2019年中级审计师《理论与实务》练习题十三

2019年中级审计师《理论与实务》练习

题十三

【例题1-案例分析题】（2016年考生回忆）“资料1”中，不符

合内部控制要求的是：

A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求,

交财会部门统筹制定统筹计划

B.以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行

C.重大投资项目决策前，需要进行可行性研究

D.对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投

资部的分析报告作出相关账务处理

『正确答案JB

『答案解析』以发行债券方式筹集资金需要经过董事会的批准。

【例题2•单选题】甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，

存在缺陷的是：

A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，

并由其根据授权具体执行对外投资事项

C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

D.盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录

分开

『正确答案JB

『答案解析』选项B职责分工存在缺陷。

【例题3-案例分析题】（2016年考生回忆）针对“资料2”，审计

人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为：

A.检查相关文件证实举债业务职责分工情况

B.询问财会部门人员是否与债权人定期对账

C.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异

D.检查举债筹资手续是否齐全

『正确答案JABD

『答案解析J选项C,属于实质性审计程序。

【例题4•单选题】资本投入的审计目标中，证实投入资本的真

实性指的是：

A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生

的

B.确认应该记入各资本账户的业务全部记入

C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总

D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表

『正确答案』A

「答案解析」确认应该记入各资本账户的业务全部记入一■完整

性;确认记录的金额经过正确的过账和汇总一证实投入资本记账与过

账的正确性;确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表一--证实

投入资本在财务报表中披露的正确性。

【例题5•案例分析题】（2016年考生回忆）针对“资料4”，审计

人员拟实施的审计程序中，能验证无形资产投资真实性的为：

A.索取相关专利权证书

B.检查丙公司与A公司签订的投资协议

C.向有关部门查询该项专利权的所有权

D.分析该项无形资产的摊销方法是否恰当

『正确答案JABC

『答案解析』选项D验证的是无形资产的准确性。

【例题6•单选题】审计人员审查被审计单位实收资本账户有无

虚构资本业务的情况，主要是为了证实：

A.投入资本的完整性

B.投入资本分类的合理性

C.投入资本的真实性

D.投入资本总账与明细账的一致性

『正确答案Jc

『答案解析』审计人员应取得有关资本投入的记录资料及文件等,

将实收资本明细表与财务报表有关项目及记账凭证、原始凭证相互核

对，检查其是否一致。审查时应特别注意原始凭证所反映的内容。通

过审查，确认资本投入的种类、币种、汇率和投入日期等经济业务事

项是否存在，是否经过验资。

【例题7•多选题】对实收资本业务合法性的审查，下列提法中

正确的有：

A.需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定

B.需要审查投资者的投资是否足额按时到位

C.投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性

D.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报

告

E.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致

『正确答案』ABCD

『答案解析J

(1)检查账册、凭证等，查明企业的注册资金数额是否符合国家有

关规定，借入资金与资本有无混淆，有无以借入资金顶替资本的情况；

有无抽取、侵占国家资本的情况;企业注册资金是否与其经营范围与

经营规模相符，是否符合《公司法》等法律的要求。

⑵审查各投资者是否根据规定投足资金,投入资本是否按时全部

到位，有无违约情况。

(3)审查出资形式的合法性，验算资本投入额，查明有形资产与无

形资产投入比例是否符合规定。

⑷审查资产估价的合法性。根据规定，非货币性资产投入时应进

行资产评估。

(5)有外商投资时，应索取国家商检部门出具的商检报告，以确定

有关投资业务的合法性。

(6)审查减少实收资本的合法性。

【例题8•案例分析题】(2016年考生回忆)

资料3：审计人员在分析所有者权益项目变动时发现，2015年末

丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：

2015年经股东大会决议以资本公积转增股本，向股东出借资金数额

较上年有所增加，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提

取金额降低。

针对“资料3”，审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的

为:

A.经股东大会决议以资本公积转增股本

B.向股东出借资金数额较上年有所增加

C.向股东分配了现金股利

D.利润减少导致资本公积提取金额降低

『正确答案』A

『答案解析』向股东出借资金，是通过银行存款和其他应收款科

目核算的，不影响资本公积。

向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算，也不影响资

本公积。资本公积不需要计提，因此利润减少不会影响资本公积的金

额。

【例题9・单选题】为了证实被审计单位按照原出资比例将资本

公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是：

A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备

B.审查资本公积总账与明细账的一致性

C.观察公司账务处埋的流程

D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况

『正确答案JA

『答案解析』查明有无企业权力机构的正式决议，有无有关政府

部门的批准文件，经办手续是否完备。实际转增的资本额与批准数额

是否一致，有无多增或少增的问题。

【例题10•多选题】下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法

中，审计人员认为正确的有：

A.必须按国家规定的比例及时足额提取

B.余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取

C.以当年利润总额为提取基数

D.可以按规定条件转增资本

E.可以用来向投资者分配利润

「正确答案」ABD

『答案解析』根据国家有关规定，企业的法定盈余公积必须从税

后利润中提取，并不是利润总额，因此选项C是错的;法定盈余公积

不可以用来向投资者分配利润。

【例题11・单选题】审计人员在对被审计单位长期借款实施函证

程序时，其函证对象为：

A.借款银行的上级单位

B.当地的银行监管部门

C.借款银行和其他债权人

D.当地的工商行政管理部门

『正确答案』C

『答案解析』如果长期借款期末金额较大，或有关业务内部控制

存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额，借款

利率、已偿还金额及利息支付情况等。

【例题12•多选题】下列审计程序中，可以用于审查长期借款入

账完整性的有：

A.向债权人函证负债金额

B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料

C.审阅账簿记录并与原始凭证核对

D.分析利息费用账户，验证利息支出的合理性

E.审核银行存款余额调节表的未达账项

『正确答案』ABDE

『答案解析J对未入账负债的审查：

(1)查阅企业管理当局的会议记录。了解企业决定筹集的全部债务

资金的来源；

(2)向被审计单位索取债务说明书；

(3)向债权人函证负债金额；

(4)分析利息费用账户验证利息支出是否合理，确定实际支出利息

是否大于账面反映的应付利息，以查明有无付款利息来自于未入账的

长期负债；

⑸询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。

【例题13・单选题】下列各项中，属于对应付债券期末余额是否

存在而进行审查的是：

A.了解并描述债券发行的内部控制

B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和

长期负债

D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

「正确答案」D

『答案解析』验证应付债券期末余额的真实性：

⑴审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额

是否真实；

⑵函证应付债券期末余额的真实性。

【例题15•多选题】（2016年考生回忆）下列各项中，属于筹资与

投资循环实质性审查程序的有：

A.检查年度内外投资增减变动的原始