，以此确保各铁路运输企业的和谐、稳定发展。全面预算管理工作，主要采取绩效考核、成本控制、财务分析以及风险控制等手段，亦可为管理层、领导层提供更多的决策依据。2.有助于促进业财融合与协同联动业财融合是一种促进多学科交流的有效沟通方式，信息在业务部门与财务部门间的来回传递，使资源与信息融会贯通，确保重要信息传递的效率，保证企业部门执行决策的准确性，全体职工共同为实现企业价值而努力。因此，只有业务部门通过对经营过程进行预测和控制、对作业流程进行分析和优化，财务部门才能实现对资源进行精确有效的配置；反过来，当财务预算执行结果发生偏差时，由相关的业务部门追溯业务过程、作业环节等各方面的因素进行深度原因分析、制定措施控制和明确落实责任。从而完成预算管理的不断优化和良性循环，确保经营目标的实现。3.有助于实现日常经济活动控制铁路运输企业每季度召开经济活动分析针对当期的企业全面预算管理，分析各项预算完成情况，通过将各成本项目执行情况与预算进度做比较，能及时发现，成本的节超原因。将预算指标根据指标因素间的逻辑联系进行横向分解；纵向层层分解落实到预算管理最小责任单元，明确各项预算指标归属的责任人及部门。至少每季度的经济活动分析，预算责任人具体分析预算执行情况，资金等各类资源的配置是否合理，避免各部门项目责任人项目超预算或无预算故意隐瞒逃避的情况。二、当前铁路运输企业全面预算管理中存在的主要问题（一）全面预算管理意识不强目前，不少铁路运输企业的负责人对全面预算管理对于铁路企业发展的重要意义的意识不强，并没有将全面预算管理的意识宣传到下属各个部门、车间，职工个人，在实际执行预算过程中存在一定的问题，具体表现在：第一，对预算的重视不足，无法事前发现偏差，事中又把控不力。不少管理人员在执行预算的实施过程中，认为实际成本与预算的偏差可以通过财务做账调整成本，经营实质基本及成本费用总额控制在范围内就行，对运输收入预算和成本支出预算观念相对薄弱，没有理解全面预算管理的实质，平时没有加强对项目现场的实地调研，不重视月度的经济活动分析只关注季度和年末预算不超支。第二，对全面预算管理的内涵了解不够深入。由于铁路业务的特点涉及范围广泛，业务领域包括各种不同的车型修程修制、不同业务种类多样，光由财务部门牵头预算管理没有全体职工共同协作不利于提高企业的预算管理水平，对企业通过预算管理提升经济效益的作用十分有限。因此，有必要让全体职工了解全面预算管理的内涵是帮助企业实现战略目标使企业效益提升，规范指导职工日常工作的管理工具。第三，铁路运输企业在运输收入和成本支出中依旧存在传统思维和固定模式，在预算编制中和执行的过程中业务和财务部门内部协调意识不强，预算执行缺乏对过程的关注，如部分委外项目的费用和实际工作量脱节，造成成本支出是否节超无法合理分析。如无法精准预估工作量，预算编制时普遍以上年工作量为基础，预算结果不能体现经济效益，与一线职工实际的工作效率脱节。（二）预算编制的基础不科学现在铁路运输企业的预算编制方法仍然沿用传统的编制方法，编制的基础不科学。预算编制通常在上年基础上直接增加或减少，然后形成当年预算，不考虑铁路企业实际发展需要且与战略目标相脱节，业务部门的预算编制主要依靠上年数据很少去实地现场调研，也不考虑上年的项目资源配置是否合理是否有压缩成本支出的空间，对当前的市场信息不能够准确掌握，对未来的市场变动因素考虑不全面，编制的预算缺乏时效性，不能提升企业的经济效益，致使所编制的预算与企业的实际情况和战略目标脱离。（三）预算控制措施有待强化目前，铁路运输企业全面预算的控制手段多以调整预算为主。业务部门缺乏现场监督指导，管理人员对一线职工在执行预算的过中遇到的问题，不够清楚了解，仅关注决算时预算数字是否超支。各运输企业对预算的控制措施缺乏，对执行中遇到的问题也不做过多的调整，反馈沟通更是无人问津；而预算的执行好坏不与绩效考评挂钩，经营成果好坏与职工没有直接关系，职工参与的积极性得不到提升，如果单个企业的全面预算目标仅就是完成预算不超支的话，会拖慢实现铁路战略目标的进度。（四）预算考评机制有待健全没有充分运用预算考评体系，管理上存在好人主义，没有贯彻执行奖惩机制，考评结果不与各责任人的利益挂钩。对工作中表现优秀、考核结果优异的职工工没有予以奖励提高不了职工工作积极性，对工作表现不佳的员工也未给予绩效考核，因此起不到规范这部分职工行为的作用。（五）预算人员素质有待提升铁路运输企业预算一般由财务部门计划员牵头，各个部门根据上年的预算执行情况，在去年基础上增加或者减少，这种方法比较粗放，仅以完成预算编制工作为目标，是缺乏责任心的变现。业务部门负责编制预算的责任人业务能力薄弱、现场经验匮乏，无法判断业务流程是否经济，是否有必要压缩或者增加预算。三、铁路运输企业加强预算管理的具体对策（一）全员提高预算管理意识只有以预算管理意识指导全体职工日常的业务活动才能带动企业整体的预算管理工作，提高企业的经济效益。因此，需要从企业负责人到各部门职工树立正确的预算管理意识，明确铁路的发展已经和市场经济逐步接轨，不再是以前“保安全”的时代，企业经济效益和每个职工的日常作业息息相关。从日常工作中要做到作业符合预算管理标准，每项成本在有权的范围内发生，发现偏差及时纠正。（二）夯实预算编制的基础预算的编制方法要贴合各铁路企业实际的生产要素等各种因素分析，编制内容及预算进度要随生产经营变化而变化，不能假设以往发生的成本只要不超预算就是合理的。预算的编制需要各业务部门的大力配合，依照相应的预算编制程序进行，加强与各业务部门的联动协调，结合具体的项目情况和业务需求，有针对性的合理安排预算，及时反馈预算制定中需要改进调整的细节，做好事前的未雨绸缪。如遇到特别重大的委外项目需要事前与财务部门沟通安排预算，以免造成项目预算进度与实际工作量的不匹配。（三）强化预算控制措施预算控诉措施是预算在执行过程中起到事中控制的有效有段。如每月的月度经济活动分析，通过各业务部门的分析发现经营管理中需要引起重视的方面。铁路运输企业因生产特殊性，应增加预算管理人员对现场的调研和监督，多与一线岗位职工沟通，了解生产过程，发现预算是否起到指导生产的作用，各类资源的配置是否有剩余或是短缺。预算编制责任人应及时反馈问题，必要时调整相关预算。（四）完善预算考评机制铁路运输企业要提高职工对预算管理的配合度，营造良好的内部管理环境，应设置激励机制激发职工的工作热情。对工作中有优良表现的职工予以奖励，对在工作中存在的重大过失的，应设置一定的追责机制，激发员工加强全面预算管理与预算管理的工作积极性，提高员工工作的责任心。（五）提高预算管理人员综合素质定期开展有关全面预算管理的业务知识培训，有利于预算管理的推行，企业经济效益的提升。铁路运输企业可以区分不同的学科领域，针对预算编制者和执行者某些专业化的知识短板进行培训。首先，通过多开展预算管理、财务管理、业务培训可以培养职工全面预算观念，也可以提升职工的业务能力，在预算实际执行时充分发挥主导者的作用。其次，要提倡全体干部职工爱岗敬业牢记使命，学习最美铁路人的铁路精神，由此把全体干部职工