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会计实操文库PAGE1-做账实操-供电所的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1.上级单位投入资金800万元用于供电所建设。借：银行存款8000000贷：实收资本（或上级拨入资金等相关科目）80000002.购置变压器、配电柜等固定资产，价值500万元。借：固定资产——供电设备5000000贷：银行存款5000000二、电费收入1.向居民和企业收取电费，本月收入300万元。借：银行存款（或应收账款）3000000贷：主营业务收入——电费收入3000000三、成本核算1.购电成本，从上级电网购入电力花费200万元。借：主营业务成本——购电成本2000000贷：银行存款20000002.设备维护费用30万元。借：主营业务成本——设备维护成本300000贷：银行存款3000003.员工薪酬，包括技术人员、抄表员等工资共计80万元。借：主营业务成本——人工成本500000管理费用——人工成本300000贷：应付职工薪酬800000四、固定资产折旧1.供电设备按直线法计提折旧，预计使用20年，残值率为5%。假设设备原值500万元，则年折旧额为23.75万元（5000000×(15%)÷20），每月折旧额为19791.67元。借：主营业务成本——设备折旧19791.67贷：累计折旧19791.67五、税费处理1.计算应交增值税，假设当月电费收入的销项税额为39万元（3000000×13%），当月购电成本等进项税额为26万元。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）130000贷：应交税费——未交增值税1300002.计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%，则附加税费共计13000元（130000×(7%+3%+2%)）。借：税金及附加13000贷：应交税费——应交城市维护建设税等13000六、线路改造与维护1.进行线路改造，投入资金100万元。借：在建工程——线路改造1000000贷：银行存款10000002.改造完成后转入固定资产。借：固定资产——供电线路（改造后）1000000贷：在建工程——线路改造1000000七、期末盘点与调整1.期末对库存材料进行盘点，发现部分低值易耗品因损耗价值减少2万元。借：待处理财产损溢20000贷：周转材

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