财务共享服务实务（初级）（第二版）课件 工作领域二 税务共享

财务共享服务（初级）工作任务四： 纳税申报主讲老师:

夏老师

中国注册会计师FSSC票表证账税对账、

核对科目余额系统自动生成报表录入审核记账凭证票据分类整理审核导 言纳税申报申报基本常识涉税工作流程纳税申报方式日常申报税费申报缴纳期限导 言导 言5

印花税43企业日常申报税费教育费附加城建税21增值税企业所得税 6地方教育附加导言税种小规模纳税时间一般纳税人时间增值税按季缴纳季末1－15日按月缴纳次月1－15日消费税城建税教育费附加地方教育附加个人所得税按月缴纳，次月1－15日印花税按季度、年或次申报， 季度、年度或次终了15日内申报缴纳期限导 言企业所得税申报缴纳期限企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内， 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。导言数据电文申报电子申报 客户端申报办税服务厅人工申报导 言导 言1增值税及附加税的计算与申报2企业所得税计算与申报3印花税的计算与申报4个人所得税计算与申报目录纳税申报CONTENT5社保费的计算与申报增值税的计算及申报PART

01增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，

以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式。企业使用财务共享服务中心做账，作为报税会计，应当掌握：心增值税的计算心增值税的申报增值税纳税人划分标准财税〔2018〕33号增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。自2018年5月1日起执行。小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人资格判断标准注意：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内（含未取得销售收入的月份或季度）累计应征增值税销售额。

包括纳税申报销售额（包括免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，

不计入应税行为年应税销售额。小规模纳税人——税收优惠政策国家税务总局公告2023年第1号小规模纳税人——税收优惠政策政策总结第一：小规模纳税人开具普票由原来的连续12个月不超过500万都免税，调整为月度免税金额10万，季度免税金额30万（按季度核算）；第二：小规模纳税人开具专票由原来的3%税率，

调整为

1%；第三：专票不免税，但是占用普票的免税额度（例如：第一季度专票开了18万，那么普票的免税额度就只有12万了）；第四：如果普票开超过免税额度了，那么也会按照1%来交税；第五：一般纳税人政策不做调整；第六：小规模纳税人、个体工商户，开专票、普票税率为1%；第七：执行期2023年1月1日-12月31日心

小规模纳税人增值税计算及申报小规模纳税人增值税纳税申报小规模纳税人应纳税额的计算纳税义务人税率/征收率适用范围小规模纳税人3%销售货物或者加工、修理修配劳务；

销售应税服务、无形资产。5%销售不动产、经营租赁不动产等。个人出租住房，按5％征收率减按1.5％计算应纳税额；

小规模纳税人销售旧货或销售自己使用过的固定资产，

按3％征收率减按1％计算应纳税额。小规模纳税人——增值税的税率不含税销售额

ⅹ征收率小规模纳税人——增值税的计算当期应纳税额小规模纳税人按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。不享有进项税额的抵扣权。小规模应纳增值税额销售额征收率小规模纳税人——增值税的计算不含税实务工作中，大多数情况下发票价税分离小规模纳税人北京晨优饮料有限公司系增值税小规模纳税人，从事饮料生产等经营项目。 2023年第1季度发生业务如下：小规模纳税人——案例计算汇总北京晨优饮料有限公司第一季度，货物及劳务、服务的不含税销售额及税额？小规模纳税人——案例应税项目金额（元）税额（元）备 注货物及劳务48000.001440.00开具增值税专票，不免税120000.003600.00开具增值税专票，不免税106000.00免税小计274000.005040.00服务小计货物、服务合计274000.005040.00不动产460000.0023000.00差额计税小规模纳税人——案例北京晨优饮料有限公司第1季度销售及税额统计表2023年04月10日

查询开票数据（销售情况）未开发票汇总统计表季度内三个月的申报数据进行汇总小规模纳税人——报税资料准备1小规模纳税人——案例开票情况应税项目金额征收率税额备注电子发票（增值税专用发票）货物48000.003%1440.00电子发票（增值税普通发票）106000.001%0.00免税电子发票（增值税专用发票）120000.003%3600.00销售自己使用过的固定资产未开发票0.000.00小 计274000.005040.00合计货物及服务274000.005040.00电子发票（增值税普通发票）不动产460000.005%23000.00购入时350000差额计税，实际缴纳税额为6333.33小规模纳税人——案例本季度应税销售额、税额汇总表2023年04月10日北京晨优饮料有限公司金额单位：元增值税计算表

附加税费计算表小规模纳税人——报税资料准备2制作税费计算表2023年第1季度增值税计算表2023年04月10日北京晨优饮料有限公司 金额：元应税项目金 额税 额备 注货物及劳务48000.001440.00货物及劳务（免税）106000.000.00免税销售旧固定资产120000.003600.00减免税额280.00销售不动产460000.006333.33预交增值税0.00实际应缴增值税11093.33小规模纳税人——报税资料准备增值税计算表小规模纳税人——政策应用转让不动产小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。解读：适用条件：小规模纳税人+取得的不动产(不含自建)

，不区分何时取得不动产。计算公式:：应缴增值税= （含税收入-不动产取得时的购置价或作价）

/1.05*0.05小规模纳税人——政策应用转让不动产——选择简易计税办法的情形《财政部

国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2

规定，下列情形可以选择简易征收：（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得

（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。小规模纳税人——案例北京晨优饮料有限公司 ，

2023年第一季度销售不动产取得的含税销售额是：

483000.00元，购买时的成本是350000.00元。即：销售不动产应纳增值税

=×

5%=

6333.33元小规模纳税人——案例小规模纳税人——政策应用销售自己使用过的固定资产2023年，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以享受《财政部

税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部

税务总局公告2023年第1号）规定的自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；以及自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（季度应税销售额不超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税的优惠政策。在合计应税销售额（包含销售自己使用过的固定资产的应税销售额）不超过免税限额（月度应税销售额不超过10万元，以一个季度为申报期的，季度应税销售额不超过30万）的情况下，

纳税人开具1%税率的普通发票，可以享受免税政策，若开具1%税率的增值税专用发票，则需要按照1%征收率计算缴纳增值税。在合计应税销售额超过免税限额，纳税人可以选择享受3%减按1%征收优惠政策，开具1%税率的增值税专用发票或普通发票，

同时纳税人也可以选择放弃享受3%减按1%征收的优惠，开具3%税率的增值税专用发票。小规模纳税人——政策应用销售自己使用过的固定资产北京晨优饮料有限公司 ，

2023年第一季度销售自己使用的小轿车，不含税销售额是： 120000.00元，

已经开具增值税专用发票。应交增值税=120000.00(销售小轿车，开具普增值税专用发票)*3%=5040.00元纳税人开具1%税率的普通发票？？？

可以享受免税政策，若开具1%税率的增值税专用发票，则需要按照1%征收率计算缴纳增值税。项 目税 额备注增值税11093.33预交税额减免税额其 他本期实际缴纳税额11093.33税费计算表2023年

04月

10日小规模纳税人——报税资料准备心附加税费计算表北京晨优饮料有限公司单位：元附加税费计税金额税率或费率应纳税额减免两费小规模50%减免本期已交税费实际应缴纳城建税11093.330.07776.53388.27388.27教育费附加0.03332.80166.40166.40地方教育费附加0.02221.87110.94110.94附加税费合计1331.20665.61665.61小规模纳税人——报税资料准备续表

纳税申报——小规模纳税人纳税申报纳税申报纳税申报纳税申报小规模纳税人——案例本季度应税销售额、税额汇总表2023年04月10日北京晨优饮料有限公司金额单位：元开票情况应税项目金额征收率税额备注电子发票（增值税专用发票）货物48000.003%1440.00电子发票（增值税普通发票）106000.001%0.00免税电子发票（增值税专用发票）120000.003%3600.00销售自己使用过的固定资产未开发票0.000.00小 计274000.005040.00合计货物及服务274000.005040.00电子发票（增值税普通发票）不动产460000.005%23000.00购入时350000差额计税，实际缴纳税额为6333.332023年第1季度增值税计算表2023年04月10日北京晨优饮料有限公司 金额：元应税项目金 额税 额备 注货物及劳务48000.001440.00货物及劳务（免税）106000.000.00免税销售旧固定资产120000.003600.00减免税额280.00销售不动产460000.006333.33预交增值税0.00实际应缴增值税11093.33小规模纳税人——报税资料准备增值税计算表纳税申报表填写案例：纳税申报——小规模纳税人案例：附加税费计税金额税率或费率应纳税额减免两费小规模50%减免本期已交税费实际应缴纳城建税11093.330.07776.53388.27388.27教育费附加0.03332.80166.40166.40地方教育费附加0.02221.87110.94110.94附加税费合计1331.20665.61665.61纳税申报——小规模纳税人纳税申报表填写案例：纳税申报——小规模纳税人案例：网上纳税申报插入：纳税申报视频心

一般纳税人增值税计算及申报一般纳税人应纳税额的计算—

般纳税人增值税纳税申报

纳税义务人税率/征收率适用范围一般纳税人13%销售或进口货物；提供应税劳务； 提供有型动产租赁服务。9%提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口货物适用较低税率的规定。6%提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）。5%简易计税。0出口货物、 劳务，境内单位和个人发生的跨境应税行为一般纳税人增值税税率进项税额转出上期留抵税额一般纳税人销售货物或者提供应税劳务及服务，采取扣税法计算应纳增值税额。一般纳税人增值税计算当期应纳税额当期销项税额当期进项税额销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18

（如17<11，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18申报表中的勾稽关系部分纳税申报表一般纳税人销项税额进项税额41一般纳税人3进项税额转出 上期留抵税额21一般纳税人组成计税价格销项税额税 率销售额销项税额税 率一般纳税人税法规定视同销售计税销售额未开票收入查询销售额一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人实际工作中，获取“销项税额”的方式一般纳税人实际工作中，获取“销项税额”的方式一般纳税人2一般纳税人从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）

；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额：进项税额=买价

ⅹ9%纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。一般纳税人——进项税额准予从销项税额中抵扣的进项税额：1（一）纳税人未取得增值税专用发票的， 暂按照以下规定确定进项税额：1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=

（票价+燃油附加费）

÷（1+9%）

×9%取得小规模纳税人的增值税专用发票；从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣准予从销项税额中抵扣的进项税额：一般纳税人——进项税额2一般纳税人——进项税额3纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）

×9%4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额

=票面金额÷（1+3%）

×

3%出 一 一般纳税人——进项税额登

录出 一 一般纳税人——进项税额出 一 一般纳税人——进项税额出 一 一般纳税人——进项税额出 一 一般纳税人——进项税额出 一 一般纳税人——进项税额出 一 一般纳税人——进项税额出 一 一般纳税人——进项税额出 一 一般纳税人——进项税额出 一 一般纳税人——进项税额出 一 一般纳税人——进项税额出 一 一般纳税人——进项税额出 一 一般纳税人——进项税额如何进行勾选认证插入：勾选认证视频3一般纳税人一般纳税人二、进项税额转出额项 目栏次税 额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：

免税项目用14集体福利、个人消费15部分申报非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23表一般纳税人——进项税额转出

案例： 北京冬之雪地热开发有限责任公司系一般纳税人。

2023年10月份取得居民供暖收入为3560.00万元，

商户供暖收入为940.00万元；本期认证确认的电费的进项税额为96.00万元，其他进项税额暂不考虑。计算本期需要转出的进项税额。【政策依据】1.《财政部

税务总局关于延续供热企业增值税

房产税

城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕

38号）第一条、第三条、第四条2.《财政部

税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）第二条【享受主体】供热企业，即热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。【优惠内容】自2019年1月1日至2023年供暖期结束，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热取得的采暖费收入免征增值税。一般纳税人居民供暖收入占比

==

79.11%居民供暖需要转出的进项税额

=

96.00

×79.11%

=

75.95 （万元）居民供暖取得的收入属于免税项目， 其使用电费认证的进项税额，不允许抵扣，需要计算做转出。一般纳税人——进项税额转出

案例分析： 一般纳税人4税款计算销项税额11

上期实际抵扣的进项进项税额12 税额大于销项税额上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16部分实际抵扣税额18

（如17<11，

则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23申报表一般纳税人成都乐家美超市管理有限公司系一般纳税人。（1）

2023年2月份销售自营货物，对外开具的电子发票（增值税专用发票）价税合计为158,000.00元,普通发票不含税金额为237,200.00元,为其他商家提供管理服务开具增值税专用发票的不含税金额为71,000.00元。（2）本月认证相符的专用发票共计4份，不含税的金额为240,000.00元，税额为29,700.00元；

本月员工出差火车票15张累计金额为9706元；本月购买农产品开出的发票2份金额为50,000.00元；将价值5,000.00元的外购饮品作为福利发给员工；

本月向航天公司支付技术维护费，取得电子普通发票注明的价税合计280.00元。成都乐佳美超市，上期无留抵税额。计算本期应纳增值税额。一般纳税人——案例（1）销项税额：①销售货物计算的销项税额：158,000.00÷(1+13%)╳13%+237,200.00╳

13%=139,823.01╳13%+

30,836.00=18,176.99+

30,836.00=

49,012.99

(元)②提供管理服务计算的销项税额：71,000.00

╳

6%

=

4,260.00 (元)销项税额合计：53,272.99元一般纳税人——案例分析（2）进项税额：①专用发票进项税额： 29,700.00元②员工出差火车票计算的进项税额：9,706.00÷(1+9%)×9%=8,904.59╳9%=801.41

(元)③购买农产品计算的进项税额：50,000.00

╳

9%

=

4,500.00(元)进项税额合计：

35,001.41元（3）进项税额转出：5,000.00╳13%=650.00

（元）一般纳税人——案例分析成都乐家美超市管理有限公司， 当期应纳增值税：当期的销项税额-当期进项税额+进项税额转出-减免税额53,272.99－35,001.41+650.00–

280.00=

18,641.58

(元)一般纳税人——案例分析当期应纳税额当期进项税额进项税额转出当期销项税额上期留抵税额01报税资料准备增值税申报操作流程02纳税申报

一般纳税人——报税资料准备查询开票数据（销项税）未开发票汇总统计表发票服务平台（统计确认）进项税进项税额转出计算表减免税统计表加计抵减进项税额计算表1本期销售统

计表货物及劳务、

服务进行明细区分。制按照所开发票类

型一般纳税人——报税资料准备序

号税率发票类型发票份数应税项目金额税率税额备注1电子发票（专用发票）货物服务2电子发票（普通发票）货物服务3未开票货物服务5其他发票货物服务合 计一般纳税人——报税资料准备月销售额统计表2023年 月金额：元单位：

进入税务数字账户——发票查询统计——查询开票数据——销项税额2一般纳税人——报税资料准备一般纳税人——报税资料准备

进入税务数字账户，发票勾选确认（抵扣类勾选）

——查询进项税额3一般纳税人——报税资料准备一般纳税人——报税资料准备4税控设备及技术维护费、惠政策的数据资料统计本期可享受税收一般纳税人——报税资料准备如：加计抵减的进项税额免税农产品等。一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额案例：北京黑青稞酒店系一般纳税人，适用加计抵减政策，

9月末加计抵减额余额为0.35万元，留抵税额为12.56万元。

10月份取得住宿服务收入800万元，销项税额48万；餐饮服务收入40万元，销项税额2.4万元；其他收入5万元，销项税额0.3万元。本期通过认证的进项税额为30万元。计算本期

“实际抵减额”

。一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额——政策财政部

税务总局公告2023年第1号一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额——政策解读财政部

税务总局公告2023年第1号生产性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？答：生产性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。生活性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？答：生活性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额——政策计算公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%当期可抵减加计抵减额

=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额一般纳税人——报税资料准备行 业选 项生活服务业——其中：

1.文化艺术业2.体育业3.教育4.卫生5.旅游业6.娱乐业7.餐饮业8.住宿业9.居民服务业10.其他生活服务业一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额——政策适用10%加计抵减政策的声明纳税人名称：纳税人识别号（统一社会信用代码） ：本纳税人符合《财政部

税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部

税务总局公告2023年第1号）规定，确定适用加计抵减政策。行业属于（按照销售额占比最高的生活服务业子项勾选，只能选择其一）

：填左边的表本纳税人用于判断是否符合加计抵减政策条件的销售额占比计算期为年

月至

年

月，此期间提供生活服务销售额合计

元，全部销售额

元，占比为

%。以上声明根据实际经营情况作出，我确定它是真实的、准确的、完整的。一般纳税人——报税资料准备（1）

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=

30万元×10%

=

3万元当期可抵减加计抵减额分析1=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0.35

+3

=3.35 （万元）（2）本期销项税额=

48.00+2.40+0.30

=

50.70 （万元）（3）期初留抵税额为12.56万元（4）实际抵扣税额=

30.00+12.56

=42.56 （万元）一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额

案例分析： （5）本期应纳税额=

销项税额

–

实际抵扣税额=50.70–

42.56=

8.14 （万元）（6）本期实际应纳税额

=

8.14

–

3.35

=

4.79（万元）一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额本期“实际抵减额”

3.35万元案例分析：分析2行

业加计比例行

业加计比例邮政服务业5%生活服务业—

—电信服务业5%其中:1.文化艺术业10%其中:1.基础电信业2.体育业2.增值电信业3.教育现代服务业5%4.卫生其中:1.研发和技术服务业5.旅游业2.信息技术服务业6.娱乐业3.文化创意服务业7.餐饮业4.物流辅助服务8.住宿业5.

有形动产租赁服务业9.居民服务业6.鉴证咨询服务业10.社会工作5%7.广播影视服务11.公共设施管理业12.不动产出租13.商务服务业14.专业技术服务业15.代理业16.其他生活服务业10%一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额——政策5

增值税 附加税费制作税费计算表一般纳税人——报税资料准备一般纳税人——报税资料准备制作增值税及附加税费计算表案例：北京黑青稞酒店系一般纳税人，适用加计抵减政策，

9月末加计抵减额余额为0.35万元，留抵税额为12.56万元。

10月份取得住宿服务收入800万元月，销项税额48万；

餐饮服务收入40万元，销项税额2.4万元；其他收入5万元，销项税额0.3万元。本期通过认证的进项税额为30万元。制作本期增值税及附加税额计算表

。一般纳税人——报税资料准备制作增值税及附加税费计算表案例分析：（1）本期销项税额=48.00+2.40+0.30

=

50.70 （万元）（2）实际抵扣税额=

30.00+12.56

=

42.56 （万元）（3）

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=

30万元×10%

=

3万元当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0.35+

3

=3.35 （万元）（4）期初留抵税额为12.56万元项 目税 额备注销项税额507,000.00进项税额300,000.00进项税额转出预交税金简易计税上期留抵税额125,600.00加计抵减进项税额33,500.00本期实际应纳税额47,900.00附加税费计税金额税率或费率应纳税额减免费额实际缴纳税额城建税47,900.000.073,353.00教育费附加0.031,437.00地方教育费附加0.02958.00附加税费合计5,748.00北京黑青稞酒店单位：元一般纳税人——报税资料准备增值税及附加税费计算表2023年

11月

8

日

一般纳税人纳税申报一般纳税人一般纳税人纳税申报附列资料纳税申报成都乐家美超市管理有限公司系一般纳税人。（1）

2023年2月份销售自营货物，对外开具的增值税专用发票价税合计为158,000.00元,普通发票不含税金额为237,200.00元,为其他商家提供管理服务开具增值税专用发票的不含税金额为71,000.00元。（2）本月认证相符的专用发票共计4份，不含税的金额为240,000.00元，税额为29,700.00元；

本月员工出差火车票15张累计金额为9706元；本月购买农产品开出的发票2份金额为50,000.00元；将价值5,000.00元的外购饮品作为福利发给员工；

本月向航天公司支付技术维护费，取得电子普通发票注明的价税合计280.00元。成都乐佳美超市，上期无留抵税额。完成纳税申报表的填写。纳税申报——案例（1）销项税额：①销售货物计算的销项税额：158,000.00÷(1+13%)╳13%+237,200.00╳

13%=139,823.01╳13%+

30,836.00=18,176.99+

30,836.00=

49,012.99

(元)②提供管理服务计算的销项税额：71,000.00

╳

6%

=

4,260.00 (元)销项税额合计：

53,272.99元纳税申报——案例分析（2）进项税额：①专用发票进项税额： 29,700.00元②员工出差火车票计算的进项税额：9,706.00÷(1+9%)×9%=8,904.59╳9%=801.41

(元)③购买农产品计算的进项税额：50,000.00

╳

9%

=

4,500.00(元)进项税额合计：

35,001.41元（3）进项税额转出：5,000.00╳13%=650.00

（元）纳税申报——案例分析项 目税 额备注销项税额53,272.99进项税额35,001.41进项税额转出650.00简易计税预交税金减免税额280.00上期留抵税额本期应纳税额18,641.58加计抵减进项税额本期实际应纳税额18,641.58附加税费计税金额税率/费率应纳税额减免税额实际缴纳税额备注纳税申报——案例分析增值税及附加税费计算表单位：成都乐家美超市管理有限公司 2023年3月10日金额：元部分报表项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额金

额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率13%税率的货物及加工修理修配劳务1139,823.0118,176.99237,200.0030,836.00377,023.0149,012.99————————13%税率的服2务、不动产和增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：（公章）纳税申报——报表填写金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3240,000.0029,700.00其中：本期认证相符且本期申报抵扣24240,000.0029,700.00前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8a+8b58,904.595,301.41其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6250,000.004,500.00代扣代缴税收缴款凭证7——增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日金额单位：元至角分纳税申报——报表填写纳税人名称：（公章）其中：海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票或者销售发票代扣代缴税收缴款凭证加计扣除农产品进项税额其他（三）本期用于购建不动产的扣税凭证（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证（五）外贸企业进项税额抵扣证明当期申报抵扣进项税额合计二、进项项目本期进项税额转出额其中：免税项目用集体福利、个人消费56 2 50,000.00 4,500.007 ——8a —— ——8b 15 8,904.59 801.41910 15 8,904.59 801.4111 —— ——12=1+4+11 298,904.59 35,001.41税额转出额栏次 税额13=14至23之和 650.001415 650.00非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票24——————期初已认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和其中：海关进口增值税专用缴款书30项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-513%税率的项目19%税率的项目26%税率的项目（不含金融商品转让）375,260.006%税率的金融商品转让项目4纳税申报——报表填写增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月纳税人名称：

(公章)日金额单位：元至角分纳税申报——报表填写增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）税款所属时间： 年月日至年月

日抵减项目额1额2减税额3=1+2纳税人名称： (公章)一、税额抵减情况期初余

本期发生

本期应抵 本期实际抵减税额4≤3序号增值税税控系1

统专用设备费及技术维护费分支机构预征缴纳税款建筑服务预征缴纳税款销售不动产预征缴纳税款出租不动产预期末余额5=3-4金额单位：元至角分280.00 280.00 280.00一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-4合计1280.00280.00280.00011299142280.00280.00280.003456二、免税项目税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日纳税人名称（公章） ：金额单位：元至角分纳税申报——报表填写增值税减免税申报明细表纳税申报——报表填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。纳税人名称（公章）开户银行及账号法定代表人姓名

注册地址登记注册类型项目税销售额额本月数377,023.01栏次（一）按适用税率计

1其中：应税货物销售

2一般项目本年累计448,023.01 略即征即退项目本年累计税款所属时间：自年月日至年月日纳税人识别号金额单位：元至角分所属行业：生产经营地址电话号码本月数项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额税销售额（一）按适用税率计

1448,023.01 略额其中：应税货物销售

2377,023.01应税劳务销售额3纳税检查调整的销售

4额税销售额（二）按简易办法计

5的销售额其中：纳税检查调整

6法出口销售额（三）免、抵、退办

7—— ——（四）免税销售额8—— ——额其中：免税货物销售

9—— ——的销售额（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————销项税额1153,272.99进项税额1235,001.41上期留抵税额13——进项税额转出14650.00免、抵、退应退税额15————按适用税率计算的纳16————税检查应补缴税额应抵扣税额合计17=12+13-34,351.41————14-15+1618

（如税款实际抵扣税额17<11，则1734,351.41税款计算应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1634,351.41————实际抵扣税额18

（如17<11，则为17，否则为11）34,351.41应纳税额19=11-1818,921.58期末留抵税额20=17-18——简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22————应纳税额减征额23280.00应纳税额合计24=19+21-2318,641.58期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴应纳税额合计24=19+21-2318,641.58税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26————本期已缴税额27=28+29+30+31①分次预缴税额28————②出口开具专用缴款书预缴税额29——————③本期缴纳上期应纳税额30④本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：

欠缴税额(≥0）33=25+26-27————应纳税额减征额本期应补(退)税额2918,641.58————即征即退实际退税额35————期初未缴查补税额36————本期入库查补税额37————期末未缴查补税额38=16+22+36-37————附加税费城市维护建设税本期应补（退）税额391304.91教育费附加本期应补（退）费额40559.25地方教育附加本期应补（退）费额41372.83授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：申报人

声为代理一切税务事宜，现授权本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄附加税费计税金额税率/费率应纳税额减免税额实际缴纳税额备注城建税18,641.587%1,304.911,304.91教育费附加3%559.25559.25地方教育费附加2%372.83372.83附加税费合计2,236.992,236.99纳税申报——报表填写税（费）种计税（费）依据税（费）率（征收率）（%）本期应纳税

（费）额本期减免税（费）额试点建设培育产教融合型企业本期已缴税

（费）额本期应补（退）税（费）额增值税税额增值税免抵税额

留抵退税本期扣除额减免性质代码减免税（费）额减免性质代码本期抵免金额12345=（1-3+2）

×467891011=5-7-9-10城市维护建设税118641.587%1304.91————1304.91教育费附加218641.583%559.25559.25地方教育附加318641.582%372.83372.83合计4————————2236.99——0.00——0.000.002236.99本期是否适用试点建设培育产教融合型企业抵免政策□是

√否当期新增投资额5上期留抵可抵免金额60.00结转下期可抵免金额7可用于扣除的增值税留抵退税额使用情况当期新增可用于扣除的留抵退税额8上期结存可用于扣除的留抵退税额90.00结转下期可用于扣除的留抵退税额10纳税申报——报表填写网上纳税申报插入：纳税申报视频FSSCTHANKS!财务共享服务（初级）工作任务四： 纳税申报主讲老师：夏老师 中国注册会计师FSSC1增值税及附加税的计算与申报2企业所得税计算与申报3印花税的计算与申报4个人所得税计算与申报目录纳税申报CONTENT5社保费的计算与申报企业所得税计算及申报PART

02企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得和其他所得为课税对象所征收的一种所得税。企业所得税个人独资企业企业所得税个体工商户合伙企业企业所得税

的计算企业所得税的申报目 录02小微企业税收政策心企业所得税计算税率及应税所得率季度预缴计算0301种

类税

率适用范围基本税率25%（1）居民企业（2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有关联的非居民企业低税率20%（实际按10%征收）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率20%符合条件的小型微利企业15%国家需要重点扶持的高新技术企业…………企业所得税——税率征收方式：企业所得税征收项 目适用范围注 意查账征收适用于会计机构和会计核算体系健全，能够正确核算应纳税所得额，提供纳税资料的企业。实务工作中，并非所有的小规模纳税人都是核定征收，也可以是查账征收。核定征收适用于账册不健全，不能提供完整、准确的收入凭证、成本资料、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的企业。企业所得税征收行 业应税所得率（%）农、林、牧、渔业3-10制造业5-15批发和零售贸易业4-15交通运输业7-15建筑业8-20饮食业8-25娱乐业15-30其他行业10-30企业所得税——应税所得率企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，

预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，

向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，

结清应缴应退税款。季度预缴企业所得税申报时间应纳税所得额*25%*20%=企业所得税出一

企业所得税——减税政策财政部

税务总局公告2023年第6号企业所得税——减税政策财政部

税务总局公告2022年第13号二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。企业所得税——小微企业标准从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4企业所得税——小微企业标准查账征收企业所得税申报查账征收方式下，纳税人在税务机关规定的纳税期限内，根据自己的财务报表或经营情况，据实填写纳税申报表，向税务机关进行申报、缴纳企业所得税。企业所得税税额计算（查账征收季度预缴）

收入总额

-

不征税收入

-免税收入

-

各项扣除

-

允许弥补的以前年度亏损 企业所得税税额计算（查账征收季度预缴）企业所得税额应纳税所得额税

率减免税额抵免税额北京弘思懿科技有限公司，查账征收企业所得税，

未有需要弥补的亏损额。截止到2023年第一季度末营业收入累计为45,735,321.92元、营业成本为累计为43,597,340.03元、利润总额为2,124,401.56元，第一季度初从业人数为54人、期末从业人数为58人，季初及季末资产总额分别为15,761,889.73元、

17,386,390.36元。计算第一季度企业所得税。企业所得税税额计算——案例（查账征收）北京弘思懿科技有限公司资产总额：（15,761,889.73+17,386,390.36）÷

2=

16,574,140.05

（元）

<5000万元从业人数：（54+58）÷

2

=

56

（人）

<300人利润总额：2,124,401.56（元）

<300万元经过判断该季度符合小微企业的标准企业所得税税额计算——案例分析对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；企业所得税税额计算——案例分析（1）

按税法规定实际缴纳企业所得税：2,124,401.56

╳

25%

╳

20%

=

106,220.078 （元）企业所得税税额计算——案例分析企业所得税税额计算——案例分析北京弘思懿科技有限公司（1）优惠前应缴纳企业所得税：2,124,401.56

╳25%

=

531,100.39

（元）（2）

按税法规定实际缴纳企业所得税：106,220.078 （元）（3）

减免的企业所得税：531,100.39-106,220.078 =424,880.312 （元）企业所得税申报表填写企业所得税申报表填写企业所得税申报表填写企业所得税申报表填写利润表2023年3月编制单位：单位：元项 目本月数全年累计一、营业收入减：

营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用其中：利息费用利息收入资产减值损失信用减值损失加：其他收益投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益企业所得税申报表填写财务费用其中：利息费用利息收入资产减值损失信用减值损失加：其他收益投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益敞口套期收益（损失以“-”号填列）公允价值变动收益（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、

利润总额

（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）

企业所得税申报表填写企业所得税申报表填写A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第4行“特定业务计算的应纳税所得额”从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次，

但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。会计记入“营业外收入”企业所得税申报表填写A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第5行“不征税收入”企业所得税申报表填写填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间，发生纳税调减的本年累计金额。A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第6行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”《固定资产加速折旧（扣除）

明细表》

（A201020）企业所得税申报表本年度内享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、

财政部

税务总局公告2019年第66号等相关文件规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人填写企业所得税申报表填写A201020固定资产加速折旧（扣除）

优惠明细表重要行业（6+4）信息传输、软件和信息技术服务业仪器仪表制造业123456铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业企业所得税申报表填写计算机、

通信和其他电子设备制造业生物药品制造业专用设备制造业企业所得税申报表填写A201020 固定资产加速折旧（扣除）

优惠明细表重要行业（6+4）

12342019年1月1日起扩大至全部制造业领域汽车机械纺织轻工企业所得税申报表填写根据《企业所得税申报事项目录》：在第

7.1

行、第

7.2

行……填报税收规定的免税收入、减计收入、加计扣除等优惠事项的具体名称和本年累计金额。在第

8.1

行、第

8.2

行……填报税收规定的所得减免优惠事项的名称和本年累计金额。发生多项且根据税收规定可以同时享受的优惠事项，

可以增加行次，但每个事项仅能填报一次。企业所得税申报表填写

1国债利息收入免征企业所得税2一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税3通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税4通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税5创新企业CDR股息红利所得免征企业所得税6水续债利息收入免征企业所得税7符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税8中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税9投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税10取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税11中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税12中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税13中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税14其他企业所得税申报表填写21综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入2金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入3保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入4小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入5取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税6取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入7其他企业所得税申报表填写31从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税(免税项目)2从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税(减率项目)3从事国家重点扶持的公共基础设施项目《除农村饮水工程》投资经营的所得定期减免企业所得税4从事农村饮水工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税5从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税6符合条件的一般技术转让项目所得减免征收企业所得税7符合条件的中关村国家自主创新示范区特定区域技术转让项目所得减免征收企业所得税8实施清洁发展机制项目的所得定期减免企业所得税9符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免企业所得税10线宽小于130纳米(含)的集成电路生产项目的所得减免企业所得税11线宽小于65纳米(含)或投资额超过150亿元的集成电路生产项目的所得减免企业所得税12国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产项目的所得减免企业所得税13国家鼓励的线宽小于65纳米(含)的集成电路生产项目的所得减免企业所得税14国家鼓励的线宽小于28纳米《含)的集成电路生产项目的所得减免企业所得税15其他企业所得税申报表填写企业所得税申报表填写根据《财政部

税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

的规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前的5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。A200000

企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9

行“

弥补以前年度亏损”企业所得税申报表填写企业所得税申报表填写4

1小微企业符合条件的小型微利企业减免企业所得税2高新技术企

业国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税3经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税1软件集成电

路企业（原政

策继续执行

至到期）线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业减免企业所得税5线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减免企业所得税6投资额超过80亿元的集成电路生产企业减免企业所得税7新办集成电路设计企业减免企业所得税8符合条件的软件企业减免企业所得税9符合条件的集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税10符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所紂税11线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业减免企业所得税12线宽小于65纳米（含）或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税企业所得税申报表填写4

13软件、集成电路企业（新政策）国家鼓励的线宽小于28纳米（含）集成电路生产企业减免企业所得税14国家鼓励的线宽小于65纳米（含）集成电路生产企业减免企业所得税15国家鼓励的线宽小F130纳米（含）集成电路生产企业减免企业所得税16国家鼓励的集成电路设计企业减免企业所得税17国家鼓励的重点集成电路设计企业减免企业所得税18国家鼓励的集成电路装备企业减免企业所得税19国家鼓励的集成电路材料企业减免企业所得税20国家鼓励的集成电路封装、测试企业减免企业所得税21国家鼓励的软件企业减免企业所得税22国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税23技术先进型服务企业技术先进型服务企业（服务外包类）减按15%的税率征收企业所得税24技术先进型服务企业（服务贸易类）减按15%的税率征收企业所得税企业所得税申报表填