第二章增值税(上)

第二章增值税（上）（重点章+难点+考点；掌握）

◎学习目标：通过本章的学习,要求学生了解增值税计税原理和类型;掌握增值税的征税范围和计算方法，重点是销售额的确认、哪些进项税额准予抵扣、哪些进项税额不得抵扣以及进项税额抵扣的时限要求;熟悉一般纳税人和小规模纳税人的划分、税率和征收率的运用,以及增值税的纳税义务发生的时间、期限、地点和专用发票的管理。

第一节增值税的基本要素（熟悉）◎重点：1.了解什么是增值税？它有何特点？如何理解其计税原理？2.掌握判别是否属于增值税征税范围的要件有哪些？什么是视同销售行为？什么是混合销售行为？如何区分混合销售与兼营？3.熟悉划分一般纳税人和小规模纳税人的2个标准，尤其要掌握小规模纳税人的规模标准。对哪些新认定为一般纳税人的企业实行辅导期管理？辅导期管理期限多长？4.增值税一般纳税人适用税率有哪些？尤其是“营改增”后增加了难度，要讲清讲透。小规模纳税人适用的征收率是多少？征收率是否只适用于小规模纳税人？出口货物（服务）适用的零税率的情况。◎◎经典考题：（判断题；选择题）□□根据增值税的计税原理,增值税对同一商品而言,无论流转环节的多与少,只要增值额相同,税负就相同,不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这一特点体现了增值税特点中的()。A.保持税收中性 B.普遍征收C.税收负担由商品的最终消费者承担 D.实行价外税制度

考点：增值税的特点

【答案：A】◎◎下列项目中，属于在中国境内提供应税服务的有（

）。A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务B.境内单位向境外单位提供完全在境内消费的应税服务C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产D.境内单位向境外单位出租完全在境内使用的有形动产

考点：增值税的征税范围

【答案：BD】◎◎下列项目中，属于有形动产租赁行为的是（

）。A.房屋出租的业务B.远洋运输的程租业务C.远洋运输的光租业务D.航空运输的湿租业务

考点：增值税的征税范围【答案：C】◎◎下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是()。A、某生产企业将外购钢材用于扩建仓库B、某电器厂委托商店代销小电器C、某KTV购进一批饮料销售给客户D、某餐饮企业购进服装用于集体福利

考点：视同销售行为【答案：B】◎◎《增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产,不包括固定资产和流动资产。()

考点：增值税的征税范围【答案：×】◎◎下列项目中，不须办理一般纳税人资格认定的有（

）。A.个体工商户B.自然人C.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

考点：增值税的纳税人

【答案：BCD】◎◎下列项目中，符合新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是（

）。A.6个月B.3个月C.1个月D.180天

考点：增值税的纳税人

【答案：B】◎◎◎判断题：◎◎《增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产,不包括固定资产和流动资产。()

考点：增值税的征税范围

【答案：×】◎◎增值税的征收率,仅适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人。()

考点：增值税的税率

【答案：×】

第二节增值税的计算（重点+难点；掌握）◎重点：1.了解增值税的计税方法；2.掌握一般计税方法的适用对象和计算公式；重点是销售额的确认以及销项税额的计算。要求把增值税作为价外税的原理讲清讲透。3.什么是进项税额？哪些进项税额准予从销项税额中抵扣？哪些进项税额不予抵扣？进项税额抵扣时限和要求是如何规定的？进项税额不足抵扣与进项税额转出如何处理？4.掌握一般计税方法下应纳税额的计算原理当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额公式中的“应纳税额”是纳税人实际应缴纳的增值税税额,即纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额。结果为正数时,为纳税人当期应纳税额;结果为负数时,也就是当期销项税额小于当期进项税额而发生不足抵扣时,其不足部分可以结转至下期继续抵扣。其计算公式如下：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额

◎重点讲清讲透教材【例2-1】~【例2-1】，通过讲解，使学生掌握一般纳税人应纳增值税的计算原理和方法。5.熟悉简易计税方法的适用对象、计算公式。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）◎重点讲清讲透教材【例2-3】。通过讲解，使学生掌握简易计税方法的适用对象、计算原理和方法。6.掌握进口货物应纳增值税的计算，尤其是组价公式◎组成计税价格=关税完税价格+关税税额 =关税完税价格×(1+关税税率)◎属于征收消费税的进口货物,还需在组成计税价格中加上消费税税额。计算公式为:组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额或 =关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格×税率◎重点讲清讲透教材【例2-4】。通过讲解，使学生掌握进口货物应纳增值税的计算原理和方法。

第三节出口货物和服务退（免）税的计算（难点+考点）◎重点：1.了解什么是出口免税？什么是出口退税？2.熟悉出口货物和服务退（免）税只限哪些税种？我国出口货物退（免）税的基本政策有哪些？其适用范围是如何规定的？3.退税率与适用税率是一回事吗？了解我国现行的出口退税率由几个档次？？4.掌握“免抵退税”办法适用的适用对象和计算方法。

◎重点讲清讲透教材【例2-5】~【例2-7】，通过讲解，使学生了解“免抵退税”办法的含义及适用对象，掌握“免抵退税”办法的计算原理和方法。

5.熟悉“免退税”办法适用的适用对象和计算方法。

◎重点讲清讲透教材【例2-8】，通过讲解，使学生了解“免退税”办法的含义及适用对象，掌握“免退税”办法的计算原理和方法。

6.了解出口货物和劳务退（免）税管理的相关规定。◎◎经典考题：（选择题、判断题）□□下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的是（）。A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业考点：（出口货物和服务退（免）税；【答案：A】□□下列项目中，属于可以退免税的出口货物一般应具备的条件有（）。A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物B.必须是离境的货物C.必须是在财务上作销售处理的货物D.必须是出口收汇并已核销的货物

考点：（出口货物和服务退（免）税；【答案：A、C、D】□□出口货物退（免）税的税种仅限增值税和消费税。()考点：（出口货物和服务退（免）税；【答案：√】第四节增值税的申报与缴纳（熟悉）◎重点：1.了解增值税的起征点，熟悉增值税的免税、减税项目。2.增值税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点是如何规定的？3.什么是增值税专用发票？它为何只限一般纳税人领购、使用？在领购、开具、认证、比对、缴销等方面有哪些具体规定？◎◎经典考题：（选择题、判断题）□□列项目中，符合进口货物纳税期限规定的是（

）。A.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起5日内B.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内C.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内D.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起30日内