财税实操-在EPC模式下的税务筹划方案

会计实操文库财税实操-建筑业在EPC模式下的税务筹划方案一、合理划分业务板块1.明确不同业务税率差异EPC模式包含设计、采购、施工等多个环节，各环节适用不同的增值税税率。设计服务一般适用6%的税率，设备采购适用13%的税率，建筑施工服务适用9%的税率。将不同业务进行明确划分，便于准确核算各环节的收入和成本，按照相应税率计算缴纳增值税。例如，在签订EPC合同时，将设计、采购、施工分别列出价款，使各业务的收入和成本更加清晰，避免因混合销售而从高适用税率。2.单独核算各业务板块设立独立的部门或子公司负责不同的业务板块，进行单独核算。这样可以更加准确地计算各业务的利润和税负，同时也便于享受不同业务可能适用的税收优惠政策。比如，成立专门的设计公司负责设计业务，采购部门独立核算设备采购成本，施工队伍作为独立的主体进行施工业务的核算，各自按照对应的税率缴纳增值税和企业所得税。二、充分利用税收优惠政策1.研发费用加计扣除如果在EPC项目中涉及技术研发和创新，可以充分利用研发费用加计扣除政策。将研发费用单独核算，在计算企业所得税时，按照实际发生额的一定比例进行加计扣除，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税税负。例如，企业发生的研发费用为100万元，按照政策规定可以加计扣除75%，则在计算企业所得税时，可以扣除的费用为175万元，减少了应纳税所得额，降低了企业的税收负担。2.高新技术企业优惠若企业符合高新技术企业认定条件，可以申请认定为高新技术企业，享受15%的企业所得税优惠税率。在EPC项目中，加大对高新技术的投入和应用，提高企业的技术含量和创新能力，争取获得高新技术企业资格。比如，企业通过引进先进的设计技术、施工工艺和设备，提高项目的技术水平和质量，同时满足高新技术企业的认定标准，享受较低的企业所得税税率。3.节能环保税收优惠对于符合节能环保要求的EPC项目，可以享受相关的税收优惠政策。例如，企业在项目中采用节能环保材料、设备和技术，符合国家鼓励的资源综合利用目录，可以申请享受增值税即征即退政策，同时在计算企业所得税时，还可以享受减计收入等优惠。例如，企业在建筑施工中使用新型节能环保材料，减少能源消耗和环境污染，符合资源综合利用政策，可以申请增值税即征即退，同时在企业所得税计算中，按照规定减计收入，降低税负。三、优化合同签订与价款结算方式1.合同价款拆分在签订EPC合同时，合理拆分合同价款，将设计、采购、施工等不同业务的价款分别明确列出。这样可以避免因合同价款不明确而导致税务机关按照较高的税率征税，同时也便于各业务板块按照相应的税率进行纳税申报。比如，一个EPC项目合同总金额为1000万元，可以将设计费、设备采购款、施工费分别明确为200万元、400万元、400万元，使各环节的收入和税负更加清晰。2.价款结算时间节点优化根据项目进度和税务筹划的需要，合理安排价款结算的时间节点。尽量避免在同一时间集中结算大额款项，以免增加企业的税负压力。可以与业主协商，按照项目的阶段性成果进行分期结算，使企业的纳税义务更加均衡。例如，在EPC项目实施过程中，根据设计完成、设备采购到货、施工进度等不同阶段，与业主进行价款结算，避免在项目结束时一次性结算全部款项，从而合理分散企业的纳税义务，降低资金压力。四、跨境EPC项目税务筹划1.利用税收协定对于跨境EPC项目，了解项目所在国与我国签订的税收协定，合理利用协定中的优惠条款，避免双重征税。根据税收协定的规定，确定在项目所在国的纳税义务和可享受的税收优惠，降低境外项目的税务成本。比如，根据税收协定，我国企业在某些国家从事工程承包业务，可以享受在该国的免税或减税待遇。企业应熟悉这些税收协定条款，在项目实施过程中积极申请享受相应的优惠政策。2.境外机构设置与税务筹划在境外设立合适的机构，如分公司、子公司或项目部等，进行税务筹划。根据项目所在国的税收政策和企业的实际情况，选择最优的机构设置方式，以降低境外项目的整体税负。例如，在一些国家，设