事业单位内部控制存在的问题及对策

摘要：事业单位作为社会经济发展的重要组成，对国民经济发展具有非常重要的作用。为了对事业单位内部控制工作进行深化管理，事业单位必须对其内部控制管理工作在运行过程中出现的问题进行相应改进，如此才能在保障其控制工作合法性、安全性、科学性的基础上促进其贯彻落实。本文则从加强事业单位内部控制建设的意义入手，对当下事业单位内部控制存在的问题进行分析，并结合其问题诱因提出解决事业单位内部控制问题的对策。关键词：事业单位；内部控制；问题；对策中图分类号：F810引言随着科技的飞速发展，社会认知发生深刻变化，政府部门的各种工作都变得更加透明、更加公开，对政府工作的要求也随之提高。在此背景下，事业单位要加强内部控制和管理，按照全流程管理的原则，对目前工作中出现的问题进行分析，并制订出相应的方案，为事业单位的管理提供有力的保证。一、加强事业单位内部控制建设的意义經费是影响事业单位运作稳定的重要因素，其作用不可忽视。实行良好的内部控制可以对整个事业单位运行期间的资金进行全面监督，并对每位会计人员在特定的时间点上的资金使用状况进行监管。就实际情况而言，当前我国部分事业单位在落实内部控制管理工作中，还存在着较为严重的控制意识弱化、监督机制效力弱化、内控制度失效等情况。这些情况的产生，直接导致我国事业单位的发展受到限制，更可能影响我国事业单位的正常运转。因此，事业单位领导以及基层工作人员有必要对内部控制的相关概念以及内部控制制度的相关内容进行了解。但当下我国事业单位中存在的意识问题还较为普遍，例如，某些事业单位的领导认为事业单位的内部控制仅仅是财务管理部门的分内工作，粗浅地将内部控制与财务管理画上等号，未能针对国家以及市场的实际要求，对单位内部控制制度进行相应完善，也未针对自身单位的实际内控问题进行相应分析。实际上，内部控制工作可以用来监督和记录各单位的资金流向，为各部门或项目组的日常工作提供基础资料[1]。从事财务分析的专业财务人员，可以根据收集到的财务资料，对未来一段时间内的财务工作进行预测，为事业单位今后的发展打下坚实的基础。内部控制体系能否充分发挥其预期效率，直接影响到事业单位在实际工作中的经济开支，最大程度地降低经费的浪费，从根本上提升资金利用效率。二、事业单位内部控制存在的问题（一）内部控制混乱，内部控制观念薄弱由于历史原因，我国至今还没有一套科学、系统的内部控制和管理制度，大部分事业单位都还沿用着以前的一些不科学的、陈旧的内部控制方式，造成事业单位内部管理冲突的问题。有的事业单位甚至放弃了内部控制，只为了让各项工作顺利进行，使内部控制的功能和作用并不能真正地体现出来。此外，大部分事业单位都没有建立起问责和约束机制，对工作人员的管理与监督能力也不强，很多工作人员的失职、违法等问题都没有及时发现并采取相应的措施，这就是对事业单位工作人员的放纵，造成了事业单位内部的管理混乱，甚至有失控的危险[2]。事业单位管理工作主要涉及国家资产的配置、管理和处置，这些工作要求各单位之间互相制约。但各个部门对待自身工作不认真，没有承担起自身应当肩负的职责，管理程序混乱，未形成有效合力，对于管理存在风险。（二）内部控制制度不完善，财务、业务部门工作脱节在当前的形势下，很多单位对内部控制的理解存在着一些偏差，甚至存在着一些误区。较为典型的是，当下许多事业单位对内部控制工作的认知仅仅是“内控等于财管”。还有一些单位，浮于表面，敷衍了事。有的单位尽管建立了完善的内部控制系统，却没有有效落实。这之外，许多事业单位领导的管理观念比较落后，有些人会把它看作是一种对自己工作的限制。还有一些单位的领导，在内部控制、审批等方面都有自己的发言权，这就造成了他们在作管理决策时，往往会受到主观因素的影响，进而影响到事业单位的决策，而一旦出现重大的失误，就会直接影响到事业单位的发展。《事业单位内部控制规范（试行）》虽然已经执行，但是一些有关部门的资产管理制度并没有得到及时的修订和完善，并没有覆盖到整个资产管理的整个流程，与当前的内部控制标准不一致；有的单位直接套用上级单位的管理体制，没有结合自身情况进一步分析梳理资产管理工作的流程，没有将资产管理制度本土化，造成了制度虽有，但是不能完全适应的情况

[3]。（三）内部控制监督机制不完善，执行力较差做好事业单位内部控制工作，必须加强对内部和外部各有关部门的监督。然而，由于我国目前尚无一套行之有效的、科学的管理与监督机制，通常都是由一个单位中的管理人员来进行监督，然而很多单位的管理者对内部控制工作的重视程度不够，这就造成了对事业单位内部控制的监管不力。我国的事业单位在运行中都是以国家行政事业单位管理体制为准则，没有单独的适合自身实际情况的内控监督机制。许多工作人员都认为不参与财务管理就等于没有风险，因此，在风险控制上较为松懈。事业单位在工作和管理中即便是具备较高的风险意识，能够在工作和管理中主动地发现和识别危险，但没有相应的预防和评价机制，难以对其进行正确的评价，并采取相应的措施。（四）财务部门人员综合素质差，岗位设置不合理由于我国事业单位选拔制度的原因，当前我国许多事业单位财务部门的工作人员往往不是“科班出身”。大多数事业单位的财务部门工作人员一未经过系统的财务管理学习；二未具备丰富的财务管理经验知识；三未掌握财务管理应具备的职业技能，这便直接导致我国事业单位在进行财务管理时出现了较为严重的内部问题。三、解决事业单位内部控制问题的对策（一）完善内部控制制度，强化全体工作人员的内部控制意识要保证内部控制工作的顺利进行，首先要使所有的工作人员尤其是单位的领导对内部控制进行充分的了解，使其能够更好地融入事业单位的日常工作之中。事业单位的领导和其他主管都要不断地学习内部控制相关知识，直至能够熟练地应用内部控制的理论解决问题，提高事业单位的内部管理能力。其次，各事业单位工作人员也要增强对内部控制的认识，认识到内部控制在当今市场经济和现代事业单位管理中的重要作用。最后，要加强对各部门的组织和协调，使各部门都能主动参与到内控工作中来，并把责任划分清楚，并对其进行自觉的规范。建立和完善内部控制制度，加强资产购买、资产使用、资产托管、资产监管等部门的工作，并加强协调，形成资产管理合力。强化事业单位内部控制，严格按照流程进行，保证国有资产的安全，提高资金的分配与使用，提高事业单位的管理水平。首先，要明确采购、使用、管理、监督等部门的职责，并建立起监督和制约的制度。其次，要充分增强内部控制的独立性，对事业单位工作进行有效的监督。事业单位的监督要形成全方位、全覆盖，关键环节、重点项目的资产管理要有实质性的参与，要加强对资产的风险控制。以编制环节为例，事业单位内部控制制度在进行编制时，往往与事业单位的工作计划、工作实际状况以及工作制度等存在直接联系。因此，单位制度编制人员在进行制度编制时，应当结合事业单位发展的实际情况以及单位工作中出现的实际问题进行编制，如此便能及时发现问题，及时解决问题，进而提升单位工作效益。在科学技术飞速发展的今天，信息技术已成为众多产业发展与创新的主要推动力。随着事业单位的管理规模的不断扩大，事业单位的管理模式也要与时俱进。利用先进的技术，针对不同的单位需要，建立统一的信息管理体系，实现不同的功能。要准确把握资产的具体来源，在采购、入库、使用、维修、处置等方面实现统一的控制。这样既保证了单位财务、资产、预算等方面信息的真实性和可靠性，又避免了各部门间信息传递的不便，提高资产管理水平。（二）完善单位内部控制制度，强化各部门的沟通联系为了帮助事业单位内部控制制度不断朝科学化看齐，单位应当在强化部门沟通的基础上促进制度体系编制的科学、合理，并针对事业单位的发展计划以及实际状况，对内部控制制度进行弹性调整。首先，事业单位要建立起一套现代、科学化的会计信息系统，对会计信息的收集、整理、分析等方面进行细化，明确各部门的管理职责，使会计核算工作更加规范和科学，提升事业单位的内部控制能力，助力后续的内部控制工作。事业单位明确划分职责权限，将责任划分到各个部门，一旦发现问题，就必须对其进行问责，并对其进行相应的处罚。风险评价是事业单位内部控制制度的核心内容。由于缺少风险评估机制，事业单位在管理过程中可能会遇到财务风险，进而影响到国家财产的安全与稳定。所以，事业单位必须明确其资产管理所面对的风险，并根据其风险所在，建立相应的风险评价机制。事业单位要结合实际，对其进行风险分析，并制定相应的风险应对方案和预防对策。建立基于以上风险的风险评价系统，对事业单位所面对的各种风险进行全面的评估，避免风险。另外，资产管理、财务等部门都要树立起正确的风险意识，及时发现和干预，为今后严格控制风险打下坚实的基础。首先要从领导阶层入手，领导干部要发挥领导和组织的功能，增强风险意识，注重绩效评价、内部控制，营造良好的内控环境。同时，广大人员也要认识到自身对保护国家财产所应承担的法律义务与责任，在工作中要小心谨慎，防止疏忽大意。（三）健全单位内部控制监督机制，提高执行力除了健全的制度和工作人员的合作之外，还需要严格的内部监控，才能保证事业单位的内部控制工作正常进行。财务和审计部等外部监管部门要加强监管，而事业单位内部也要设立专门的审计部门，由有资质的审计人员来处理。这种内外联动、双管齐下的监督机制，不仅有利于对单位的实际运行状况进行全方位、动态化的监督，还有利于保障事业单位内部控制工作的正常运行。首先，单位要加强对外采购工作的监督和管理。这不仅可以提升单位的资金使用效率，还能对内监督，谨防事业单位“对内”遭受经济损失，出现腐败贪污等情况。其次，要确保日常的资产管理，及时监测资金流向，合理使用，提高资金使用效率。在此基础上，要加强对资产的合理分配，减少投资风险，确保资金的合理运用。再次，要明确部门的责任，完善事业单位的内部控制制度。各部门要做好各种收支的统计，检查事业单位的管理状况，建立健全内部控制制度。事业单位应建立一套将考核和业绩有机结合起来的评价体系，以激励工作人员参与到内部控制工作中，并实现对事业单位内部控制的规范化。在内部控制中应合理划分职责，明确工作范围，有利于对内控责任问题进行问责，加强内部控制制度的科学化。如果工作人员发生了违规的行为，必须对其进行处罚，并对其进行监督，以保证事业单位内部控制有效运行。（四）加强财务人员培训，规范业务流程加强对现有财务人员的技能培训不仅有利于提高事业单位员工的综合素质，还有利于利用当下财务人员的工作经验，规范其业务流程。例如，事业单位可以邀请当地大学的金融教授到单位进行财务管理知识讲解，当知识讲解培训工作完成后，单位再针对教授讲授知识的实际内容以及其与实际工作的联系，对财务人员展开考试考核。这种方式不仅可以督促财务人员加强自我学习，还可以培养财务人员的競争意识，帮助财务人员树立起不断学习的意识。最终，事业单位财务管理的工作效率