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文档简介
会计实操文库1/7鲜花饼生产企业的账务处理实例一、企业背景假设鲜花饼生产企业名为“XX食品公司”,主要从事鲜花饼的生产和销售。公司为一般纳税人,适用的增值税税率为13%。二、主要业务及账务处理1.采购原材料公司从花卉种植基地采购新鲜玫瑰花等原材料,价款为10000元,增值税进项税额为1300元,款项通过银行转账支付。账务处理:借:原材料——玫瑰花等10000应交税费——应交增值税(进项税额)1300贷:银行存款113002.生产领用原材料生产车间领用原材料8000元用于鲜花饼的生产。账务处理:借:生产成本——直接材料8000贷:原材料——玫瑰花等80003.支付生产工人工资本月支付生产工人工资5000元。账务处理:借:生产成本——直接人工5000贷:应付职工薪酬50004.计提生产设备折旧生产车间设备折旧费用为2000元。账务处理:借:制造费用2000贷:累计折旧20005.制造费用分配将制造费用2000元全部分配计入生产成本。账务处理:借:生产成本——制造费用2000贷:制造费用20006.产品完工入库本月生产的鲜花饼完工入库,总成本为15000元。账务处理:借:库存商品——鲜花饼15000贷:生产成本——直接材料8000生产成本——直接人工5000生产成本——制造费用20007.销售鲜花饼公司销售鲜花饼一批,价款为30000元,增值税销项税额为3900元,款项尚未收到。账务处理:借:应收账款33900贷:主营业务收入——鲜花饼30000应交税费——应交增值税(销项税额)39008.结转销售成本结转已销售鲜花饼的成本,假设成本为12000元。账务处理:借:主营业务成本——鲜花饼12000贷:库存商品——鲜花饼12000三、期末账务处理1.结转损益将主营业务收入、其他业务收入等收入类科目余额结转至“本年利润”科目贷方。将主营业务成本、销售费用、管理费用等成本费用类科目余额结转至“本年利润”科目借方。2.计算所得税根据企业的利润情况,计算应缴纳的企业所得税。假设企业利润总额为10000元,所得税税率为25%,则应缴纳所得税2500元。账务处理:借:所得税费用2500贷:应交税费——应交企业所得税25003.缴纳所得税实际缴纳企业所得税时:借:应交税费——应交企业所得税2500贷:银行存款2500以下是一个鲜花饼生产成本核算的实例:一、企业及产品信息假设“花漾食品公司”主要生产鲜花饼,其生产流程包括原材料采购、配料加工、烘焙、包装等环节。二、成本构成及计算方法1.直接材料成本鲜花饼的主要原材料包括面粉、鲜花、白糖、食用油等。本月采购面粉1000千克,单价为5元/千克,共计5000元;鲜花500千克,单价为20元/千克,共计10000元;白糖200千克,单价为8元/千克,共计1600元;食用油100千克,单价为15元/千克,共计1500元。直接材料总成本=5000+10000+1600+1500=18100元。2.直接人工成本生产车间有工人20名,平均每人每月工资为4000元。直接人工成本=20×4000=80000元。3.制造费用(1)厂房及设备折旧:厂房原值500万元,预计使用年限20年,月折旧额为20833.33元;生产设备原值200万元,预计使用年限10年,月折旧额为16666.67元。(2)水电费:本月水电费共计5000元。(3)车间管理人员工资:车间管理人员5名,平均每人每月工资为6000元。制造费用总额=20833.33+16666.67+5000+5×6000=72500元。三、成本分配及单位成本计算1.本月共生产鲜花饼10000个。2.总成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用=18100+80000+72500=170600元。3.单位成本=总成本÷生产数量=170600÷10000=17.06元/个。四、成本分析与控制1.成本分析:直接材料成本占总成本的比例为18100÷170600≈10.61%。直接人工成本占总成本的比例为80000÷170600≈46.9%。制造费用占总成本的比例为72500÷170600≈42.49%。2.成本控制措施:直接材料方面:
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