企业会计全书习题答案

企业会计全书习题答案第一章企业财务会计概述参考答案一、单项选择题1.B2.A3.B4.C5.A6.A7.D8.B9.A10.B11.D12.D13.D14.B15.A16.C17.D18.C19.C20.C二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.AC4.ABC5.AC6.ABC7.ABC8.BCD9.ABD10.ABC11.ABC12.BC13.ABCD14.ABCD15.BD16.ABC17.AB18.AD19.ABCD20.AB三、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.×四、简答题（略）第二章金融资产的核算参考答案：一、单项选择题1.D2.A3.B4.D5.D6.B7.D8.C9.A10.D11.B12B13C14B15C16A二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.AC4.ABC5.CD6.ACD7.AD8.ABCD9.ABCD10.ABC11.BCD12.BCD13.ABC14.ACD15.ABC三、判断题1×2√3×4×5×6×7×8√9×10×11×12√13×14√15×16×17×18√19×20√21√22√23√24×25×四、不定项选择题（1）AC（2）CD（3）ACD（4）AB（5）B答案解析：本题“应收账款”期末余额：500+1017-1017-50+20-20+113=563万元“坏账准备”余额：25-50+20=-5万元本期应计提坏账准备：563*5%+5=33.15万元，所以第（5）题选B五、会计实务题1.（1）借：应收账款34400贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900银行存款500（2）借：应收账款81360贷：主营业务收入72000应交税费——应交增值税（销项税额）9360（3）借：应收账款——甲公司45200贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200（4）借：银行存款44400财务费用800（40000*2%）贷：应收账款——甲公司452002.（1）=1\*GB3①销售商品时：借：应收票据1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000=2\*GB3②年末计息时：借：应收票据7533（1130000*4%*2/12=7533）贷：财务费用7533③贴现时：到期日:4月30日贴现天数=28-9+31+30=80（天）票据到期值=113+113*4%*6/12=113+2.26=115.26（万）贴现利息=115.26*6%*80/360=1.5368（万）贴现净额=115.26-1.5368=113.7232（万）借：银行存款1137232财务费用15368贷：短期借款1152600④票据到期对方企业无力支付,贴现申请企业负有向贴现银行支付款项的责任。借：短期借款1152600贷：银行存款1152600同时：借：应收账款1152600贷：应收票据1137533（1130000+7533）财务费用15067（1130000*4%*6/12-7533）3.（1）借：预付账款113000贷：银行存款113000（2）借：库存商品200000应交税费——应交增值税(进项税额）26000贷：预付账款226000（3）借：预付账款113000贷:银行存款1130004.（1）①支付存出保证金时：借：其他应收款——存出保证金10000贷：库存现金10000②支付张红预借差旅费时：借：其他应收款——张红10000贷：库存现金10000③一车间报销办公费时：借：制造费用——办公费15000贷：库存现金15000④李明报销差旅费时：借：管理费用——差旅费7000库存现金1000贷：其他应收款8000（2）“其他应收款”期末余额为：25000+10000+10000-8000=170005.（1）维修科领取备用金18000元时：借：其他应收款——维修科18000贷：银行存款18000（2）5月14日，报销时：借：管理费用2800贷:库存现金28006.（1）2018年，按年末应收账款余额百分比，“坏账准备”账户应有的期末余额为：1000000*0.5%=5000（元）本期应提取坏账准备为:5000元借：信用减值损失5000贷：坏账准备5000（2）2019年：借：坏账准备9000贷：应收账款9000（3）2019年年末，按年末应收账款余额百分比，“坏账准备”账户应有的期末余额为：1600000*0.5%=8000（元）本期应提取的坏账准备为：8000+4000=12000（元）借：信用减值损失12000贷：坏账准备12000（4）2020年：借：应收账款5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款5000（5）2020年年末，按年末应收账款余额百分比，“坏账准备”账户应有的期末余额为：2000000*0.5%=10000(元)本期应提取的坏账准备为：10000-13000=-3000（元），即应冲销坏账准备3000元借：坏账准备3000贷：信用减值损失30007.（1）编制会计分录①2020年5月10日购入时借：交易性金融资产——成本600应收股利20投资收益6贷：银行存款626②2020年5月30日收到股利时借：银行存款20贷：应收股利20③2020年6月30日借：交易性金融资产——公允价值变动40（200*3.2-600）贷：公允价值变动损益40④2020年8月10日宣告分派时借：应收股利40（0.20×200）贷：投资收益40⑤2020年8月20日收到股利时借：银行存款40贷：应收股利40⑥2020年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动80[200×3.6-(600+40)]贷：公允价值变动损益80⑦2020年1月3日处置借：银行存款630投资收益90贷：交易性金融资产——成本600交易性金融资产——公允价值变动120(2)计算该交易性金融资产的累计损益该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-90=64万元。8.（1）2020年4月5日购买时：借：交易性金融资产——成本400000投资收益1000贷：银行存款401000（2）2020年6月30日，按公允价值调整交易性金融资产的账面价值：借：公允价值变动损益50000贷：交易性金融资产——公允价值变动50000（3）2020年6月30日计提利息：借：应收利息7500（500000*3%*6/12）贷：投资收益7500（4）2020年7月8日收到利息;借：银行存款7500贷：应收利息7500（5）2020年12月31日，按公允价值调整交易性金融资产的账面价值：借：交易性金融资产——公允价值变动130000[480000-(400000-50000)]贷：公允价值变动损益130000（6）2020年12月31日计提利息：借：应收利息7500贷：投资收益7500（7）2021年1月6日处置该交易性金融资产的一半：借：银行存款250000贷：交易性金融资产——成本200000（400000/2）交易性金融资产——公允价值变动40000[(130000-50000）/2]应收利息3750（7500/2）投资收益6250（250000-200000-40000-3750）第三章存货的核算—、单项选择题1．D

2．C

3．A

4．A

5．D

6．B

7．A

8．C

9．B

10．C

11．C

12．B

13．C

14．A

15．B二、多项选择题1．AE

2．ABC

3．ABD

4．AC

5．ABDE

6．ABC

7．AD

8．BCDE

9．ACD

10．ABD

11．ABCD

12．CD

13．AD

14．ABD

15．AB三、判断题1．√

2．×

3．√

4．√

5．×

6．×

7．×

8.×9.√10.×11.×

12.×13.×

14.×

15.√16．×

17．×

18．√

19．√

20.

√四、不定项选择题1．(1)ABC

购人材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购人物资负担的税金（如关税等）和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计人原材料的实际成本。(2)AC

记入“原材料”科目的金额=300000（原材料价款）+1000（保险费）+4000（运杂费）=305000（元）(3)AD

收回委托加工物资成本=70000（B材料成本）+20000（加工费）=90000（元），委托加工物资继续生产的消费税记在应交税费借方留待抵扣，不计在成本中。(4)A

领用原材料用于办公设备日常维修，增值税进项税额不需要转出，专设销售机构办公设备的日常维修费应该计入销售费用。(5)D

甲企业31日A材料结存成本=90000（期初余额）+305000（本期购入）-60000（维修领用）-15000（生产领用）=320000（元）。2.(1)ABC

（2）ABC

收到原材料投资视同购入原材料，其会计分录如下：借：原材料

600000

应交税费——应交增值税（进项税额）

78000贷：实收资本

580000

资本公积

98000

(3)A

本题采用月末一次加权平均法：平均单价=（期初存货成本+本期购入存货成本）／（期初存货数量+本期购入存货数量）=(500×200+800×250+3000+600000)/(500+800+3000)=903000/4300=210（元）。(4)C

领用原材料按照受益对象的不同，计入对应科目：借：生产成本

(1600×210)336000

制造费用

(300×210)63000

管理费用

(200×210)42000

销售费用

(100×210)21000

贷：原材料

462000(5)AB

材料盘亏的账务处理如下：借：待处理财产损溢

16950

贷：原材料

15000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

1950借：其他应收款

6000

管理费用

10950

贷：待处理财产损溢

169503(1)C

分录为：借：材料采购

45000

应交税费——应交增值税（迸项税额）

5850

贷：银行存款

50850(2)B

因为合理损耗是80千克，所以合理损耗这部分要计入原材料的成本，不能扣除，但是实际入库的原材料是5000-80=4920(千克)，所以入库材料的计划成本是4920×10=49200(元)，实际成本是45000元，有节约差4200元。所以会计分录是：借：原材料

49200

贷：材料采购

45000

材料成本差异

4200(3)C

材料成本差异率=（期初材料的成本差异+本期购入材料的成本差异）／（期初材料的计划成本+本期购入材料的计划成本）期初材料成本差异为超支差异（借方）5200元；资料(1)(2)产生的节约差异49200-45000=4200(元)；资料(3)产生了超支差异44000-4000×10=4000(元)；期初材料的计划成本为40000，本期购入材料的计划成本资料(1)为（5000-80）×10=49200（元）和资料(3)为4000×10=40000（元）。

则材料成本差异率=(5200-4200+4000)/(40000+49200+40000)-0.0387=3.87%(4)C

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率，发出材料应负担的材料成本差异=6000×10×0.0387=2322（元）。

(5)AB

选项A，本题中，材料成本差异率为正数，正数表示超支差异；选项B，月末结存材料的实际成本=期初材料的实际成本+本期购入材料的实际成本-本期领用材料的实际成本。期初材料的实际成本=期初原材料的金额+期初材料成本差异的借方金额（即超支金额）=40000+5200=45200（元）；本期购入材料的实际成本=45000资料(1)+44000资料(3)=89000(元)；本期领用材料的实际成本=领用材料的计划成本+材料成本差异=6000×10+2322=60000+2322=62322（元）；则月末结存材料的实际成本=45200+89000-62322=71878（元）。五、计算及账务处理题1．（1）2018年年末应计提的存货跌价准备金为：863000－857220=5780(元)计提前“存货跌价准备”账户的余额为4210元应补提存货跌价准备：5780－4210=1570(元)借：资产减值损失——计提的存货跌价准备

1570贷：存货跌价准备

1570（2）2019年年末应计提的存货跌价准备金为：629000－624040=4960(元)

计提前“存货跌价准备”账户的余额为5780元应冲减前已计提的存货跌价准备：5780—4960=820(元)借：存货跌价准备

820贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备

820（3）2020年7月，处理生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的材料：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备

7040存货跌价准备

4960贷：原材料

120002020年年末应计提的存货跌价准备为：736500－734170=2330(元)计提前“存货跌价准备”账户的余额为0应计提的存货跌价准备为：2330－0=2330(元)借：资产减值损失——计提的存货跌价准备

2330贷：存货跌价准备

23302．（1）)借：应付账款——暂估应付账款

75000贷：原材料

75000（2）借：原材料——A材料

50000贷：在途物资

50000（3）借：原材料——A材料

101500应交税费——应交增值税(进项税额)

13135贷：应付票据

114635（4）借：预付账款——乙公司

80000

贷：银行存款

80000（5）借：原材料——B材料

30000应交税费——应交增值税(进项税额)

3900贷：其他货币资金—银行本票存款

33900（6）借：在途物资——丁公司

121910应交税费——应交增值税(进项税额)

15690贷：银行存款

137600（7）借：原材料—A材料

115814.50待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

6095.50贷：在途物资——丁公司

121910（8）借：原材料——B材料

70000应交税费——应交增值税(进项税额)

9100贷：预付账款——乙公司

79100（9）借：应付账款——丁公司

6780原材料—A材料

95.50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6095.50应交税费——应交增值税(进项税额)

780（10）借：原材料——A材料

60000贷：应付账款——暂估应付账款

60000（11）借：生产成本——基本生产成本

423000制造费用

80500管理费用

78600在建工程

52300贷：原材料

6344003．（1）①7月5日购入A材料：总成本=235600+(2100－100)=237600(元)单位成本=237600÷4950=48(元)②7月12日购入A材料：总成本=145500(元)单位成本=145500÷3000=48.50(元)③7月20日购入A、B材料：运杂费分配率=(1560－60)÷(2500+2500)=0.30(元)A材料应负担运杂费=2500×0.30=750(元)A材料总成本=114250+750=115000(元)A材料单位成本=115000÷2500=46(元)（2）①采用先进先出法本月发出A材料的成本为：(1000×50+1800×48)十(3150×48+450×48.50)+(2550×48.50+1450×46)=499800(元)月末A材料的结存成本为：1000×50+(237600+145500+115000)－499800=48300(元)②采用加权平均法加权平均单位成本=[1000×50＋(237600+145500+115000)]÷(1000+4950+3000+2500)≈47.87(元)月末A材料的结存成本为：[1000+(4950+3000+2500)—(2800+3600+4000)]×47.87=1050×47.87=50263.50(元)本月发出A材料的成本为：50000+(237600+145500+115000)－50263.50=497836.50(元)4．（1）借：原材料——A材料

77700贷：材料采购——原材料

77700借：材料采购——原材料

2300贷：材料成本差异——原材料

2300（2）借：材料采购——原材料

111510应交税费——应交增值税(进项税额)

14390贷：银行存款

125900借：原材料——A材料

110000贷：材料采购——原材料

110000借：材料成本差异——原材料

1510贷：材料采购——原材料

1510（3）借：材料采购——原材料

151883应交税费——应交增值税(进项税额)

19617贷：应付票据

171500借：原材料——A材料

160000贷：材料采购——原材料

160000借：材料采购——原材料

8117贷：材料成本差异——原材料

8117（4）借：材料采购

152274应交税费——应交增值税(进项税额)

19626贷：银行存款

171900（5）借：原材料——B材料

149340贷：材料采购——原材料

149340借：材料成本差异——原材料

2934贷：材料采购——原材料

2934（6）借：预付账款——丁公司

50000贷：银行存款

50000（7）借：材料采购

101710应交税费——应交增值税(进项税额)

13090贷：其他货币资金——银行汇票存款

114800（8）借：材料采购

60846应交税费——应交增值税(进项税额)

7854贷：应付账款——乙公司

68700借：原材料——A材料

60000贷：材料采购——原材料

60000借：材料成本差异——原材料

846贷：材料采购——原材料

846（9）借：生产成本——基本生产成本

396000制造费用

45000管理费用

67000在建工程

30000贷：原材料

538000材料成本差异率=[11961.40＋(-2300＋1510-8117＋2934＋846)]÷[135000＋(77700＋110000＋160000＋149340＋60000)]×100%=0.9876%发出材料分摊成本差异：396000×0.9876％=3910.90(元)45000×0.9876％=444.42(元)67000×0.9876％=661.69(元)30000×0.9876％=296.28(元)借：生产成本——基本生产成本

3910.90制造费用

444.42管理费用

661.69在建工程

296.28贷：材料成本差异——原材料

5313.295．（1）借：周转材料——包装物

40000应交税费——应交增值税(进项税额)

5200贷：银行存款

45200（2）借：在途物资——乙公司

50000应交税费——应交增值税(进项税额)6500贷：银行存款

56500（3）借：生产成本——基本生产成本

8500贷：周转材料——包装物

8500（4）借：销售费用

2300贷：周转材料——包装物

2300（5）借：银行存款

5650贷：其他业务收入——包装物销售

5000应交税费——应交增值税(销项税额)

650借：其他业务成本——包装物销售

4000贷：周转材料——包装物4000（6）借：销售费用

8000贷：周转材料——包装物8000借：银行存款

8500贷：其他应付款——存入保证金

8500（7）借：银行存款

1000贷：其他业务收入

884.96应交税费——应交增值税（销项税额）150.04借：其他业务成本——包装物出租

3000贷：周转材料——包装物3000借：银行存款

3500贷：其他应付款——存入保证金

3500（8）借：其他应付款——存入保证金

850贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

97.79其他业务收入

752.21借：其他应付款——存入保证金

3400贷：银行存款

3400（9）借：其他应付款——存入保证金

904贷：其他业务收入

800应交税费——应交增值税(销项税额)

104借：其他应付款——存入保证金

175贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

20.13其他业务收入

154.87借：其他应付款——存入保证金

1721贷：银行存款

1721（10）借：原材料

50贷：其他业务成本

506．（1）借：委托加工物资——乙公司

118800材料成本差异——A材料

1200贷：原材料——A材料

120000（2）借：委托加工物资——乙公司

17000应交税费——应交增值税(进项税额)

2550——应交消费税

13000贷：银行存款

32550（3）借：原材料——B材料

136200贷：委托加工物资——乙公司

135800材料成本差异——原材料

4007．（1）借：周转材料——低值易耗品（A）

1500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

1500（2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

40800贷：原材料——B

40000材料成本差异——原材料

800（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

28000贷：库存商品——C

28000（4）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

1500贷：管理费用

1500借：管理费用

46104贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

40800应交税费——应交增值税（进项税额转出）5304借：原材料

500其他应收款——应收保险赔款

18450营业外支出——非常损失

11735贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

28000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2685六、简答题（略）第四章长期股权投资的核算参考答案：一、单项选择题1．D2．D3．C4．B5．D6．A7．A8．A9．C10．D二、多项选择题1．ABC2．ABD3．ABC4.AB5.ABCD6.AD7．CD8．AC三、判断题1．×2．×3．×4．√5．×6．×7．×8．×9．√10．√四、不定项选择题（1）借：长期股权投资——乙公司（投资成本）8000贷：银行存款8000（2）借：应收股利——乙公司80贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）80借：应收股利——丙公司500贷：投资收益500借：银行存款580贷：应收股利——乙公司80——丙公司500（3）借：交易性金融资产——成本200投资收益0.8贷：银行存款200.8借：交易性金融资产——公允价值变动6贷：公允价值变动损益6（4）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）225贷：投资收益2251.BC2.AD3.C4.BD5.ABCD六、计算及账务处理题 1.（金额单位：万元）（1）①2020年1月1日借：长期股权投资——B公司2880贷：银行存款2750资本公积130借：管理费用15贷：银行存款15②2020年4月6日借：应收股利200贷：投资收益200③2020年4月24日借：银行存款200贷：应收股利200④2020年12月末，A公司不需要作出会计处理。⑤2021年4月2日借：应收股利300贷：投资收益300⑥2021年4月20日借：银行存款300贷：应收股利300（2）2020年1月1日借：长期股权投资——B公司2750贷：银行存款2750借：管理费用15贷：银行存款152．（金额单位：万元）（1）2017年4月1日借：长期股权投资——乙公司（投资成本）3000贷：银行存款3000投资时享有乙公司净资产公允价值的份额＝13000×20%＝2600（万元）投资成本3000万元大于投资时享有乙公司净资产公允价值的份额2600万元，不调整长期股权投资的账面价值。（2）2017年4月8日借：应收股利120贷：长期股权投资——乙公司（投资成本）120（3）2017年4月20日借：银行存款120贷：应收股利120（4）2017年末借：长期股权投资——乙公司（损益调整）300贷：投资收益300（5）2018年4月6日借：应收股利200贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）200（6）2018年末借：投资收益800贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）800（7）2019年末借：投资收益2300贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）2180长期应收款120（3000－120＋300－200―800＝2180长期股权投资的账面余额小于11500×20%=2300二者之间的差额120万元冲减长期应收款）（8）2020年末借：长期应收款120长期股权投资——乙公司（损益调整）16贷：投资收益1363.（金额单位：万元）（1）2018年8月5日借：长期股权投资——丙公司（投资成本）976.36贷：银行存款976.36（2）2018年年末借：长期股权投资——丙公司（损益调整）50贷：投资收益50（3）2019年5月2日借：应收股利16借：长期股权投资——丙公司（损益调整）16（4）2019年5月20日借：银行存款16贷：应收股利16（5）2019年年末借：长期股权投资——丙公司（损益调整）140贷：投资收益140借：长期股权投资——丙公司（其他综合收益）20贷：其他综合收益20借：长期股权投资——丙公司（其他权益变动）15贷：资本公积——其他资本公积15（6）2019年年末计提减值准备借：资产减值损失85.36贷：长期股权投资减值准备85.36（976.36+50-16+140+20+15）-1100=85.36借：银行存款1280长期股权投资减值准备85.36贷：长期股权投资——丙公司（投资成本）976.36——丙公司（损益调整）174——丙公司（其他综合收益）20——丙公司（其他权益变动）15贷：投资收益180借：其他综合收益20资本公积——其他资本公积15贷：投资收益35第五章固定资产的核算参考答案一、单项选择题1．D2．D3．C4．C5．D6．C7．B8．A9．B10．C11.D12.D13.A14.A15.D二、多项选择题1．BC2．AB3．BCD4．ABC5．ABCD6．ABCD7.ABCD8．ABCD9．ABD10．CD11．ACD12．CD13．BC14．AD15．ABCD三、判断题1．×2．×3．×4．×5．√6．√7．√8．×9．√10．×11．×12．×13.√14．√15．√16．×17．√18．×19．×20．×四、不定项选择题1.BD2.BCD3.BD4.ABCD5.B6.AC设备总成本=4000+30+18=4048（万元）A设备=4030×40%+18=1630（万元）B设备=4030×36%=1450.8（万元）C设备=4030×24%=967.2（万元）借：固定资产——A设备1630——B设备1450.8——C设备967.2应交税费——应交增值税（进项税额）524.32管理费用2贷：银行存款4574.32六、计算及账务处理题1．（1）借：固定资产3018000应交税费——应交增值税（进项税额）391620贷：银行存款3409620（2）借：工程物资360000应交税费——应交增值税（进项税额）46800贷：银行存款406800借：在建工程492000贷：工程物资360000原材料30000应付职工薪酬90000生产成本——辅助生产成本12000借：固定资产492000贷：在建工程492000（3）借：固定资产360000贷：实收资本360000（4）借：固定资产330000应交税费——应交增值税（进项税额）540贷：营业外收入——捐赠利得324000银行存款6540（5）借：待处理财产损益113000累计折旧20000贷：固定资产120000应交税费——应交增值税（进项税额转出）130002．（1）借：固定资产2472000应交税费——应交增值税（进项税额）320760贷：银行存款2792760（2）年限平均法每年计提的折旧额＝（247.2－7.2）÷5＝48（万元）年数总和法折旧计算表单位：万元固定资产原值-预计净残值年折旧率年折旧额累计折旧额2021年2405/1580802022年2404240324022401/1516240双倍余额递减法折旧计算表单位：万元年初固定资产账面价值年折旧率年折旧额累计折旧额2021年247.240%98.8898.882022年148.3240%59.328158.2082023年88.99240%35.5968193.80482024年53.395223.0976216.90242025年30.297623.09762403．甲公司上月及本月计提固定资产折旧如下表：（单位：元）固定资产类别上月月初上月增加数上月减少数上月应提折旧额本月应提折旧额房屋建筑物A厂房7500000300000187500195000B职工宿舍4800000400000120000130000机器设备C设备84000084000600008400086400D设备24000060000960002400020400E设备480000720004800040800累计138600008440002280004635004726004．（1）2019年12月31日借：固定资产2350000应交税费——应交增值税（进项税额）305100贷：银行存款2655100（2）2020年应提折旧额＝235×40%＝94（万元）2021年1——6月应提折旧额＝（235－94）×40%×6/12＝28.2（万元）（3）固定资产改良借：在建工程1128000累计折旧1222000贷：固定资产2350000借：在建工程500000应交税费——应交增值税（进项税额）45000贷：银行存款545000借：固定资产1628000贷：在建工程16280002022年的折旧额为：1628000×2/6×100%＝542666.67（元）5．（1）注销固定资产的账面价值借：固定资产清理3400000累计折旧600000贷：固定资产4000000（2）支付清理费用借：固定资产清理20000贷：银行存款20000（3）收取价款借：银行存款4033000贷：固定资产清理3700000应交税费——应交增值税（销项税额）333000（4）结转固定资产清理净损益借：固定资产清理280000贷：资产处置损益——处置固定资产2800006．（1）2012年12月31日借：固定资产620000贷：实收资本6200002013年计提的折旧额为（62－2）÷8＝7.5（万元）借：制造费用75000贷：累计折旧75000（2）2014年12月31日计提固定资产减值准备借：资产减值损失30000贷：固定资产减值准备30000（3）2015年计提折旧额＝（62―15―3―2）÷6＝7（万元）借：制造费用70000贷：累计折旧70000（4）2016年12月31日，华伟公司发现导致该固定资产2014年发生减值损失的不利因素已全部消失，但已提的减值准备不能再转回。（5）2017年、2018年、2019年、2020年每年应提的折旧额都为7万元。借：制造费用70000贷：累计折旧700002020年12月31日固定资产报废清理借：固定资产清理20000累计折旧570000固定资产减值准备30000贷：固定资产620000借：固定资产清理3000贷：银行存款3000借：银行存款18000贷：固定资产清理18000借：营业外支出5000贷：固定资产清理50007．（1）2020年6月将固定资产转入在建工程借：在建工程3800000营业外支出2400000累计折旧4000000贷：固定资产10200000（2）后续支出资本化借：在建工程5000000贷：原材料4980000应付职工薪酬200000（3）工程完工转入固定资产借：固定资产8800000贷：在建工程8800000第七章无形资产和长期待摊费用参考答案：一、单项选择题1.D2.A3.D4.A5.D6.B7.A8.B9.B10.C二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ABCD5.AC6.ABCD7.AB8.CD9.ABC10.AD11.AC三、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.√15.×四、不定项选择题=1\*GB3①B②BCD③AC④B⑤A(1)35+85=120(万元)(2)无形资产达到可使用状态当月就可摊销。出租无形资产有租金收入，其摊销可计入其他业务成本。无形资产摊销方法应与其经济利益的实现方式一致。(3)出租无形资产的收入一般计入其他业务收入，出租无形资产的摊销一般计入其他业务成本。(4)2020年12月31日，该非专利技术累计摊销120÷5÷12×25=50(万元)该非专利技术的账面净值为120-50=70(万元)减值金额=70-52=18(万元)(5)2020年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=原值-累计摊销-减值准备=120-50-18=52(万元)。五、计算分析题1.有关会计分录编制如下：（1）借：无形资产——专利权312000应交税费——应交增值税（进项税额）18000贷：银行存款330000（2）借：无形资产——商标权141509应交税费——应交增值税（进项税额）8491贷：实收资本150000（3）借：研发支出——资本化支出90000贷：原材料50000应付职工薪酬30000银行存款10000借：无形资产——专利权900000贷：研发支出——资本化支出900000（4）借：银行存款40000贷：其他业务收入37736应交税费——应交增值税（销项税额）2264借：其他业务成本10000贷：银行存款100002.2019年末：(1)外购专利账面价值180万元，可收回金额为100万元，计提减值准备80万元。借：资产减值损失——计提无形资产减值准备800000贷：无形资产减值准备800000(2)内部研发非专利技术账面价值150万元，可收回金额130万元，计提减值准备20万元。借：资产减值损失——计提无形资产减值准备200000贷：无形资产减值准备2000002019年末专利权和非专利技术发生的减值金额合计为80+20=100(万元)2020年：(1)2020年，外购专利权继续摊销，摊销金额=100÷6=16.67(万元)。借：管理费用166700贷：累计摊销166700(2)2020年内部研发的非专利技术确定了可使用年限后需要摊销，摊销金额=130÷4=32.5(万元)借：管理费用325000贷：累计摊销3250002020年专利权和非专利技术的摊销金额合计为16.67+32.5=49.17(万元)3.(1)智云电器公司出售专利技术的会计处理如下：借：银行存款636000累计摊销500000无形资产减值准备20000贷：无形资产1000000应交税费——应交增值税（销项税额）36000资产处置损益——处置无形资产收益120000(2)假定出售价格为400000元，作会计处理如下：借：银行存款424000累计摊销500000无形资产减值准备20000资产处置损益——处置无形资产损失80000贷：无形资产1000000应交税费——应交增值税（销项税额）240004.（1）装修领用原材料时借：在建工程585000贷：原材料585000（2）辅助车间为装修工程提供劳务时借：在建工程180000贷：生产成本—辅助生产成本180000（3）确认工程人员职工薪酬时借：在建工程435000贷：应付职工薪酬435000（4）2020年11月30日装修完毕时借：长期待摊费用——装修支出1200000贷：在建工程1200000（5）2020年12月摊销装修支出时借：管理费用10000贷：长期待摊费用——装修支出10000第七章流动负债的核算习题答案一、单项选择题1.D2.C3.D4.C5.B6.A7.C8.C9.B10.C11.A12.A13.D14.C15.D16.D17.B18.A19.A20.C21.B22.B23.A24.B25.B26.A27.B28.A29.C30.C31.B32.B33.C34.B35.C36.A37.B38.B二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.BD4.CD5.ABCD6.AC7.ABC8.BD9.ABCD10.ACD11.ABCD12.CD13.BC14.AC15.ABCD16.BC17.BC18.AB19.ABD20．ACD21．ACD

22.ABC23.ABC判断题1.√2.X3.√4.X5.X6.√7.X8.X9.X10.√11.X12.√13.√14.√15.X16.√17.√18.√19.X20.√21.X22.X23.√24.√25.√26.X四、不定项选择题（一）1.AD2.AC3.BCD4.BCD5.AB6.C（二）1.ABC2.A3.AC4.C5.ABD六、计算及账务处理题1.（1）4月1日借入短期借款时：借：银行存款1800000贷：短期借款1800000（2）4月末计提4月份应付利息（5月末相同）：本月应计提的利息金额＝1800000×6%÷12＝9000（元）借：财务费用9000贷：应付利息9000（3）6月末支付第二季度银行借款利息：借：应付利息18000财务费用9000贷：银行存款27000第三季度会计处理同上。（4）10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款1800000贷：银行存款18000002.（1）2020年3月5日向凯成公司开出并向银行申请承兑的商业汇票购入A材料的会计分录：

借：原材料——A材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400

贷：应付票据——凯成公司90400

（2）2020年3月5日支付银行承兑汇票的手续费的会计分录：借：财务费用42.64应交税费——应交增值税（进项税额）2.56

贷：银行存款45.2

（3）2020年7月5日商业汇票到期支付票款的会计分录借：应付票据——凯成公司90400

贷：银行存款90400（4）2020年7月5日商业汇票到期，公司无力支付票款的会计分录：借：应付票据——凯成公司90400

贷：短期借款904003.（1）2020年2月1日，智云公司收到乙公司预付租金时：借：银行存款33900贷：预收账款——乙公司30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900（2）每月末确认租金收入时：借：预收账款——乙公司10000贷：其他业务收入10000（3）租赁期满收到租金余款及增值税时：借：银行存款56500贷：预收账款——乙公司50000应交税费——应交增值税（销项税额）65004.（1）借：生产成本369000制造费用31400管理费用83800销售费用9000在建工程100000研发支出90000贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津补683200（2）借：应付职工薪酬——工资、奖金、津补188648贷：其他应收款——职工房租32000其他应收款——代垫医药费8000应交税费——应交个人所得税53000其他应付款——社会保险费20496其他应付款——住房公积金75152（3）借：生产成本36900制造费用3140管理费用8380销售费用900在建工程10000研发支出9000贷：应付职工薪酬——工会经费13664——职工教育经费54656（4）借：生产成本59040制造费用5024管理费用13408销售费用1440在建工程16000研发支出14400贷：应付职工薪酬——设定提存计划（基本养老保险费）109312（5）借：生产成本84870制造费用7222管理费用19274销售费用2070在建工程23000研发支出20700贷：应付职工薪酬——社会保险费81984——住房公积金75152（6）借：应付职工薪酬——工资、奖金、津补494552贷：银行存款494552（7）借：应付职工薪酬——社会保险费81984——住房公积金75152其他应付款——社会保险费20496——住房公积金75152贷：银行存款252784（8）借：管理费用20000贷：应付职工薪酬——非货币性福利20000借：应付职工薪酬——非货币性福利20000贷：累计折旧20000（9）借：管理费用40000贷：应付职工薪酬——非货币性福利40000借：应付职工薪酬——非货币性福利40000贷：银行存款400005.（1）编制智云公司上述业务的会计分录eq\o\ac(○,1)购入原材料时:借:原材料100000应交税费——应交增值税(进项税额)13000贷：银行存款113000eq\o\ac(○,2)销售货物时:借：应收账款