财务会计实务 课件 任务 一 库存现金核算

2项目二

货币资金核算

知识目标：

1.理解现金的管理制度；

2.掌握库存现金收入、支出业务的账务处理流程和会计核算方法；

3.理解银行存款账户的分类及账户用途

4.了解银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程。能力目标：1.能正确填制与审核有关款项收支等业务单据；2.能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准确编制记账凭证。思政目标：1.通过案例警示教育，自觉树立廉洁自律、防腐拒变的决心；2.培养学生君子爱才，要取之有道的修养。项目二

货币资金教学目标任务一库存现金核算任务三其他货币资金核算任务二银行存款核算项目二货币资金核算CONTENT

目录任务一库存现金核算一、任务认领

任务一库存现金核算本书的任务认领，是以鸣鹏皮具有限责任2022年12月份发生的经济业务，（该公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，执行的是《企业会计准则）（1）12月2日，管理部门报销汽油费，增值税专用发票金额600元，增值税78元。（2）12月8日，从银行提取备用金5000元。

（3）12月28日，对库存现金盘点，账面余额为1609元，盘点实存金额为1726元，盘盈金额117元。（4）12月31日，盘盈现金的金额经批准作营业外收入处理。

（一）货币资金含义及内容货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资金。包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。=“库存现金”账户的期末余额

+“银行存款”账户的期末余额

+“其他货币资金”账户的期末余额。【拓展】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额

二、知识准备任务一

库存现金核算二、知识准备（二）库存现金的含义库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家和企业有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。

（三）库存现金的特性及相应的管理现金管理制度1.现金的使用范围2.库存现金限额的核定3.库存现金收支规定任务一

库存现金核算（四）

现金管理制度职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点(1000元)以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。二、知识准备1、现金的使用范围任务一

库存现金核算

1、【多选题】下列各项中，属于企业可用现金支付的款项有（

）。A.职工工资B.国家颁发给个人的体育比赛奖金C.向个人收购农副产品D.销售人员携带的差旅费500元ABCD做中学任务一

库存现金核算（四）现金管理制度二、知识准备库存现金限额是指企业为了满足日常零星支出的需要，按国家规定允许留存库存现金的最高数额。

2、库存现金限额的核定库存现金限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。超过部分应于当日终了前存入银行，需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。任务一

库存现金核算（四）现金管理制度（1）开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；当日送存银行（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。（3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位账会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。不得坐支（4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。3、库存现金收支的规定任务一

库存现金核算

（五）现金的内部控制1、钱账分管制度-出纳员：办理现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好空白收据和空白支票。二、知识准备-出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。任务一

库存现金核算

（五）现金的内部控制1、钱账分管制度2、现金开支审批制度二、知识准备（1）明确企业现金开支范围；（2）明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法；（3）确定各种现金支出的审批权限。任务一

库存现金核算

（五）现金的内部控制1、钱账分管制度2、现金开支审批制度3、现金日清月结制度二、知识准备日清是指出纳员对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账；并定期进行现金清查。任务一

库存现金核算

（五）现金的内部控制1、钱账分管制度2、现金开支审批制度3、现金日清月结制度4、现金保管制度二、知识准备（1）超过库存的，下班前送存银行；（2）除工作时间需用的小额现金外一律放入保险柜；（3）限额内的库存现金核对后，放入保险柜；（4）不得公款私存；任务一

库存现金核算2、【单选题】按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。（2019年）A.按规定颁发给科技人员的创新奖金B.发放给职工的劳保福利C.向外单位支付的机器设备款D.向个人收购农副产品的价款C现金使用范围做中学3、【判断题】企业的现金都有一定的限额，这一限额是由企业根据自己单位的实际情况自行制定的。（

）现金的限额『

解析』企业现金的限额是由开户银行根据单位的实际需要核定的，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。×做中学ABD4、做中学2.设置日记账，进行序时、明细分类核算借“库存现金”贷企业增加的库存现金企业减少的库存现金企业实际持有的库存现金期初余额期末余额：（六）库存现金账户设置1.库存现金总账，进行总分类核算三、账务处理手册任务一

库存现金核算2.现金日记账，进行序时、明细分类核算（六）库存现金账户设置1.库存现金总账三、账务处理手册会计登记出纳登记任务一

库存现金核算（七）库存现金清查：实地盘点法（1）盘点参与人员：一般由主管会计或财务负责人和出纳人员，特殊情况还有其他人员，出纳人员必须到专场。（2）盘点步骤第一步：出纳人员对有关业务必须在库存现金日记账中全部登记完毕。第二步：共同清点出各种纸币的张数和硬币的个数，确定库存现金的实有数。第三步：与现金日记账账面余额，确定账实是否相符，并填制库存现金盘点报告表。（3）盘点作用一方面要确定账实是否相符；另一方面还要检查现金管理制度的遵守情况，如库存现金有无超过其限额，有无白条抵库、挪用舞弊等情况。（4）提示“库存现金盘点报告表”是作为账实不符调整账的重要原始凭证。三、账务处理手册业务内容会计分录1.收到现金2.支出现金3.提取现金4.现金存入银行借：库存现金

贷：“收入、负债、债权”等

借：“费用

负债、债权”等

贷：库存现金借：库存现金

贷：银行存款借：银行存款

贷：库存现金表一：现金日常收支业务结果原因或处理结果账务处理原则盘亏责任人造成的出纳赔偿记入“其他应收款”原因不明管理费用盘盈查明确定少支付其他单位或个人，需归还其他应付款原因不明营业外收入表二：现金清查结果处理原则业务项目会计分录

账实不符首先调整，做到账实相符；然后根据处理意见，进行批准后的处理账实相符不需账务处理

实存>账存

盘盈（长款）批准前处理借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给其他单位或个人的）营业外收入（无法查明原因的）

实存<账存盘亏（短款）批准前处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后处理借：其他应收款（责任人的赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢表三现金清查账务处理【例2-1】：丁公司2022年10月1日，填写现金支票取出现金2000元用于零星支出，根据现金支票存根联，丁公司应编制如下会计分录：借：库存现金2000

贷：银行存款2000

借：银行存款800

贷：库存现金800【例2-2】丁公司2022年10月28日，把收到的现金收入800元存入银行，应编制如下会计分录：四、学中做【例2-3】：现金清查结束后,发现短缺280元。经分析，其中100元应由出纳员王格英承担责任，另180元无法查明原因。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢280贷：库存现金280借：其他应收款——王格英100管理费用180贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢280批准前批准后四、学中做5、【判断题】“库存现金”科目借方登记企业库存现金的减少，贷方登记企业库存现金的增加，期末贷方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。（

）做中学X

五、任务实施（1）12月2日，管理部门报销汽油费，增值税专用发票金额600元，增值税78元。五、任务实施（2）12月8日，从银行提取备用金5000元。五、任务实施