注册会计师：风险应对考试题库三

注册会计师：风险应对考试题库三1、单选

注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控（江南博哥）制在被审期间有效运行的审计证据C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据正确答案：B参考解析：要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】2、多选

注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序D.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序正确答案：A,C,D参考解析：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】3、多选

以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有()A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点B.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察C.虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行正确答案：A,B,D参考解析：控制测试与了解内部控制的目的不同，控制测试是为了测试控制运行的有效性，了解内部控制一是为了评价控制的设计，二是为了确定控制是否得到执行。两者采用审计程序的类型通常是相同的，包括询问、观察、检查和重新执行。【该题针对“控制测试的含义和要求”知识点进行考核】4、单选

注册会计师A在对乙公司2010年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的()A.性质B.时间C.范围D.含义正确答案：A参考解析：修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合，由检查相关的账面记录或文件，转而实地检查资产，这是对性质的修改。【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】5、单选

对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖()获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。A.控制测试B.实质性程序C.重新执行D.询问正确答案：B参考解析：对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖实质性程序获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。【该题针对“实质性程序的含义和要求”知识点进行考核】6、单选

A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，不正确的是（）。A．出于成本效益的考虑，可以采用综合性方案B．无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施控制测试C．不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序D．如果在风险评估程序中未能识别出与认定相关的任何控制，可以仅实施实质性程序正确答案：B参考解析：无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。7、单选

甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（）。A、甲公司属于小规模企业B、注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C、注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D、注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行正确答案：C参考解析：存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。8、多选

下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有（）。A．分析程序B．重新执行C．重新计算D．函证正确答案：A,B,C,D参考解析：四个选项都是正确的，此外还有检查、观察和询问程序。9、多选

下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（）。A、在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序B、计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平C、在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序D、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施正确答案：B,C参考解析：本题考查的是进一步审计程序。选项A，“综合性方案”是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的；选项D，属于总体应对措施，而不是针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，不符合题意。10、多选

在确认ABC公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中，认为比较恰当的有（）。A、选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易B、测试应收账款余额低于以前设定的该项目重要性水平C、要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额D、将所函证的被审计单位债务人的日期提前正确答案：A,B,D参考解析：选项C属于常规程序，并不具有不可预见性。11、单选

针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列()情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的。A.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则B.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制正确答案：B参考解析：总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当【该题针对“财务报表层次重大错报风险与总体应对措施”知识点进行考核】12、单选

注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（）。A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多D、在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少正确答案：D参考解析：本题考查的是控制测试。在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱（或把握程度越低），注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。13、单选

如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在()实施更多的审计程序。A.期初B.期中C.期末D.会计年度期初正确答案：C参考解析：【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】14、多选

针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有()A.对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B.对某大额应收账款实施函证C.以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额D.针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试正确答案：A,C参考解析：选项BD都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。【该题针对“增加审计程序不可预见性的方法”知识点进行考核】15、单选

注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。A、注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据B、即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C、被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D、如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据正确答案：D参考解析：在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。16、单选

下列选项中，不属于实质性程序的是（）。A．观察B．重新执行C．检查D．分析程序正确答案：B参考解析：重新执行不是实质性程序，通常用于控制测试，重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。17、多选

注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括()A.审计意见的类型B.评估的认定层次重大错报风险C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点正确答案：B,C,D参考解析：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点。【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】18、单选

下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是（）。A．评估的重大错报风险B．确定的重要性水平C．审计证据适用的期间或时点D．计划获取的保证程度正确答案：C参考解析：选项C是确定进一步审计程序的时间时的考虑因素。19、单选

以下说法不正确的是()A.设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大B.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境C.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动D.被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑正确答案：A参考解析：注册会计师在设计进一步审计程序时应当考虑的因素有：风险的重要性;重大错报发生的可能性;涉及的各类交易、账户余额和列报的特征;被审计单位采用的特定控制的性质;注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。所以选项A的表述不完整。【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】20、单选

下列难以增加审计程序不可预见性的是（）。A、在不事先通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘B、在测试存货时，向以前审计过程中没有接触过的被审计单位员工询问C、对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试D、在期末实施存货监盘程序正确答案：D参考解析：通常情况下，监盘的时间就在期末，所以这个程序难以增加审计程序的不可预见性。21、多选

下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有()A.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序B.在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的C.注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因D.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系正确答案：A,C,D参考解析：进一步审计程序的性质是最重要的。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】22、多选

注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括（）。A．收费的高低B．重大错报发生的可能性C．被审计单位采用的特定控制的性质D．被审计单位管理层的预期正确答案：B,C参考解析：在设计进一步审计程序时，注册会计师应考虑下列因素：（1）风险的重要性；（2）重大错报发生的可能性；（选项B）（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；（4）被审计单位采用的特定控制的性质；（选项C）（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。23、单选

如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在（）实施更多的审计程序。A、期初B、期中C、期末D、会计年度期初正确答案：C参考解析：由于重大错报风险高，所以不应在期中实施更多的审计程序，而应在期末实施更多的审计程序。24、多选

出现下列()情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。A.相关的内部控制不存在B.相关的内部控制制度未有效执行C.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量D.控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量正确答案：A,B,C参考解析：选项D可以执行控制测试。【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】25、多选

如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑（）。A、在期末而非期中实施更多的审计程序B、通过更多的实施实质性分析程序获取更广泛的审计证据C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D、通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据正确答案：A,C,D参考解析：控制环境存在缺陷，说明重大错报风险大，应通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是实施实质性分析程序，选项B不正确。26、单选

注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是()A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据正确答案：D参考解析：在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】27、多选

在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A．控制是否存在反映运行有效性的文件记录B．控制是否与认定直接或间接相关C．控制是否得到执行D．控制是否属于自动化应用控制正确答案：A,B,D参考解析：选项C是了解被审计单位内部控制的考虑。28、单选

当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于()A.综合性方案B.实质性方案C.风险评估程序D.控制测试方案正确答案：B参考解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向