基础会计学李占国部分习题答案

练习2—4会计要素的分类及其资金项目确认与金额计算表2—4会计要素类别及资金项目确认、金额计算表单位：万元序号资产要素负债要素所有者权益要素资金项目金额资金项目金额资金项目金额1固定资产1502其他应付款23交易性金融资产304实收资本3005固定资产806应交税费127短期借款508生产成本或在产品409库存商品5010应付股利5511资本公积7012应付职工薪酬2013其他应收款114银行存款8415应付票据2516未分配利润4617固定资产30018应付账款3019应付账款1020实收资本10021盈余公积6922应收账款54合计789合计204合计585练习2-5经济业务对会计要素增减变化的影响 经济业务对会计要素的影响分析及期末金额计算表表2-5 2×23年6月 单位：万元业务序号该经济业务对会计要素的影响分析业务类型范例用银行存款购进钢材2万元，并已验收入库。分析：该经济业务使得企业的：资产要素“原材料”项目增加2万元，资产要素“银行存款”项目减少2万元。资产项目内部转化。资产项目等额一增一减（1）分析：该经济业务使得企业的：资产要素项目“银行存款”增加3万元，所有者权益项目“实收资本”项目增加3万元。资金投入企业，资产和权益项目同时增加（2）分析：该经济业务使得企业的：负债要素项目“应付账款”增加60万元，所有者权益项目“实收资本”项目增加60万元。权益项目内部转化。负债项目和权益项目等额同时增加（3）分析：该经济业务使得企业的：资产要素项目“库存现金”增加7万元。资产要素项目“银行存款”减少7万元。资产项目内部转化。资产项目等额一增一减（4）分析：该经济业务使得企业的：资产要素项目“银行存款”增加45万元。资产要素项目“应收账款”减少45万元。资产项目内部转化。资产项目等额一增一减（5）分析：该经济业务使得企业的：资产要素项目“银行存款”减少150万元，负债要素项目“短期借款”减少150万元。资金退出企业。资产和权益项目等额同时减少（6）分析：该经济业务使得企业的：资产要素项目“固定资产”增加90万元，所有者权益项目“实收资本”项目增加90万元。资金投入企业，资产和权益项目等额同时增加（7）分析：该经济业务使得企业的：资产要素“原材料”项目增加45万元，资产要素“银行存款”项目减少45万元。资产项目内部转化。资产项目等额一增一减（8）分析：该经济业务使得企业的：资产要素“银行存款”项目增加128万元，资产要素“固定资产”项目减少128万元。资产项目内部转化。资产项目等额一增一减（9）分析：该经济业务使得企业的：资产要素项目“原材料”增加66万元，所有者权益项目“应付账款”项目增加66万元。资金投入企业，资产和权益项目等额同时增加（10）分析：该经济业务使得企业的：资产要素项目“银行存款”增加140万元，所有者权益项目“短期借款”项目增加140万元。资金投入企业，资产和权益项目等额同时增加（11）分析：该经济业务使得企业的：资产要素项目“生产成本（在产品）”增加32万元，资产要素项目“原材料”减少32万元。资产项目内部转化。资产项目等额一增一减（12）分析：该经济业务使得企业的：资产要素项目“固定资产”增加50万元，所有者权益项目“应付账款”项目增加50万元。资金投入企业，资产和权益项目等额同时增加（13）分析：该经济业务使得企业的：负债要素项目“应付账款”减少60万元和“短期借款”项目增加60万元。负债项目内部转化。负债项目等额一增一减（14）分析：该经济业务使得企业的：资产要素项目“银行存款”减少40万元，所有者权益要素项目“实收资本”减少40万元。资金退出企业。资产和权益项目等额同时减少（15）分析：该经济业务使得企业的：所有者权益要素项目“应付账款”增加60万元，所有者权益项目“实收资本”项目增加60万元。权益项目内部转化。负债项目和权益项目等额同时增加（16）分析：该经济业务使得企业的：资产要素项目“应收账款”减少79万元，负债要素项目“短期借款”减少79万元。资金退出企业。资产和负债项目等额同时减少（17）分析：该经济业务使得企业的：所有者权益要素项目“应付账款”增加60万元，所有者权益项目“实收资本”项目增加60万元。权益项目内部转化。负债项目和权益项目等额同时增加（18）分析：该经济业务使得企业的：资产要素项目“银行存款”减少25万元，负债要素项目“应交税费”减少25万元。资金退出企业。资产和权益项目等额同时减少期末有关会计要素总额的计算过程资产总额=（30+7+45+90+45+128+60+140+32+50）-（7+45+150+45+128+32+40+79+25）=633-551=82万元负债总额=（66+140+50+24）-（60+150+24+79+60+25）=280-398=-118万元所有者权益总额=（30+60+90++10+60）-（40+10）=250-50=200万元练习2-6经济业务引起资产和权益项目增减变化平衡表2023年2月单位：万元资产项目金额负债及所有者权益项目金额期初本期发生额期末期初本期发生额期末增加减少增加减少库存现金279短期借款800164229735银行存款798378257919应付账款21012684252应收账款860124736预收账款360360预付账款250250应交税费18025155原材料920136321024实收资本2700250402910库存商品540540资本公积57010560生产成本39032422盈余公积450450固定资产19801401281992未分配利润470470合计57406935415892合计59405403885892练习2-7两种记账基础下收入与费用的确认与比较收入与费用的确认与计量表序号权责发生制（应计制）收付实现制（现金制）收入费用收入费用（1）4000040000（2）120000（3）100000（4）14000（5）48000（6）5700049000（7）40000（8）8000（9）3000（10）9000合计160000108000154000106000利润=160000-108000=52000（元）利润=154000-106000=48000（元）练习3-4会计要素类别及会计科目名称的确认计量分析会计要素类别及其会计科目名称的确认计量表单位：万元序号会计科目（名称）确认会计要素类别及金额序号会计科目（名称）确认会计要素类别及金额资产负债所有者权益资产负债所有者权益1库存现金19短期借款102应交税费910应收账款103应付账款3711银行存款304原材料412预收账款105库存商品1713生产成本156盈余公积814实收资本1507固定资产9015资本公积88应付票据1516固定资产80小计112618小计13520158资产合（总）计：247负债合计：81所有者权益合计：166负债及所有者权益总计：247练习3-5掌握各类账户的结构并判断其余额方向表3-6 方云食品公司2023年4月末部分账户资料表 单位：元账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款A（107）15749520预收账款B（48）943702280应付账款712C（19）348868实收资本6000D（0）25008500库存现金178130E（6）150短期借款16001000F（30）1400盈余公积1680380240G（54）固定资产5400585465H（544）练习3-6掌握资产类和负债类账户的结构及二者之间的关系 计算题答案用纸有关项目金额的计算过程（1）本月购入材料总额=（206000-278000）+132000=60000（元）（2）本月发生的应付购货款=（243000-218000）+0=25000（元）（3）本月已付款的材料=60000-25000=35000（元）练习3-7运用借贷记账法编制会计分录会计分录表 单位：万元序号会计分录序号会计分录1借：银行存款302借：应付账款60贷：实收资本30贷：实收资本603借：库存现金74借：银行存款45贷：银行存款7贷：应收账款455借：短期借款1506借：固定资产90贷：银行存款150贷：实收资本907借：原材料458借：银行存款128贷：银行存款45贷：固定资产1289借：原材料6610借：银行存款140贷：应付账款66贷：短期借款14011借：生产成本3212借：固定资产50贷：原材料32贷：应付账款5013借：应付账款2414借：实收资本40贷：短期借款24贷：银行存款3015借：资本公积10贷：应付账款10贷：实收资本1016借：短期借款7917借：银行存款35贷：应收账款79原材料2518借：应交税费25贷：实收资本60贷：银行存款250练习3-8编制试算平衡表 总分类账户登记草稿（T形账户）银行存款实收资本月初余额：7980000（3）70000月初余额:29000000（1）300000（5）1500000（1）300000（4）450000（7）450000（2）600000（8）1280000（14）300000（6）900000（10）1400000（18）250000（15）100000（17）350000（17）600000本期发生额：3780000本期发生额：2570000本期发生额：400000本期发生额：2500000期末余额：9190000期末余额：31100000总分类账户本期发生额及余额试算平衡表2023年2月28日单位：万元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金279银行存款798378257919应收账款860124736预付账款250250原材料920136321024库存商品540540生产成本39032422固定资产19801401281992短期借款800229164735应付账款21084126252预收账款360360应交税费18025155实收资本2700402502910资本公积57010560盈余公积450450利润分配470470合计574057401081108158925892练习4—4识读原始凭证经济业务的文字描述1.经济业务(：12月3日，采用转账支票结算方式向本市联华机械公司销售产品。开具的“数电”电子发票“增值税专用发票”上注明：普通车床5台、单价86000元、价款430000元、税率13%、税额55900元，数控机床4台，单价90000元，价款360000元，税率13%、税额46800元；产品已发出；价税合计892700.00元，收到转账支票并填写中国工商银行进账单送存银行。2.经济业务：12月5日，办公室黄逸洲填写“报账(付款)审批表”报销支付上海市阳明传媒公司广告费。附件“数电”电子发票“增值税专用发票”上注明：价款60000元、税额3600元；经审核无误同意付款；价税合计63600元签发转账支票付讫。3.经济业务：12月7日，向上海市鸿运钢铁公司购进钛合金型材。收到的“数电”电子发票“增值税专用发票”上注明：数量1000千克、单价80元、价款80000元、税率13%、税额10400元；材料已验收入库；价税合计90400元承诺下月支付。4.经济业务：12月7日，办公室黄逸洲填写“报账(付款)审批表”报销购南宁重型机械公司车床款。附件“数电”电子发票“增值税专用发票”上注明：数量5台、单价82400元、价款412000元、税率13%、税额53560元；车床验收合格并直接交付使用；经审核无误同意付款，收到银行转来金额为465560元的“中国工商银行业务回单(付款)”。同时，银行直接扣除企业网银手续费25元。5.经济业务：12月9日，缴纳上月未交增值税及应交所得税、城建税、教育费附加，收到“电子缴款凭证”，金额合计187480元。6.经济业务：12月13日，收到银行转来金额为585000元的“托收凭证(收账通知)”，为12月11日托收到期的郑州市金铭锅炉公司商业承兑汇票款。7.经济业务：12月13日，采用商业汇票结算方式向兰州市明远汽修公司销售产品，开具的“数电”电子发票“增值税专用发票”上注明：普通车床9台、单价86000元、价款774000元、税率13%、税额100620元；产品已经发出，提货单已交给买方；价税合计874620元收到对方签发并承兑、期限为4个月的商业承兑汇票。8.经济业务：12月20日，总经理王彩萍填制“差旅费报销单”报销参加新产品展销会差旅费6396元。后附：附高铁旅客运输服务“数电”电子发票“增值税专用发票”2张，票价400元（200×2），税额36元（18×2）；飞机旅客运输服务“数电”电子发票“增值税专用发票”2张，票价2600元（1300×2），民航发展基金100元（50×2），税额270元（135×2）；住宿费“数电”电子发票“增值税专用发票”，价款1500元、税额90元；出差补助720元。同时交回余款现金480元，结清原借款。9.经济业务：12月21日，收到开户银行转来的“中国工商银行计收利息(付款通知)”，银行直接扣除本季度应付短期借款利息67200元。10.经济业务：月末，根据“领料单”分用途和材料名称编制“原材料发料凭证汇总表”，本月耗用钛合金型材55200元、铝合金型材82000元、标准件54000元，其中：生产A-320普通车床耗用97000元、生产B-260数控机床生产耗用91200元、车间一般耗用3000元。11.经济业务：12月31日，填制“中国工商银行借款借据”，向银行借入金额为450000元、期限为6个月、年利率为6%的流动资金借款，已转存本企业存款户12.经济业务：12月31日，填制“中国工商银行现金缴款单”，将超库存现金定额21660元缴存开户银行。练习4—5填制记账凭证1、经济业务收款凭证总字第1号借方科目：银行存款2023年12月3日银收字1号摘要贷方科目√金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分钱货两清销售产品主营业务收入普通车床43000000数控机床36000000应交税费应交增值税(进项税额)10270000合计¥89270000会计主管：记账：出纳：复核：制单：2、经济业务(B)付款凭证总字第2号贷方科目：银行存款2023年12月5日银付字1号摘要借方科目√金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分支付广告费销售费用广告费6000000应交税费应交增值税(进项税额)360000合计¥6360000会计主管：记账：出纳：复核：制单：3、经济业务(C)转账凭证总字第3号2023年12月7日转字第1号摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分购进钛合金型材原材料钛合金型材8000000料入库，款未付应交税费应交增值税(进项税)1040000应付账款鸿运钢铁公司9040000合计¥9040000¥9040000会计主管：记账：复核：制单：4、经济业务(1)付款凭证总字第4号贷方科目：银行存款2023年12月7日银付字2号摘要借方科目√金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分购进机床并交付使用，固定资产41200000款项已通过银行付讫应交税费应交增值税(进项税)5356000合计¥46556000会计主管：记账：出纳：复核：制单：4、经济业务(2)付款凭证总字第4号贷方科目：银行存款2023年12月7日银付字3号摘要借方科目√金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分银行直接扣除网银手续费财务费用手续费2500合计¥2500会计主管：记账：出纳：复核：制单：5、经济业务(E)：付款凭证总字第5号贷方科目：银行存款2023年12月9日银付字4号摘要借方科目√金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分缴纳上月应交税费应交税费未交增值税9980000应交所得税6500000应交城建税1323000应交教育费附加567000合计¥18181000会计主管：记账：出纳：复核：制单：6、经济业务(F)收款凭证总字第6号借方科目：银行存款2023年12月13日银收字2号摘要贷方科目√金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分收到托收的商业承兑汇票款应收票据金铭锅炉公司58500000合计¥58500000会计主管：记账：出纳：复核：制单：7、经济业务转账凭证总字第7号2023年12月15日转字第2号摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分商业承兑汇票销售应收票据明远汽修公司87462000产品主营业务收入普通车床77400000应交税费应交增值税（销项税）1062000合计¥87462000¥87462000会计主管：记账：复核：制单：8、经济业务(1)：转账凭证总字第8号2023年12月20日转字第3号摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分报销差旅费管理费用差旅费609000应交税费应交增值税(进项税额)30600其他应收款王格平639600合计¥639600¥639600会计主管：记账：复核：制单：8、经济业务(2)：收款凭证总字第8号借方科目：库存现金2023年12月20日现收字1号摘要贷方科目√金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分报销差旅费收回余款其他应收款王彩萍48000合计¥48000会计主管：记账：出纳：复核：制单：9、经济业务：付款凭证总字第9号贷方科目：银行存款2023年12月21日银付字5号摘要借方科目√金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分银行直接扣除贷款利息应付利息工行建设路支行6720000合计¥6720000会计主管：记账：出纳：复核：制单：10、经济业务（1）：转账凭证总字第10号2023年12月31日转字第4½号摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分分配并结转材生产成本普通车床9700000料费用数控机床9120000制造费用材料费300000原材料钛合金型材5520000合计¥19120000¥5520000会计主管：记账：复核：制单：10、经济业务（2）：转账凭证总字第10号2023年12月31日转字第4-2/2号摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分分配并结转材原材料铝合金型材8200000料费用标准件5400000合计¥19120000¥19120000会计主管：记账：复核：制单：11、经济业务：收款凭证总字第11号借方科目：银行存款2023年12月31日银收字3号摘要贷方科目√金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分取得短期贷款短期借款工行建设路支行45000000合计¥45000000会计主管：记账：出纳：复核：制单：12、经济业务：付款凭证总字第12号贷方科目：库存现金2023年12月31日现付字1号摘要借方科目√金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分存现银行存款2166000合计¥2166000会计主管：记账：出纳：复核：制单：练习5-4资金筹集经济业务的核算表5-1 单位：元序号会计分录（1）借：银行存款100000贷：实收资本——国家资本金100000（2）借：固定资产20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：实收资本——法人资本金（华远公司）22600（3）资本溢价＝318000－（1000000×25%）＝68000（元）借：无形资产——专利权300000应交税费——应交增值税（进项税额）18000贷：实收资本——法人资本金（光辉公司）250000资本公积——资本溢价68000（4）借：资本公积——资本溢价350000贷：实收资本350000（5）借：银行存款100000贷：短期借款——农行晋支100000（6）借：短期借款——建行晋分50000贷：银行存款50000练习5-5投资活动经济业务的核算表5-2 单位：元序号会计分录（1）固定资产入账价值＝300000＋3000＝303000（元）借：固定资产303000应交税费——应交增值税（进项税额39270贷：银行存款342270（2）借：在建工程——2号生产线工程504000应交税费——应交增值税（进项税额）85440贷：银行存款589440（3）借：在建工程——2号生产线工程115000贷：原材料75000应付职工薪酬40000（4）借：在建工程——2号生产线工程20000应交税费——应交增值税（进项税额）2200贷：银行存款22200（5）工程成本＝504000＋115000＋20000＝639000（元）借：固定资产——2号生产线639000贷：在建工程——2号生产线工程639000（6）借：无形资产240000应交税费——应交增值税（进项税额14400贷：银行存款254400（7）资本溢价=226－（800×20%）＝66（万元）借：在建工程——配电室工程2000000应交税费——应交增值税（进项税额）260000贷：实收资本——星光电气公司1600000资本公积——资本溢价660000练习5-6供应过程经济业务的核算表5-3 单位：元序号会计分录（1）❶运费分配率＝7000÷（2000＋3000）＝14（元/千克）甲材料应负担的运费＝2000×14＝2800（元）乙材料应负担的运费＝3000×14＝4200（元）❷借：原材料——甲材料62800——乙材料94200应交税费——应交增值税（进项税额）20130贷：银行存款177130（2）借：原材料——丙材料204000应交税费——应交增值税（进项税额）26360贷：应付账款——滨河公司230360（3）借：原材料——甲材料64000应交税费——应交增值税（进项税额）8320贷：应付票据——兴化公司72320（4）借：在途物资——圣元公司66000应交税费——应交增值税（进项税额）8580贷：银行存款74580（5）❶借：在途物资——圣元公司1200应交税费——应交增值税（进项税额）108贷：银行存款1308❷运费分配率＝1200÷（1000＋2000）＝0.4（元/千克）A材料应负担运费＝1000×0.4＝400（元）B材料应负担运费＝2000×0.4＝800（元）、❸借：原材料——A材料26400——B材料40800贷：在途物资——A材料67200（6）借：预付账款——庆丰公司200000贷：银行存款200000（7）❶借：原材料——扁钢60000应交税费——应交增值税（进项税额）7800贷：预付账款——光庆公司67800❷借：预付账款——光庆公司12800贷：银行存款12800（8）借：应付账款——光明公司46800贷：银行存款46800（9）借：应付票据——滨河公司351000贷：银行存款351000练习5-7生产费用经济业务的核算表5-4 记账凭证（简易）用纸 金额单位：元序号会计分录（1）甲材料加权平均单位成本＝（76000＋244000）/（2000＋6000）＝40（元/千克）乙材料加权平均单位成本＝（34000＋116000）/（1000＋4000）＝30（元/千克）借：生产成本——A产品220000——B产品165000制造费用——物料费12000管理费用——物料费6000贷：原材料——甲材料280000——乙材料123000（2）借：生产成本——A产品60000——B产品40000制造费用——工薪费用10000管理费用——工薪费用30000销售费用——工薪费用6000贷：应付职工薪酬——工资150000（3）借：应付职工薪酬——工资150000贷：银行存款150000（4）借：应付职工薪酬——职工福利15900贷：银行存款15900借：生产成本——A产品60000——B产品40000制造费用——工薪费用10000管理费用——工薪费用30000销售费用——工薪费用6000贷：应付职工薪酬——工资150000（5）借：制造费用——办公费2700管理费用——办公费2700应交税费——应交增值税（进项税额）1377贷：银行存款9477（6）借：制造费用——办公费2700销售费用——办公费管理费用——办公费2700应交税费——应交增值税（进项税额）1377贷：银行存款9477（7）借：制造费用39000管理费用13000贷：累计折旧52000（8）借：生产成本10000制造费用——水电费3000管理费用——水电费3000应交税费——应交增值税（进项税额）1440贷：银行存款17440（9）借：生产成本24000制造费用——水电费5000管理费用——水电费5000应交税费——应交增值税（进项税额）4420贷：银行存款38420（10）借：生产成本——A产品50820——B产品33880贷：制造费用——工薪费用84700练习5-8产品成本计算经济业务的核算1.编制“制造费用分配表”： 制造费用分配表表5-5 2×23年9月30日 金额单位：元产品名称分配标准（直接人工）分配率分配金额A产品2800000.58162400B产品1400000.5881200合计4200000.582436002.填制“产品成本计算单”见表5-9、表5-10。表5-6产品成本计算单产品名称;A产品2×23年12月31日单位：元月初在产品台本月投产台本月完工台月末在产品台摘要成本项目合计直接材料直接人工制造费用月初在产品定额成本740002200014000110000本月生产费用480000280000162400生产费用合计月末在产品定额成本本月完工产品成本表5-7产品成本计算单产品名称;B产品2×23年12月31日单位：元月初在产品台本月投产台本月完工台月末在产品台摘要成本项目合计直接材料直接人工制造费用月初在产品定额成本4800015000900072000本月生产费用20600014000081200生产费用合计月末在产品定额成本本月完工产品成本3.填制“完工产品成本汇总表”见表5-11。表5-8完工产品成本汇总表附件4张2×23年12月31日单位：元成本项目A产品（2500件）B产品（800件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料461500184.60254000317.50直接人工274500109.80155000193.75制造费用15890063.5690200112.75合计894900357.96499200624.004.编制记账凭证：表5-9 单位：元序号会计分录❶借：生产成本——A产品162400——B产品81200贷：制造费用243600❷借：库存商品——A产品894900——B产品499200贷：生产成本——A产品894900——B产品499200练习5-9销售经济业务的核算表5-10 单位：元序号会计分录（1）借：银行存款350300贷：主营业务收入——A产品150000——B产品160000应交税费——应交增值税（销项税额）40300（2）❶借：应收账款——新民机械公司395500贷：主营业务收入——A产品150000——B产品200000应交税费——应交增值税（销项税额）45500❷借：销售费用——运输费30000应交税费——应交增值税（销项税额）2700贷：银行存款32700（3）借：应收票据——宏盛公司135600贷：主营业务收入——B产品120000应交税费——应交增值税（销项税额）15600（4）❶借：预收账款——光明机床厂175500贷：主营业务收入——A产品150000应交税费——应交增值税（销项税额）25500❷借：预收账款——光明机床厂4360贷：银行存款360（5）借：银行存款250000贷：预收账款——华源公司250000（6）❶借：预收账款——东祥机械公司135600贷：主营业务收入——A产品120000应交税费——应交增值税（销项税额）15600❷借：预收账款——光明机床厂4400贷：银行存款4400（7）❶借：预收账款——瑞华机械公司135600贷：主营业务收入——A产品120000应交税费——应交增值税（销项税额）15600❷借：银行存款600贷：预收账款——瑞华机械公司600（8）借：库存商品——A产品408000——B产品376000贷：生产成本——A产品408000——B产品376000❶A产品加权平均单位成本＝（99000＋408000）÷（60＋240）＝1690（元/件）B产品加权平均单位成本＝（96000＋376000）÷（40＋160）＝2360（元/件）A产品销售成本＝230×1690＝388700元B产品销售成本＝170×2360＝401200元❷借：主营业务成本——A产品388700——B产品401200贷：库存商品——A产品388700——B产品401200（10）借：银行存款18720贷：其他业务收入——材料销售16000应交税费——应交增值税（销项税额）2720（11）借：其他业务成本——材料销售15200贷：原材料——甲材料15200 练习6-4销售税费经济业务的核算表6-1 单位：元 序号会计分录及有关计算（1）借：原材料——黄铜762000应交税费——应交增值税（进项税额）128460贷：银行存款890460（2）借：应交税费——未交增值税49000——应交城建税5600——应交教育费附加2400——应交地方教育附加1600贷：银行存款58600（3）借：应收账款——耀光机械公司1060600贷：主营业务收入——WH型机床900000其他业务收入——运费收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）120600（4）借：应交税费——应交增值税（已交税金）22260贷：银行存款22260（5）借：原材料——扁钢277000——槽钢327000应交税费——应交增值税（进项税额）76360贷：应付票据——宝源钢铁公司680360（6）借：应收票据——盛强机械公司1108500贷：主营业务收入——WH型机床900000其他业务收入——运费收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）158500（7）❶应纳增值税=（157400＋158500）－（128460＋99440）=88000（元）未交增值税=88000－28940=59060（元❷借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）59060贷：应交税费——未交增值税59060（8）❶应纳城市维护建设税=88000×7%=6160（元）应交教育费附加=88000×3%=2640（元）应交教育费附加=88000×2%=1760（元）❷借：税金及附加8800贷：应交税费——应交城建税6160——应交教育费附加2640——应交地方教育附加1760练习6-5期间费用与营业外收支经济业务的核算表6-2 单位：元序号会计分录及有关计算（1）借：其他应收款——赵全章6000贷：库存现金6000（2）❶借：管理费用——差旅费3410应交税费——应交增值税（进项税额）90贷：其他应收款——王彩萍3500❷借：库存现金500贷：其他应收款——王彩萍500（3）借：管理费用——交通费380贷：库存现金380（4）❶借：原材料——润滑油1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170❷借：管理费用——市内运费180贷：库存现金180（5）借：制造费用——办公费200管理费用——办公费300销售费用——办公费100应交税费——应交增值税（进项税额）102贷：库存现金702（6）❶借：预付账款——宝山钢铁公司500000贷：银行存款500000❷借：财务费用——手续费110贷：银行存款110（7）借：应付利息75000贷：银行存款75000（8）借：银行存款15200贷：财务费用——利息收入15200（9）借：财务费用——利息费用24800贷：应付利息24800（10）借：应付账款——光明公司23000贷：营业外收入——债务收入23000（11）借：管理费用7375贷：累计摊销7375练习6-6本年利润“表结法”的具体应用表6-3单位：元序号会计分录及有关计算（1）❶11月份实现的利润总额=（40÷25%）－（34÷25%）＝160－136＝24（万元）12月份月初实际预交11月份的所得税额＝24×25%＝6（万元）❷借：应交税费——应交所得税60000贷：银行存款60000（2）借：本年利润3350000贷：主营业务成本2050000其他业务成本330000税金及附加130000销售费用250000管理费用400000财务费用80000资产减值损失50000营业外支出60000（3）借：主营业务收入4530000其他业务收入580000投资收益110000营业外收入140000贷：本年利润5350000（4）❶本年度实现的利润总额＝535－335＝200（万元）汇算清缴12月份应补缴所得税税额＝（200×25%）－40＝10（万元）❷借：所得税费用100000贷：应交税费——应交所得税100000❸借：本年利润500000贷：所得税费用500000练习6-7本年利润“账结法”的具体应用表6-4 单位：元序号会计分录及有关计算（1）11月份实现的利润总额=（2）借：主营业务收入930000其他业务收入100000投资收益90000营业外收入40000贷：本年利润1160000（3）借：本年利润750000贷：主营业务成本450000其他业务成本30000税金及附加30000销售费用50000管理费用60000财务费用40000资产减值损失50000营业外支出40000（4）❶本年度实现的利润总额＝160+（106－66）＝200（万元）本年度汇算清缴应补缴所得税税额＝（200×25%）－40＝10（万元）❷借：所得税费用100000贷：应交税费——应交所得税100000❸借：本年利润100000贷：所得税费用100000（5）“表结法”与“账结法”的比较：练习6-8利润分配经济业务的核算表6-5单位：元序号会计分录及有关计算（1）❶本年度应计提的法定盈余公积＝300×10%＝30（万元）❷借：利润分配——提取法定盈余公积300000贷：盈余公积——法定盈余公积金300000（2）❶本年度可供分配的利润＝130＋（300－30）＝400（万元）甲应分配利润＝400×60%×40%＝96（万元）甲应分配利润＝400×60%×35%＝84（万元）甲应分配利润＝400×60%×25%＝60（万元）❷借：利润分配——应付利润2400000贷：应付利润——甲960000——乙840000——丙600000（3）❶借：本年利润3000000贷：利润分配——未分配利润3000000❷借：利润分配——未分配利润2700000贷：利润分配——提取法定盈余公积300000——应付利润2400000❸年末累计未分配利润＝130＋300－270＝160（万元）练习6-9“本年利润”和“利润分配”账户的结构表6-6 有关项目金额的计算及原因分析用纸❶1-10月份C公司的利润总额=82.5÷（1－25%）＝110（万元）❷11月份C公司的利润总额：因为，亏损月份不预交所得税也不退所得税，11月月末税后利润为72.5万元较10月月末税后利润82.5万元减少10万元，所以，11月份利润总额为亏损10万元。❸C公司本年度所有者权益增加额及其原因;本年度所有者权益增加额为316－（400－100）＝16（万元）：本年度实现的净利润为：（110－10＋20）×（1－25%）＝90（万元），本年度的未分配利润为：90×（1－10%）－65＝16（万元），两者的金额相等，所以，由于利润的原因使所有者权益增加16万元❹N公司本年实现的净利润=（125＋310－68）－（310÷2）＝367－155＝212（万元）练习8-4未达账项的确定与银行存款余额调节表的编制未达账项确认表未达账项类型未达账项具体内容（只列序号和金额）1.银行已收、企业未收款项（E）828元；（H）36000元2.银行已付、企业未付款项（B）2800元；（F）18200元3.企业已收、银行未收款项（4）26000元；（5）21120元4.企业已付、银行未付款项（6）5270元；（8）6000元银行存款余额调节表2023年9月30日项目金额项目金额银行存款日记账余额80500银行对账单余额61500加：银行已收企业未收款项800加：企业已收银行未收款项260003600021100减：银行已付企业未付款项2800减：企业已付银行未付款项5300182007000调节后余额96300调节后余额96300练习8-5财产清查结果的账务处理 会计分录用纸单位：元序号会计分录1借：原材料——甲材料3000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30002借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000贷：管理费用——材料盘盈30003借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9000贷：原材料——乙材料90004借：管理费用——材料盘亏3000借：其他应收款——王马虎1000——平安保险4000营业外支出——非常损失1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90005借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢30000累计折旧13000贷：固定资产430006借：其他应收款——平安保险25000营业外支出——非常损失5000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢300007借：固定资产——机